Aula_02 - Responsabilidades do Auditor

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AUDITORIA
Aula 2- Classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos da aula
	Expor os diferentes aspectos e formas da Auditoria adequadas ao seu campo de atuação
	Visualizar as aplicações da Auditoria e suas implicações
	Compreender quais são as responsabilidades do auditor inerentes ao exercício profissional da Auditoria
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AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
TIPOS DE AUDITORIA
Quanto ao campo de atuação
Governamental e Privada
Quanto à forma de realização
Interna e Externa
Quanto ao objetivo do trabalho
Contábil ou financeira e Operacional;
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
APLICABILIDADE DOS TIPOS DE AUDITORIA
	Fundamental conhecer e compreender a aplicabilidade dos diferentes tipos de auditoria;
	Incide na qualidade dos demonstrativos analisados.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
	Atua diretamente sobre a administração do patrimônio público
	É uma importante técnica de controle do Estado em busca da melhor alocação de seus recursos
	Atua para corrigir os desperdícios, a improbidade, a negligência e a omissão, mas, principalmente, antecipa-se a essas ocorrências e busca garantir os resultados pretendidos
	Destaca os impactos e benefícios sociais advindos das políticas públicas.
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
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AUDITORIA CONTÁBIL
 Seu foco é a empresa privada
	Seu campo de atuação é definido pelo seu objetivo, que visa a expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa auditada;
	Representa o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame de acordo com os princípios de contabilidade aplicados em determinado período.
AUDITORIA PRIVADA
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AUDITORIA CONTÁBIL
Ressaltamos que todas as auditorias podem ser realizadas por um profissional que integra o quadro de recursos humanos da entidade (interna) ou por uma pessoa contratada somente para realizar esse serviço (externa).
IMPORTANTE!
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AUDITORIA CONTÁBIL
	Realizada por profissionais empregados da própria entidade - parcialmente independente
	Além das informações contábeis e financeiras, a auditoria interna se preocupa também com os aspectos operacionais: avaliação de desempenho, controles internos, sistemas de computação, qualidade de serviços e produtos, etc. 
	Busca a identificação de não conformidades, prevenção e/ou detecção de falhas de operação, discrepâncias nas atividades administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informações geradas, bem como garantindo a salvaguarda dos ativos da empresa.
AUDITORIA INTERNA
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
	Define a auditoria interna como um conjunto de exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações sistematicamente estruturadas
	 Tem a finalidade de avaliar integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, do controle interno, dos sistemas de informações e de gerenciamento de riscos, para que a entidade possa atingir seus objetivos.
RESOLUÇÃO n. 986/03 – CFC - (alt.1.329/011) – Atual NBC TI 01 
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
RESOLUÇÃO n. 986/03 – CFC (alt.1.329/011) – Atual NBC TI 01 
Auditoria interna tem a finalidade de agregar valor ao resultado da organização ao apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
	Expressar opinião sobre as demonstrações contábeis e assegurar que estas representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa
	No Brasil, a auditoria externa está regulamentada pelo CFC), pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e pelo Banco Central do Brasil (Bacen)
	Pela Lei das Sociedades Anônimas as demonstrações contábeis das companhias abertas devem ser auditadas por auditores independentes ou externos registrados na CVM (Art. 177 da Lei n. 6.404/76).  
AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE
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AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE
Tem a função primordial de garantir a fidedignidade das demonstrações contábeis utilizando os métodos especificados no ordenamento jurídico. 
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AUDITORIA CONTÁBIL
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AUDITORIA CONTÁBIL
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AUDITORIA CONTÁBIL
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AUDITORIA CONTÁBIL
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AUDITORIA CONTÁBIL
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AUDITORIA CONTÁBIL
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AUDITORIA CONTÁBIL
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AUDITORIA CONTÁBIL
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
	Visa analisar escrituração dos fatos administrativos e sua apresentação por meio das demonstrações contábeis
	Verificar se todos os dados apresentados estão corretos e
	Analisar a situação econômica e financeira da entidade.
Tem como objetivo principal o exame das Demonstrações Contábeis
AUDITORIA CONTÁBIL OU FINANCEIRA
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AUDITORIA CONTÁBIL
	Processo de avaliação de riscos e de sistemas de controles internos da atividade operacional, comparado o resultado com a projeção esperada, o que propicia, inevitavelmente, a apresentação de recomendações destinadas a melhorar o desempenho e aumentar o êxito da organização.
Objetiva a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais
AUDITORIA OPERACIONAL
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AUDITORIA CONTÁBIL
Por conta de obrigações regulatórias.
POR QUE AS EMPRESAS SÃO AUDITADAS? 
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AUDITORIA CONTÁBIL
	Art. 70 CF/88 – Empresas e Órgãos da Administração Pública;
	Por determinação da Matriz ou Controladoria;
	Similar a auditoria independente;
	Por determinação da Administração.
PARA A AUDITORIA PÚBLICA
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AUDITORIA CONTÁBIL
	CVM – Sociedade por Ações de Capital Aberto
	BACEN 
	 Bancos Comerciais e de Investimentos
	Financeiras
	Distribuidoras de Títulos e Valores Mobiliários
	Corretoras de Câmbio e Valores
	Sociedades de Arrendamentos Mercantil
	 Sociedade de Crédito Imobiliário
	SUSEP – Seguradoras
	ANS – Planos de Saúde
	SPS/MPAS – Previdência dos Servidores Públicos
AUDITORIA EXTERNA
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AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR 
	Identificar exatamente suas atividades
	Avaliar sua capacidade técnica, profissional e pessoal para aceitação de um trabalho
	Entender do negócio do cliente e o setor em que o negócio se situa
	Respeitar e seguir todas as normas pertinentes ao exercício da sua profissão
	Formar e expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.
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AUDITORIA CONTÁBIL
	Moral e Ética
	Social
	Civil 
	Criminal:
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR E DO AUDITADO 
Tantoo auditor como o cliente-auditado tem obrigações e responsabilidades perante todos os stakeholders;
As demonstrações contábeis são de propriedade e responsabilidade exclusiva do auditado e por isso é o responsável direto por tudo o que nela conste ou seja omitido.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
 
	Preparar e apresentar as demonstrações financeiras cabe à administração da entidade;
	Fornecer ao auditor todos os elementos e condições necessárias ao perfeito desempenho de suas funções;
	Fornecer carta de responsabilidade da administração.
RESPONSABILIDADES DO AUDITADO
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AUDITORIA CONTÁBIL
	Emitida pelo cliente e destinada à auditoria; 
	É uma declaração de veracidade das informações prestadas nas demonstrações contábeis, documentações e demais informações.
CARTA DE RESPONSABILIDADE
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
Além de atender ao requerimento de normas de auditoria independente, sua maior utilidade é a delimitação de responsabilidades do auditor e da administração da empresa auditada.
CARTA DE RESPONSABILIDADE
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
	Deve ser assinada pelo membro da administração que tiver a responsabilidade primária sobre a entidade e seus aspectos financeiros: diretor-presidente, diretor financeiro ou diretor de relações com o mercado e pelo contabilista responsável pelas demonstrações contábeis;
	Mesmo com a carta, o auditor ainda assim precisará obter evidências sobre transações realizadas
CARTA DE RESPONSABILIDADE
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AUDITORIA CONTÁBIL
Caso a instituição se recuse a assinar a carta de responsabilidade da administração isto se caracterizará numa limitação no escopo do trabalho do auditor.
CARTA DE RESPONSABILIDADE