APS Retificada Platina - PC - 2020

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
 INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
 CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
 CONTABILIDADE FINANCEIRA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 SÃO PAULO 
 2020 
 
 
 CAMILA DOMINGUES SILVA – D41561-1 
 FERNANDA DE JESUS ALMEIDA – T5812G-9 
 MARIA DO AMPARO REIS CARVALHO – D31817-9 
 NATHALLY BRITO DO NASCIMENTO - D28FDG-4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
 CONTABILIDADE FINANCEIRA 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação 
do semestre, do curso de Ciências Contábeis 
da UNIP – Universidade Paulista. 
 
 
 
 
 
 
 SÃO PAULO 
 2020 
 
 
 SUMÁRIO 
 
 
Introdução ....................................................................................................................... 3 
1. Contabilidade Financeira ..................................................................................... 4 
1.1. Identificação da Empresa ..................................................................................... 5 
2. Balancete de Verificação Dezembro 2019 ........................................................... 6 
3. Diário e Encerramento das Contas ...................................................................... 8 
4. Razão Encerramento das Contas ....................................................................... 12 
5. Reversão de PECLD ........................................................................................... 18 
5.1. Reversão de PECLD ........................................................................................... 19 
6. Avaliação de Perdas Estimadas com Estoque não Recuperável ..................... 20 
7. Avaliação de Perdas Estimadas com Investimento .......................................... 24 
8. Avaliação de Perdas Estimadas com Imobilizado ............................................ 25 
9. Ajuste de Provisão de Contigências ................................................................... 26 
10. Ajuste da Vida Util de Imobilizado - Computadores ....................................... 27 
11. Arrendamento Mercantil - Pickup .................................................................... 28 
12. Incorporação da Empresa Dourada Cromagem de Metais ............................ 29 
13. CSLL .................................................................................................................... 30 
12. IRPJ ...................................................................................................................... 31 
13. Balancete de Encerramento - Após ajustes .................................................. ....32 
13. Balanço Patrimonial 2019 .............................................................................. ....34 
13. Demonstração do Resultado do Exercício 2019............................................ ....36 
Conclusão ...................................................................................................................... 38 
Referências .................................................................................................................... 39 
 
3 
 
INTRODUÇÃO 
Como consta do Projeto Pedagógico do Curso (PPC), a APS - Atividade Prática 
Supervisionada constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da 
aprendizagem via interdisciplinaridade, integração e relacionamento dos conteúdos de 
disciplinas que compõem os semestres do curso e, práxis integração teoria e prática por meio 
da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula - à realidade. 
Dentro do mercado competitivo, uma organização, não importa o tamanho, mal 
estruturada e sem visão de seus acontecimentos contábeis, torna-se um alvo fácil e vulnerável 
para o mercado que está em constante competição. De outro modo, a instituição deverá tomar 
todas as medidas indicadas pelas ciências contábeis, para favorecer o seu processo de gestão. 
Assim, o entendimento objetivo das informações contábeis poderá capacitar a situação 
financeira de uma entidade, pois, dados do balanço patrimonial bem avaliados mostra o grau 
de risco de uma decisão a ser tomada. 
O presente trabalho, tem como objetivo registrar no Livro Diário e Razão os 
movimentos incorridos na Empresa Platina Instrumentos de Medição S.A., contabilizando os 
itens que faltaram ao final do exercício de 2019, focando em demonstrar os cálculos de 
Impairment para os estoques, imobilizado, investimento e avaliação do imobilizado, 
arrendamentos e incorporação de empresa. 
Ao final do trimestre, após encerramento das contas de Receitas e Despesas, serão 
feitas as apurações do IRPJ e CSLL do trimestre, pelo Lucro Real Estimado, para apresentar 
conclusões sobre os impactos das avaliações dos ativos, sobre as receitas e despesas e 
evidenciar se a empresa obteve lucro ao final do exercício. 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
1. CONTABILIDADE FINANCEIRA 
Segundo Padoveze (2012), a Contabilidade sempre esteve ligada à gestão da riqueza, 
pois desde o início da civilização o homem sempre teve preocupação com sua riqueza. Para 
sobreviver, por exemplo, buscou cercar-se de bens materiais que julgava necessário para 
perpetuar sua espécie e, com sua evolução ao longo do tempo, passou a ter necessidade de 
informações a respeito dessa riqueza que acumulava e gastava, pois, o mundo passou a se 
estruturar em torno disso. 
Iudícibus (2005) esclarece que a Contabilidade é uma ciência, que sofre muitas 
transformações e adaptações de modo a se adequar a economia globalizada que se vive 
atualmente, sendo fortemente influenciada pelo ambiente que atua. O autor discorre que 
Valores culturais, tradição histórica, estrutura política, econômica e social, todos estes fatores 
acabam por influenciar as práticas contábeis de um país. 
Devido a influência destes fatores citados por Iudícibus, com os impactos do mundo 
atual, onde um país não vive isolado, onde as empresas ultrapassaram as fronteiras e com elas, 
consequentemente, suas Demonstrações Contábeis e financeiras precisam se adequar as 
demandas da globalização. Com isso, já que a prática contábil de um país pode não ser 
utilizada por outro, ou até ser classificada como errada por outro, um problema é gerado, 
surgindo uma questão importantíssima, como proceder com os relatórios contábeis nos casos 
de empresas multinacionais. 
Para solucionar questões deste tipo, existe um esforço máximo em estabelecer normas 
internacionais que possibilitem a comparabilidade, transparência e padronização das diversas 
demonstrações contábeis e relatórios gerenciais existentes, criando entre os países uma 
harmonização entre as normas e pronunciamentos que cada um utiliza, afim de facilitar um 
entendimento universal para todos os seus usuários. 
De acordo com Padoveze (2012), a contabilidade financeira cuida da elaboração e da 
divulgação das informações contábeis de uma entidade provendo informações para usuários 
externos e é orientada pelos princípios geralmente aceitos de Contabilidade. 
Perez Junior (2012) informa que a contabilidade financeira é basicamente 
regulamentada por legislações específicas e pelos princípios fundamentais de Contabilidade. 
No Brasil, as principais referências com relação à contabilidadefinanceira provêm de órgãos 
reguladores, como a Comissão de Valores Mobiliários (CVM). 
 
 
5 
 
1.1. APRESENTAÇÃO DA PLATINA INSTRUMENTOS 
A empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. atua na fabricação de instrumentos 
de medição de temperaturas. Seus instrumentos de medição certificados atendem aos 
altíssimos padrões de qualidade e segurança e são frequentemente utilizados na medição de 
temperatura industrial. Com vários anos de experiência a Platina Instrumentos de Medição 
S.A. conquistou credibilidade e confiança e conta com funcionários altamente capacitados e 
tecnologias avançadas empregadas no processo de fabricação. 
Com o objetivo de reduzir custos, especializou-se na fabricação de um único tipo de 
medidor de temperatura, o termômetro analógico industrial que atende necessidades de 
diferentes empresas e indústrias, conseguindo, assim, o reconhecimento e a confiança de seus 
clientes. 
O termômetro analógico industrial é um equipamento utilizado na medição de 
temperaturas entre -200 ºC e + 700 ºC, o que exige que seja devidamente certificado para que 
haja proteção na sua utilização. 
A organização utiliza em sua produção, 3 tipos de matéria-prima: Aço Carbono 
Estampado, Latão Cromado e Visor de Vidro, classificadas, neste exercício, como Matéria-
Prima A B e C, respectivamente. O produto acabado, termômetro analógico industrial, será 
identificado como Produto A. Toda a produção é acabada no final de cada mês. Não existem 
Produtos em Elaboração. 
 
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data da Posição Inicial: 01/01/2019
Contas Devedor Credor
1
Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 320.000,00
Amortizações Acumuladas Softwares 30.000,00
Brindes 55.000,00
Caixa e Equivalentes de Caixa 388.900,00
Capital Social 2.300.000,00
Computadores 120.000,00
Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00
Custo dos Produtos Vendidos 1.300.000,00
Depósitos Judiciais - LP 60.000,00
Depreciações Acumuladas Computadores 43.200,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 432.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 73.000,00
Depreciações Acumuladas Veículos 155.000,00
Despesas com Alimentações 20.000,00
Despesas com Aluguéis 80.000,00
Despesas com Aluguéis - Vendas 30.000,00
Despesas com Amortizações 10.000,00
Despesas com Depreciações 54.600,00
Despesas com Depreciações - Vendas 55.000,00
Despesas com Multas Ambientais 30.000,00
Despesas com Salários e Encargos Sociais 200.000,00
Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas 162.000,00
Despesas Financeiras 42.000,00
Despesas Gerais - Vendas 140.000,00
Despesas Gerais e Administrativas 150.000,00
Devoluções de Vendas 72.000,00
Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras 10.000,00
Duplicatas a Receber 420.000,00
Energia Elétrica 80.000,00
Energia Elétrica - Vendas 45.000,00
Estoques de Matéria-Prima "A" 30.000,00
Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00
Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00
Estoques de Produtos Acabados "A" 240.000,00
Financiamentos a Pagar - NC 420.000,00
Fornecedores 111.700,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 30.000,00
Impostos a Pagar 83.000,00
Impostos sobre Vendas 1.170.000,00
Máquinas e Equipamentos 720.000,00
Móveis e Utensílios 360.000,00
Participações em Outras Sociedades 320.000,00
Participações Societárias em Controladas 600.000,00
Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 21.000,00
Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 50.000,00
Programas de Alimentação ao Trabalhador 55.000,00
Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas 62.500,00
Provisões para Contingências - NC 170.000,00
Receitas com Vendas 4.000.000,00
Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00
Receitas Financeiras 100.000,00
Salários e Encargos Sociais a Pagar 75.000,00
Softwares 100.000,00
Veículos 300.000,00
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data da Posição Inicial: 01/01/2019
Contas Devedor Credor
2
Camila Domingues Silva
8.162.000,00 8.162.000,00Totais:
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
São Paulo, 01 de Dezembro de 2019
(11) D Veículos 300.000,00Arrendamento da Pick Up
D Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 7.500,00Arrendamento da Pick Up
D Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 7.500,00Arrendamento da Pick Up
C Arrendamento Mercantil a Pagar 157.500,00Arrendamento da Pick Up
C Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 157.500,00Arrendamento da Pick Up
315.000,00 315.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 31 de Dezembro de 2019
(1) D Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 28.000,00Baixa de Títulos Inconbráveis
C Duplicatas a Receber 28.000,00Baixa de Títulos Inconbráveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(2) D Caixa e Equivalentes de Caixa 43.000,00Receb. PCLD de Exercícios Anteriores
C Recuperação de Créditos Baixados - Outras 43.000,00Receb. PCLD de Exercícios Anteriores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(3) D Caixa e Equivalentes de Caixa 15.000,00Receb. PECLD dentro do Exercício
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 15.000,00Receb. PECLD dentro do Exercício
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(4) D Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 8.000,00Reversão do PECLD de 2019
C Reversão Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 8.000,00Reversão do PECLD de 2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D Despesas com Perdas Estimadas sobre Clientes Duvidosos 19.600,00Constituição de PECLD 2020
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 19.600,00Constituição de PECLD 2020
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques 34.904,00Desvalorização dos Estoques Gerais
C Perdas Estimadas por Desvalorização dos Estoques 34.904,00Desvalorização dos Estoques Gerais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D Despesas com Perdas Estimadas de Investimentos 30.000,00Desvalorização do Investimento
C Perdas Ajuste de Avaliação Patrimonial Investimentos 30.000,00Desvalorização do Investimento
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado 39.223,63Desvalorização do Imobilizado
C Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 39.223,63Desvalorização do Imobilizado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(9) D Despesas com Multas Ambientais 40.000,00Provisões de Contingência - NC
D Constituição de Provisões Fiscais 35.000,00Provisões de Contingência - NC
D Constituição de Provisões Trabalhistas 120.000,00Provisões de Contingência - NC
C Provisões para Contingências - NC 195.000,00Provisões de Contingência - NC
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D Ajustes Avaliação Patrimonial de Equipamentos Informática 7.200,00Ajuste Vlr Residual Computadores
C Computadores 7.200,00Ajuste Vlr Residual Computadores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D Encargos Financeiros 625,00Juros Mensal sobre arrendamento
C Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 625,00Juros Mensal sobre arrendamento
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(13) D Arrendamento Mercantil a Pagar 13.125,00Pgto 1ª prestação Arrendamento
C Caixa e Equivalentes de Caixa 13.125,00Pgto 1ª prestação Arrendamento
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D Conta Incorporação 381.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 211.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 50.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Depreciações Acumuladas Veículos 120.000,00Incorporação Empresa Dourada
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Conta Incorporação 1.590.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Fornecedores 120.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Impostos a Pagar 170.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Salários e Encargos Sociais a Pagar 130.000,00Incorporação Empresa Dourada
C IRPJ a Recolher 3.000,00Incorporação Empresa Dourada
C CSLL a Recolher 46.400,00Incorporação Empresa Dourada
C Contas a Pagar 60.600,00Incorporação Empresa Dourada
C Dividendos Propostos a Pagar 75.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Capital Social 680.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Lucros Acumulados 225.000,00Incorporação Empresa Dourada
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
(16) D Caixa e Equivalentes de Caixa 500.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Duplicatas a Receber 199.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Estoques de Matéria-Prima "A" 50.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Estoques de Produtos Acabados "A" 30.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Empréstimos a Diretores 220.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Participações em Outras Sociedades 64.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Máquinas e Equipamentos 528.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Móveis e Utensílios 140.000,00Incorporação Empresa Dourada
D Veículos 240.000,00Incorporação Empresa Dourada
C Conta Incorporação 1.971.000,00Incorporação Empresa Dourada
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Receitas com Vendas 4.000.000,00Apuração do Resultado
D Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00Apuração do Resultado
D Receitas Financeiras 100.000,00Apuração do Resultado
D Recuperação de Créditos Baixados - Outras 43.000,00Apuração do Resultado
D Reversão Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 8.000,00Apuração do Resultado
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 4.199.100,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 55.000,00Apuração do Resultado
C Brindes 55.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 35.000,00Apuração do Resultado
C Constituição de Provisões Fiscais 35.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 120.000,00Apuração do Resultado
C Constituição de Provisões Trabalhistas 120.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.300.000,00Apuração do Resultado
C Custo dos Produtos Vendidos 1.300.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 20.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Alimentações 20.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 80.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Aluguéis 80.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 30.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Aluguéis - Vendas 30.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 10.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Amortizações 10.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 54.600,00Apuração do Resultado
C Despesas com Depreciações 54.600,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 55.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Depreciações - Vendas 55.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 70.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Multas Ambientais 70.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(29) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 30.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Perdas Estimadas de Investimentos 30.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 39.223,63Apuração do Resultado
C Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado 39.223,63Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 39.904,00Apuração do Resultado
C Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques 39.904,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 19.600,00Apuração do Resultado
C Despesas com Perdas Estimadas sobre Clientes Duvidosos 19.600,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 200.000,00Apuração do Resultado
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
C Despesas com Salários e Encargos Sociais 200.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 162.000,00Apuração do Resultado
C Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas 162.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 42.000,00Apuração do Resultado
C Despesas Financeiras 42.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(36) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 140.000,00Apuração do Resultado
C Despesas Gerais - Vendas 140.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 150.000,00Apuração do Resultado
C Despesas Gerais e Administrativas 150.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 72.000,00Apuração do Resultado
C Devoluções de Vendas 72.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(39) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 10.000,00Apuração do Resultado
C Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras 10.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 625,00Apuração do Resultado
C Encargos Financeiros 625,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 80.000,00Apuração do Resultado
C Energia Elétrica 80.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 45.000,00Apuração do Resultado
C Energia Elétrica - Vendas 45.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.170.000,00Apuração do Resultado
C Impostos sobre Vendas 1.170.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 55.000,00Apuração do Resultado
C Programas de Alimentação ao Trabalhador 55.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(45) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 62.500,00Apuração do Resultado
C Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas 62.500,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques 5.000,00Apuração do Resultado
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 5.000,00Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(47) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 29.379,04Apuração IRPJ
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 29.379,04Apuração IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 18.427,26Apuração CSLL
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 18.427,26Apuração CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(49) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 59.379,04Apuração do Resultado
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 59.379,04Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 38.427,26Apuração do Resultado
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 38.427,26Apuração do Resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D Prejuízos Acumulados 41.158,93Apuração do resultado
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 41.158,93Apuração do resultado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(52) D Lucros Acumulados 41.158,93Compensação de Lucro x Prejuízo
C Prejuízos Acumulados 41.158,93Compensação de Lucro x Prejuízo
12.955.160,7212.955.160,72SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 13.270.160,72 13.270.160,72
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
13.270.160,72 13.270.160,72
Camila Domingues Silva
TOTAL DO DIÁRIO:
UNIP
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
07/04/2020 1
Camila Domingues Silva
Empresa:
Aluno:
Adiantamentos a Empresas
Controladas - LP
320.000,00
320.000,00
D C
(SI)
Ajustes Avaliação Patrimonial de
Equipamentos Informática
7.200,00
7.200,00
D C
(10)
Amortizações Acumuladas Softwares
30.000,00
D C
(SI)30.000,00
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
55.000,00
35.000,00
120.000,00
1.300.000,00
20.000,00
80.000,00
Continua...
D C
(17)
(46)
(51)
4.199.100,00
5.000,00
41.158,93
(18)
(19)
(20)
(21)
(22)
(23)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
30.000,00
10.000,00
54.600,00
55.000,00
70.000,00
30.000,00
Continua...
D C
(24)
(25)
(26)
(27)
(28)
(29)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
39.223,63
39.904,00
19.600,00
200.000,00
162.000,00
42.000,00
Continua...
D C
(30)
(31)
(32)
(33)
(34)
(35)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
140.000,00
150.000,00
72.000,00
10.000,00
625,00
80.000,00
Continua...
D C
(36)
(37)
(38)
(39)
(40)
(41)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
45.000,00
1.170.000,00
55.000,00
62.500,00
59.379,04
38.427,26
Continua...
D C
(42)
(43)
(44)
(45)
(49)
(50)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
0,00
D C
Arrendamento Mercantil a Pagar
13.125,00
144.375,00
D C
(11)157.500,00(13)
Arrendamento Mercantil a Pagar - NC
157.500,00
D C
(11)157.500,00
Brindes
55.000,00
0,00
D C
(18)55.000,00(SI)
Caixa e Equivalentes de Caixa
388.900,00
43.000,00
15.000,00
500.000,00
933.775,00
D C
(13)13.125,00(SI)
(2)
(3)
(16)
Capital Social
2.980.000,00
D C
(SI)
(15)
2.300.000,00
680.000,00
Computadores
120.000,00
112.800,00
D C
(10)7.200,00(SI)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
07/04/2020 2
Camila Domingues Silva
Empresa:
Aluno:
Constituição de Provisões Fiscais
35.000,00
0,00
D C
(19)35.000,00(9)
Constituição de Provisões
Trabalhistas
120.000,00
0,00
D C
(20)120.000,00(9)
Conta Incorporação
381.000,00
1.590.000,00
0,00
D C
(16)1.971.000,00(14)
(15)
Contas a Pagar
60.600,00
D C
(15)60.600,00
Contribuição Social sobre Lucro
Recolhido - Redução Suspensão
20.000,00
20.000,00
D C
(SI)
Contribuição Social sobre o Lucro do
Exercício
20.000,00
18.427,26
0,00
D C
(50)38.427,26(SI)
(48)
Contribuição Social sobre o Lucro
Estimado a Pagar
38.427,26
D C
(SI)
(48)
20.000,00
18.427,26
CSLL a Recolher
46.400,00
D C
(15)46.400,00
Custo dos Produtos Vendidos
1.300.000,00
0,00
D C
(21)1.300.000,00(SI)
Depósitos Judiciais - LP
60.000,00
60.000,00
D C
(SI)
Depreciações Acumuladas
Computadores
43.200,00
D C
(SI)43.200,00
Depreciações Acumuladas Máquinas
e Equipamentos
643.000,00
D C
(SI)
(14)
432.000,00
211.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e
Utensílios
123.000,00
D C
(SI)
(14)
73.000,00
50.000,00
Depreciações Acumuladas Veículos
275.000,00
D C
(SI)
(14)
155.000,00
120.000,00
Despesas com Alimentações
20.000,00
0,00
D C
(22)20.000,00(SI)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
07/04/2020 3
Camila Domingues Silva
Empresa:
Aluno:
Despesas com Aluguéis
80.000,00
0,00
D C
(23)80.000,00(SI)
Despesas com Aluguéis - Vendas
30.000,00
0,00
D C
(24)30.000,00(SI)
Despesas com Amortizações
10.000,00
0,00
D C
(25)10.000,00(SI)
Despesas com Depreciações
54.600,00
0,00
D C
(26)54.600,00(SI)
Despesas com Depreciações -
Vendas
55.000,00
0,00
D C
(27)55.000,00(SI)
Despesas com Multas Ambientais
30.000,00
40.000,00
0,00
D C
(28)70.000,00(SI)
(9)
Despesas com Perdas Estimadas de
Investimentos
30.000,00
0,00
D C
(29)30.000,00(7)
Despesas com Perdas Estimadas do
Valor Não Recuperável do Imobilizado
39.223,63
0,00
D C
(30)39.223,63(8)
Despesas com Perdas Estimadas por
Desvalorização nos Estoques
34.904,00
5.000,00
0,00
D C
(31)39.904,00(6)
(46)
Despesas com Perdas Estimadas
sobre Clientes Duvidosos
19.600,00
0,00
D C
(32)19.600,00(5)
Despesas com Salários e Encargos
Sociais
200.000,00
0,00
D C
(33)200.000,00(SI)
Despesas com Salários e Encargos
Sociais - Vendas
162.000,00
0,00
D C
(34)162.000,00(SI)
Despesas Financeiras
42.000,00
0,00
D C
(35)42.000,00(SI)
Despesas Gerais - Vendas
140.000,00
0,00
D C
(36)140.000,00(SI)
Despesas Gerais e Administrativas
150.000,00
0,00
D C
(37)150.000,00(SI)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
07/04/2020 4
Camila Domingues Silva
Empresa:
Aluno:
Devoluções de Vendas
72.000,00
0,00
D C
(38)72.000,00(SI)
Dividendos Propostos a Pagar
75.000,00
D C
(15)75.000,00
Doações ao Fundo Direitos Crianças
e Adolescentes - Outras
10.000,00
0,00
D C
(39)10.000,00(SI)
Duplicatas a Receber
420.000,00
199.000,00
591.000,00
D C
(1)28.000,00(SI)
(16)
Empréstimos a Diretores
220.000,00
220.000,00
D C
(16)
Encargos Financeiros
625,00
0,00
D C
(40)625,00(12)
Encargos Financeiros a Transcorrer -
NC
7.500,00
7.500,00
D C
(11)
Encargos Financeiros a Transcorrer -
PC
7.500,00
6.875,00
D C
(12)625,00(11)
Energia Elétrica
80.000,00
0,00
D C
(41)80.000,00(SI)
Energia Elétrica - Vendas
45.000,00
0,00
D C
(42)45.000,00(SI)
Estoques de Matéria-Prima "A"
30.000,00
50.000,00
80.000,00
D C
(SI)
(16)
Estoques de Matéria-Prima "B"
160.000,00
160.000,00
D C
(SI)
Estoques de Matéria-Prima "C"
100.000,00
100.000,00
D C
(SI)
Estoques de Produtos Acabados "A"
240.000,00
30.000,00
270.000,00
D C
(SI)
(16)
Financiamentos a Pagar - NC
500.000,00
D C
(SI)
(15)
420.000,00
80.000,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
07/04/2020 5
Camila Domingues Silva
Empresa:
Aluno:
Fornecedores
231.700,00
D C
(SI)
(15)
111.700,00
120.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Estimado a Pagar
59.379,04
D C
(SI)
(47)
30.000,00
29.379,04
Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Recolhido - Redução Suspensão
30.000,00
30.000,00
D C
(SI)
Imposto de Renda sobre Lucro do
Exercício
30.000,00
29.379,04
0,00
D C
(49)59.379,04(SI)
(47)
Impostos a Pagar
253.000,00
D C
(SI)
(15)
83.000,00
170.000,00
Impostos sobre Vendas
1.170.000,00
0,00
D C
(43)1.170.000,00(SI)
IRPJ a Recolher
3.000,00
D C
(15)3.000,00
Lucros Acumulados
41.158,93
183.841,07
D C
(15)225.000,00(52)
Máquinas e Equipamentos
720.000,00
528.000,00
1.248.000,00
D C
(SI)
(16)
Móveis e Utensílios
360.000,00
140.000,00
500.000,00
D C
(SI)
(16)
Participações em Outras Sociedades
320.000,00
64.000,00
384.000,00
D C
(SI)
(16)
Participações Societárias em
Controladas
600.000,00
600.000,00
D C
(SI)
Perdas Ajuste de Avaliação
Patrimonial Investimentos
30.000,00
D C
(7)30.000,00
Perdas Estimadas com Crédito de
Liquidação Duvidosa - PECLD
28.000,00
8.000,00
19.600,00
D C
(SI)
(3)
(5)
21.000,00
15.000,00
19.600,00
(1)
(4)
Perdas Estimadas por Desvalorização
dos Estoques
34.904,00
D C
(6)34.904,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
07/04/2020 6
Camila Domingues Silva
Empresa:
Aluno:
Perdas Estimadas por Valor Não
Recuperável - Imobilizado
89.223,63
D C
(SI)
(8)
50.000,00
39.223,63
Prejuízos Acumulados
41.158,93
0,00
D C
(52)41.158,93(51)
Programas de Alimentação ao
Trabalhador
55.000,00
0,00
D C
(44)55.000,00(SI)
Programas de Alimentação ao
Trabalhador - Vendas
62.500,00
0,00
D C
(45)62.500,00(SI)
Provisões para Contingências - NC
365.000,00
D C
(SI)
(9)
170.000,00
195.000,00
Receitas com Vendas
4.000.000,00
0,00
D C
(SI)4.000.000,00(17)
Receitas de Dividendos - Outras
48.100,00
0,00
D C
(SI)48.100,00(17)Receitas Financeiras
100.000,00
0,00
D C
(SI)100.000,00(17)
Recuperação de Créditos Baixados -
Outras
43.000,00
0,00
D C
(2)43.000,00(17)
Reversão Perdas Estimadas sobre
Devedores Duvidosos
8.000,00
0,00
D C
(4)8.000,00(17)
Salários e Encargos Sociais a Pagar
205.000,00
D C
(SI)
(15)
75.000,00
130.000,00
Softwares
100.000,00
100.000,00
D C
(SI)
Veículos
300.000,00
300.000,00
240.000,00
840.000,00
D C
(SI)
(11)
(16)
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Reversão das Perdas Estimadas em CLD - Dezembro/201 9
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
 
1
 Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação
Duvidosa - PECLD
 Conta Base de cálculo:
 Dezembro/2019 Mês do Cálculo:
 8.000,00 VALOR DA REVERSÃO DAS PERDAS ESTIMADAS EM CLD: 
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Constituição das Perdas Estimadas em CLD
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
 
1
Valores devidos Percentuais Provisão para CLDClasses dos devedores
Perda Com Devedores Duvidosos PECLD 392.000,00 5,00 19.600,00
VALOR CONSTITUÍDO DAS PERDAS ESTIMADAS EM CLD:
Conta-Base de cálculo:
Mês do cálculo:
Duplicatas a Receber
Dezembro/2019
%
19.600,00
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Impairment x Provisão Desvalorização MP A
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Impairment x Provisão Desvalorização MP A Critério:
 1 de Janeiro de 2019. Data:
 Estoques de Matéria-Prima "A" Conta Base:
 30.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Impairment x Provisão Desvalorização MP A
Matéria-Prima "A" = 1.000 Kg ao custo unitário de aquisição de R$ 30,00. = 1.000 x 30,00 = 30.000,00
Matéria-Prima "A" = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 35,00. = 1.000 X 28,00 = 28.000,00
A = 30.000,00 - 28.000,00 = 5.000,00 -- CPC 16 - Contabiliza Perda.
-- N.E. 
Perdas serão contabilizadas, pelo fato de o estoque da empresa possuir custo maior do que o mercado está disposto a
pagar atualmente.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 5.000,00 Despesa com Perda Real. Líquido MP A
 5.000,00 Perda Real. Líquido MP A
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Impairment x Provisão Desvalorização MP B
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Impairment x Provisão Desvalorização MP B Critério:
 1 de Janeiro de 2019. Data:
 Estoques de Matéria-Prima "B" Conta Base:
 160.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Impairment x Provisão Desvalorização MP B
Matéria-Prima "B" = 2.000 Kg ao custo unitário de aquisição de R$ 80,00. = 2.000 X 80,00 = 160.000,00
Matéria-Prima "B" = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 75,00. = 2.000 X 75,00 = 150.000,00
B = 160.000,00 - 150.000,00 = 10.000,00 - CPC 16 - Contabiliza Perda.
-- N.E. 
Perdas serão contabilizadas, pelo fato de o estoque da empresa possuir custo maior do que o mercado está disposto a
pagar atualmente.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 10.000,00 Despesas com Perda Real. Líquido MP B
 10.000,00 Perda Real. Líquido MP B
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Impairment x Provisão Desvalorização MP C
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Impairment x Provisão Desvalorização MP C Critério:
 1 de Janeiro de 2019. Data:
 Estoques de Matéria-Prima "C" Conta Base:
 100.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Impairment x Provisão Desvalorização MP C
Matéria-Prima "C" = 2.000 unidades ao custo unitário de aquisição de R$ 50,00. = 2.000 X 50,00 = 100.000,00
Matéria-Prima "C" = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 40,00. = 2.000 X 45,00 = 90.000,00
C = 100.000,00 - 90.000,00 = 10.000,00 Perda - CPC 16 - Contabiliza Perda.
-- N.E. 
Perdas serão contabilizadas, pelo fato de o estoque da empresa possuir custo maior do 
que o mercado está disposto a pagar atualmente.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 10.000,00 Despesa com Perda Real. Líquido MP C
 10.000,00 Perda Real. Líquido MP C
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Impairment x Provisão Desvalorização Acabados
A
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Impairment x Provisão Desvalorização Acabados A Critério:
 31 de Dezembro de 2019. Data:
 Estoques de Produtos Acabados "A" Conta Base:
 240.000,00 D Saldo da Conta:
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 Histórico do Cálculo 
 Impairment x Provisão Desvalorização Acabado A
* Vendas -- 800 unidades ao preço de R$ 780,00 = 624.000,00
* ICMS sobre as vendas 18% (-) = 112.320,00
* PIS e Cofins 3,65% (-) = 22.776,00
* Despesas para comercialização (-) = 239.000,00
TOTAL LÍQUIDO ESTOQUE ACABADO A = 249.904,00
*CMV ------ 800 unidades ao custo de fabricação de R$ 300,00 = 240.000,00
Acabado A = 249.904,00 Estoque - 240.000,00 Realizável = 9.904,00 -- CPC 16 - Contabiliza Perda.
-- N.E. 
Perdas serão contabilizadas, pelo fato de o estoque da empresa possuir custo maior do que o mercado está
 disposto a pagar atualmente.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 9.904,00 Despesa com Perda Real. Líquido Acabado A
 9.904,00 Perda Real. Líquido Acabado A
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Impairment x Provisão Desvalorização
Investimentos
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Impairment x Provisão Desvalorização Investimentos Critério:
 1 de Janeiro de 2019. Data:
 Participações em Outras Sociedades Conta Base:
 320.000,00 D Saldo da Conta:
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 Histórico do Cálculo 
 INVESTIMENTO - EMPRESA TEMPERATURA MÁXIMA
Capital Social = 6.400.000,00
Investimento (5%) = 320.000,00
Diminuição do PL em 2019 em função de mudanças tecnológicas que exigem um design mais robusto:
Capital Social 2019 = 5.800.000,00
Investimento (5%) = 290.000,00
INVESTIMENTO TEMPERATURA MÁXIMA 
Impairment do Investimento = 320.000,00 Aquisição - 290.000,00 Após diminuição PL = Diminuiu 30.000,00
CPC 18 - Contabilizar Perda com Investimento / Participações em Outras Sociedades
-- N.E.
No final do exercício por ocasião do resultado e elaboração das demonstrações contábeis, esse investimento será
avaliado com base na regra “custo ou valor de realização, dos dois o MENOR”, conforme Art. 248, "caput" da Lei nº
6.404/1976, com a redação dada pelo art. 37 da Lei nº 11.941/2009.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 30.000,00 Despesa com Perda partcip. em Outras Sociedades
 30.000,00 Perda partcip. em Outras Sociedades
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Avaliações dos ElementosPatrimoniais - Teste de Re cuperabilidade Máquinas e
Equipamentos
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Teste de Recuperabilidade Máquinas e Equipamentos Critério:
 31 de Dezembro de 2019. Data:
 Máquinas e Equipamentos Conta Base:
 720.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Impairment Máquinas e Equipamentos
- Valor justo das Máquinas e Equipamentos R$ 230.000,00 
- Gastos associados a venda de 15%;
- Possibilidade de continuar a usar essas Máquinas e Equipamentos até o término de sua vida útil;
- Faturamento de R$ 320.000,00 por ano;
- Gastos médios na produção e venda no valor de R$ 250.000,00.
- Taxa de desconto apropriada aos fluxos de caixa futuros da empresa de é de 2%
*** Valor Contábil da Máquina (No Balanço):
Aquisição 720.000,00
Depreciação (-) 432.000,00
Valor Contábil Real = 288.000,00
*** Valor Justo da Máquina (No mercado / para venda):
Valor Justo 230.000,00
Gastos (-) 34.500,00
Valor justo Correto = 195.500,00
*** Permanência do produto em Uso na Fábrica:
Faturamento Anual 320.000,00
Gastos Médios (-) 250.000,00
Utilização = 70.000,00 
Projeção para utilização em 4 anos:
1 - 70.000,00 / (1+3%) = 62.194,09
2 - 70.000,00 / (1+7%) = 62.194,09
3 - 70.000,00 / (1+7%) = 62.194,09
4 - 70.000,00 / (1+7%) = 62.194,09
Valor Recuperável = 248.776,37
Teste de Recuperabilidade de Máquinas e Equipamentos (Utilizando o valor maior entre o Valor Justo e o valor
recuperável):
Valor Contabil 288.000,00
Valor Recuperável (-) 248.776,37
 = 39.223,63
CPC 27 - Como o valor recuperável é menor do que o valor contábil, contabiliza-se a perda.
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Teste de Re cuperabilidade Máquinas e
Equipamentos
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
2
 39.223,63 Despesa com Perda Real. Líquido Imobilizado
 39.223,63 Perda Real. Líquido Imobilizado
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Outras Operações - Provisões de Contigência - NC - Dezembro/2019
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
1
Análise de Provisão de Contingência:
Processo Trabalhista Fábrica - Provável - 120.000,00;
Processo Trabalhista Administração - Possível - 30.000,00;
Processo Tributário IR - Possível - 80.000,00;
Processo Fiscal ICMS - Provável - 35.000,00;
Processo Civil Credores - Possível - 80.000,00;
Processo Ambiental - Provável - 40.000,00;
NPC 22 - CONTINGÊNCIAS - Contabilizar Contingências 
Aplicada para refletir uma situação na qual um evento futuro é certo, apesar de não ocorrido. Essa certeza advém de
situações cujo controle está com a administração de uma entidade, e depende apenas dela, ou de situações em que
há garantias reais ou decisões judiciais favoráveis, sobre as quais não cabem mais recursos.
Provável - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer é maior do que a de não ocorrer.
Possível - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer é menor que provável, mas maior que remota.
Remota - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer é pequena.
10. Uma provisão deve ser reconhecida quando:
* Uma entidade tem uma obrigação legal ou não formalizada presente como conseqüência de um evento passado;
* É provável que recursos sejam exigidos para liquidar a obrigação; e
* O montante da obrigação possa ser estimado com suficiente segurança;
Contingências Provaveis a Contabilizar:
- Processo Trabalhista Fábrica - Provável - 120.000,00;
- Processo Fiscal ICMS - Provável - 35.000,00;
- Processo Ambiental - Provável - 40.000,00;
Total 195.000,00
Histórico:
Despesas com Processo Trabalhista Fábrica 120.000,00
Despesas com Processo Fiscal ICMS 35.000,00
Despesas com Processo Ambientais 40.000,00
Provisões Para Contigências - NC 195.000,00
Elementos para Escrituração
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 25/05/2020
Avaliações dos Elementos Patrimoniais - Mudança da Estimativa Contábil - Computadores
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Mudança da Estimativa Contábil - Computadores Critério:
 1 de Janeiro de 2019. Data:
 Computadores Conta Base:
 120.000,00 D Saldo da Conta:
 _____________________________________________________________________________________________
 Histórico do Cálculo 
 Avaliação do Imobilizado - Computadores
Aquisição de Sistema de Contabilidade moderno, ágil e flexível do que o até então utilizado. Este Sistema permite uma
integração fácil com os demais setores, rotina inteligente de lançamentos, acesso ao plano de contas, conciliação de
contas, cadastro de centro de custos e a emissão de todas as demonstrações contábeis.
Início:
Computadores para Sistema 120.000,00
Valor Residual (-) 12.000,00
Valor Contábil = 108.000,00
Vida Útil - 5 anos 21.600,00 A depreciar ao ano.
Valor Residual Inicio 12.000,00
Novo Valor residual 4.800,00
Diferença a ser lançada sobre Mudança de estimativa contábil = 7.200,00
Revisão:
Valor Contábil = 120.000,00
Valor Residual Atual (-) 7.200,00
Valor Contabil Computadores = 112.800,00
 
 _____________________________________________________________________________________________
 Valor Elemento para Escrituração 
 7.200,00 Ajuste de Avaliação Computadores
 7.200,00 Computadores
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Outras Operações - Arrendamento Mercantil da PIck U p - Dezembro/2019
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
1
Arrendamento Mercantil da Pick Up
1º de Dezembro de 2019
- Pick Up 300.000,00;
- Prazo do arrendamento: 24 meses;
- Taxa de Juros: 5% ao mês (15.000,00);
- Vencimento da primeira prestação em 31/12/X1; 
- Vida ùtil: 8 anos;
Contrato:
* Valor total Pick Up com juros 315.000,00 
* Contraprestação mensal 315.000,00 / 24 = 13.125,00 mês
Histórico:
Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 7.500,00
Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 7.500,00
Arrendamento Mercantil a Pagar - PC 157.500,00
Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 157.500,00
Elementos para Escrituração
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Outras Operações - Incorporação Empresa Dourada - D ezembro/2019
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
1
DOURADA CROMAGEM DE METAIS S.A. 
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X1 
 
ATIVO CIRCULANTE 
Caixa e Equivalentes de Caixa 500.000,00
Duplicatas a Receber 199.000,00
Estoques - Matéria-Prima 50.000,00
Estoques de Produtos Acabados 30.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
Empréstimos a Diretores 220.000,00
INVESTIMENTOS 
Participações em Outras Sociedades 64.000,00
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 528.000,00
Depreciação Acumulada -211.000,00
Móveis e Utensílios 140.000,00
Depreciação Acumulada -50.000,00
Veículos 240.000,00
Depreciação Acumulada -120.000,00
PASSIVO CIRCULANTE 
Fornecedores 120.000,00
Impostos a Pagar 170.000,00
Salários e Encargos Sociais a Pagar 130.000,00
IR a Recolher 3.000,00
CSLL a Recolher 46.400,00
Contas a Pagar 60.600,00
Dividendos 75.000,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital Social 680.000,00Lucros Acumulados 225.000,00
Histórico:
Diversos 1.590.000,00
Diversos 1.590.000,00
Elementos para Escrituração
Camila Domingues Silva
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Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Contribuições e Provisões - Contribuição Social sob re o Lucro
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Lucro Real Tributação:
 Somente do Período Opção de Cálculo:
 56.647,37 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 100.000,00 Receitas Financeiras
 48.100,00 Receita de Dividendos
 148.100,00 Total das Adições: 
 0,00 Total das Exclusões: 
 204.747,37 Contribuição Social antes das Compensações: 
 204.747,37 Base de Cálculo da Contribuição Social: 
 _____________________________________________________________________________________________
 18.427,26 Alíquota Aplicada: 9,00 %
 18.427,26 Contribuição Social sobre o Lucro: 
 18.427,26 Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar: 
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática 07/04/2020
Contribuições e Provisões - Imposto de Renda sobre o Lucro
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2019
1
 Lucro Real Tributação:
 Somente do Período Opção de Cálculo:
 56.647,37 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 100.000,00 Receitas Financeiras
 48.100,00 Receita de Dividendos
 148.100,00 Total das Adições: 
 0,00 Total das Exclusões: 
 204.747,37 Lucro Real antes das Compensações: 
 204.747,37 Lucro Real: 
 _____________________________________________________________________________________________
 30.712,11 Alíquota Normal: 15,00 %
 1.071,21 Alíquota Adicional: (10.712,11 x 10,00 %)
 31.783,32 Total do Imposto de Renda: 
 8. Incentivos Fiscais (-) 
 1.271,33 PAT - 4%
 1.132,95 Doações (2%)
 29.379,04 Imposto de Renda sobre o Lucro: 
 29.379,04 Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar: 
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31 de Dezembro de 2019
07/04/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação Após Encerramento
 5.231.647,37 ATIVO
 2.080.271,00 CIRCULANTE
 933.775,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 933.775,00 
 571.400,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 591.000,00 
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 19.600,00 
 575.096,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 80.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 270.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Desvalorização dos Estoques 34.904,00 
 3.151.376,37 NÃO CIRCULANTE
 600.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 600.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Depósitos Judiciais - LP 60.000,00 
 Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 320.000,00 
 Empréstimos a Diretores 220.000,00 
 954.000,00 INVESTIMENTOS
 Participações Societárias em Controladas 600.000,00 
 Participações em Outras Sociedades 384.000,00 
 (-) Perdas Ajuste de Avaliação Patrimonial Investimentos 30.000,00 
 1.527.376,37 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 1.248.000,00 
 Móveis e Utensílios 500.000,00 
 Veículos 840.000,00 
 Computadores 112.800,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores 43.200,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 643.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 123.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 275.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 89.223,63 
 70.000,00 INTANGÍVEL
 Softwares 100.000,00 
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares 30.000,00 
 2.075.006,30 PASSIVO
 1.060.006,30 CIRCULANTE
 Impostos a Pagar 253.000,00 
 Fornecedores 231.700,00 
 Salários e Encargos Sociais a Pagar 205.000,00 
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 59.379,04 
 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 38.427,26 
 (-) Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00 
 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00 
 Arrendamento Mercantil a Pagar 144.375,00 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 6.875,00 
 IRPJ a Recolher 3.000,00 
 CSLL a Recolher 46.400,00 
 Contas a Pagar 60.600,00 
 Dividendos Propostos a Pagar 75.000,00 
 1.015.000,00 NÃO CIRCULANTE
 Financiamentos a Pagar - NC 500.000,00 
 Provisões para Contingências - NC 365.000,00 
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 157.500,00 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 7.500,00 
 3.156.641,07 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31 de Dezembro de 2019
07/04/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete de Verificação Após Encerramento
 2.980.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 2.980.000,00 
 7.200,00 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
 (-) Ajustes Avaliação Patrimonial de Equipamentos Informática 7.200,00 
 183.841,07 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados 183.841,07 
 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 DESPESAS / RECEITAS
 OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
 TRANSITÓRIAS
Totais do Balancete: 6.591.150,006.591.150,00
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2019
07/04/2020 1
ATIVO
 2.080.271,00CIRCULANTE
 933.775,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 933.775,00 
 571.400,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 591.000,00 
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD (19.600,00) 
 575.096,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 80.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 270.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Desvalorização dos Estoques (34.904,00) 
 3.151.376,37NÃO CIRCULANTE
 600.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 600.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 320.000,00 
 Empréstimos a Diretores 220.000,00 
 Depósitos Judiciais - LP 60.000,00 
 954.000,00 INVESTIMENTOS
 Participações em Outras Sociedades 384.000,00 
 Participações Societárias em Controladas 600.000,00 
 (-) Perdas Ajuste de Avaliação Patrimonial Investimentos (30.000,00) 
 1.527.376,37 IMOBILIZADO
 Computadores 112.800,00 
 Máquinas e Equipamentos 1.248.000,00 
 Móveis e Utensílios 500.000,00 
 Veículos 840.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores (43.200,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (643.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (123.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos (275.000,00) 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado (89.223,63) 
 70.000,00 INTANGÍVEL
 Softwares 100.000,00 
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares (30.000,00) 
 5.231.647,37TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
 1.060.006,30CIRCULANTE
 Salários e Encargos Sociais a Pagar 205.000,00 
 Dividendos Propostos a Pagar 75.000,00Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 38.427,26 
 IRPJ a Recolher 3.000,00 
 Impostos a Pagar 253.000,00 
 Arrendamento Mercantil a Pagar 144.375,00 
 Fornecedores 231.700,00 
 Contas a Pagar 60.600,00 
 CSLL a Recolher 46.400,00 
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 59.379,04 
 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão (30.000,00) 
 (-) Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão (20.000,00) 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - PC (6.875,00) 
 1.015.000,00NÃO CIRCULANTE
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 157.500,00 
 Provisões para Contingências - NC 365.000,00 
 Financiamentos a Pagar - NC 500.000,00 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - NC (7.500,00) 
 2.075.006,30TOTAL DO PASSIVO
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2019
07/04/2020 2
 3.156.641,07PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 2.980.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 2.980.000,00 
 (7.200,00) (-) AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
 (-) Ajustes Avaliação Patrimonial de Equipamentos Informática (7.200,00) 
 183.841,07 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados 183.841,07 
 5.231.647,37TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Camila Domingues Silva
UNIP
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2019
07/04/2020 1
 Receitas Brutas de Vendas e Serviços 4.000.000,00 
 Receitas com Vendas 4.000.000,00
 Redutoras da Receita Bruta (1.242.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (72.000,00)
 (-) Impostos sobre Vendas (1.170.000,00)
 Receita Líquida de Vendas 2.758.000,00 
 (-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (1.300.000,00) 
 (-) Custo dos Produtos Vendidos (1.300.000,00)
 Lucro (ou Prejuízo) Bruto 1.458.000,00 
 (-) Despesas com Vendas (561.100,00) 
 Reversão Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 8.000,00
 (-) Despesas com Perdas Estimadas sobre Clientes Duvidosos (19.600,00)
 (-) Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas (62.500,00)
 (-) Energia Elétrica - Vendas (45.000,00)
 (-) Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas (162.000,00)
 (-) Despesas Gerais - Vendas (140.000,00)
 (-) Brindes (55.000,00)
 (-) Despesas com Depreciações - Vendas (55.000,00)
 (-) Despesas com Aluguéis - Vendas (30.000,00)
 (-) Despesas Administrativas (978.727,63) 
 (-) Despesas com Perdas Estimadas por Desvalorização nos Estoques (34.904,00)
 (-) Despesas com Salários e Encargos Sociais (200.000,00)
 (-) Constituição de Provisões Trabalhistas (120.000,00)
 (-) Constituição de Provisões Fiscais (35.000,00)
 (-) Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado (39.223,63)
 (-) Despesas com Perdas Estimadas de Investimentos (30.000,00)
 (-) Despesas Gerais e Administrativas (150.000,00)
 (-) Programas de Alimentação ao Trabalhador (55.000,00)
 (-) Despesas com Aluguéis (80.000,00)
 (-) Despesas com Alimentações (20.000,00)
 (-) Despesas com Multas Ambientais (70.000,00)
 (-) Despesas com Depreciações (54.600,00)
 (-) Despesas com Amortizações (10.000,00)
 (-) Energia Elétrica (80.000,00)
 (-) Outras Despesas (10.000,00) 
 (-) Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras (10.000,00)
 (+) Outras Receitas 91.100,00 
 Recuperação de Créditos Baixados - Outras 43.000,00
 Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00
 Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro (727,63) 
 (+/-) Resultado Financeiro 57.375,00 
 (-) Despesas Financeiras (42.625,00) 
 (-) Encargos Financeiros (625,00)
 (-) Despesas Financeiras (42.000,00)
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2019
07/04/2020 2
 (+) Receitas Financeiras 100.000,00 
 Receitas Financeiras 100.000,00
 Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 56.647,37 
 (-) Contribuição Social sobre o Lucro (38.427,26) 
 Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda so bre o Lucro 18.220,11 
 (-) Imposto de Renda sobre o Lucro (59.379,04) 
 Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobr e o Lucro (41.158,93) 
 Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro (41.158,93) 
 Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício (41.158,93) 
Camila Domingues Silva
UNIP
38 
CONCLUSÃO 
 Em um mercado saturado e com crises emergentes, onde as mudanças são constantes, 
para que uma empresa possa se sobressair perante aos seus concorrentes, precisa se estruturar 
de maneira adequada, tornando-se competitiva, é preciso que faça uso adequado do 
desenvolvimento de processos de planejamento e de estratégias. Só assim é possível 
identificar a sua posição no mercado aonde está atuando. 
Dessa forma, fazer a avaliação dos investimentos, estoques e imobilizado faz com que 
a empresa fique com seus ativos sempre com valor adequado de mercado, evitando surpresas 
futuras com desvalorização, o que pode levar a mesma a ter prejuízos que descontinuem suas 
atividades. 
Ao final do trabalho, foi possível perceber que é muito importante fazer os testes de 
recuperabilidade, bem como as avaliações de investimento, estoques, imobilizado lançamento 
de arrendamento, pois, a empresa tinha muitos itens com valores defasados, que poderiam 
aumentar o prejuízo em outros exercícios se não fossem ajustados. 
Além disso os lançamentos de incorporação da Empresa Dourada foi o que ajudou a 
empresa não fechar o exercício com prejuízos, pois o mesmo foi compensado com o lucro que 
havia sido contabilizado no PL. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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REFERÊNCIAS 
PADOVEZE, Clovis Luís. Contabilidade Gerencial. Curitiba: IESDE, 2012 
IUDÍCIBUS, Sergio de. Contabilidade gerencial, São Paulo: Atlas, 2005. 
PEREZ JUNIOR. José Hernandez; OLIVEIRA, Luiz Martins. Contabilidade avançada. São 
Paulo: Atlas, 2012.