Estagio Plano de Negócios - Uniasselvi

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PLANO DE NEGÓCIOS
Estagio Contábil
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI
Ciências Contábeis – Estágio I
2019/2
O principal objetivo em elaborar um plano de negócio é a vislumbração dos sonhos, metas, modelos e seguimentos que a empresa busca enfrentar. A finalidade é garantir que em todos os passos, a empresa consiga concluir com êxito o objetivo de ter lucros.
Os pontos abordados neste documento orientam e esclarecem as informações de gerenciamento e possíveis análise do negócio. 
Com a análise do plano de negócios, o futuro contribuinte consegue ter a noção das situações que irá lidar em relação a sua empresa e inclusive poderá se preparar para as mesmas. O contribuinte adquire segurança no seu próprio negócio por ter um documento como base guia das situações e documentações que incidirão na empresa.
Além da segurança e credibilidade, a noção de fluxo de caixa financeiro é essencial para um planejamento. O planejamento é ponto de extrema importância no ato de gestão empresarial. Dessa forma, ocorre a gestão com eficácia.
Pelo fato de o plano de negócios ser uma ferramenta de controle da gestão do negócio, é necessário que haja sempre sua análise e verificações a fim de adequar todas as informações que possam ter sido alteradas dentro da empresa.
Uma ferramenta simples, que se planejada e verificada da maneira correta, traz consigo o objetivo de tornar novos contribuintes em empreendedores de sucesso. 
Palavras chaves: gestão; gerenciamento; negócios; lucros;
INTRODUÇÃO
	As diversas mudanças nos cenários da economia nacional, fazem com que a abertura de uma empresa seja situação a ser analisada com cautela por qualquer “novo” empreendedor. Os grandes riscos de perder dinheiro com investimento inviável se tornou um vilão no momento de decidir encarar a etapa do gerenciamento do próprio negócio.
O plano de negócios vislumbra as etapas que a empresa cumprirá até o momento em que atingira sua rentabilidade acrescida com seus lucros. O principal objetivo do plano de negócios é conceder segurança ao novo empreendedor.
Com base nas etapas de segurança de elaboração do plano de negócios, a empresa GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda saberá claramente os seus objetivos. De acordo com este, será possível identificar como será o gerenciamento e a atuação da empresa desde o momento do investimento inicial até os primeiros meses de atividade. 
IDENTIFICAÇÃO DO NEGÓCIO
	A seguir será apresentado os objetivos da GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda, sendo sua equipe e suas informações relevantes: 
GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda
Rua São Valentin, nº 483, Itoupava Norte, CEP:89053-330 – Blumenau/SC 
Telefone: (47) 3037-2991 
CNPJ: 01.123.456/0001-78
A GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda atua diretamente com a venda de meias e chinelos, com público alvo adulto. A empresa será registrada como uma sociedade empresária limitada e será composta por duas sócias. 
A empresa já verificou com a prefeitura municipal de Blumenau e a praça do empreendedor em relação ao local de instalação, sendo o mesmo regular. Além disso, foi consultado o PROCON para adequações de seus produtos e preços de comercialização. O corpo de bombeiros também foi até o local realizar a vistoria obrigatória e liberou o alvará de funcionamento. 
A missão da empresa é buscar um diferencial na área de comercialização de meias e chinelos na região, atendendo as necessidades dos clientes e fornecendo produtos visando a boa qualidade e o custo-benefício. Projeta-se que a empresa cresça de forma continua e se adapte as transformações no mercado. Além disso será utilizado as plataformas digitais para divulgação dos produtos da loja. 
A visão da GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda é ser a melhor loja de meias e chinelos de Blumenau, destacando-se por seus preços acessíveis, qualidade em seus produtos e tendências.
Os valores principais são: honestidade, qualidade, fidelidade e amor ao que faz. 
DEFINIÇÃO DO NEGÓCIO
	A GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda é uma sociedade empresária limitada tributada pelo lucro presumido que efetua venda de meias e chinelos. Seu público alvo é o público adulto, sendo que o tamanho dos seus produtos vai do tamanho 34 até ao 42. A venda é realizada através da loja física. 
O nível inicial de investimento foi médio, visto que o gerenciamento da empresa é realizado pelas sócias, e a mão de obra com a produção dos produtos é nula visto que é feito apenas sua revenda. Pela estrutura do investimento, os índices de rentabilidade parecem atrativos para a região.
O investimento inicial foi de R$60.000,00 (Sessenta mil reais). Este capital foi integralizado pelas sócias da seguinte forma: a quantia de R$30.000,00 (Trinta mil reais) pela sócia x e R$30.000,00 (Trinta mil reais) pela sócia y. O valor integralizado foi retirado de reservas pessoais das duas sócias. 
A divisão do capital social ficou descriminado da seguinte forma:
	SÓCIO
	Nº DE QUOTAS
	 VALOR EM R$ 
	%
	x
	50.000
	 R$ 30.000,00
	50%
	y
	50.000
	 R$ 30.000,00
	50%
	Total
	100.000
	 R$ 100.000,00
	100%
ESTRUTURAÇÃO DA EQUIPE
A equipe da GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda é composta por 3 integrantes.
As 2 sócias administradoras da empresa: x, que tem formação na área de contabilidade e trabalhou durante 3 anos no ramo de vendas. E a sócia y que trabalhou durante 15 anos no ramo de confecção de meias.
O 3º integrante da empresa é a colaboradora z, que é registrada no cargo de Consultora de Vendas. Ela conta com experiência na área de vendas e está disposta a aprender com as sócias de acordo com o crescimento da loja. 
A GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda vende meias e chinelos através de sua loja física. A venda é direta, portanto os clientes têm contato com o produto oferecido e pode verificar a autenticidade de sua qualidade. A consultora de vendas é responsável pelo atendimento ao cliente, prospecção de vendas e também pela divulgação dos produtos no meio digital (plataformas digitais da marca) e na vitrine.
Além disso, o objetivo principal da organização é levar ao consumidor produtos de qualidade, com um preço acessível e as tendências destaques no mundo da moda.
MOTIVAÇÃO E OPORTUNIDADES
A equipe da GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda sempre quis apresentar a proposta de qualidade e preço justo aos produtos revendidos. Na época da faculdade, a sócia administradora x estudou sobre a área de meias e chinelos e ali identificou uma área de grande crescimento nos anos futuros. 
Foi então que mãe e filha decidiram juntar seus conhecimentos, suas economias e ingressaram no ramo para apresentar o que juntas sempre sonharam.
A oportunidade de ter a loja iniciou quando as socias identificaram uma sala comercial com aluguel a preço acessível. A partir dali, iniciou-se os preços de montagem. Como o negócio não exige conhecimentos complexos, e a compra de mercadorias acontece com uma empresa da região, tornou-se mais fácil a abertura da loja. 
DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
Os produtos oferecidos pela loja GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda são:
· Meia cano curto soquete modelo 01: meia de algodão 100% poliéster sem desenho; disponível nas cores rosa Pink, vermelho, preto, branco e azul marinho. Serve do tamanho 34 ao 42. Destinada ao público feminino ou masculino. 
· Meia cano curto soquete modelo 02: meia de algodão 100% poliéster estampas diversas; disponível em diversas cores de acordo com a sua estampa. Serve do tamanho 34 ao 42. Destinada ao público feminino ou masculino.
· Meia longa 3/4: meia de algodão 100% poliéster sem desenho; disponível na cor branca. Serve do tamanho 34 ao 42. Destinada ao público feminino ou masculino.
· Meia calça: meia calça de 7 fios sem desenho; disponível somente na cor preta. Serve do tamanho 34 ao 39. Destinada ao público feminino.
· Chinelo Havaianas Clássico: chinelo da marca havaianas modelo clássico sem desenho; disponível nas cores branco, rosa, amarelo, azul e verde. Serve do tamanho 34 ao 42. Destinado ao público feminino.
· Chinelo Havaianas Estampado: chinelo da marca havaianasmodelo estampados com desenhos diversos; disponível nas cores branco, rosa, amarelo, azul e verde. Serve do tamanho 34 ao 42. Destinado ao público feminino.
· Chinelo Ipanema Clássico: chinelo da marca Ipanema modelo clássico sem desenho; disponível nas cores branco e preto. Serve do tamanho 34 ao 42. Destinado ao público feminino.
TECNOLOGIA E PROCESSOS
A GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda busca se inserir no mercado e conquistar a liderança na cidade de Blumenau. O foco é se apresentar com uma empresa que vende produtos de qualidade a preços acessíveis e que segue as tendências da moda. 
O horário de atendimento da loja, localizada na Rua São Valentin, nº 483, Itoupava Norte é de segunda-feira a sexta-feira das 09h00min às 12h00min e das 13h30min às 18h30min.
Inicialmente a empresa GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda consta com 2 fornecedores em seu catálogo. A mesma compra as meias de seu fornecedor Loa Industria Têxtil Ltda e os chinelos seu fornecedor Havaianas Comercio De Chinelos Ltda. A compra de produtos é feita com fornecedores de dentro do Estado de Santa Catarina logo, a alíquota utilizada para o imposto ICMS é de 17%. A compra de mercadorias é sempre efetivada no dia 15 de cada mês. Os fornecedores tem prazo de 5 dias para realizar a entrega do pedido para a GM Comércio. Desta forma, como benefício e exclusividade entre empresa versus fornecedor, a GM Comércio tem frete grátis e entrega disponibilizada totalmente pelos seus fornecedores. 
A venda das mercadorias é realizada em loja física, sendo que o cliente que ir até a loja será atendida pela consultora de vendas da GM. A consultora de vendas irá analisar as necessidades do cliente, acompanhar e sanar dúvidas em relação aos produtos e prospectar a venda. Se a venda for efetivada a empresa utiliza o sistema emissor de cupom fiscal que já está instalado no computador da loja. Pelo fato de a consultora de vendas não trabalhar de maneira comissionada, não existe controle de comissão a ser realizado no ato das vendas. 
O controle de estoque é feito automaticamente pelo sistema integrado, isto é, no momento em que uma venda é realizada, ela será devidamente registrada no sistema e assim efetuará a baixa no estoque. O método de avalição de tal será a Média Ponderada que corresponde à ponderação entre os valores de estoques, de forma que sua valorização unitária se ajuste a média de cálculo das entradas.
BENEFÍCIOS E VANTAGEM COMPETITIVA
A principal vantagem da GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda é fornecer aos seus clientes produtos que seguem os padrões e tendências da moda, com qualidade e preço acessível. O objetivo é atingir o público adulto feminino e masculino e se tornar referência em meias e chinelos na região de Blumenau. 
Inicialmente a GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda busca atrair seus clientes com o preço baixo especificamente nos chinelos havaianas, que durante o mês de inauguração estarão com 40% de desconto. Além disso, a GM Comércio de Meias e Chinelos desenvolveu também um cartão fidelidade: a cada 10 pares de meias comprados o cliente ganha 50% de desconto na compra de qualquer meia 
DEFINIÇÃO DE PREÇOS
	Para definição do preço dos produtos comercializados é utilizado o índice de preço de venda mark-up. O mark-up é um índice aplicado sobre o custo do produto comercializado para formação do preço de venda, baseado na ideia de preço margem; que consiste basicamente em somar-se ao custo unitário do produto ou serviço uma margem de lucro para obter-se o preço de venda. Este índice é o resultado da soma de percentuais dos impostos ICMS, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, mais o percentual médio de custos fixos e o percentual de margem de lucro desejado. 
	ICMS
	17%
	PIS
	0,65%
	COFINS
	3%
	MEDIA CUSTOS FIXOS
	11,74%
	IRPJ e CSLL
	24%
	MARGEM DE LUCRO DESEJADA
	15%
	CTV
	71,39%
	MKD = (PV – CTV ) / 100
MKD = (100 - 71,39) / 100
MKD = 0,2861
MKM = 1 / MKD 
MKM = 1 / 0,2861
MKM = 3,4952
	De acordo com os cálculos demonstrados, foi constatado que o mark-up para calcular o preço de venda ideal para cada produto seria no mínimo 3,4952.
PREÇO DE VENDA POR UNIDADE
	O preço de venda varia de acordo com a unidade. Para alcançar o preço ideal para venda é necessário utilizar o mark-up demonstrado anteriormente. Além disso também é necessário ter o custo do produto.
	O custo de cada produto é considerado o preço da mercadoria + frete (se houver) + ICMS + PIS + COFINS. Destaco que no caso da GM foi mencionado que todos os fornecedores são do estado de Santa Catarina e ainda concedem frete grátis para a entrega das mercadorias. Neste caso o custo dos produtos é descrito abaixo:
	ACOMPANHAMENTO CUSTO DOS PRODUTOS
	Produto
	Preço Mercadoria
	ICMS
	PIS E COFINS
	Custo
	Meia Cano Curto Soquete Modelo 01
	R$2,35
	R$0,40
	R$0,08
	R$2,83
	Meia Cano Curto Soquete Modelo 02
	R$2,95
	R$0,50
	R$0,10
	R$3,55
	Meia Longa 3/4
	R$7,49
	R$1,27
	R$0,27
	R$9,03
	Meia Calça
	R$9,49
	R$1,61
	R$0,35
	R$11,45
	Chinelo Havaianas Clássico
	R$11,30
	R$1,92
	R$0,41
	R$13,63
	Chinelo Havaianas Estampado
	R$15,30
	R$2,60
	R$0,56
	R$18,46
	Chinelo Ipanema Clássico
	R$10,45
	1,78
	R$0,38
	R$12,61
	Abaixo pode-se observar o acompanhamento dos preços de venda ideias conforme analise e pesquisas da empresa.
	ACOMPANHAMENTO PREÇO DE VENDA DOS PRODUTOS
	Produto
	Custo
	Quantidade
	Mark-up
	Preço de venda
	Meia Cano Curto Soquete Modelo 01
	R$2,83
	1
	3,49
	R$9,87
	Meia Cano Curto Soquete Modelo 02
	R$3,55
	1
	3,49
	R$12,39
	Meia Longa 3/4
	R$9,03
	1
	3,49
	R$31,51
	Meia Calça
	R$11,45
	1
	3,49
	R$39,96
	Chinelo Havaianas Clássico
	R$13,63
	1
	3,49
	R$47,56
	Chinelo Havaianas Estampado
	R$18,46
	1
	3,49
	R$64,42
	Chinelo Ipanema Clássico
	R$12,61
	1
	3,49
	R$44,00
	A empresa acompanha semestralmente estes valores, analisando seus custos e verificando se os seus concorrentes ainda estão nessa faixa prevista.
O SETOR
De acordo com a análise de mercado, a GM procura atingir um público adulto que seja feminino ou masculino. A busca é por pessoas que comprem regularmente meias e chinelos e já conheçam ou desejem conhecer os produtos revendidos. 
A loja está localizada em um ponto comercial de grande movimento e fácil acesso, onde os consumidores poderão vir a qualquer momento analisar e efetuar suas compras. 
A GM procura oferecer produtos para todas as classes sociais, pois se tratam de produtos de altíssima qualidade e custo-benefício. Os consumidores que forem até a loja apresentam potencial de serem fidelizados e retornarem para novas compras. Com o estudo de novas tendências atrelados a divulgação dos produtos nas plataformas digitais a GM se destacará por sua nova modalidade de vendas de meias e chinelos. 
CLIENTELA
Os clientes da GM estão em todos os lugares. Adultos independente do gênero sempre precisam de meias e chinelos, seja outono, inverno, primavera ou verão. Por ser um produto de fácil acesso, a GM identifica em seus futuros consumidores um comportamento que foca na qualidade do produto. Sendo assim, a missão é agregar a qualidade com o preço justo a fim de conquistar seus clientes. 
FORNECEDORES
A GM Comércio de Meias e Chinelos LTDA trabalha com fornecedores exclusivos. São eles: Loa Industria Têxtil Ltda e Havaianas Comercio De Chinelos Ltda.
Os fornecedores são conhecidos e os dois encontram-se no mesmo município que a GM Comércio, facilitando assim a solicitação de mercadorias 
A aquisição dos produtos para comercialização é feita diretamente com representantes dos fornecedores, que semanalmente vão até a loja para encomendar os pedidos de mercadorias. Pelo fato de a GM Comércio ter exclusividade, seus fornecedores concedem frete grátis em qualquer pedido de mercadoria efetuado.
 Os preços são acessíveis e a reputação que as marcas/fornecedores possuem são sensacionais, pela qualidade apresentada e benefícios concedidos aos seus clientes.
CONCORRENTES
A pesquisa é uma ferramenta de muitas aplicações e para diferentes objetivos. Tanto a pesquisa de mercado como a pesquisa acadêmica, entre outras, semprefarão parte do seu dia a dia e farão parte do seu futuro, direta ou indiretamente. Por isso, a importância de bem compreendê-las (BRIDI, 2007, p. 91-94).
Foi efetuado uma pesquisa e constatado que o concorrente principal é a Cia da Meia, que se localiza em bom ponto comercial, anexo a sua própria fábrica no bairro Ponta Aguda na cidade de Blumenau.
Seu grande diferencial em comparação a GM, seria que possuem fabricação própria facilitando assim a acessibilidade de preços para os consumidores. Também possuem venda através das plataformas digitais e não tão somente divulgação como a GM utiliza. Além disso, o concorrente mantém representantes externos em todo o estado de Santa Catarina. 
Sua qualidade é equiparada, entretanto por se tratar de uma empresa que está no mercado há vários anos, podemos vislumbrar que a GM está em um bom patamar com este concorrente em comparação. 
PROPAGANDA
A GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda trabalha com meias de cano curto soquete em 2 modelos, meias de cano longo, e meia calça. Além das meias, trabalha também com chinelos havaianas em 2 modelos e chinelos Ipanema. Todos os produtos constam em estoque. 
Desta forma, a propaganda digital será feita através do Instagram da loja que é o @gmmeiasoficial. No Instagram as postagens são feitas 2 vezes ao dia com produtos que constam na loja física. O Instagram serve apenas para divulgar e prospectar clientes a irem até a loja física realizar suas compras. 
Na loja física também haverá uma vitrine com demonstração dos chinelos e meias que estão com novidades durante a semana. 
 
PONTO (CANAIS DE DISTRIBUIÇÃO)
A GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda utiliza como seu único ponto de distribuição de produtos, sua loja física localizada no endereço Rua São Valentin, nº 483, Itoupava Norte, CEP:89053-330 – Blumenau/SC.
O local foi escolhido devido a ser um novo centro comercial promissor que não tem nenhuma concorrência no âmbito de venda de meias e chinelos. Na loja física também haverá uma vitrine com demonstração dos chinelos e meias que estão com novidades durante a semana. 
PLANO FINANCEIRO
Com o planejamento das finanças, a empresa tende a se preparar para enfrentar as etapas de gestão empresarial. Os principais itens analisado pela empresa tendem a ser detalhados a seguir.
INVESTIMENTO INICIAL 
	Para estimar o investimento inicial, o procedimento realizado foi um levantamento dos itens necessários para abertura da loja.
	Inicialmente foi verificada a necessidade de instalação de redes montando pontos de acesso à internet, telefone e também o local necessário para a instalação do computador que ficará no caixa da loja. 
	Os equipamentos comprados foram: 1 computador, 1 telefone, 1 impressora. Além disso também foi contratado os softwares para utilização tanto do computador, como controle interno da gestão da loja e o emissor de cupom fiscal conforme determina a legislação.
	Os móveis comprados foram balcões de modelos expositores aonde ficarão a mostra os modelos de meias e chinelos comercializados. Além disso foi adquirido um balcão para utilização no caixa e diversos utensílios para a loja.
	Além de investir nos móveis, instalações e equipamentos, também foi reservado um valor para as despesas iniciais de constituição da empresa e estoque de mercadorias iniciais. 
	RELAÇÃO DE INVESTIMENTOS INICIAIS
	R$ 33.150,00
	INSTALAÇÕES
	Instalação de rede, internet e telefone
	R$180,00
	
EQUIPAMENTOS
	Computador
	R$2.400,00
	
	Telefone 
	R$80,00
	
	Impressora
	R$350,00
	
MÓVEIS
	Balcões expositores e caixa
	R$1.780,00
	
	Diversos utensílios para loja
	R$230,00
	
	Cadeiras
	R$350,00
	DESPESAS PRÉ OPERACIONAIS
	Constituição da empresa
	R$700,00
	ESTOQUE
	Mercadorias de Estoque Inicial
	R$25.000,00
	SOFTWARES
	Sistemas (Computador, Emissor Fiscal, Controle Loja)
	R$480,00
	OUTROS
	
	
MÃO DE OBRA
	O custo de mão de obra que a GM terá será sobre o salário da funcionária que é registrada no cargo de consultora de vendas e sobre o pró-labore da sócia administradora.
	O salário da funcionária registrada com a função de Consultoria de Vendas, é R$1.383,00 sendo o piso mínimo estabelecido pelo sindicato do comércio de Blumenau. A colaboradora responderá diretamente às sócias. 
O salário será tributado com os encargos de FGTS e INSS. O percentual de FGTS que será de encargo para a empresa é de 8%. E o percentual de INSS que será descontado da folha de pagamento da funcionária também será de 8%. A empresa terá um encargo patronal de INSS sobre a folha desta colaboradora, sendo 20% cota patronal acrescidos de 5,8% referente a terceiros e 2% referente ao RAT.
O pró-labore retirado pela sócia administradora será de R$998,00 sendo o salário mínimo vigente. Ele será reajustado assim que houver o reajuste do salário mínimo pelo governo. O pró-labore tem um desconto de INSS em folha de pagamento de 11%. A empresa também terá um encargo patronal de INSS sobre a folha, sendo 20% cota patronal.
	LEVANTAMENTO DE CUSTOS COM MÃO DE OBRA
	Setor
	Função
	Descrição
	out/18
	nov/18
	dez/18
	1ª parc 13 salário
	2ª parc 13 salário
	Total
	Comercial
	Consultora de Vendas
	Salário Base
	 R$1.383,00 
	 R$1.383,00 
	 R$1.383,00 
	 R$172,87 
	 R$345,75 
	 R$4.667,62 
	
	
	 INSS
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	
	 R$27,66 
	 R$359,58 
	
	
	Salário Líquido
	 R$1.272,36 
	 R$1.272,36 
	 R$1.272,36 
	 R$172,87 
	 R$145,22 
	 R$4.135,17 
	
	
	FGTS
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	
	 R$27,66 
	 R$359,58 
	
	
	 INSS Patronal
	 R$276,60 
	 R$276,60 
	 R$276,60 
	
	 R$69,15 
	 R$898,95 
	
	
	RAT
	 R$4,15 
	 R$4,15 
	 R$4,15 
	
	 R$1,04 
	 R$13,48 
	
	
	Terceiro
	 R$80,21 
	 R$80,21 
	 R$80,21 
	
	 R$ 20,05 
	 R$260,70 
	 
	 
	TOTAL
	 R$ 1.854,60 
	 R$ 1.854,60 
	 R$ 1.854,60 
	 R$172,87 
	 R$290,78 
	 R$6.027,46 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Diretoria
	Sócia Administradora
	 Pró-labore
	 R$998,00 
	 R$998,00 
	 R$998,00 
	
	
	 R$2.994,00 
	
	
	 INSS
	 R$109,78 
	 R$109,78 
	 R$109,78 
	
	
	 R$329,34 
	
	
	Salário Líquido
	 R$888,22 
	 R$888,22 
	 R$888,22 
	
	
	 R$2.664,66 
	
	
	FGTS
	
	
	
	
	
	
	
	
	 INSS Patronal
	 R$199,60 
	 R$199,60 
	 R$199,60 
	
	
	 R$598,80 
	
	
	RAT
	
	
	
	
	
	
	
	
	Terceiro
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL
	 R$1.197,60 
	 R$1.197,60 
	 R$1.197,60 
	
	
	 R$3.592,80 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	As despesas administrativas apresentadas pela empresa envolvem custo fixos como: aluguel, energia elétrica, água, telefone, seguros, entre outros. 
	No caso da GM Comércio de Meias e Chinelos Ltda, o valor energia elétrica e água está incluso no aluguel acordado.
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	R$ 13.207,83
	Descrição
	out/18
	nov/18
	dez/18
	Total
	Retirada de pró-labore sócios
	R$998,00
	R$998,00
	R$998,00
	R$2.994,00
	Encargos INSS Retirada pró-labore
	R$109,78
	R$109,78
	R$109,78
	R$329,34
	Encargo INSS Patronal pró-labore
	R$199,60
	R$199,60
	R$199,60
	R$598,80
	Salários Líquido colaboradores
	R$1272,36
	R$1272,36
	R$1272,36
	R$3817,08
	Encargo INSS sobre salário
	R$110,64
	R$110,64
	R$110,64
	R$331,92
	Encargo INSS Patronal sobre salário
	R$276,60
	R$276,60
	R$276,60
	R$829,80
	Encargo RAT sobre salário
	R$27,66
	R$27,66
	R$27,66
	R$82,98
	Encargo Terceiros sobre salário
	R$80,21
	R$80,21
	R$80,21
	R$240,64
	FGTS
	R$110,64
	R$110,64
	R$110,64
	R$331,92
	Despesas bancárias
	R$150,00
	R$150,00
	R$150,00
	R$450,00
	Honorários contábeis
	R$550,00
	R$550,00
	R$550,00
	R$1650,00
	Material de Expediente
	R$150,00
	R$150,00
	R$150,00
	R$450,00
	Água
	Incluso no valor do aluguel
	Energia Elétrica
	Incluso no valor do aluguel
	Telefone/Internet
	R$110,00
	R$110,00
	R$110,00
	R$330,00
	Manutenção e Conservação
	R$150,00
	R$150,00
	R$150,00
	R$450,00
	Propaganda
	R$107,12
	R$107,12
	R$107,12
	R$321,36
	Depreciação
	-
	-
	-
	-
	TOTAL
	R$4402,61
	R$4402,61
	R$4402,61
	R$13207,83
PREVISÃO DE VENDAS E RECEITAS 
Estima-se como receita bruta mensal a média de R$68.547,50. A receita bruta anual média é de R$205.642,80. Para os anos subsequentes da empresa, foi realizada uma projeção com estimativa de aumento nas vendas de 10% aoano, conforme tabelas a seguir:
	PROJEÇÃO DE VENDAS MENSAL
	R$68.547,50
	Produto
	Quantidade
	Preço de Venda
	Total da Venda
	Meia Cano Curto Soquete Modelo 01
	300
	R$9,87
	R$2.961,00
	Meia Cano Curto Soquete Modelo 02
	300
	R$12,39
	R$3.717,00
	Meia Longa 3/4
	250
	R$31,51
	R$7.877,50
	Meia Calça
	150
	R$39,96
	R$5.994,00
	Chinelo Havaianas Clássico
	250
	R$47,56
	R$11.890,00
	Chinelo Havaianas Estampado
	400
	R$64,42
	R$25.768,00
	Chinelo Ipanema Clássico
	235
	R$44,00
	R$10.340,00
	PROJEÇÃO DE VENDAS 2018
	R$205.642,80
	Produto
	Total da Venda
	Outubro/2018
	R$68.547,50
	Novembro/2018
	R$68.547,50
	Dezembro/2018
	R$68.547,50
	PROJEÇÃO DE VENDAS 2019 - 2022
	
	Produto
	Total da Venda
	2019
	R$904.827,00
	2020
	R$995.309,70
	2021
	R$1.094.840,67
	2022
	R$1.204.324,73
PROJEÇÃO DE RESULTADOS E FLUXO DE CAIXA
	As duas projeções utilizadas pela GM Comércio demeias e Chinelo Ltda são documentos financeiros que servem para planejar e acompanhar a saúde financeira da empresa. Basicamente são dois modelos que seguem uma base de princípios para determinar as receitas e despesas que incorrem dentro de determinada situação.
	De acordo com QUEDA (2005) “O alcance de resultados positivos deve ser uma meta com a qual todos os colaboradores devem estar comprometidos. Medir esses resultados é uma das melhores maneiras de avaliar o nível de comprometimento das pessoas com a meta. Os resultados positivos, alcançados individualmente, certamente trarão um resultado positivo coletivo.” 
	Normalmente em uma projeção de resultados consegue-se vislumbrar o planejamento anual do processo. Neste exemplo utiliza-se apenas os três meses inicias da empresa. 
	
	PROJEÇÃO DE RESULTADOS
	
	Descrição
	out/18
	
	nov/18
	dez/18
	Total
	Receita Bruta de Vendas
	R$68.547,50
	
	R$68.547,50
	R$68.547,50
	R$205.642,80
	(-) Deduções Impostos
	-R$18.720,30
	
	R$18.720,30
	R$18.720,30
	R$56.160,90
	(-) Deduções Comissões
	0
	
	0
	0
	0
	Receita Líquida de Vendas
	R$49.827,20
	
	R$49.827,20
	R$49.827,20
	R$149.481,90
	(-) Custo de Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Pessoal da Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Compras/Insumo
	0
	
	0
	0
	0
	Fretes/Embalagens
	0
	
	0
	0
	0
	Margem de Contribuição
	R$49.827,20
	
	R$49.827,20
	R$49.827,20
	R$149.481,90
	(-) Despesas Operacionais
	R$5.352,61
	
	R$5.352,61
	R$5.352,61
	R$16.057,83
	Despesas administrativas
	-R$560,00
	
	-R$560,00
	-R$560,00
	-R$1.680,00
	Pessoal Administrativo
	-R$3.185,49
	
	-R$3.185,49
	-R$3.185,49
	-R$9.556,47
	Aluguel/Condomínio/IPTU
	-R$1.500,00
	-R$1.500,00
	-R$1.500,00
	-R$4.500,00
	Marketing 
	-R$107,12
	
	-R$107,12
	-R$107,12
	-321,36
	Depreciação acumulada
	0
	
	0
	0
	0
	Resultado Operacional
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07
	(-) Financiamentos/Empréstimos
	0
	
	0
	0
	0
	LUCRO LÍQUIDO
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07
	O cálculo dos impostos foi efetuado com base na média de vendas do mês. De acordo com as médias de vendas de R$68.547,50 segue apuração de impostos.
	PROJEÇÃO DE IMPOSTOS MENSAL
	R$18.720,30
	Imposto
	Valor
	ICMS
	R$11.653,07
	PIS
	R$445,55
	COFINS
	R$2.056,42
	IRPJ Alíquota Diluída Mensal
	R$1.823,36
	CSLL Alíquota Diluída Mensal
	R$2.741,90
	Observa-se o fluxo de caixa determinado:
	
	FLUXO DE CAIXA
	
	Descrição
	out/18
	
	nov/18
	dez/18
	Total
	(+) Total de Entradas
	R$68.547,50
	
	R$68.547,50
	R$68.547,50
	R$205.642,80
	Recebimento das Vendas 
	R$68.547,50
	
	R$68.547,50
	R$68.547,50
	R$205.642,80
	Capital de Giro
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Total de Saídas
	-R$24.072,91
	
	-R$24.072,91
	-R$24.072,91
	-R$72.218,73
	Despesas Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Compras/Insumos
	0
	
	0
	0
	0
	Fretes/Embalagens
	0
	
	0
	0
	0
	Despesas Pessoal
	-R$3.185,49
	
	-R$3.185,49
	-R$3.185,49
	-R$9.556,47
	Pessoal Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Pessoal Administrativo/Terceiros
	-R$3.185,49
	
	-R$3.185,49
	-R$3.185,49
	-R$9.556,47
	Comissões
	0
	
	0
	0
	0
	Despesas Administrativas
	-R$2.167,12
	
	-R$2.167,12
	-R$2.167,12
	-R$6.501,36
	Despesas Administrativas
	-R$560,00
	-R$560,00
	-R$560,00
	-R$1.680,00
	Aluguel/Condomínio
	-R$1.500,00
	
	-R$1.500,00
	-R$1.500,00
	-R$4.500,00
	Marketing
	-R$107,12
	
	-R$107,12
	-R$107,12
	-321,36
	Investimentos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Obras
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Equipamentos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Máquinas
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Instalações
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Móveis e Utensílios
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Veículos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Compras Insumos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Softwares
	0
	
	0
	0
	0
	Despesas Tributárias
	-R$18.720,30
	
	-R$18.720,30
	-R$18.720,30
	-R$56.160,90
	Impostos
	-R$18.720,30
	
	-R$18.720,30
	-R$18.720,30
	-R$56.160,90
	Despesas Financeiras
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Financiamentos/Empréstimos
	0
	
	0
	0
	0
	Fluxo do Período
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07
	Saldo Acumulado de Caixa
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07
CONCLUSÃO
Diante deste pode-se observar que este planejamento de negócio tende a crescer de acordo com a rentabilidade apresentada. Ele é uma importante base para que o empreendedor sinta segurança no seu próprio negócio. 
É extremamente importante acompanhar os números da empresa para que dessa forma entenda-se seus problemas e aplique-se soluções que evitarão a perda de dinheiro, clientes e inclusive de investidores. O plano de negócios torna-se um documento, mas que deve ser sempre analisado.
REFERENCIAS
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução 1231 - NBC TA 700. Brasília: CFC, 2009.
FLORIANI, Arlete Regina. Análise das demonstrações contábeis: caderno de estudos. Indaial: Grupo UNIASSELVI, 2011.
SAVYTZKY, Taras. Análise de balanços: método prático. 6. ed. Curitiba: Juruá, 2010.
TESSARI, Osir Afonso. Diretrizes e Práticas Contábeis e Estágio: caderno de estudos. Indaial: Grupo UNIASSELVI, 2018.
MEIAS LOA. Disponível em: <http://meiasloa.com.br/>. Acesso em 07 ago. 2019.
ANEXOS
A – PLANILHA: 1 – Investimentos
	RELAÇÃO DE INVESTIMENTOS INICIAIS
	R$ 33.150,00
	INSTALAÇÕES
	Instalação de rede, internet e telefone
	R$180,00
	
EQUIPAMENTOS
	Computador
	R$2.400,00
	
	Telefone 
	R$80,00
	
	Impressora
	R$350,00
	
MÓVEIS
	Balcões expositores e caixa
	R$1.780,00
	
	Diversos utensílios para loja
	R$230,00
	
	Cadeiras
	R$350,00
	DESPESAS PRÉ OPERACIONAIS
	Constituição da empresa
	R$700,00
	ESTOQUE
	Mercadorias de Estoque Inicial
	R$25.000,00
	SOFTWARES
	Sistemas (Computador, Emissor Fiscal, Controle Loja)
	R$480,00
	OUTROS
	
	
B – PLANILHA: 2 – Mão de obra
	LEVANTAMENTO DE CUSTOS COM MÃO DE OBRA
	Setor
	Função
	Descrição
	out/18
	nov/18
	dez/18
	1ª parc 13 salário
	2ª parc 13 salário
	Total
	Comercial
	Consultora de Vendas
	Salário Base
	 R$1.383,00 
	 R$1.383,00 
	 R$1.383,00 
	 R$172,87 
	 R$345,75 
	 R$4.667,62 
	
	
	 INSS
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	
	 R$27,66 
	 R$359,58 
	
	
	Salário Líquido
	 R$1.272,36 
	 R$1.272,36 
	 R$1.272,36 
	 R$172,87 
	 R$145,22 
	 R$4.135,17 
	
	
	FGTS
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	 R$110,64 
	
	 R$27,66 
	 R$359,58 
	
	
	 INSS Patronal
	 R$276,60 
	 R$276,60 
	 R$276,60 
	
	 R$69,15 
	 R$898,95 
	
	
	RAT
	 R$4,15 
	 R$4,15 
	 R$4,15 
	
	 R$1,04 
	 R$13,48 
	
	
	Terceiro
	 R$80,21 
	 R$80,21 
	 R$80,21 
	
	 R$ 20,05 
	 R$260,70 
	 
	 
	TOTAL
	 R$ 1.854,60 
	 R$ 1.854,60 
	 R$ 1.854,60 
	 R$172,87 
	 R$290,78 
	 R$6.027,46 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Diretoria
	Sócia Administradora
	 Pró-labore
	 R$998,00 
	 R$998,00 
	 R$998,00 
	
	
	 R$2.994,00 
	
	
	 INSS
	 R$109,78 
	 R$109,78 
	 R$109,78 
	
	
	 R$329,34 
	
	
	Salário Líquido
	 R$888,22 
	 R$888,22 
	 R$888,22 
	
	
	 R$2.664,66 
	
	
	FGTS
	
	
	
	
	
	
	
	
	 INSS Patronal
	 R$199,60 
	 R$199,60 
	 R$199,60 
	
	
	 R$598,80 
	
	
	RAT
	
	
	
	
	
	
	
	
	Terceiro
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL
	 R$1.197,60 
	 R$1.197,60 
	 R$1.197,60 
	
	
	 R$3.592,80 
C – PLANILHA: 3 – Despesas administrativas
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	R$ 13.207,83
	Descrição
	out/18
	nov/18
	dez/18
	Total
	Retirada de pró-labore sócios
	R$998,00
	R$998,00
	R$998,00
	R$2.994,00
	Encargos INSS Retirada pró-labore
	R$109,78R$109,78
	R$109,78
	R$329,34
	Encargo INSS Patronal pró-labore
	R$199,60
	R$199,60
	R$199,60
	R$598,80
	Salários Líquido colaboradores
	R$1272,36
	R$1272,36
	R$1272,36
	R$3817,08
	Encargo INSS sobre salário
	R$110,64
	R$110,64
	R$110,64
	R$331,92
	Encargo INSS Patronal sobre salário
	R$276,60
	R$276,60
	R$276,60
	R$829,80
	Encargo RAT sobre salário
	R$27,66
	R$27,66
	R$27,66
	R$82,98
	Encargo Terceiros sobre salário
	R$80,21
	R$80,21
	R$80,21
	R$240,64
	FGTS
	R$110,64
	R$110,64
	R$110,64
	R$331,92
	Despesas bancárias
	R$150,00
	R$150,00
	R$150,00
	R$450,00
	Honorários contábeis
	R$550,00
	R$550,00
	R$550,00
	R$1650,00
	Material de Expediente
	R$150,00
	R$150,00
	R$150,00
	R$450,00
	Água
	Incluso no valor do aluguel
	Energia Elétrica
	Incluso no valor do aluguel
	Telefone/Internet
	R$110,00
	R$110,00
	R$110,00
	R$330,00
	Manutenção e Conservação
	R$150,00
	R$150,00
	R$150,00
	R$450,00
	Propaganda
	R$107,12
	R$107,12
	R$107,12
	R$321,36
	Depreciação
	-
	-
	-
	-
	TOTAL
	R$4402,61
	R$4402,61
	R$4402,61
	R$13207,83
D – PLANILHA: 4 – Projeção de resultados
	
	PROJEÇÃO DE RESULTADOS
	
	Descrição
	out/18
	
	nov/18
	dez/18
	Total
	Receita Bruta de Vendas
	R$68.547,50
	
	R$68.547,50
	R$68.547,50
	R$205.642,80
	(-) Deduções Impostos
	-R$18.720,30
	
	R$18.720,30
	R$18.720,30
	R$56.160,90
	(-) Deduções Comissões
	0
	
	0
	0
	0
	Receita Líquida de Vendas
	R$49.827,20
	
	R$49.827,20
	R$49.827,20
	R$149.481,90
	(-) Custo de Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Pessoal da Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Compras/Insumo
	0
	
	0
	0
	0
	Fretes/Embalagens
	0
	
	0
	0
	0
	Margem de Contribuição
	R$49.827,20
	
	R$49.827,20
	R$49.827,20
	R$149.481,90
	(-) Despesas Operacionais
	R$5.352,61
	
	R$5.352,61
	R$5.352,61
	R$16.057,83
	Despesas administrativas
	-R$560,00
	
	-R$560,00
	-R$560,00
	-R$1.680,00
	Pessoal Administrativo
	-R$3.185,49
	
	-R$3.185,49
	-R$3.185,49
	-R$9.556,47
	Aluguel/Condomínio/IPTU
	-R$1.500,00
	-R$1.500,00
	-R$1.500,00
	-R$4.500,00
	Marketing 
	-R$107,12
	
	-R$107,12
	-R$107,12
	-321,36
	Depreciação acumulada
	0
	
	0
	0
	0
	Resultado Operacional
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07
	(-) Financiamentos/Empréstimos
	0
	
	0
	0
	0
	LUCRO LÍQUIDO
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07
E – PLANILHA: 5 – Projeção do fluxo de caixa
	
	FLUXO DE CAIXA
	
	Descrição
	out/18
	
	nov/18
	dez/18
	Total
	(+) Total de Entradas
	R$68.547,50
	
	R$68.547,50
	R$68.547,50
	R$205.642,80
	Recebimento das Vendas 
	R$68.547,50
	
	R$68.547,50
	R$68.547,50
	R$205.642,80
	Capital de Giro
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Total de Saídas
	-R$24.072,91
	
	-R$24.072,91
	-R$24.072,91
	-R$72.218,73
	Despesas Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Compras/Insumos
	0
	
	0
	0
	0
	Fretes/Embalagens
	0
	
	0
	0
	0
	Despesas Pessoal
	-R$3.185,49
	
	-R$3.185,49
	-R$3.185,49
	-R$9.556,47
	Pessoal Produção
	0
	
	0
	0
	0
	Pessoal Administrativo/Terceiros
	-R$3.185,49
	
	-R$3.185,49
	-R$3.185,49
	-R$9.556,47
	Comissões
	0
	
	0
	0
	0
	Despesas Administrativas
	-R$2.167,12
	
	-R$2.167,12
	-R$2.167,12
	-R$6.501,36
	Despesas Administrativas
	-R$560,00
	-R$560,00
	-R$560,00
	-R$1.680,00
	Aluguel/Condomínio
	-R$1.500,00
	
	-R$1.500,00
	-R$1.500,00
	-R$4.500,00
	Marketing
	-R$107,12
	
	-R$107,12
	-R$107,12
	-321,36
	Investimentos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Obras
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Equipamentos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Máquinas
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Instalações
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Móveis e Utensílios
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Veículos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Compras Insumos
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Softwares
	0
	
	0
	0
	0
	Despesas Tributárias
	-R$18.720,30
	
	-R$18.720,30
	-R$18.720,30
	-R$56.160,90
	Impostos
	-R$18.720,30
	
	-R$18.720,30
	-R$18.720,30
	-R$56.160,90
	Despesas Financeiras
	0
	
	0
	0
	0
	(-) Financiamentos/Empréstimos
	0
	
	0
	0
	0
	Fluxo do Período
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07
	Saldo Acumulado de Caixa
	R$44.474,59
	
	R$44.474,59
	R$44.474,59
	R$133.424,07