Prova Intermediária II Auditoria (1)

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Prova Intermediária II – 11/05/2020 
Prof. Ahmed Sameer El Khatib
Questão 01: 
Sobre eventos subsequentes determine se a empresa deve: contabilizar (ajustar), publicar notas explicativas ou nenhuma ação (nada a fazer). A data final do período de relatório é 31.12.16 e a data de autorização 10.03.17 
a) Em 31.12.16 “Clientes” incluíam um saldo de R$ 2 milhões relativos a um grande cliente. Em 28.02.17 o saldo estava em R$ 1,5 milhões, mas o cliente pediu falência, de forma irreversível. 
b) Em novembro de 2016, a empresa decidiu vender um item do seu ativo imobilizado (R$ 200 mil). Em 02.02.17, alcançou as condições necessárias para classificá-lo como ativo não circulante mantido para venda – R$ 150 mil (quais condições são estas?). 
c) Em 15.02.17 um imóvel foi vendido por um milhão de reais. Ao final de 2016 ele estava contabilizado por R$ 1,5 milhões. 
d) Em 20.03.17, a empresa perdeu uma unidade inteira de produção (ativo imobilizado) em função de um incêndio (R$ 130.000). 
e) Em 31.12.16 o estoque continha itens perecíveis (R$ 500 mil). Em janeiro de 2017 a vigilância sanitária constatou que as condições originais estavam alteradas e, assim, proibiu a venda desses produtos para consumo humano. Como havia a possibilidade de vender para consumo animal, a companhia os manteve em estoque, contudo, a um custo de 40% do original. 
f) Em 30.01.17, a empresa concluiu uma negociação de compra de uma instituição financeira, visando facilitar suas transações. O valor foi de R$ 500 mil e o pagamento em três anos. 
g) Em 20.01.17, a companhia recebeu o comunicado de desapropriação de um imóvel, pelo qual receberá R$ 100 mil, que é 50% do valor original. 
h) Uma empresa do setor de mineração sofreu um grande acidente operacional em novembro de 2016, o qual destruiu, completamente, o setor de distribuição (R$ 800 mil). Em fevereiro de 2017, foi intimada pelo Ministério Público a pagar R$ 5 milhões de indenizações aos vizinhos prejudicados pelo acidente. Não cabe recurso. 
i) A companhia concede garantia de seus produtos e, em 31.12.16 havia o saldo de R$ 30 mil. Em 10.01.17 constatou-se que o valor correto desta provisão deveria ser R$ 150 mil. 
j) A empresa iniciou uma negociação para vender 800 toneladas do seu produto, por R$ 10 milhões, em novembro de 2016. Em 03.03.17, concluiu o processo operacional e entregou o produto ao cliente. Os custos de produção foram de R$ 6 milhões. 
Questão 02: 
Com relação às características e à forma de apresentação das demonstrações contábeis, julgue o item a seguir. 
Situação hipotética: Os seguintes parágrafos fazem parte de um relatório de auditores independentes: 
I. Conforme mencionado na nota explicativa n.º 3, em decorrência das reclassificações nela descritas, os valores correspondentes referentes à demonstração do fluxo de caixa consolidado para o exercício findo em 31 de dezembro de 2013, apresentados para fins de comparação, foram ajustados e estão sendo reapresentados como previsto no CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudanças de Estimativa e Retificação de Erro e CPC 26(R1) – Apresentação das Demonstrações Contábeis. Nossa opinião não contém modificação relacionada a esse assunto. 
II. Examinamos, também, as demonstrações individual e consolidada do valor adicionado (DVA), referentes ao exercício findo em 31 de dezembro de 2014, elaboradas sob a responsabilidade da administração da Companhia, e cuja apresentação é requerida pela legislação societária brasileira para companhias abertas. Essas demonstrações foram submetidas aos mesmos procedimentos de auditoria descritos anteriormente e, em nossa opinião, estão adequadamente apresentadas, em todos os seus aspectos relevantes, em relação às demonstrações financeiras tomadas em conjunto. 
Assertiva: Nesse caso, considerando-se a estrutura do relatório dos auditores independentes sobre as demonstrações financeiras (antigo “parecer” dos auditores independentes), é correto afirmar que o parágrafo I é um parágrafo de ênfase e o parágrafo II é um parágrafo de opinião. 
CORRETO
Situação I (Correto) - Indica um parágrafo de ênfase, assunto que o auditor, na sua opinião, julgou necessário/relevante para os usuários. 
ERRADO
Situação II - Indica um parágrafo de outros assuntos, já que a DVA de acordo com o item 17 do CTA 02 deve-se ser tratado como parágrafo de outros assuntos e não de opinião individual.
Questão 3:
O auditor da empresa Encerramento S.A. obteve evidências da incapacidade de continuidade da entidade, nos próximos 6 meses, e as demonstrações foram elaboradas de acordo com os padrões de normalidade. Dessa forma, deve o auditor: 
a) informar, em parágrafo de ênfase no relatório, os efeitos da situação na continuidade operacional da empresa de forma que os usuários tenham adequada informação sobre a situação. 
b) emitir relatório com ressalva, limitando o escopo dos trabalhos pelas restrições financeiras apresentadas pela atividade. 
c) emitir relatório com opinião adversa, haja vista que não foram observadas as estruturas de relatório financeiro apropriadas para o caso. 
d) emitir relatório sem ressalva, mas estabelecendo que a empresa apresente as DCs, de forma a divulgar os valores dos ativos e passivos por valor de realização. 
e) relatar em relatório adverso os efeitos no patrimônio que o processo de descontinuidade ocasiona, trazendo os valores dos ativos e passivos, a valor de realização.
Questão 4:
Com relação aos tipos de Relatórios de Auditoria, considere: 
I. Na impossibilidade de manifestar-se sobre os conjuntos das demonstrações financeiras examinadas, nada impede que o Auditor emita seu relatório apenas sobre uma parte delas, desde que sobre essa parte tenha ele obtido as comprovações necessárias. 
II. Quando o Auditor não obtém comprovação suficiente para fundamentar seu relatório sobre as demonstrações financeiras em conjunto, deve ele declarar expressamente que está impossibilitado de emitir relatório sobre essas demonstrações. 
III. Quando o Auditor verificar efeitos que, no seu julgamento, comprometem substancialmente as demonstrações financeiras por ele examinadas, deve declarar expressamente que as referidas demonstrações não representam, adequadamente e em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira ou os resultados das operações da entidade. 
Os trechos I, II e III, respectivamente, referem-se a relatórios: 
a) com negativa de opinião, com ressalva e adverso. 
b) com ressalva, com negativa de opinião e adverso. 
c) adverso, parcial e com ressalva. 
d) parcial, com negativa de opinião e adverso. 
e) adverso, com negativa de opinião e com ressalva.
Questão 5:
A empresa Delta Petróleo S.A. está encerrando, em fevereiro de 2012, o processo de auditoria de suas demonstrações financeiras pertinentes ao ano de 2011. Os trabalhos da auditoria estão em fase de finalização e a empresa informa ao mercado a ocorrência de um grande vazamento que afetará a continuidade de suas operações no Brasil, uma vez que a multa recebida inviabiliza a empresa. Nesse caso, o auditor deve:
a) emitir relatório de auditoria com abstenção de opinião por não ter tempo hábil para reconduzir a auditoria para uma demonstração financeira pelos critérios de realização dos ativos e passivos. 
b) manter o seu relatório de auditoria, evidenciando em notas explicativas a descontinuidade. 
c) abster-se de emitir opinião, uma vez que conjunturalmente a situação da empresa se modificou, alterando todo o planejamento da auditoria. 
d) ressalvar o relatório, evidenciando a possibilidade de descontinuidade e mantendo as demonstrações financeiras. 
e) exigir da empresa a elaboração de demonstrações contábeis específicas para atender às demonstrações exigidas nessa situação de descontinuidade.
Questão 6:
Quanto às normas do relatório de auditoria, analise as afirmações abaixo. 
I. O relatório deve identificar as demonstrações contábeis sobre as quais o auditor está expressando sua opinião, indicando, outrossim, o nome da entidade, as datas e períodos a que correspondem. 
II. Orelatório classifica-se, segundo a natureza da opinião que contém, em: relatório sem ressalva, ou sem modificação de opinião; relatório com ressalva; relatório adverso; e relatório com abstenção de opinião. 
III. O relatório com ressalva é emitido quando o auditor conclui que existem distorções, mas seu efeito, embora relevante, não é generalizado. 
IV. No relatório com ressalva, adverso ou com abstenção de opinião, deve ser incluída descrição clara de todas as razões que fundamentaram o seu relatório e, se praticável, a quantificação dos efeitos sobre as demonstrações contábeis. Essas informações devem ser apresentadas em parágrafo específico do relatório, precedendo ao da opinião. 
Quais estão corretas? 
a) Apenas I, II e III. 
b) Apenas II, III e IV. 
c) Apenas I, III e IV.
d) Apenas II e III. 
e) I, II, III e IV.
Questão 7:
Julgue (certo ou errado) o próximo item, acerca das normas técnicas de auditoria. 
Ao emitir o relatório com abstenção de opinião para as demonstrações contábeis de uma entidade, o auditor não estará isento da responsabilidade de mencionar, no relatório, qualquer desvio que possa influenciar a decisão do usuário das demonstrações, independentemente da relevância ou da materialidade desse desvio. 
ERRADO.
Pois, qualquer assunto relevante ou de materialidade o auditor deve descrever no parágrafo de ênfase, mesmo sendo um parecer com abstenção de opinião.
Questão 8: 
Com relação à elaboração, divulgação, auditoria de relatórios contábil financeiros e trabalhos de auditoria independente em geral, julgue o item que se segue. 
Se um auditor independente constatar que, após o trabalho ter sido aceito, o objeto não é apropriado para o trabalho de asseguração, ele deverá emitir uma conclusão com ressalvas, independentemente de quão relevante lhe parecer o fato.
De acordo com a NBC TA 200 - O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, neste cenário o item está INCORRETO. 
Questão 9:
A respeito da aplicação de medidas significativas na consideração de transações relevantes e dos relatórios de auditoria, julgue o item a seguir: 
Os auditores independentes podem emitir relatórios informais, que geralmente não consubstanciam a forma escrita, compreendendo apenas informações verbais que são transmitidas aos administradores da entidade auditada ou a seus subordinados, acerca de assuntos não relevantes e que podem ser corrigidos sem que precisem constar de relatórios formais. 
O item está CORRETO, o auditor , além de expressar sua opinião e recomendações por meio do relatório de auditoria, em muitos casos transmite aos responsáveis assuntos ou erros irrelevantes para que sejam corrigidos a fim de não constar nos relatórios escritos.
Questão 10:
Cite e explique os tipos de opinião do Auditor Independente fornecendo exemplos reais de balanços publicados em 2019.
1 - Opinião com ressalva
O auditor deve expressar uma “Opinião com ressalva” quando:
a) ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis; ou
b) não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados. 
Exemplo: 
O balanço do Flamengo de 2019 foi auditado pela Ernest & Young. A auditoria deu parecer positivo, mas fez uma ressalva, em relação aos critérios utilizados pelo Flamengo para calcular a capitalização dos gastos feitos em atletas de formação. Este é o tema que o Conselho Fiscal vai abordar. 
Diz o parecer:
"Conforme descrito na nota explicativa 8, o Clube possui gastos diretamente relacionados com a formação de atletas, registrados em seu ativo intangível, sob a referência "Atletas em formação", no montante de R$ 44.123 mil, em 31 de dezembro de 2019. Não obtivemos evidência suficiente que suportasse os critérios de capitalização desses gastos, bem como a mensuração do valor recuperável do referido ativo intangível; consequentemente, não foi possível concluirmos sobre a adequação do referido saldo nas demonstrações financeiras".
2 - Abstenção de opinião
O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
Quando o auditor se abstém de expressar uma opinião devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele deve:
a) especificar que ele não expressa opinião sobre as demonstrações contábeis;
b) especificar que, devido à relevância dos assuntos descritos na seção “Base para abstenção de opinião”, o auditor não conseguiu obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião de auditoria sobre as demonstrações contábeis; e
c) alterar a declaração requerida pelo item 24(b) da NBC TA 700, que indica que as demons
Exemplo: 
Diz o parecer:
Conforme apresentado no demonstrativo da composição e diversificação da carteira e na nota explicativa n° 4, em 31 de julho de 2019, o Fundo detinha investimento em cotas do Fundo de investimento em Participações Genesis Multiestratégia (“fundo investido”) no montante de R$ 22.732 mil que representava 43,29% do patrimônio líquido do Fundo naquela data. 
Conforme apresentado no demonstrativo da composição e diversificação da carteira e na nota explicativa n° 4, em 31 de julho de 2019, o Fundo detinha investimento em cotas do Ioda Fundo de investimento em Ações no montante de R$ 1.616 mil que representava 3,08% do patrimônio líquido do Fundo naquela data. Até a emissão do nosso relatório de auditoria, não obtivemos evidências de auditoria apropriadas e suficiente para comprovarmos a existência deste investimento. Neste contexto, não nos foi possível concluir sobre os valores registrados do ativo e patrimônio líquido em 31 de julho de 2019 e sobre o resultado do período de 23 de fevereiro a 31 de julho de 2019.
3 - Opinião adversa
O auditor deve expressar uma “Opinião adversa” quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
Exemplo:
O balanço do ADVANCED DIGITAL HEALTH MEDICINA PREVENTIVA S.A de 31.12.2018 foi auditado pela BDO. A auditoria deu parecer com Opinião adversa sobre as demonstrações individuais e consolidadas. 
Diz o parecer:
"...Identificadas como controladora e consolidado, respectivamente, que compreendem o balanço patrimonial individual e consolidado em 31 de dezembro de 2018 e as respectivas demonstrações individuais e consolidadas do resultado, do resultado abrangente, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa para o exercício findo nessa data, bem como as correspondentes notas explicativas, incluindo o resumo das principais políticas contábeis.
Em nossa opinião, em razão dos assuntos mencionados na seção “Base para opinião adversa sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas”, as demonstrações contábeis acima referidas não foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e com as normas internacionais de relatório financeiro (IFRS) emitidas pelo International Accounting Standards Board (IASB)."
4 - Opinião limpa (Sem ressalva) 
Definido pela a NBC TA 700 que dispõe sobre a formação da opinião e emissão do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis como: Opinião não modificadaé a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Exemplo:
O balanço do Linx S.A de 31.12.2018 foi auditado pela Ernst & Young . A auditoria deu parecer com Opinião limpa sobre as demonstrações individuais e consolidadas. 
Em observância às disposições constantes em instruções CVM, o Conselho da Administração, o Comitê de Auditoria e o Conselho Fiscal da Linx declaram que discutiram, reviram e concordaram com as conclusões expressas no relatório de auditoria dos auditores independentes e com as demonstrações contábeis anuais relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2019, autorizando a sua divulgação.