Aula 4 - Juros a Apropriar _ Duplicatas Descontadas Contabilidade Comercial

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JUROS A APROPRIAR / DUPLICATAS DESCONTADAS
Contabilidade
Comercial
Professora Gecilda Esteves
Juros a apropriar recebem despesas ou receitas
antecipadas. Neste momento, nosso foco são os Juros 
Pagos Antecipadamente ou os Juros que ainda não foram
pagos, mas que já considerados em uma transação.
Juros passivos a vencer:  são juros diversos pagos
antecipadamente pela empresa. A realização é "pro rata
tempore" (proporcional ao tempo). Aparece, por exemplo,
em empréstimos bancários feitos pela empresa, como
encargo financeiro. Ex.: Juros de 3% ao
semestre.OBS.: Assim como na conta Aluguéis passivos a
vencer, tem a denominação  passivos  pois é uma conta
que se relaciona a eventos que importam em redução do
patrimônio da entidade, sendo uma conta de despesa.
Juros a Apropriar
Quando a há empréstimos através de
instituições financeiras utilizo outra forma de
contabilização, a qual descrevo a baixo
:Valor do Empréstimo - R$ 10.000,00
Juros e Encargos Pré-Definido - R$ 2.000,00
Total a ser pago - R$ 12.000,00
Lançamento
D Banco c/ Movimento 10.000
D Juros a Apropriar 2.000
C Empréstimos a Pagar 12.000
Juros a Apropriar
Como apropriar os Juros
Suponha o empréstimo anterior tenha prazo de
quatro meses para ser pago.
Então, tome o Juros a Apropriar / Período, esse
será o valor a ser apropriado no período
2000/4 = 500 
D Despesas c/ Juros 500
C Juros a Apropriar 500
Juros a Apropriar
Duplicatas
Conceito
A duplicata é um título de crédito, definido no art. 2º da
Lei nº 5.474/68, exclusivo para utilização em operações de
venda a prazo. Sua emissão não é obrigatória por parte do
detentor do crédito, que é a empresa vendedora. Se ela
decidir emitir, a duplicata poderá:
a) Permanecer em carteira;
b) Ser enviada para cobrança simples por uma instituição
financeira; ou
c) Ser descontada em uma instituição financeira.
Duplicatas
Registro
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em
carteira
D – Bancos Conta Movimento R$ 10.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber R$ 10.000,00
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em
carteira com juros de 10%
D – Bancos Conta Movimento R$ 11.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber  R$ 10.000,00
C – Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em
carteira com desconto de 10%
D – Bancos Conta Movimento  R$ 9.000,00
D – Descontos Passivos/Concedidos R$ 1.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber  R$ 10.000,00
Cobrança em Carteira
Neste caso, a empresa mantém as
duplicatas na tesouraria,
aguardando o vencimento e o
pagamento pelo cliente
diretamente á empresa. A empresa
cobra seus clientes sem utilizar os
serviços de cobrança de terceiros.
Duplicatas
Cobrança Simples
A cobrança simples consiste na remessa das duplicatas da empresa a terceiros, que pode
ou não ser uma instituição financeira, que fará a cobrança em seu nome. A propriedade
do título não é transferida ao cobrador que, por sua vez não efetua qualquer
adiantamento de valor a empresa. O prestador do serviço cobra uma remuneração pelo
serviço que presta à empresa. A empresa emitente terá que contabilizar uma despesa
bancária.
O custo da cobrança deve ser contabilizado quando efetivamente realizado o serviço.
Algumas instituições financeiras, porém, cobram esse valor no ato de envio das
duplicatas.
Nesse caso, a empresa deve contabilizá-las como uma despesa paga antecipadamente,
constituindo um direito a constar no Ativo Circulante.
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples
D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples com
juros de 10%
D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 11.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
C – Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples com
desconto de 10%
D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 9.000,00
D – Descontos Passivos/Concedidos (Despesa Financeira) R$ 1.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
Duplicatas
Cobrança Simples
Duplicatas
Cobrança Simples
Registro da despesa de cobrança após o recebimento pelo banco
D – Despesas Bancárias (Despesa)
C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
Registro da despesa antecipada no ato do envio das duplicatas
D – Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante)
C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
Registro da despesa quando o banco notifica a efetiva cobrança da duplicata
D – Despesas Bancárias (Despesa)
C – Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante)
Duplicatas Descontadas
C o n s i s t e n u m a o p e r a ç ã o f i n a n c e i r a p e l a q u a l o b a n c o
d i s p o n i b i l i z a r e c u r s o s à s e m p r e s a s , m e d i a n t e e n t r e g a , p o r
e l a s , d e d u p l i c a t a s a r e c e b e r , d e s c o n t a n d o d e s d e j á , a s
d e s p e s a s b a n c á r i a s e o s j u r o s . O d e s c o n t o d e d u p l i c a t a s
é u m a a n t e c i p a ç ã o d o v a l o r .
O v a l o r l í q u i d o r e c e b i d o p e l a e m p r e s a s e r á o v a l o r d e
f a c e d o t í t u l o m e n o s a s d e s p e s a s b a n c á r i a s e o s j u r o s
p a c t u a d o s n a o p e r a ç ã o .
N ã o s e t r a t a d e t r a n s f e r ê n c i a d e c r é d i t o o u c e s s ã o d e
c r é d i t o , p o i s a e m p r e s a e m i t e n t e p a s s a a s e r r e s p o n s á v e l
p e l o p a g a m e n t o d o v a l o r q u e l h e f o i d i s p o n i b i l i z a d o , c a s o
h a j a i n a d i m p l ê n c i a d o d e v e d o r d a s d u p l i c a t a s j u n t o a o
b a n c o . N e s t e c a s o , o b a n c o d e v o l v e a s d u p l i c a t a s p a r a
q u e a e m p r e s a e x e c u t e a c o b r a n ç a .
Duplicatas Descontadas
P o r e s s a r a z ã o , o v a l o r d a s d u p l i c a t a s d e s c o n t a d a s n ã o
d e v e s e r c o n s i d e r a d o c o m o d u p l i c a t a s p a g a s ,
p e r m a n e c e n d o o s e u v a l o r i n t e g r a l n o a t i v o c i r c u l a n t e .
P o r o c a s i ã o d o r e c e b i m e n t o d e d u p l i c a t a s d e s c o n t a d a s
p e l o b a n c o , s e r á d a d a b a i x a , t a n t o d o v a l o r d a s
d u p l i c a t a s q u a n t o d o v a l o r d a s d u p l i c a t a s d e s c o n t a d a s .
C a s o n ã o h a j a o p a g a m e n t o p e l o c l i e n t e a o b a n c o , h á a
d e v o l u ç ã o d a d u p l i c a t a p e l o b a n c o . E s s e f a t o d e v e s e r
r e g i s t r a d o , o p e r a n d o - s e b a i x a n a s d u p l i c a t a s
d e s c o n t a d a s .
Duplicatas Descontadas
A conta DUPLICATAS DESCONTADAS, antes das alterações introduzidas na
contabilidade pelas Leis nº 11.638/2007 e 11.941/2009 e Resoluções do CFC,
quando a empresa efetuava o desconto de duplicatas em um
estabelecimento bancário, as Duplicatas Descontadas eram registradas
como redutora do ativo “Duplicatas a Receber”, sendo que as despesas
bancárias e os juros a transcorrer entre a data do desconto e a data do
vencimento das duplicatas que o banco descontava no ato da transação
eram consideradas despesas antecipadas, classificados no Ativo Circulante.
Agora, a empresa deverá registrar as DUPLICATAS DESCONTADAS no
PASSIVO CIRCULANTE, sendo que os encargos financeiros cobrados pelo
banco serão classificados no Balanço como redução do passivo
correspondente, na conta Encargos Financeiros a Transcorrer.
Registro no desconto das duplicatas e recebimento dos valores
D – Bancos (Ativo Circulante)
D – EncargosFinanceiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
Registro da liquidação da duplicata pelo cliente e apropriação do respectivo encargo
D – Despesas Financeiras (Despesa)
C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante)
D – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C – Clientes ou Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
Registro da operação quando não há o pagamento pelo cliente ao banco no dia do
vencimento. O Banco cobrará a dívida da empresa que então registrará a baixa do
passivo e a apropriação dos respectivos encargos financeiros.
D – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C – Bancos (Ativo Circulante)
D – Despesas Financeiras (Despesa)
C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante)
Duplicatas Descontadas
R E S U M O
a) Quando do desconto das
duplicatas: A empresa recebe o
principal menos os descontos
relativos a
operação (juros e encargos).
b) O banco mantém as duplicatas
em sua carteira para recebimento
quando do vencimento.
c) Quando o cliente paga a duplicata o
banco comunica a empresa e esta faz
o lançamento da baixa na
conta clientes, na conta duplicatas
descontadas e apropria os encargos
financeiros a transcorrer.
d) Se o cliente não paga a
duplicata no vencimento o
banco comunica a
empresa e esta faz o
lançamento da baixa na
conta duplicatas
descontadas e apropria os
encargos financeiros a
transcorrer.
Nesse caso o banco cobra
o valor que emprestou a
empresa.
DUPLICATAS DESCONTADAS
Duplicatas Descontadas
VAMOS PARA UM
EXEMPLO PRÁTICO
EXERCÍCIO 4