2ª Atividade - Lucro Real Anual e Trimestral

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FACULDADE ESTÁCIO DE SÁ DE CAMPO GRANDE – FESCG 
BACHAREL EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
IFRS/GAAP – HARMONIZAÇÃO CONTÁBIL 
CPC 32 – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 
 
LUCRO REAL ANUAL TRIMESTRAL 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – EXERCÍCIO 2019 
 1ª Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre 
 Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez 
Receitas Bruta de Vendas 
(-) Tributos 35.000 40.000 50.000 70.000 90.000 110.000 140.000 170.000 190.000 210.000 180.000 190.000 
(-) Devoluções de Vendas 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 40.000 50.000 70.000 45.000 60.000 30.000 45.000 
(-) Descontos Concedidos 5.000 5.000 10.000 15.000 20.000 20.000 20.000 50.000 25.000 40.000 10.000 45.000 
(=) Receita Líquida de Vendas 
(-) Custo Mercadorias Vendidas 400.000 450.000 450.000 500.000 500.000 500.000 550.000 550.000 550.000 550.000 550.000 550.000 
(=) Lucro Bruto 
(-) Despesas Operacionais (200.000) (220.000) (240.000) (260.000) (280.000) (300.000) (320.000) (340.000) (360.000) (380.000) (400.000) (420.000) 
 Despesas Administrativas 100.000 110.000 120.000 130.000 140.000 150.000 160.000 170.000 180.000 190.000 200.000 210.000 
 Material de Expediente 5.000 5.500 6.000 6.500 7.000 7.500 8.000 8.500 9.000 9.500 10.000 10.500 
 Energia Elétrica 2.500 2.500 2.500 3.000 3.000 3.000 3.500 3.500 3.500 4.000 4.000 4.000 
 Alimentação Acionistas 1.000 1.100 1.200 1.300 1.400 1.500 1.600 1.700 1.800 1.900 2.000 2.100 
 Salários 85.500 89.000 107.300 117.200 125.600 135.000 143.900 153.300 162.700 172.600 181.000 190.400 
 Aluguéis 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 
 Despesas com Vendas 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000 65.000 70.000 75.000 80.000 85.000 
 Brindes 2.000 3.000 2.000 2.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 
 Multas Contratuais 10.000 10.000 10.000 11.000 11.000 11.000 12.000 12.000 12.000 13.000 13.000 13.000 
 Comissão Vendedores 18.000 22.000 28.000 32.000 36.000 41.000 45.000 50.000 55.000 59.000 64.000 69.000 
 Despesas Tributárias 30.000 33.000 36.000 45.000 45.000 45.000 50.000 55.000 50.000 65.000 65.000 65.000 
 Tributos 20.000 22.000 23.000 25.000 23.000 23.000 26.000 30.000 30.000 35.000 35.000 35.000 
 Multas Tributárias 10.000 11.000 13.000 20.000 22.000 22.000 24.000 25.000 20.000 30.000 30.000 30.000 
 Outras Despesas 40.000 42.000 44.000 40.000 45.000 50.000 50.000 50.000 60.000 50.000 55.000 60.000 
 Aluguel Imóvel 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 
 Seguros do Imóvel 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 
 Depreciação de Máquinas 13.000 18.000 17.000 11.000 16.000 21.000 19.000 19.000 41.000 17.000 22.000 27.000 
 Infração de Trânsito 5.000 5.000 5.000 7.000 7.000 7.000 9.000 9.000 9.000 11.000 11.000 11.000 
(=) Resultado Operacional 
(-) Despesas Não Operacionais (100.000) (110.000) (120.000) (130.000) (140.000) (150.000) (160.000) (170.000) (180.000) (190.000) (200.000) (210.000) 
 Aplicações Financeiras 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000 70.000 80.000 90.000 100.000 105.000 120.000 130.000 
 Equivalência Patrimonial 35.000 40.000 40.000 45.000 50.000 40.000 50.000 45.000 50.000 55.000 40.000 50.000 
 Desconto Fin. Concedido 25.000 25.000 30.000 40.000 30.000 40.000 30.000 35.000 30.000 30.000 40.000 30.000 
(+) Receitas Não Operacionais 250.000 300.000 400.000 450.000 500.000 550.000 600.000 650.000 700.000 750.000 800.00 850.000 
 Aplicações Financeiras 80.000 90.000 100.000 110.000 120.000 130.000 140.000 150.000 160.000 170.000 180.000 190.000 
 Equivalência Patrimonial 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000 100.000 110.000 120.000 190.000 200.000 
 Reavaliação do Imóvel 90.000 110.000 130.000 150.000 170.000 210.000 240.000 270.000 300.000 330.000 360.000 420.000 
 Desconto Fin. Obtido 50.000 60.000 120.000 130.000 140.000 130.000 130.000 130.000 130.000 130.000 70.000 220.000 
(=) Lucro Contábil 
 
 
 
 
 
 
 
 
LUCRO REAL TRIMESTRAL 
 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre 
Lucro Contábil 
(+) Adições 
 Alimentação Sócios/Acionistas 
 Aluguel Imóvel 
 Seguros do Imóvel 
 Brindes 
 Multas Tributárias 
 Infração de Trânsito 
 Despesas de Equivalência Patrimonial 
(-) Exclusões 
 Equivalência Patrimonial 
 Aplicações Financeiras 
 Reavaliação do Imóvel 
 Desconto Financeiro Obtido 
(=) Lucro Antes das Compensações 
(-) Compensações 30% 
(=) Lucro Real 
 
Observação: a empresa tem um prejuízo fiscal a ser compensado no exercício de 2019 no valor de R$ 1.000.000,00. 
 
 
 
LURO REAL ANUAL 
Tabela do Percentual de Presunção 
Espécie de Atividade Percentual de Estimativa 
Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural 1,6% 
• Venda de mercadorias ou produtos 
• Transporte de cargas 
• Atividades de venda de imóveis, de acordo com o objeto social da empresa 
• Construção por empreitada, quando houver emprego de materiais próprios 
• Serviços hospitalares 
• Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, 
medicina nuclear e análises e patologias clínicas, a partir de 01.01.2009 - ver nota 3 
• Atividade Rural 
• Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante 
• Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços) 
 
 
 
 
 
8% 
• Serviços de transporte (exceto o de cargas) 
• Bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, 
financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários 
e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, 
empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta 
• Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000/ano (ver nota 1) 
 
 
 
16% 
• Serviços em geral (ver nota 2) 
• Serviços prestados pelas sociedade civis de profissão legalmente regulamentada 
• Intermediação de negócios (ver nota 2) 
• Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos 
• Construção por administração ou empreitada, quando houver emprego unicamente de mão de obra 
• Factoring (ver nota 2) 
 
 
 
 
32% 
No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo 
percentual 
1,6% a 32% 
Fonte: Receita federal do Brasil (2019) 
 JAN 2019 FEV 2019 MAR 2019 ABR 2019 MAI 2019 JUN 2019 
(=) Receita Líquida de Vendas 
(X) Percentual de Presunção 8% 8% 8% 8% 8% 8% 
(=) Base Estimada 
(+) Receitas Não Operacionais 
 Receitas Aplicações Financeiras 
 Receitas Equivalência Patrimonial 
 Reavaliação do Imóvel 
 Receita Desconto Financeiro Obtido 
(=) Lucro Presumido 
 
 JUL 2019 AGO 2019 SET 2019 OUT 2019 NOV 2019 DEZ 2019 
(=) Receita Líquida de Vendas 
(X) Percentual de Presunção 8% 8% 8% 8% 8% 8% 
(=) Base Estimada 
(+) Receitas Não Operacionais 
 Aplicações Financeiras 
 Equivalência Patrimonial 
 Reavaliação do Imóvel 
 Desconto Financeiro Obtido 
(=) Lucro Presumido