Trabalho Tributário 28-08-2020

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Medianeira, 28 de Agosto de 2020. 
Aluna: Tatiane da Fontoura 
 
 
Simulado Direito Tributário I 
1° Bimestre 
Prof. Cleverson Aldrin Marques 
 
1. Assinale a afirmação correta. 
a) Tributo é gênero de que são espécies o imposto, a taxa, a contribuição de 
melhoria e o preço de serviços públicos. –> Essa alternativa esta incorreta, 
visto que no Art. 5° do CTN temos somente como espécies de Tributos os 
Impostos, taxas e contribuições de melhoria, cabendo aqui a Teoria Tripartida 
como a mais aceita. 
b) Preços de serviços públicos e taxas às vezes se confundem porque ambos 
são compulsórios. -> Segundo a Súmula 545 do STF Preços de serviços 
públicos e taxas não se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, 
são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à prévia autorização 
orçamentária, em relação à lei que as instituiu. 
c) O empréstimo compulsório é considerado tributo, pelo regime jurídico 
a que está submetido. -> Correta, pois segundo o CTN, o Tributo é toda a 
prestação Pecuniária, compulsória cobrada mediante atividade administratica 
vinculada, previsão a qual se encontra no Art. 3° do CTN. 
d) A contribuição previdenciária não é considerada tributo pelos nossos 
tribunais, por não satisfazer os pressupostos legais para isso. -> Tinha certo 
tempo que elas não eram consideradas Tributos, mas a Emenda a Constituição 
de 1967 instituiu em seu Art. 21, § 2° o que após isso sofreu algumas 
alterações e com a Constituição de 1988 foi novamente considerado tributo, 
estão previstas no Capítulo do Sistema Tributário Nacional, também porque se 
enquadram no conceito de Tributo previsto no Art. 3° do CTN, além de possuir 
destinação definida constitucionalmente. Tal Contribuição é feita de forma 
vinculada. 
2. A assertiva errada, entre as constantes abaixo, é a que afirma que: 
a) A instituição de empréstimos compulsórios só pode ser feita por lei 
complementar. -> Segundo o Art. 148 da CF cabe a União instituir os 
empréstimos compulsórios, sendo eles uma forma de Tributo também, e 
somente por Lei Complementar. 
b) Um dos fundamentos possíveis do empréstimo compulsório é a calamidade 
pública. -> Está correto, previsão encontrada no Art. 148, inciso I da CF. 
c) A simples iminência de guerra externa pode justificar a instituição de 
empréstimos compulsórios. -> Sim, conforme Art. 148, inciso I da CF 
d) No caso de investimento público de relevante interesse nacional e de 
caráter urgente não se aplica o princípio da anterioridade. -> Incorreta, 
pois deve se obedecer ao Princípio da Anterioridade/Noventena, ou seja, a Lei 
que institui o tributo não pode surtir efeitos antes de decorridos 90 dias de sua 
publicação. 
3. Assinale a opção correta. 
a) Compete supletivamente à União instituir contribuições sociais, de 
intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais 
ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas. -> 
Está incorreta porque compete Exclusivamente à União tal contribuição, de 
acordo com o Art. 149 da CF e não supletivamente. 
b) As contribuições de intervenção no domínio econômico e de interesse 
das categorias profissionais ou econômicas podem ser instituídas por lei 
ordinária e só podem ser cobradas a partir do primeiro dia do exercício 
seguinte ao da sua publicação. -> Correta, segundo previsão encontrada no 
Art. 150, III da CF. 
c) Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão reter a contribuição 
federal, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício desses, de 
sistemas de previdência e assistência social. -> Art. 40, § 14 da CF diz que a 
União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, desde que instituam 
regime de previdência complementar para os seus respectivos servidores 
titulares de cargo efetivo, poderão fixar, para o valor das aposentadorias e 
pensões a serem concedidas pelo regime de que trata este artigo, o limite 
máximo estabelecido para os benefícios do regime geral de previdência social 
de que trata o Art. 201 
d) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, a pessoa 
física que preste serviços à empresa não pode ser objeto da contribuição para 
a seguridade social por constituírem base de cálculo de outra exação, o 
imposto de renda. -> De acordo com o Art. 195 da CF “a seguridade social será 
financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do 
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: 
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, 
incidentes sobre: 
a - folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a 
qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo 
empregatício; 
 
4. Taxas, na dicção do artigo 145, inciso II, da Constituição Federal, 
constituem a modalidade de tributo que se podem cobrar em razão do 
exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de 
serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou 
postos à sua disposição. Sobre a taxa, é errado afirmar que: 
a) é um tributo cuja base de cálculo ou fato gerador há de ser diversa dos de 
imposto, e não pode ser calculada em função do capital das empresas.-> 
Conforme Art. 77 do CTN em seu Parágrafo único “A taxa não pode ter base de 
cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a imposto nem ser 
calculada em função do capital das empresas.” 
b) competente para instituir e cobrar a taxa é a pessoa política – União, Estado, 
Distrito Federal ou Município – legitimada para a realização da atividade que 
caracterize o fato gerador do tributo. -> Encontra-se previsão no Art. 80 do CTN 
“Para efeito de instituição e cobrança de taxas, consideram-se compreendidas 
no âmbito das atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos 
Municípios, aquelas que, segundo a Constituição Federal, as Constituições dos 
Estados, as Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a legislação 
com elas compatível, competem a cada uma dessas pessoas de direito 
público.” e também conforme Art. 145, II da CF. 
c) os serviços públicos que ensejam sua cobrança consideram-se 
utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando, sendo de utilização 
compulsória, sejam postos à sua disposição mediante atividade 
administrativa em efetivo funcionamento. -> os serviços públicos que 
ensejam sua cobrança consideram-se utilizados pelo contribuinte, 
potencialmente, conforme Art. 77 e 79 do CTN, quando, sendo de utilização 
compulsória sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa 
em efetivo funcionamento. 
d) serviços públicos específicos são aqueles destacáveis em unidades 
autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade públicas. -> 
Encontramos previsão de tal no Art. 79, alínea b, II do CTN. 
5. Marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando 
em seguida a opção correspondente. 
• Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma 
situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao 
contribuinte. -> Encontramos previsão sobre isso no Art. 16 do CTN. Ele é 
considerado o tributo mais importante, pois incide independentemente da 
vontade do contribuinte. Exemplo disso temos o ICMS, IPVA, IPTU, entre 
outros. 
• A contribuição de melhoria é instituída em face de obras públicas 
ou privadas, que valorizem ou depreciem o imóvel do administrado. –> 
Conforme Art. 81do CTN “a contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos 
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas 
respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas 
de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa 
realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultarpara cada imóvel beneficiado” 
 
• As taxas têm como fato gerador o exercício do poder de polícia ou 
a utilização efetiva ou potencial de serviço público prestado ao contribuinte ou 
posto à sua disposição. -> O Art. 77 do CTN diz que “As taxas cobradas pela 
União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de 
suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do 
poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público 
específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.” 
• O que caracteriza as contribuições especiais é que o produto de 
suas arrecadações deve ser carreado para financiar atividades de interesse 
público, beneficiando certo grupo, e direta ou indiretamente o contribuinte. -> 
Correta, pois o produto da arrecadação das contribuições especiais devem ser 
utilizados para financiar atividades de interesse público, beneficiando certo 
grupo, e direta ou indiretamente o contribuinte. 
a) V, V, V, V b) V, F, F, V c) V, F, V, V d) F, V, V, F 
 
6. Marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando 
em seguida a opção correspondente. 
• Podem os Municípios instituir contribuição para o custeio do 
serviço de iluminação pública, cobrando-a na fatura de consumo de energia 
elétrica? -> De acordo com o Art. 149-A da CF “Os Municípios e o Distrito 
Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o 
custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e 
III. E no Parágrafo único vemos que “É facultada a cobrança da contribuição a 
que se refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica. Já pela 
Súmula 670 do STF O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado 
mediante taxa.” 
• Podem os Estados cobrar contribuição previdenciária de seus 
servidores, para o custeio, em benefício destes, de regime previdenciário, com 
alíquota inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da 
União? -> Em regra a competência para a instituição de 
contribuição previdenciária é da União. Na Constituição em seu Art. 149 § 1º há 
previsão de uma exceção para os Estados e Municípios cobrarem essas 
exações de seus funcionários, desde que a alíquota não seja inferior a cobrada 
de seus servidores pela União. 
• As contribuições sociais de intervenção no domínio econômico e 
de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de 
sua atuação nas respectivas áreas, poderão incidir sobre as receitas 
decorrentes de exportação? -> Em geral queremos tornar o Brasil competitivo 
no mercado internacional e não exportar os tributos, mesmo que haja impostos 
de exportação. O qual serve mais para desestimular a saída de 
alguns produtos do país, conforme Art. 149 § 2º da CF. 
a. V, V, V b) V, F, F c) V, F, F d) F, V, V 
 
7. São características do empréstimo compulsório: 
a) competência concorrente dos poderes públicos, lei complementar, fixação 
facultativa de condições. --- É falsa, porque é exclusiva da União e por lei 
complementar, conforme o Art. 148 Caput da CF. O Art. 15 do CTN exige que a 
lei fundadora do empréstimo compulsório fixe o prazo e as condições de 
resgate. 
b) competência da União, previsão em lei complementar, observância do 
princípio da anterioridade, no caso de investimento público urgente e 
relevante. --- Encontra-se previsão no Art. 148 da CF sobre isso, por isso 
é considerada exata. 
c) competência da União, instituição por lei complementar, fixação obrigatória 
do prazo de resgate em dinheiro.--- A Doutrina diz que o STF tem como 
entendimento firmado no sentido que a devolução do valor arrecadado a título 
de empréstimo compulsório deve ser efetuada na mesma espécie em que 
recolhido. Como o tributo, por definição é pago em dinheiro, a restituição deve 
ser efetivada também em dinheiro. 
 
d) competência da União, fixação de condições pelo Senado Federal. ---- As 
condições são definidas em Lei que a fundou. 
8. A competência para instituição de contribuição de melhoria é uma 
competência. Assinale a alternativa correta. 
 
a. Exclusiva da União; --- Não é exclusiva tão somente da União, é também 
dos Estados, Distrito Federal e Municípios, conforme Art. 145 da CF 
b. Exclusiva dos Estados-Membros e Municípios; --- Faltou aqui União 
c. Comum à União, aos Estados-Membros e Municípios; --- Aqui se 
leva em consideração o Art. 145 da CF e entende-se como Estados-Membros o 
Distrito Federal também. 
d. n.d.a. --- Incorreta, pois é competente A União, Estados, Distrito Federal 
e Município. 
 
9. O tributo exigido como remuneração de serviços prestados ao 
contribuinte ou posto à sua disposição chama-se: 
a. Taxa ---- A Taxa é o tributo que tem como fato gerador o exercício 
regular do poder de polícia, a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público 
específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição, 
conforme Art. 5° do CTN e Art. 145, II da CF 
b. Imposto; -- Segundo o Art. 16 do CTN, imposto é o tributo cuja obrigação 
tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal 
específica, relativa ao contribuinte”. É estimado o tributo mais importante, pois 
cai independentemente da vontade do contribuinte. 
c. Contribuição de melhoria; --- A contribuição de melhoria é o tributo cuja 
obrigação tem por fato gerador uma situação que representa a valorização 
imobiliária auferida pelo contribuinte. Tem por fim às necessidades do serviço 
ou à atividade estatal, previsto isso no Art. 145, III, CF. 
d. Emolumentos. --- Segundo a jurisprudência iterativa do STF as custas, a 
taxa judiciária e os emolumentos constituem espécie tributária. Os 
emolumentos são taxas remuneratórias de serviços públicos, como por 
exemplo, no Cartório de que presta serviços notariais e também de registro, o 
que configura uma obrigação pecuniária a ser paga pelo próprio requerente, 
conforme Art. 98, §2º e 236, §2º da CF. 
 
10. O tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação 
independente de qualquer atividade estatal especifica relativa ao 
contribuinte é: 
a. O imposto---- Temos previsão de tal fato no Art. 16 do CTN 
b. A taxa ---- Art. 77 do CTN conforme seu Parágrafo único diz que a Taxa 
não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam 
aos impostos. 
c. A tarifa ----- A Tarifa é exigida por pessoa jurídica de Dto Privado com 
vínculo obrigacional de natureza contratual e que admite rescisão. 
d. A contribuição de melhoria ---- Conforme Art. 81 do CTN a contribuição 
cobrada é instituída para fazer face ao custo de obras públicas que decorra 
valorização imobiliária como limite total a despesa realizada e como limite 
individual. 
 
11. As taxas: 
a. Podem ser arrecadadas pela utilização de qualquer serviço prestado ao 
contribuinte; --- Fazendo pesquisas, encontrei que o fato gerador da taxa não é 
um fato do contribuinte, mas um fato do Estado, onde o Estado cumpre 
determinada atividade e, por isso, cobra taxa da pessoa a quem aproveita 
aquela atividade. 
b. Podem ser arrecadadas pela utilização de qualquer serviço prestado ao 
contribuinte ou postos à sua disposição; --- Esta característica da taxa, a 
vinculação a uma atuação estatal divisível e referível ao contribuinte, serve 
para evitar que ela se confunda com o imposto, mas não se presta para 
separar dessa figura as demais exações tributárias, o que demandará outros 
critérios distintivos. 
c. Podem ser arrecadados pela utilização efetiva de serviços públicos ou 
privados específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua 
disposição; --- O imposto é o modo de financiamento próprio dos serviços 
públicos indivisíveis, enquanto que a taxa refere-se ao modo de financiamento 
próprio dos serviços divisíveis. A Constituição Federal visivelmente adota esse 
critério, ao conectar as taxasao exercício do poder de polícia e à execução de 
serviço público divisível, permitindo estremá-las dos impostos, não vinculados a 
nenhuma atuação estatal divisível. 
d. Podem ser arrecadadas pela utilização efetiva ou potencial de 
serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou 
postos à sua disposição. --- Segundo o Art. 145 CF e Art. 77 CTN são 
específicos quando possam ser destacados em unidades autônomas de 
intervenção, de utilidade ou necessidade pública e divisíveis quando 
suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus 
usuários. Art. 79, II e III CTN. 
 
12. As obras públicas, entendidas como construções, edificações, 
reparações, ampliações ou manutenção de imóveis pertencentes ou 
incorporados ao patrimônio público, autorizam a tributação por meio de: 
a. Preços ou tarifas públicas; --- 
b. Contribuição de melhoria, se consistirem em obras que causem 
valorização imobiliária; --- O fato gerador da contribuição de melhoria não é 
a efetivação da obra, mas a consequência, a valorização imobiliária. A melhoria 
exigida pela CF é segundo o STF, o acréscimo de valor à propriedade 
imobiliária dos contribuintes, de forma que a base de cálculo do tributo será 
exatamente o valor acrescido, ou seja, a diferença entre o valor inicial e o final 
do imóvel beneficiado. 
c. Imposto ou taxa, mas jamais contribuição de melhoria; --- Imposto não 
está vinculado a uma atividade estatal e sim caem sobre a revelação de 
riqueza do sujeito passivo. Já a taxa pode ser coletada pela utilização efetiva 
ou potencial de serviços públicos exclusivos e divisíveis, prestados ao 
contribuinte ou postos à sua disposição. 
d. Empréstimos compulsórios, mas jamais imposto, taxa ou contribuição de 
melhoria. --- Art. 148 da CF: A União, mediante lei complementar, poderá 
instituir empréstimos compulsórios 
I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade 
pública, de guerra externa ou sua iminência; 
II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante 
interesse nacional.