QUESTÕES DE D TRIBUTARIO

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QUESTÕES 
DE DIREITO TRIBUTÁRIO 
ALUNA: MICHELE ARAÚJO 
 
1- Em matéria de direito constitucional tributário é CORRETO afirmar que: 
a) a proibição de confisco é adstrita aos tributos em si, conforme a letra da 
constituição, e não abarca as multas sancionatórias. 
b) o princípio da isonomia tributária não é corolário do princípio da igualdade, 
sendo aquele, em razão do caráter tributário, bem mais restrito, exigindo-se duas 
situações exatamente idênticas para a comparação. 
c) a lei complementar tributária é hierarquicamente superior à lei ordinária 
tributária. 
d) a lei tributária pode ser editada com o objetivo de prevenir distorções de 
concorrência mercadológica. a Constituição Federal define perfeitamente cada 
tributo, não havendo espaço para o legislador infraconstitucional definir os 
tributos. 
 
JUSTIFICATIVA - O Fundamento do Gabarito é o artigo 146-A 
Art. 146-A, CF. Lei complementar poderá estabelecer critérios especiais de 
tributação, com o objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, sem 
prejuízo da competência de a União, por lei, estabelecer normas de igual objetivo. 
 
2- Em matéria tributária, é facultado à lei ordinária 
a) alterar a base de cálculo de tributos. 
b) majorar a alíquota de impostos, desde que observados os limites legais. 
c) definir tratamento favorecido para as microempresas. 
d) instituir empréstimos compulsórios, desde que observados os requisitos 
constitucionais. 
e) dispor sobre conflito de competência entre os entes tributantes. 
 
JUSTIFICATIVA - LEI Nº 5172/1966 ARTIGO 97. 
Somente a lei pode estabelecer: 
 
 
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto 
nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65; 
 
3- Dentre as funções que competem à lei complementar destaca-se o seguinte: 
a) instituir as limitações ao poder de tributar. 
b) introduzir os tratados internacionais em matéria tributária no ordenamento 
pátrio. 
c) criar novas contribuições sociais para custeio da Seguridade Social. 
d) aumentar as alíquotas do Imposto de Importação. 
 
JUSTIFICATIVA: as contribuições sociais de seguridade social residuais devem 
ser instituídas por lei complementar (194, §4º, CF); 
 
4- A Secretaria de Finanças de determinado Município brasileiro, necessitando de dar 
publicidade às normas complementares das leis e dos decretos emanados das 
autoridades municipais competentes, edita as referidas normas, denominadas Portarias, 
que são expedidas pelas autoridades administrativas dessa Secretaria. De acordo com o 
Código Tributário Nacional, essas Portarias entram em vigor 
a) no primeiro dia do exercício seguinte ao de sua publicação, quando estiverem 
aumentando alíquota do IPTU. 
b) quarenta e cinco dias após a data da sua publicação, salvo disposição de lei 
orgânica municipal em contrário. 
c) na data de sua publicação, salvo disposição em contrário. 
d) no primeiro dia do exercício seguinte ao de sua publicação, quando estiverem 
aumentando alíquota de tributo, e desde que observado o interregno de 90 dias 
entre a data da publicação do ato e o primeiro dia do exercício subsequente. 
e) trinta dias após a data da sua publicação, salvo disposição de lei em contrário. 
 
JUSTIFICATIVA - Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados e 
das convenções internacionais e dos decretos: 
 I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; 
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a 
que a lei atribua eficácia normativa; 
III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; 
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. 
 
Art. 103. Salvo disposição em contrário, entram em vigor: 
 I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua 
publicação; 
 II - as decisões a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos 
normativos, 30 (trinta) dias após a data da sua publicação; 
III - os convênios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista. 
 
5- O Código Tributário Nacional traz disciplina a respeito das normas da legislação 
tributária em geral, normas essas que incluem os tratados internacionais. De acordo com 
esse Código, os tratados internacionais 
a) modificam, mas não revogam, a legislação tributária interna. 
b) estabelecem a forma por meio da qual, mediante anuência do Senado Federal, as 
Fazendas Públicas da União, dos Estados e dos Municípios poderão disciplinar isenções 
de tributos federais, estaduais e municipais com Estados estrangeiros. 
c) podem versar sobre obrigações acessórias, mas, no tocante às obrigações 
principais, não podem versar sobre matérias atinentes a taxas e contribuições em geral, 
inclusive sobre contribuição de melhoria. 
d) admitem, como normas complementares a eles, os atos normativos expedidos 
pelas autoridades administrativas. 
e) estão compreendidos na expressão “legislação tributária”, definida no referido 
Código, enquanto as convenções internacionais não estão. 
 
JUSTIFICATIVAS - CTN Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados 
e das convenções internacionais e dos decretos: 
I – os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; 
[...] 
LEI Nº 5172/1966 (DISPÕE SOBRE O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL E 
INSTITUI NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO APLICÁVEIS À 
UNIÃO, ESTADOS E MUNICÍPIOS) 
 
ARTIGO 100. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções 
internacionais e dos decretos: 
 
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; 
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a 
que a lei atribua eficácia normativa; 
III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; 
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. 
 
6- A Constituição Federal, em diversos de seus dispositivos, determina expressamente 
que o legislador federal edite normas jurídicas por meio de lei complementar, o que 
acontece, inclusive, em relação às normas de natureza tributária. De acordo com o texto 
constitucional, é necessário lei complementar federal para 
a)fixar as alíquotas mínimas do ISS. 
b) instituir, no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não 
na competência tributária dos Municípios. 
c)definir os fatos geradores das contribuições de melhoria. 
d)definir a base de cálculo das taxas. 
e)instituir o ISS, bem como definir os serviços sujeitos a esse imposto. 
 
JUSTIFICATIVA: CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 
ARTIGO 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: 
 
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos 
em lei complementar. (ISSQN) 
 
§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe à lei 
complementar: 
 
I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas; 
II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior. 
III – regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais 
serão concedidos e revogados. 
7- No que se refere à legislação tributária, assinale a alternativa que contém afirmativa 
correta. 
a)Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos pretéritos 
se contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos Tribunais 
Superiores. 
b)Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência 
impositiva podem ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a 
sua autonomia tributária e financeira. 
c) O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das 
hipóteses de incidência tributária a fatos juridicamente semelhantes àqueles por elas 
previstos, com vistasà promoção da igualdade. 
d)O legislador ordinário pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente 
se aplique a fatos futuros. 
 
JUSTIFICATIVA - Consectário desse raciocínio é que a Lei Complementar 118, 
de 09 de fevereiro de 2005, aplica-se, tão somente, aos fatos geradores pretéritos 
ainda não submetidos ao crivo judicial, pelo que o novo regramento não é 
retroativo mercê de interpretativo. É que toda lei interpretativa, como toda lei, não 
pode retroagir.Outrossim, as lições de outrora coadunam-se com as novas 
conquistas constitucionais, notadamente a segurança jurídica da qual é corolário a 
vedação à denominada "surpresa fiscal". (EREsp n. 539.212, relator Ministro Luiz 
Fux, DJ de 27.6.2005) 
 
8- Assinale a opção correta sobre Interpretação e Integração da Legislação Tributária. 
a)Os princípios gerais de direito privado não podem ser utilizados para pesquisa da 
definição, do conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas utilizados 
pela legislação tributária. 
b)A lei tributária pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos 
e formas de direito privado. 
c)Interpreta-se da maneira mais favorável ao acusado a legislação tributária que define 
infrações ou comine penalidades. 
d)Somente a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, ou as Leis Orgânicas 
do Distrito Federal ou dos Municípios podem alterar a definição, o conteúdo e o alcance 
de institutos, conceitos e formas de direito privado. 
e)Salvo disposição expressa, interpreta-se literalmente a legislação tributária que 
disponha sobre parcelamento, ainda quando prevista em contrato, é sempre decorrente 
de lei e não extingue o crédito tributário. 
 
JUSTIFICATIVA - E de fato, consoante o já citado art. 110 do CTN, a lei 
tributária só não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, 
conceitos e formas de direito privado, quando utilizados, expressa ou 
implicitamente, pela Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou 
pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar 
competências tributárias. 
A ratio iuris é evidente. Se a CF, por exemplo, utilizou determinado instituto do 
direito privado para definir ou limitar competência, não poderia a lei tributária 
alterar a definição, o conteúdo e o alcance desse instituto, sob pena de interferir na 
sua própria competência instituída ou restringida pela Constituição. 
Tal não se dá, entretanto, na hipótese inversa, em que o instituto de direito privado 
não é utilizado pela Constituição para esse fim. Nessa situação, o poder 
transformador da lei tributária, como aliás de qualquer lei segundo as regras de 
antinomia e superveniência no tempo, é amplamente reconhecido. Muitos são os 
exemplos de institutos, conceitos e formas de direito privado alterados pela 
legislação tributária. 
O conceito de "lucro real" para fins tributários, v.g.. Nada mais irreal do que o 
chamado "lucro real". 
A alternativa "b", destarte, está absolutamente correta à luz do que dispõe o art. 
110 do CTN, pois o direito privado não é imutável ou infenso ao poder transformador 
do direito tributário, salvo nas situações ali previstas. Nem se venha alegar que 
doutrina e jurisprudência divergem desse entendimento. 
Bem interpretando as orientações dessas fontes do direto, resta claro que elas se 
vinculam exatamente às situações prescritas e descritas no art.110 do CTN. Tão só. 
Salvo nessas situações, o direito tributário nem sempre adere aos efeitos dos 
institutos, conceitos e formas oriundos do direito privado, pois as normas gerais 
daquele ramo permitem que o efeito fiscal seja diverso do atribuído pelas regras de 
direito privado. Correto o gabarito, "a lei tributária pode alterar a definição, o 
conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado", como 
aliás qualquer lei.Só não o poderá quando utilizados, expressa ou implicitamente, 
pela Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis 
Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar 
competências tributárias. Questão mantida em seus próprios e jurídicos termos. 
 
9-O Código Tributário Nacional estabelece que, em caso de dúvida quanto à natureza ou 
às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou extensão dos seus efeitos, deverá 
ser interpretada da maneira mais favorável ao acusado a lei tributária que 
a)outorga isenções. 
b)cria obrigações acessórias para o sujeito passivo. 
c)define o fato gerador do tributo. 
d) define infrações. 
e) fixa percentuais de juros de mora. 
 
JUSTIFICATIVA- LEI Nº 5172/1966 (DISPÕE SOBRE O SISTEMA 
TRIBUTÁRIO NACIONAL E INSTITUI NORMAS GERAIS DE DIREITO 
TRIBUTÁRIO APLICÁVEIS À UNIÃO, ESTADOS E MUNICÍPIOS) 
 
ARTIGO 112. A lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, 
interpreta-se da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto: 
 
I - à capitulação legal do fato; 
II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou extensão 
dos seus efeitos; 
III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade; 
IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação. 
 
10-Julgue o seguinte item com base nas normas gerais de direito tributário. Os 
costumes, como as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades 
administrativas, não são expressamente citados entre as fontes destinadas a colmatar 
lacunas na legislação tributária; eles são, sim, considerados normas complementares das 
leis, dos tratados e convenções internacionais e dos decretos. 
Resposta: Certo 
 
JUSTIFICATIVA- De acordo com o CTN: 
Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções 
internacionais e dos decretos: 
III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas ( = 
costumes) 
 
No entanto, o CTN nos diz que para a integração da legislação tributária devemos 
utilizar, conforme o artigo 108: 
I - a analogia; 
II - os princípios gerais do direito tributário; 
III - os princípios gerais do direito público; 
IV - a equidade. 
 
Logo, os costumes, para o direito tributário, são considerados como normas 
complementares da legislação tributária e não como forma de integração da 
mesma.