IMPACTOS DA PANDEMIA E DO ISOLAMENTO SOCIAL NO ASPECTO TRIBUTÁRIO

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UNIVERSIDADE DE MOGI DAS CRUZES
MILENA AYUMI IKAWA 11181101228
RALF EDUARDO MEDINA ALVAREZ 11181502517
VITÓRIA DE ALVARENGA FERREIRA 11181502098
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA:
IMPACTOS DA PANDEMIA E DO ISOLAMENTO SOCIAL NO ASPECTO TRIBUTÁRIO
Trabalho para disciplina de Legislação Tributária do curso de Ciências Contábeis para obtenção de nota sobre o impacto da pandemia e do isolamento social no aspecto tributário.
Mogi das Cruzes, SP
2020
IMPACTOS DA PANDEMIA E DO ISOLAMENTO SOCIAL NO ASPECTO TRIBUTÁRIO
Depois de vinda a pandemia do coronavírus a reforma tributária foi estacionada, mas mesmo assim foi necessário fazer mudanças pontuais no sistema tributário para garantir a sobrevivência das empresas. 
Assim como em diversos outros países, o governo brasileiro já tomou algumas medidas, ainda em março, o Ministério da Economia deu autorização para que a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional suspenda atos de cobrança e facilite a renegociação de dívidas.
O anúncio da postergação da cobrança de vários impostos e zeramento das alíquotas de alguns tributos foram iniciativas para ajudar neste momento.
Com as medidas de redução de tributos como as alíquotas de imposto de importação, e isenção de kits de testes do coronavírus o governo espera perder R$ 2,2 bilhões em arrecadação.
Não há intenção de aumentar a arrecadação, mas tendo em vista que a baixa arrecadação pode interferir até mesmo nas ações do governo no combate ao Covd-19, levanta-se a questão sobre a taxação de grandes fortunas. E atualmente já estão sendo analisadas a cobrança de tributos sobre grandes fortunas e sobre os lucros e dividendos. Mas é necessário ponderar se este é o momento para esta discussão, visto que as empresas precisam de um alívio de caixa momentâneo.
TRIBUTOS COM PRORROGAÇÃO DO PRAZO DE RECOLHIMENTO
- Simples Nacional (tributos nacionais): os vencimentos originais em março, abril e maio foram prorrogados para outubro, novembro e dezembro, respectivamente (Resolução Comitê Gestor do Simples Nacional nº 154/2020); 
- Simples Nacional (tributos estaduais e municipais): os vencimentos originais em março, abril e maio foram adiados respectivamente para julho, agosto e setembro (Resolução Comitê Gestor do Simples Nacional nº 154/2020); 
- PIS/PASEP e COFINS: os vencimentos originais em abril e maio foram diferidos para agosto e outubro, respectivamente (Portaria Ministério da Economia nº 139/2020); 
- Contribuição Previdenciária Patronal (CPP): vencimento original em abril foi prorrogado para agosto (Portaria Ministério da Economia nº 139/2020) e vencimento original em maio foi adiado para outubro (Portaria Ministério da Economia nº 150/2020); 
- Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS): recolhimentos referentes aos meses de março, abril e maio foram adiados podem ser pagos a partir de julho em seis parcelas (MP 927/20 e Circular Caixa nº 893/2020). 
 
CONTRIBUIÇÃO AO SISTEMA S
- Senar, Senac, Sesc, Sescoop, Senai, Sesi, Sest e Senat: redução das contribuições obrigatórias referentes aos meses entre abril e junho em 50% (MP 932/2020); 
- Sebrae: as contribuições obrigatórias não sofreram alteração.  
 
REDUÇÃO DE ALÍQUOTAS A ZERO
- Imposto sobre Operações Financeiras (IOF): redução a zero sobre as operações de crédito pelo prazo de 90 dias, entre abril e julho. O objetivo é dar mais crédito ao mercado e beneficia pessoas físicas e jurídicas (Decreto nº 10.305/2020); 
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e Imposto de Importação (II): reduzem ambas as alíquotas a zero na importação de itens de higiene e acessórios médico-hospitalares até setembro como forma de combate ao Coronavírus (Resolução Secretaria Executiva da Câmara de Comércio Exterior nº 17/2020 e Decretos nº 10.285/2020 e 10.302/2020). Além disso, esses produtos têm despacho aduaneiro simplificado na importação (Instrução Normativa da Receita Federal nº 1.927/2020 e 1.929/2020). 
 
PRORROGAÇÃO DO PRAZO DE DECLARAÇÕES
- Declaração Anual de Capitais Brasileiros no Exterior (CBE): vencimento original em abril foi prorrogada para junho (Circular Diretoria Colegiada do Banco Central nº 3.995/2020); 
- Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda da Pessoa Física (DIRPF): vencimento original em abril foi diferida para junho (Instrução Normativa da Receita Federal nº 1.930/2020); 
- Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais (DEFIS): vencimento original em março adiado para junho (Resolução Comitê Gestor do Simples Nacional nº 153); 
- Declaração Anual Simplificada para o Microempreendedor Individual (DASN-SIMEI): vencimento original em maio foi prorrogado para junho (Resolução Comitê Gestor do Simples Nacional nº 153); 
- EFD-Contribuições: vencimentos originais em abril, maio e junho foram prorrogados para julho (Instrução Normativa da Receita Federal nº 1.932/2020); 
- Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF): vencimentos originais em abril, maio e junho foram prorrogados para julho (Instrução Normativa da Receita Federal nº 1.932/2020). 
 
PRAZOS ADMINISTRATIVOS E CERTIDÕES
- Receita Federal do Brasil (RFB): suspensão de prazos processuais e procedimentos administrativos, como a emissão de despachos decisórios para indeferimento de restituição ou compensação; a emissão eletrônica de cobrança, e exclusões de contribuintes de parcelamento até 29 de maio (Instrução Normativa da Receita Federal nº 543/2020); 
- Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN): suspensão de prazos processuais e atos de cobrança até 16 de junho (Portaria Procuradoria Geral da Fazenda Nacional nº 7.821/2020); 
- Portaria Conjunta RFB e PGFN nº 555/2020: prorrogou por 90 dias o prazo de validade das certidões de débitos tributários federais e da dívida ativa.  
 
LEI DE TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA
A antiga MP 899/2019 foi convertida na Lei 13.988/2020, que estabelece diretrizes para transações tributárias e tem o fim do voto de qualidade do CARF (Conselho Administrativo de Recursos Fiscais) entre seus destaques.  A norma regulamenta acordos para pagamento de dívidas com benefícios, se for necessário, e está prevista no Código Tributário Nacional (CTN). A transação, no entanto, não pode reduzir o montante principal e poderá dispor dos seguintes itens: 
· Concessão de descontos nas multas, nos juros de mora e nos encargos legais, quando classificados como irrecuperáveis ou de difícil recuperação; 
· Prazo e as formas de pagamento, incluídos o diferimento e a moratória; 
· Oferecimento, substituição ou alienação de garantias e de constrições. 
 
- Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) e Funrural: Em abril, aumentou prazo para pagamento de tributos federais de março e abril em dois meses e também prorrogação do prazo para envio da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). Depois, ampliou também para a Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) e Funrural.
SIMPLES NACIONAL
O Comitê Gestor do Simples Nacional também agiu no mesmo sentido. O prazo de pagamento para optante do Simples Nacional dos tributos federais foi prorrogado.
De acordo com a Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional nº 152, de 18 de março de 2020: 
· o Período de Apuração Março de 2020, com vencimento original em 20 de abril de 2020, fica com vencimento para 20 de outubro de 2020;
· o Período de Apuração Abril de 2020, com vencimento original em 20 de maio de 2020, fica com vencimento para 20 de novembro de 2020; e
· o Período de Apuração Maio de 2020, com vencimento original em 22 de junho de 2020, fica com vencimento para 21 de dezembro de 2020. 
Os tributos estaduais, como o ICMS, e os municipais, como o ISS, permanecem com os mesmo prazos de pagamento. A orientação aos optantes do Simples Nacional é utilizar uma guia avulsa para pagamento desses tributos municipais e estaduais. 
Para quem já havia feito o pagamento do Simples Nacional referente ao período de apuração de março de 2020, cujo prazo foi prorrogado, com relação aos tributos federais, paraoutubro de 2020, conforme a Resolução CGSN nº 152, de 18/03/2020, a prorrogação do prazo não implica direito à restituição de quantias eventualmente já recolhidas.
DÍVIDA ATIVA DA UNIÃO
Para aqueles que possuem parcelamento de dívida para com a União e estão inadimplentes, por ora não serão excluídos. A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), desde março, vem adotando medidas para viabilizar a superação da atual crise econômico-financeira, tendo em vista os impactos da pandemia da COVID-19 sobre capacidade de pagamento dos contribuintes.
 A Portaria 7.821, de 18 de março de 2020, da PGFN, suspendeu, por 90 (noventa) dias, o início de procedimentos de exclusão de contribuintes de parcelamentos administrados pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional por inadimplência de parcelas.
A medida mais recente foi a prorrogação das prestações dos parcelamentos ordinários e especiais. Com a prorrogação, as datas de vencimento ficaram assim:
· a parcela de maio está prorrogada para agosto de 2020;
· a parcela de junho está prorrogada para outubro de 2020; e
· a parcela de julho está prorrogada para dezembro de 2020.
Embora os prazos tenham sido prorrogados, fica a critério do contribuinte continuar pagando as parcelas mês a mês, para não deixar acumular, ou somente nas novas datas de vencimento.
O contribuinte que preferir a prorrogação deverá pagar duas parcelas cumulativamente: a parcela prorrogada e a outra do respectivo mês de vencimento. Por exemplo, no mês de agosto, deverá pagar as parcelas referentes aos meses de maio (atualizada com juros) e de agosto.
Caso o contribuinte emita o documento para pagamento da parcela de maio ainda neste mês, o vencimento será o último dia útil do mês em curso (ou seja, na próxima sexta-feira, dia 29.05.2020). O mesmo ocorrerá para as parcelas de junho e de julho, cujas guias de arrecadação poderão ser emitidas nesses respectivos meses para aqueles que não tiverem interesse em prorrogar os pagamentos.
 Já os interessados na prorrogação devem aguardar e emitir o documento de arrecadação somente no mês da nova data de vencimento, uma vez que o valor da parcela será atualizado mensalmente (incidência de juros), dispensada a cobrança de multa
O benefício da prorrogação é que as parcelas não pagas nos meses de maio, junho e julho não serão impeditivas para certidão, ou seja, o parcelamento não será considerado irregular para fins de emissão da certidão de regularidade fiscal, que poderá ser emitida normalmente caso inexista alguma outra pendência. Porém, tendo em vista que a prorrogação não atinge as parcelas dos meses anteriores, caso haja alguma inadimplência anterior, ela poderá impedir a emissão da certidão.
No caso dos inscritos em Dívida Ativa da União, puderam renegociar a dívida com a Fazenda Nacional, conforme Portaria PGFN nº 7.820, de 18 de março de 2020, até o dia o dia 25 de março de 2020, o contribuinte poderá aderir à proposta da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, exclusivamente através do acesso à plataforma.
Entre as condições facilitadas, estão: 
· pagamento de entrada correspondente a 1% (um por cento) do valor total dos débitos a serem transacionados, divididos em até 3 (três) parcelas iguais e sucessivas;
· parcelamento do restante em até 81 (oitenta e um) meses, sendo em até 97 (noventa e sete) meses na hipótese de contribuinte pessoa natural, empresário individual, microempresa ou empresa de pequeno porte;
· diferimento do pagamento da primeira parcela do parcelamento a que se refere o item anterior para o último dia útil do mês de junho de 2020. 
No quadro abaixo há o detalhamento dos valores prorrogados.
FGTS
 A MP 927 concedeu mais prazo para as empresas pagarem o FGTS. A partir do dia 22 de março de 2020, foi suspensa a exigibilidade do recolhimento do FGTS pelos empregadores, referente às competências de março, abril e maio de 2020, com vencimento em abril, maio e junho de 2020, respectivamente. O recolhimento destas competências pode ser feito em até 6 (seis) parcelas, sem incidência de juros e encargos, com vencimento no sétimo dia de cada mês, a começar em julho de 2020.
 Em caso de rescisão, ao realizar a demissão de empregados da empresa não poderá haver o parcelamento do o pagamento do FGTS.
As certidões de regularidade junto ao FGTS já emitidas foram prorrogadas por 90 dias. Para usufruir da prerrogativa, o empregador fica obrigado a declarar as informações, até 20 de junho de 2020. Os valores não declarados estão sujeitos a multa e aos encargos previstos. 
DECLARAÇÃO FINAL DE ESPÓLIO E DECLARAÇÃO DE SAÍDA DEFINITIVA DO PAÍS
Além disso, a Receita Federal publicou a Instrução Normativa RFB 1.934/2020, estendendo o prazo final para apresentação da Declaração Final de Espólio e Declaração de Saída Definitiva do País, bem como do recolhimento do imposto. Por fim, a Câmara dos Deputados aprovou a suspensão da contribuição previdenciária patronal por até três meses.
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO (CSLL)
A Secretaria Especial da Receita Federal publicou instrução normativa reduzindo de 20% para 15% a alíquota de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) cobrada dos bancos, referente aos resultados do ano de 2019.
Ou seja, os bancos pagarão uma taxa menor sobre seus lucros registrados no ano passado. Apenas os quatro maiores bancos do país (Itaú Unibanco, Bradesco, Banco do Brasil e Santander) tiveram lucro de R$ 81,5 bilhões em 2019 – um recorde nominal, com crescimento de 18% na comparação com o registrado em 2018.
Com redução de 20% para 15% da alíquota de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), governo deve perder R$ 4 bilhões de arrecadação somente das quatro maiores instituições financeiras.
REFERÊNCIAS
Conjur - Danilo Vital - 10 de abril de 2020, 7h53
https://www.conjur.com.br/2020-abr-10/moratoria-tributaria-durante-pandemia-tendencia-mundial
Escrito pelo Departamento Jurídico do Sebrae Nacional. Atualizado em 24.03.2020.
https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/entenda-os-aspectos-tributarios-que-foram-alterados-devido-a-pandemia,fbb1098d60211710VgnVCM1000004c00210aRCRD
IBET – Instituto Brasileiro de Estudos Tributários - Por Notus - 27 de maio de 2020
https://www.ibet.com.br/parcelamentos-da-pgfn-o-que-mudou-devido-a-pandemia/
Jornal do Brasil da Rede Brasil Atual - Atualizada em 05/05 às 12h07
https://www.jb.com.br/economia/2020/05/1023613-em-meio-a-pandemia--governo-alivia-tributacao-sobre-lucros-de-bancos.html
PGFN - Publicado: 12/05/2020 10h42 - Última modificação: 15/05/2020 17h43
http://www.pgfn.fazenda.gov.br/noticias/2020/ministerio-da-economia-prorroga-os-prazos-das-prestacoes-dos-parcelamentos-tributarios-com-vencimento-em-maio-junho-e-julho-de-2020/view
Portal Contabilidade na TV – Carla Lidiane Müller - 19 de maio de 2020
https://www.contabilidadenatv.com.br/2020/05/o-coronavirus-pode-gerar-um-aumento-na-carga-tributaria/