EMPRESA VESTE FORMOSA

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Questão número 1
Na data em questão fomos designados, apoiados pela controladoria, na condição de auditores, para revisar a parte de imposto de renda da empresa Veste Formosa S.A., no que se referem às demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. 
Tendo a empresa um saldo no valor de R$ 62.055,00 em sua conta de Provisão para o imposto de Renda, classificada no passivo circulante.
Além da informação patrimonial acima citada nos foi liberado, pela controladoria, acesso aos controles internos com cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis.
Letra A
Após uma criteriosa analise de todos os dados que nos foram fornecidos (Lucro real, Imposto de renda e DRE) podemos observar algumas divergências no que se refere aos cálculos finais, realizados pela empresa.
Abaixo temos os valores que nos foram apresentados:
	Lucro operacional antes do imposto de renda
	321.234
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais)
	30.000
	(-) Exclusões (despesas dedutíveis)
	(101.814)
	Lucro real - calculado pela empresa
	249.240
	Lucro real
	249.240
	Taxa de imposto de renda
	25%
	Imposto de renda – calculado pela empresa
	62.355
	Receita Bruta de Vendas
	840.000
	( - ) Deduções, abatimentos e impostos
	(20.000)
	Receita Liquida de vendas
	820.000
	( - ) Custos das mercadorias vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	610.000
	( - ) Despesas com vendas
	(30.000)
	( - ) Despesas gerais e administrativas
	(94.000)
	(+) Outros ganhos
	144.000
	Lucro antes do imposto de renda
	630.000
	( - ) Imposto de renda
	(62.355)
	Lucro Líquido do Exercício
	567.645
Observa-se que o valor usado na planilha para calculo do Lucro real está incorreto, devendo ter sido usado como base o Lucro antes do imposto de renda presente na planilha de DRE, sendo ele R$ 630.000,00. 
Dessa forma o valor de R$62.355,00 encontrado referente ao imposto de renda ficou incorreto, tendo em vista que o mesmo tem como base de calculo o resultado do Lucro real.
Letra B
Para o calculo dos valores do Lucro Real, como também do Imposto de Renda devemos analisar de forma completa e correta a nossa DRE, pois através dela temos a base correta para efetuar os lançamentos necessários. Sendo observado, através da mesma, que o valor correto a ser usado como base de calculo seria o de R$630.000,00 iremos novamente recalcular o Lucro real e posteriormente o Imposto de renda da empresa Veste Formosa S.A..
APURAÇÃO DO LUCRO REAL: 
	Lucro operacional antes do imposto de renda
	630.000
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais)
	30.000
	(-) Exclusões (despesas dedutíveis)
	(101.814)
	Lucro real - calculado pela empresa
	558.186
A auditoria realizou o calculo do Lucro real da seguinte forma: 
Lucro Operacional + Inclusões diversas – Exclusões = Lucro real
630.000 + 30.000 – 101.814 = 558.186
APURAÇÃO IMPOSTO DE RENDA:
	Lucro real
	558.186
	Taxa de imposto de renda
	25%
	Imposto de renda – calculado pela empresa
	139.546,50
Após obter o valor de 558.186 no Lucro real, a auditoria encontrou sua base para calculo correto do Imposto de renda, que ficou da seguinte forma:
Lucro real * Taxa de imposto de renda = Imposto de renda
558.186 * 25% = 139.546,50
Letra C
Após conferência e comparação dos valores fornecidos pela empresa e do novo calculo realizado pela auditoria referente ao Lucro real e Imposto de renda, foi possível verificar inconsistências e divergências referentes aos resultados obtidos. Dessa maneira, obtemos em nossa DRE um Lucro Liquido o Exercício diferente do que seria o correto.
Foram feitas as alterações necessárias conforme analise, tendo sido feito uma correção no valor do Imposto de renda e no Lucro liquido do exercício.
Abaixo temos uma nova planilha de DRE, com o resultado final alcançado pelos auditores.
	Receita Bruta de Vendas
	840.000
	( - ) Deduções, abatimentos e impostos
	(20.000)
	Receita Liquida de vendas
	820.000
	( - ) Custos das mercadorias vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	610.000
	( - ) Despesas com vendas
	(30.000)
	( - ) Despesas gerais e administrativas
	(94.000)
	(+) Outros ganhos
	144.000
	Lucro antes do imposto de renda
	630.000
	( - ) Imposto de renda
	(139.546,50)
	Lucro Líquido do Exercício
	490.453,50
Para o valor encontrado pela auditoria em sua DRE foi levado em consideração o calculo, realizado pela mesma, do lucro real, conforme explicado na questão anterior, e o novo resultado obtido em seu imposto de renda. Através dos resultados obtidos foi necessária a alteração do imposto de renda na planilha de DRE, sendo consequentemente necessária a alteração do Lucro liquido do Exercício, que foi encontrado da seguinte forma:
Lucro antes do imposto de renda – Imposto de renda = Lucro liquido do exercício.
630.000 – 139.546,50 = 490.453,50.
Chegamos assim ao final da nossa analise do imposto de renda da empresa Veste Formosa. Tendo como resultado um Imposto de renda no valor de 139.546,50 e um Lucro liquido do exercício no valor de 490.453,50.