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UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEARÁ CONTABILIDADE AVANÇADA INVESTIMENTOS PERMANENTES Participações Permanentes em Outras Sociedades – MEP com lucros não realizados 1. As empresas Alfa e Beta apresentavam no dia 31/12/2018 as seguintes situações patrimoniais: Empresa Alfa Ativo Passivo Caixa 1.000.000 Fornecedores 50.000 Mercadorias 80.000 Máquinas e Equipamentos 70.000 Capital 1.070.000 Depreciação Acumulada (30.000) Total 1.120.000 Total 1.120.000 Empresa Beta Ativo Passivo Caixa 30.000 Estoque 290.000 Capital 320.000 Total 320.000 Total 320.000 No dia 02/01/2019, a Empresa Alfa adquiriu à vista 100% das ações da empresa Beta, pelo valor de R$320.000. O valor justo dos ativos e passivos da empresa Beta correspondia aos valores contábeis apresentados no seu balanço. Durante o mês de janeiro as empresas efetuaram as ainda as seguintes transações: Transações na empresa ALFA: a) Vendeu 100% do estoque de mercadorias existente em 31/12/2018, a prazo, por R$ 120.000 para a empresa Beta; b) Incorreu em despesas administrativas, no valor de R$ 10.000, pagas à vista. Transações na empresa BETA: a) Comprou 100% do estoque de mercadorias de Alfa, existente em 31/12/2018, a prazo, por R$ 120.000; b) Vendeu 100% do seu estoque de mercadorias, existente em 31/12/2018, a prazo, para a empresa FAZTUDO por R$ 400.000; c) Vendeu 50% do estoque adquirido de Alfa para a empresa GAMASET, à vista, por R$ 200.000; d) Incorreu em despesas administrativas, no valor de R$ 7.000, pagas à vista. Elabore os balanços individuais (antes da destinação do resultado) e as demonstrações do resultado do exercício das empresas Alfa e Beta. Empresa Alfa Ativo Passivo Caixa 670.000 Fornecedores 50.000 Clientes 120.000 Investimento em Beta 563.000 (-) Resultado ñ realizado (20.000) Máquinas e Equipamentos 70.000 PL Depreciação Acumulada (30.000) Capital 1.070.000 Lucros Acum. 253.000 Total 1.373.000 Total 1.373.000 Empresa Beta Ativo Passivo Caixa 223.000 Fornecedores 120.000 Clientes 400.000 Estoque 60.000 Capital 320.000 Lucros Acum. 243.000 Total 683.000 Total 683.000 DRE – Controladora Alfa Receita de Vendas 120.000 (-)CMV (80.000) = Lucro Bruto 40.000 (-) Lucro não realizado (40.000) (-)Despesa Adm. (10.000) = Lucro líquido (10.000) DRE após as vendas da Controlada Beta: DRE – Controladora Alfa Receita de Vendas - (-)CMV - = Lucro Bruto - (+) Lucro não realizado - reversão 20.000 (+)REP 243.000 (-)Despesas Adm. (10.000) = Lucro líquido 253.000 DRE – Controlada Beta Receita de Vendas 600.000 (-)CMV (350.000) = Lucro Bruto 250.000 (-)Despesa Adm. (7.000) = Lucro Líquido 243.000 2. As empresas Alfa e Beta apresentavam no dia 31/12/2018 as seguintes situações patrimoniais: SHAPE No dia 02/01/2019, a Empresa Alfa adquiriu à vista 100% das ações da empresa Beta, pelo valor de R$ 250.000 à vista. Considere que durante o mês de janeiro as empresas efetuaram as seguintes transações: D – Investimento em Beta C – Caixa 250.000 Transações na empresa Beta: a) Vendeu 100% do estoque de mercadorias para a empresa Alfa, a prazo, pelo valor de R$ 200.000; D – Clientes C – Receita de Vendas 200.000 D – CMV C – Estoque 100.000 b) Incorreu em despesas administrativas, no valor de R$ 5.000, pagas à vista. Transações na empresa Alfa: D – Despesas Adm. C – Caixa 5.000 a) A empresa comprou mercadorias da empresa Beta, conforme dados anteriores; b) Incorreu em despesas administrativas, no valor de R$ 25.000, pagas à vista. D – Despesas Adm. C – Caixa 25.000 Elabore os balanços individuais (antes da destinação do resultado) e as demonstrações do resultado do exercício das empresas Alfa e Beta em 31/01/2019. DRE Empresa Alfa Empresa Beta Receita de Vendas - 200.000 (-)CMV - (100.000) (-)Despesa Adm. 25.000 (5.000) (+)REP 5.000 - Resultado (30.000) 95.000 Lucro na transação entre as empresas = 200.000 – 100.000 = 100.000 Lucro não realizado(100%) = 100.000 REP= (95.000 – 100.000) x 100% REP = -5.000 D – REP C – Participação Societária em Beta 5.000 Balanço Patrimonial Empresa Alfa Empresa Beta ATIVO Disponível 205.000 65.000 Estoques 200.000 - Contas a Receber - 200.000 Participação em Beta 245.000 - Terreno - 80.000 PASSIVO Contas a Pagar 200.000 - PL Capital 480.000 250.000 Lucros/Prej. Acum. (30.000) 95.000 TOTAL 650.000 345.000 3. As empresas DAE S.A. e DARF S.A. apresentavam os seguintes balanços patrimoniais em 31/12/2018: DAE S.A Ativo Passivo Caixa 800.000 Fornecedores 300.000 Mercadorias 100.000 IR a recolher 200.000 Veículos 200.000 Patrimônio Líquido Capital 600.000 TOTAL 1.100.000 TOTAL 1.100.000 DARF S.A Ativo Passivo Caixa 500.000 Fornecedores 500.000 Mercadorias 400.000 Equipamentos 100.000 Patrimônio Líquido Capital 500.000 TOTAL 1.000.000 TOTAL 1.000.000 Em 04/01/2019, a companhia DAE S.A. adquiriu, à vista, 30% das ações do capital social da companhia DARF S.A. pelo valor de R$ 150.000, passando a exercer influência significativa sobre esta. Durante o exercício de 2019 ocorreram os seguintes eventos: Transações na empresa DAE S.A: a) Vendeu todo o seu estoque de mercadorias para a empresa DARF pelo valor de R$ 140.000, à vista; D – Caixa C – Receita de Vendas 140.000 D – CMV C – Estoques 100.000 Transações na empresa DARF S.A.: a) Comprou mercadorias da companhia DAE S.A. conforme informações já apresentadas; D – Estoques C – Caixa 140.000 b) Vendeu todo o seu estoque inicial de mercadorias pelo valor de R$ 550.000, à vista, para a empresa KARINE S.A.; D – Caixa C – Receita de Vendas 550.000 D – CMV C – Estoques 400.000 Elabore os balanços individuais (antes da destinação do resultado) e as demonstrações do resultado do exercício das empresas DAE e DARF em 31/01/2019. Empresa DAE S.A. Ativo Passivo Caixa 790.000 Fornecedores 300.000 Veículos 200.000 IR a recolher 200.000 Investimento em Beta 195.000 (-) Resultado ñ realizado (40.000) PL Capital 600.000 Lucros Acum. 45.000 Total 1.145.000 Total 1.145.000 Empresa DARF S.A. Ativo Passivo Caixa 910.000 Fornecedores 500.000 Estoque 140.000 Equipamentos 100.000 PL Capital 500.000 Lucros Acum. 150.000 Total 1.150.000 Total 1.150.000 DRE – Controladora DAE S.A. Receita de Vendas 140.000 (-)CMV (100.000) = Lucro Bruto 40.000 (-) Lucro não realizado (40.000) (+)REP 45.000 = Lucro líquido 45.000 DRE – Controlada DARF S.A. Receita de Vendas 550.000 (-)CMV (400.000) = Lucro Bruto 150.000 = Lucro Líquido 150.000 4. As empresas Alfa e Beta apresentavam no dia 31/12/2018 as seguintes situações patrimoniais: ATIVO Empresa Alfa Empresa Beta Disponível 1.000.000 300.000 Estoques - 400.000 Terreno - - TOTAL ATIVO 1.000.000 700.000 PASSIVO Capital 1.000.000 700.000 TOTAL PASSIVO 1.000.000 700.000 No dia 02/01/2019, a Empresa Alfa, companhia aberta, adquiriu à vista 100% das ações da empresaBeta, pelo valor de R$ 700.000. D – Investimento em Beta C – Caixa 700.000 Considere que durante o mês de janeiro as empresas efetuaram as seguintes transações: Transações na empresa Beta: a) Vendeu 60% do estoque de mercadorias para a empresa Alfa, a prazo, pelo valor de R$ 500.000; D – Contas a receber C – Receita de Vendas 500.000 D – CMV C – Estoques 240.000 b) Incorreu em despesas administrativas, no valor de R$ 50.000, pagas à vista. D - Despesas administrativas C – Caixa 50.000 c) Vendeu o restante da mercadoria para a empresa TTA à vista por R$ 350.000. D – Caixa C – Receita de Vendas 350.000 D – CMV C – Estoques 160.000 Transações na empresa Alfa: a) A empresa comprou mercadorias da empresa Beta, conforme dados anteriores; D – Estoque C – Fornecedores – Beta 500.000 b) Incorreu em despesas administrativas, no valor de R$ 80.000, pagas à vista. D - Despesas administrativas C – Caixa 80.000 Elabore os balanços individuais (antes da destinação do resultado) e as demonstrações do resultado do exercício das empresas Alfa e Beta em 31/01/2019. Lucro não realizado(60%) = 270.000 500.000-240.000 = 260.000 REP= (400.000– 260.000) x 100% REP = 140.000 D – Investimento em Beta C – REP 140.000 DRE Alfa Beta Receita de Vendas - 850.000 (-)CMV - (400.000) (-)Despesa Adm. (80.000) (50.000) (+)REP 140.000 - = Lucro Líquido 60.000 400.000 Empresa Alfa Ativo Passivo Caixa 790.000 Fornecedores 500.000 Investimento em Beta 840.000 PL Capital 1.000.000 Lucros Acum. 140.000 Total 1.145.000 Total 1.145.000 Empresa Beta Ativo Passivo Caixa 910.000 Fornecedores 500.000 PL Capital 700.000 Lucros Acum. 130.000 Total 1.250.000 Total 1.250.000 5. A Empresa AB S.A. adquiriu, em 2-1-2019, 20% das ações do capital social da Empresa CD S.A. pelo valor patrimonial a prazo. Os balanços das empresas em 31/12/2018 eram: EMPRESA AB ATIVO PASSIVO Caixa 20.000 Mercadorias 80.000 PL Imóveis 500.000 Capital 600.000 600.000 600.000 EMPRESA CD ATIVO PASSIVO Caixa 70.000 Fornecedores 50.000 Mercadorias 80.000 PL Máquinas e equipamentos 40.000 Capital 140.000 190.000 190.000 Durante o ano de 2019, a empresa CD S.A. registrou ainda os seguintes eventos econômicos: a) Vendeu 100% do seu estoque de mercadorias por R$ 150.000, à vista, para a empresa AB D – Caixa C – Receita de Vendas 150.000 D – CMV C – Estoques 80.000 Durante o ano de 2019, a empresa AB S.A. registrou os seguintes eventos econômicos: a) Vendeu 50% dos estoques adquiridos da empresa CD por R$ 90.000. D – Caixa C – Receita de Vendas 90.000 D – CMV C – Estoques 75.000 b) A empresa incorreu em despesas administrativas no total de R$ 20.000, que foram pagas à vista. D - Despesas administrativas C – Caixa 20.000 Elabore os balanços individuais (antes da destinação do resultado) e as demonstrações do resultado do exercício das empresas AB e CD. Lucro na transação entre empresas = 150.000 – 80.000 = 70.000 20% de 70.000 = 14.000 Lucro ñ realizado = 14.000 x 50% = 7.000 REP= (70.000– 7.000) x 20% = 12.600 DRE AB CD Receita de Vendas 90.000 150.000 (-)CMV (75.000) (80.000) (-)Despesa Adm. (20.000) - (+)REP 12.600 - = Lucro Líquido 7.600 70.000 Balanço Patrimonial Empresa Alfa Empresa Beta ATIVO Disponível - 220.000 Contas a Receber 90.000 - Estoques 155.000 - Participação em CD 40.600 - Imóveis 500.000 - Equipamentos - 40.000 TOTAL 785.000 260.000 PASSIVO Contas a Pagar 178.000 - PL Capital 600.000 140.000 Lucros/Prej. Acum. 7.600 7.000 TOTAL 785.000 260.000 ATIVO Empresa Alfa Empresa Beta Disponível 480.000 70.000 Estoques - 100.000 Terreno - 80.000 TOTAL ATIVO 480.000 250.000 PASSIVO Capital 480.000 250.000 TOTAL PASSIVO 480.000 250.000
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