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JUROS A APROPRIAR / DUPLICATAS DESCONTADAS Contabilidade Comercial Professora Gecilda Esteves Juros a apropriar recebem despesas ou receitas antecipadas. Neste momento, nosso foco são os Juros Pagos Antecipadamente ou os Juros que ainda não foram pagos, mas que já considerados em uma transação. Juros passivos a vencer: são juros diversos pagos antecipadamente pela empresa. A realização é "pro rata tempore" (proporcional ao tempo). Aparece, por exemplo, em empréstimos bancários feitos pela empresa, como encargo financeiro. Ex.: Juros de 3% ao semestre.OBS.: Assim como na conta Aluguéis passivos a vencer, tem a denominação passivos pois é uma conta que se relaciona a eventos que importam em redução do patrimônio da entidade, sendo uma conta de despesa. Juros a Apropriar Quando a há empréstimos através de instituições financeiras utilizo outra forma de contabilização, a qual descrevo a baixo :Valor do Empréstimo - R$ 10.000,00 Juros e Encargos Pré-Definido - R$ 2.000,00 Total a ser pago - R$ 12.000,00 Lançamento D Banco c/ Movimento 10.000 D Juros a Apropriar 2.000 C Empréstimos a Pagar 12.000 Juros a Apropriar Como apropriar os Juros Suponha o empréstimo anterior tenha prazo de quatro meses para ser pago. Então, tome o Juros a Apropriar / Período, esse será o valor a ser apropriado no período 2000/4 = 500 D Despesas c/ Juros 500 C Juros a Apropriar 500 Juros a Apropriar Duplicatas Conceito A duplicata é um título de crédito, definido no art. 2º da Lei nº 5.474/68, exclusivo para utilização em operações de venda a prazo. Sua emissão não é obrigatória por parte do detentor do crédito, que é a empresa vendedora. Se ela decidir emitir, a duplicata poderá: a) Permanecer em carteira; b) Ser enviada para cobrança simples por uma instituição financeira; ou c) Ser descontada em uma instituição financeira. Duplicatas Registro Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira D – Bancos Conta Movimento R$ 10.000,00 C – Clientes/Duplicatas a Receber R$ 10.000,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira com juros de 10% D – Bancos Conta Movimento R$ 11.000,00 C – Clientes/Duplicatas a Receber R$ 10.000,00 C – Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira com desconto de 10% D – Bancos Conta Movimento R$ 9.000,00 D – Descontos Passivos/Concedidos R$ 1.000,00 C – Clientes/Duplicatas a Receber R$ 10.000,00 Cobrança em Carteira Neste caso, a empresa mantém as duplicatas na tesouraria, aguardando o vencimento e o pagamento pelo cliente diretamente á empresa. A empresa cobra seus clientes sem utilizar os serviços de cobrança de terceiros. Duplicatas Cobrança Simples A cobrança simples consiste na remessa das duplicatas da empresa a terceiros, que pode ou não ser uma instituição financeira, que fará a cobrança em seu nome. A propriedade do título não é transferida ao cobrador que, por sua vez não efetua qualquer adiantamento de valor a empresa. O prestador do serviço cobra uma remuneração pelo serviço que presta à empresa. A empresa emitente terá que contabilizar uma despesa bancária. O custo da cobrança deve ser contabilizado quando efetivamente realizado o serviço. Algumas instituições financeiras, porém, cobram esse valor no ato de envio das duplicatas. Nesse caso, a empresa deve contabilizá-las como uma despesa paga antecipadamente, constituindo um direito a constar no Ativo Circulante. Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 10.000,00 C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples com juros de 10% D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 11.000,00 C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00 C – Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00 Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples com desconto de 10% D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 9.000,00 D – Descontos Passivos/Concedidos (Despesa Financeira) R$ 1.000,00 C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00 Duplicatas Cobrança Simples Duplicatas Cobrança Simples Registro da despesa de cobrança após o recebimento pelo banco D – Despesas Bancárias (Despesa) C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) Registro da despesa antecipada no ato do envio das duplicatas D – Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante) C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) Registro da despesa quando o banco notifica a efetiva cobrança da duplicata D – Despesas Bancárias (Despesa) C – Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante) Duplicatas Descontadas C o n s i s t e n u m a o p e r a ç ã o f i n a n c e i r a p e l a q u a l o b a n c o d i s p o n i b i l i z a r e c u r s o s à s e m p r e s a s , m e d i a n t e e n t r e g a , p o r e l a s , d e d u p l i c a t a s a r e c e b e r , d e s c o n t a n d o d e s d e j á , a s d e s p e s a s b a n c á r i a s e o s j u r o s . O d e s c o n t o d e d u p l i c a t a s é u m a a n t e c i p a ç ã o d o v a l o r . O v a l o r l í q u i d o r e c e b i d o p e l a e m p r e s a s e r á o v a l o r d e f a c e d o t í t u l o m e n o s a s d e s p e s a s b a n c á r i a s e o s j u r o s p a c t u a d o s n a o p e r a ç ã o . N ã o s e t r a t a d e t r a n s f e r ê n c i a d e c r é d i t o o u c e s s ã o d e c r é d i t o , p o i s a e m p r e s a e m i t e n t e p a s s a a s e r r e s p o n s á v e l p e l o p a g a m e n t o d o v a l o r q u e l h e f o i d i s p o n i b i l i z a d o , c a s o h a j a i n a d i m p l ê n c i a d o d e v e d o r d a s d u p l i c a t a s j u n t o a o b a n c o . N e s t e c a s o , o b a n c o d e v o l v e a s d u p l i c a t a s p a r a q u e a e m p r e s a e x e c u t e a c o b r a n ç a . Duplicatas Descontadas P o r e s s a r a z ã o , o v a l o r d a s d u p l i c a t a s d e s c o n t a d a s n ã o d e v e s e r c o n s i d e r a d o c o m o d u p l i c a t a s p a g a s , p e r m a n e c e n d o o s e u v a l o r i n t e g r a l n o a t i v o c i r c u l a n t e . P o r o c a s i ã o d o r e c e b i m e n t o d e d u p l i c a t a s d e s c o n t a d a s p e l o b a n c o , s e r á d a d a b a i x a , t a n t o d o v a l o r d a s d u p l i c a t a s q u a n t o d o v a l o r d a s d u p l i c a t a s d e s c o n t a d a s . C a s o n ã o h a j a o p a g a m e n t o p e l o c l i e n t e a o b a n c o , h á a d e v o l u ç ã o d a d u p l i c a t a p e l o b a n c o . E s s e f a t o d e v e s e r r e g i s t r a d o , o p e r a n d o - s e b a i x a n a s d u p l i c a t a s d e s c o n t a d a s . Duplicatas Descontadas A conta DUPLICATAS DESCONTADAS, antes das alterações introduzidas na contabilidade pelas Leis nº 11.638/2007 e 11.941/2009 e Resoluções do CFC, quando a empresa efetuava o desconto de duplicatas em um estabelecimento bancário, as Duplicatas Descontadas eram registradas como redutora do ativo “Duplicatas a Receber”, sendo que as despesas bancárias e os juros a transcorrer entre a data do desconto e a data do vencimento das duplicatas que o banco descontava no ato da transação eram consideradas despesas antecipadas, classificados no Ativo Circulante. Agora, a empresa deverá registrar as DUPLICATAS DESCONTADAS no PASSIVO CIRCULANTE, sendo que os encargos financeiros cobrados pelo banco serão classificados no Balanço como redução do passivo correspondente, na conta Encargos Financeiros a Transcorrer. Registro no desconto das duplicatas e recebimento dos valores D – Bancos (Ativo Circulante) D – EncargosFinanceiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante) C – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) Registro da liquidação da duplicata pelo cliente e apropriação do respectivo encargo D – Despesas Financeiras (Despesa) C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante) D – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) C – Clientes ou Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) Registro da operação quando não há o pagamento pelo cliente ao banco no dia do vencimento. O Banco cobrará a dívida da empresa que então registrará a baixa do passivo e a apropriação dos respectivos encargos financeiros. D – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) C – Bancos (Ativo Circulante) D – Despesas Financeiras (Despesa) C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante) Duplicatas Descontadas R E S U M O a) Quando do desconto das duplicatas: A empresa recebe o principal menos os descontos relativos a operação (juros e encargos). b) O banco mantém as duplicatas em sua carteira para recebimento quando do vencimento. c) Quando o cliente paga a duplicata o banco comunica a empresa e esta faz o lançamento da baixa na conta clientes, na conta duplicatas descontadas e apropria os encargos financeiros a transcorrer. d) Se o cliente não paga a duplicata no vencimento o banco comunica a empresa e esta faz o lançamento da baixa na conta duplicatas descontadas e apropria os encargos financeiros a transcorrer. Nesse caso o banco cobra o valor que emprestou a empresa. DUPLICATAS DESCONTADAS Duplicatas Descontadas VAMOS PARA UM EXEMPLO PRÁTICO EXERCÍCIO 4
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