PRÁTICA DE GESTÃO TRIBUTÁRIA

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PRÁTICA DE GESTÃO TRIBUTÁRIA
1 - Uma empresa tributada pelo lucro real fez a opção do pagamento trimestral para o ano de 2010. Obteve lucro tributável de R$ 600.000,00 no primeiro trimestre, de R$ 300.000,00 no segundo trimestre, apresentou prejuízo fiscal no terceiro trimestre de R$ 100.000,00 e resultado positivo no quarto trimestre de R$ 400.000,00. Assim, terminou o ano com um resultado fiscal de R$ 1.100.000,00. Considerando as informações fornecidas, demonstre o total de Imposto de Renda a ser pago pela empresa, referente ao ano de 2010, em reais.
1º Trimestre 
(=) Lucro Real ............................................................................................ R$ 600.000,00 IRPJ NORMAL ...................................................... R$ 600.000,00 x 15% = R$ 90.000,00 IRPJ ADICIONAL.................................................. R$ 540.000,00 x 10% = R$ 54.000,00 IRPJ A RECOLHER ................................................................................ R$ 144.000,00 (=) Base de Cálculo Real da CSLL ............................................................. R$ 600.000,00 CSLL ........................................................................ R$ 600.000,00 x 9% = R$ 54.000,00 CSLL A RECOLHER................................................................................. R$ 54.000,00
 2º Trimestre 
(=) Lucro Real ........................................................................................... R$ 300.000,00 IRPJ NORMAL ...................................................... R$ 300.000,00 x 15% = R$ 45.000,00 IRPJ ADICIONAL.................................................. R$ 270.000,00 x 10% = R$ 27.000,00 IRPJ A RECOLHER ................................................................................. R$ 72.000,00 (=) Base de Cálculo Real da CSLL .............................................................. R$ 300.000,00 CSLL ........................................................................ R$ 300.000,00 x 9% = R$ 27.000,00 CSLL A RECOLHER ................................................................................ R$ 27.000,00 
3º Trimestre 
(=) Prejuízo fiscal .................................................................................... (R$ 100.000,00) IRPJ A RECOLHER ..................................................................................... R$ 0,00 CSLL A RECOLHER ......................................................................................... R$ 0,00 
4º Trimestre 
(=) Lucro Real ............................................................................................ R$ 400.000,00 IRPJ NORMAL ...................................................... R$ 400.000,00 x 15% = R$ 60.000,00 IRPJ ADICIONAL.................................................. R$ 360.000,00 x 10% = R$ 36.000,00 IRPJ A RECOLHER ................................................................................. R$ 96.000,00 (=) Base de Cálculo Real da CSLL ............................................................. R$ 400.000,00 CSLL ......................................................................... R$ 400.000,00 x 9% = R$ 36.000,00 CSLL A RECOLHER ................................................................................. R$ 36.000,00 
O valor total pago em 2010 a ser pago é de IRPJ R$ 312.000,00 e de CSLL R$ 117.000,00.
2 - A Terra S/A apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao mês de janeiro de 2010: 
Considerando-se as informações parciais recebidas da Cia. Terra e a legislação tributária do Imposto de Renda, aplicável à apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre O lucro Líquido por estimativa (antecipações mensais em bases estimadas), demonstre o valor do Imposto de Renda e da CSLL, apurado por estimativa, em janeiro, em reais.
Regime de estimativa – IR 
Receita de vendas.........................................................................................R$ 900.000,00
Percentual para base de cálculo....................................R$ 900.000,00x8% = R$ 72.000,00
Ganhos de capital............................................................................................R$ 40.000,00 
Base de cálculo ..........................................R$ 72.000,00 + R$ 40.000,00 = R$ 112.000,00
IR de 15%.......................................................................................................R$ 16.800,00
IR adicional.....................................(R$ 112.000,00 – R$ 20.000,00) x 10% = R$ 9.200,00
IR total............................................................R$ 16.800,00 + R$ 9.200,00 = R$ 26.000,00
Regime de estimativa – CSLL 
Receita de vendas.........................................................................................R$ 900.000,00
Percentual para base de cálculo................................R$ 900.000,00x12% = R$ 108.000,00
Ganhos de capital............................................................................................R$ 40.000,00 
Receitas de aplicações financeiras..................................................................R$ 25.000,00
Base de cálculo................R$ 108.000,00 + R$ 40.000,00 + R$ 25.000,00 = R$ 173.000,00
CSLL alíquota de 9%.....................................................................................R$ 15.570,00
3 – Com base nas informações abaixo, calcule o IR e a CSLL na modalidade Lucro Presumido. 
4 - As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribuídas aqui aleatoriamente, compõem a demonstração do resultado do exercício da empresa Mercúrio S/A. Com base nas informações apresentadas, calcule a despesa e o valor a pagar do PIS/PASEP e COFINS com base no método cumulativo (Lucro Presumido) e não cumulativo (Lucro Real):
Método cumulativo – Lucro Presumido 
Vendas de Mercadorias.................................................................................R$ 200.000,00 
Vendas Canceladas......................................................................................(R$ 40.000,00) 
Descontos Incondicionais Concedidos.........................................................(R$ 40.000,00) 
Receitas Não-Operacionais..............................................................................R$ 4.000,00 
Base de cálculo para PIS e COFINS..............................................................R$ 124.000,00
PIS 0,65%............................................................................................................R$ 806,00
COFINS 3%......................................................................................................R$ 3.720,00 
Método não cumulativo – Lucro real 
Base de cálculo.............................................................................................R$ 124.000,00 
PIS 1,65%.........................................................................................................R$ 2.046,00 
COFINS 7,6%.................................................................................................. R$ 9.424,00
Créditos 
Depreciação..................................................................................................... R$ 1.400,00
Água e energia.................................................................................................... R$ 400,00 
Compra de mercadorias (matéria prima) ......................................................R$ 100.000,00
Base de créditos........................................................................................... R$ 101.800,00 
Crédito de PIS 1,65%....................................................................................... R$ 1.679,70
Crédito de COFINS 7,6%................................................................................. R$7.736,80
PIS a pagar = R$ 2.046,00 – R$ 1.679,70 = R$ 366,30 
COFINS a pagar = R$ 9.424,00 – R$ 7.736,80 = R$ 1.687,20
5 - A Cia. Vênus é uma empresa comercial e apresenta os seguintes dados referentes ao mês de outubro de 2010, em reais: 
Receita Bruta 20.000,00 
PIS s/ Vendas 130,00 
ICMS s/ Vendas3.670,00 
Result. Positivo de Participação em Controladas 1.000,00 
Receitas Financeiras 600,00 
Despesas Financeiras 1.600,00 
Ganho com venda de bens do Ativo Imobilizado 200,00 
Custo das Mercadorias Vendidas 10.000,00 
Despesas de Vendas 2.800,00 
Despesas Administrativas 2.000,00 
Demonstre o cálculo do PIS e COFINS cumulativo e informe o lucro bruto e o lucro operacional.
OBS: considerar o ganho com venda de bens do ativo imobilizado “não operacional”.
Base de cálculo........................................................................................... R$ 20.000,00
PIS 0.65%........................................................................................................ (R$ 130,00) 
COFINS 3%.................................................................................................... (R$ 600,00) 
ICMS sobre vendas...................................................................................... (R$ 3.670,00) 
Receita líquida.............................................................................................. R$ 15.600,00
Custo das mercadorias vendidas................................................................ (R$ 10.000,00) 
Lucro bruto...................................................................................................... R$ 5.600,00
Resultado positivo em controlada................................................................... R$ 1.000,00 
Receitas financeiras........................................................................................... R$ 600,00
Despesas financeiras.................................................................................... (R$ 1.600,00) 
Despesas de vendas...................................................................................... (R$ 2.800,00) 
Despesas administrativas.............................................................................. (R$ 2.000,00) 
Lucro operacional.............................................................................................. R$ 800,00 
6 - Uma empresa mista, que tem em seu estatuto social previsão de atividades comerciais e de prestação de serviços, é tributada pelo lucro presumido. Ao final do 1o trimestre de 2010, apresenta as seguintes contas de resultado, em reais:
Considerando apenas as informações apresentadas demonstre as memórias de cálculo do PIS e da COFINS.
Receita bruta de vendas................................................................................ R$ 200.000,00
Receita de prestação de serviços.................................................................. R$ 100.000,00
Receita total................................................................................................. R$ 300.000,00
PIS 0,65%........................................................................................................ R$ 1.950,00
COFINS 3%..................................................................................................... R$ 9.000,00
7 - O Supermercado Preço Bom é uma empresa que fez a opção, em 2010, pelo lucro presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 400.000,00 em mercadorias, além de ter R$ 200.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias montou R$ 800.000,00 no mês, com o supermercado obtendo, ainda, receitas financeiras, no valor de R$ 20.000,00. Considerando apenas as informações apresentadas demonstre a memória de cálculo do PIS e da COFINS, referente ao mês de janeiro de 2010.
Receita de vendas......................................................................................... R$ 800.000,00 
PIS 0,65%........................................................................................................ R$ 5.200,00 
COFINS 3%................................................................................................... R$ 24.000,00
8 - Uma empresa tributada pelo lucro presumido apresentou os seguintes dados, ao final do mês de janeiro de 2010:
Considerando apenas as informações apresentadas apresente a memória de cálculo do PIS e da COFINS, referente ao mês de janeiro de 2010.
Receita de vendas...................................................................................... R$ 2.400.000,00
Descontos incondicionais..........................................................................(R$ 120.000,00) 
Devoluções de vendas................................................................................. (R$ 40.000,00) 
Base de cálculo do PIS/COFINS............................................................... R$ 2.240.000,00 
PIS 0,65%...................................................................................................... R$ 14.560,00 
COFINS 3%................................................................................................... R$ 67.200,00
9 - Uma empresa comercial tributada pelo Lucro Real apresentou as seguintes informações em reais no mês de outubro de 2010:
Com base apenas nas informações apresentadas e na legislação tributária vigente demonstre a memória de cálculo do PIS e da COFINS da empresa referente ao mês de outubro de 2010.
Vendas de mercadorias................................................................ R$ 200.000,00 
PIS 1,65%......................................................................................... R$ 3.300,00 
COFINS 7,6%.................................................................................. R$ 15.200,00
Créditos
Compras de mercadorias.............................................................. R$ 100.000,00 
Energia elétrica............................................................................... R$ 20.000,00 
Base de cálculo para créditos....................................................... R$ 120.000,00 
PIS 1,65%......................................................................................... R$ 1.980,00 
COFINS 7,6%.................................................................................... R$ 9.120,00
PIS devido: R$ 3.300,00 – R$ 1.980,00 = R$ 1.320,00 
COFINS devido: R$15.200,00 – R$ 9.120,00 = R$ 6.080,00
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