APS 4° e 5° Semestre - Contabilidade de Custos

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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO 
CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2020 
 
 
 
Anderson Roger Silva, R.A: N334HG-3 
Andressa de Almeida Santos, R.A: D80FAJ-0 
Barbara Menezes de Lima, R.A: D71BHI9 
Daniel Batista Lemos, R.A: N310GD-5 
Mayara Silva Peluso, R.A: D81FBD-4 
Michele Aparecida Bezerra Costa, R.A: T7225B2 
 
 
 
 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2020 
APS – Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação do 4° 
e 5° semestre do curso de Ciências Contábeis da 
Universidade Paulista, sob orientações do 
Professor Fábio Nogueira. 
Sumário 
INTRODUÇÃO ...................................................................................................................................... 4 
1. Identificação da Empresa ......................................................................................................... 5 
2. Fundamentação Teórica ........................................................................................................... 5 
2.1 Lançamentos Contábeis ....................................................................................................... 5 
2.2 Livro Razão / Razonete ......................................................................................................... 6 
2.3 Balanço Patrimonial .............................................................................................................. 6 
2.4 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício ......................................................... 7 
2.5 Despesas .................................................................................................................................. 7 
2.6 Receitas .................................................................................................................................... 7 
2.7 Custos ....................................................................................................................................... 8 
2.8 Ficha de Estoque .................................................................................................................... 9 
2.9 Contabilidade de Custos ...................................................................................................... 9 
2.10 Departamentalização ............................................................................................................. 9 
2.11 Método de Contabilização de Mercadorias ................................................................... 10 
FÓRMULA CMV ................................................................................................................................. 11 
2.12 Custo dos Produtos Vendidos (C.P.V) ........................................................................... 11 
FÓRMULA CPV ................................................................................................................................. 11 
2.13 Imposto Sobre Circulação de Mercadoria e Serviço (ICMS) ..................................... 12 
2.14 PIS e COFINS ......................................................................................................................... 12 
2.15 Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) .................................................................... 13 
2.16 Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL).................................................... 13 
3. Dados iniciais fornecidos para inicialização do exercício ............................................ 13 
4. Planilhas de cálculos das apropriações do mês de fevereiro...................................... 14 
4.1 Informações para alocação do CIF aos produtos ....................................................... 14 
IMAGEM2: ........................................................................................................................................... 14 
4.2 Mão de Obra Direta .............................................................................................................. 14 
IMAGEM3: ........................................................................................................................................... 14 
4.3 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – Departamentalização ............ 15 
4.3.1 Custos indiretos a serem apropriados ....................................................................... 15 
IMAGEM4: ........................................................................................................................................... 15 
4.3.2 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os 
departamentos produtivos: ........................................................................................................... 15 
IMAGEM5: ........................................................................................................................................... 15 
4.3.3 Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) ........... 16 
IMAGEM6: ........................................................................................................................................... 16 
4.3.4 Apuração do Custo dos Produtos Acabados ........................................................... 17 
IMAGEM7: ........................................................................................................................................... 17 
5. Lançamentos referente ao mês de fevereiro no Account ............................................. 17 
6. Planilhas de cálculos das apropriações do mês de março .......................................... 18 
6.1 Informações para alocação do CIF aos produtos ....................................................... 18 
IMAGEM8: ........................................................................................................................................... 18 
6.2 Mão de Obra Direta .............................................................................................................. 18 
IMAGEM9: ........................................................................................................................................... 18 
6.3 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – Departamentalização ............ 19 
6.3.1 Custos indiretos a serem apropriados ....................................................................... 19 
IMAGEM10: ......................................................................................................................................... 19 
6.3.2 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os 
departamentos produtivos: ........................................................................................................... 19 
IMAGEM11: ......................................................................................................................................... 19 
6.3.3 Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) ........... 20 
IMAGEM12: ......................................................................................................................................... 20 
6.3.4 Apuração do Custo dos Produtos Acabados ........................................................... 21 
IMAGEM13: ......................................................................................................................................... 21 
7. Lançamentos referente ao mês de março no Account .................................................. 21 
8. Notas explicativas .................................................................................................................... 22 
9. Relatório do auditor .................................................................................................................24 
10. Conclusão .............................................................................................................................. 26 
11. Anexos .................................................................................................................................... 28 
DOCUMENTOS DA EMPRESA ...................................................................................................... 28 
ANEXOS REFERENTE AO MÊS DE JANEIRO .......................................................................... 36 
ANEXOS REFERENTE AO MÊS DE FEVEREIRO ................................................................... 114 
ANEXOS REFERENTE AO MÊS DE MARÇO ........................................................................... 195 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
INTRODUÇÃO 
 
A APS (Programa de Atividades Práticas Supervisionadas) tem o intuito de 
desenvolver habilidades técnicas, através de conceitos teóricos aplicados em sala, 
referente as disciplinas cursadas no 4° e 5° semestre do curso de Ciências Contábeis 
da UNIP. 
 
O trabalho tem a disciplina de Contabilidade de Custo como principal e as 
outras disciplinas do semestre como auxiliares, e o objetivo é verificar a diferença no 
resultado de produtos tendo como base de rateio um critério pré-estabelecido pela 
universidade. 
 
Também estará presente neste trabalho, as operações contábeis e 
demonstrações para apuração dos resultados, DLPA, DMPL, Ficha de Estoque pelo 
método MPM, Departamentalização, Folha de Pagamento, etc., tudo para auxiliar o 
entendimento do melhor método de apurar os custos de produção e os impactos no 
resultado. 
 
O objetivo final deste trabalho, é fazer com que nós alunos do curso de Ciências 
Contábeis possamos entender e identificar as técnicas de uma organização, avaliando 
sua estrutura e saber identificar a importância da execução precisa e exata de todas 
as tarefas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
1. Identificação da Empresa 
 
A empresa APS Indústria de Torneiras Ltda. é uma tradicional indústria 
fabricante de torneiras, líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de torneiras: 
Torneira Normal (classificada como produto A) e Torneira Especial (classificada como 
produto B). 
 
Está localizada em região que atende a todo território nacional com 
especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma equipe 
de funcionários familiarizada com as novas tecnologias empregadas no processo de 
produção, garantindo qualidade e padronização do produto final. Além de um design 
inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela perfeição e inovação 
são uma constante na empresa. 
 
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral. 
 
2. Fundamentação Teórica 
 
2.1 Lançamentos Contábeis 
 
Um lançamento contábil ou escrituração contábil é o reconhecimento de um 
ativo, passivo, receita ou despesa de uma empresa em determinado período de 
tempo. Este reconhecimento incorpora as demonstrações financeiras. Esta, por sua 
vez, tem o objetivo de mostrar, além da posição financeira, o desempenho e os fluxos 
de caixa, que podem ser utilizados pelo dono do negócio para a tomada de decisão. 
 
De acordo com as Normas de Contabilidade, um lançamento contábil, para ser 
registrado, deve seguir dois critérios: 
 
 For provável que algum benefício econômico futuro referente ao item flua para 
a empresa ou dela para terceiros; e 
 Tiver um custo ou valor que possa ser medido em bases confiáveis. 
 
 
 
6 
 
 Ou seja, um lançamento contábil será registrado quando houver 
documentação comprobatória idônea (como notas fiscais, faturas, contratos ou 
boletos, por exemplo) e ocorra algum tipo de alteração patrimonial da empresa, em 
favor dela, ou de terceiros. 
 
2.2 Livro Razão / Razonete 
 
O Razão é um livro fundamental ao processo contábil e exigido pela legislação 
brasileira para empresas cuja tributação do Imposto de Renda seja com base no Lucro 
Real. Em virtude de sua eficiência, ele é indispensável em qualquer tipo de empresa. 
 
Por meio do razão é possível controlar separadamente o movimento de todas 
as contas. O controle individualizado das contas é importante para se conhecer os 
seus saldos, possibilitando a apuração de resultados e elaboração de demonstrações 
contábeis, como o balancete de verificação do razão, balanço patrimonial, etc. 
 
Ou seja, é o detalhamento por contas individuais dos lançamentos realizados 
no diário, sendo usado para resumir e totalizar, por conta ou subconta, estes 
lançamentos. Este livro agrega as contas Patrimoniais (contas do BP e da DRE), 
compostas por ativo, passivo e patrimônio líquido e por receitas, despesas e custos. 
 
2.3 Balanço Patrimonial 
 
O Balanço Patrimonial tem como finalidade apresentar a situação patrimonial 
da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação. É a 
demonstração que encerra a sequência dos procedimentos contábeis, apresentando 
de forma ordenada os três elementos do patrimônio: Ativo, Passivo e Patrimônio 
Líquido. 
IMAGEM1: 
 
 
 
 
 
 
7 
 
2.4 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício 
 
A Demonstração do Resultado do Exercício é um relatório contábil elaborado 
em conjunto com o balanço patrimonial e descreve as operações financeiras 
realizadas pela empresa em um determinado período, formando o seu resultado 
líquido: o lucro ou prejuízo resultante de suas operações. 
 
Segundo a legislação brasileira, a DRE, assim como todos os registros 
contábeis empresariais (salvo raras exceções), deve ser elaborada obedecendo ao 
princípio do Regime de Competência, de modo que as receitas e as despesas sejam 
lançadas no período que aconteceram, e não somente quando recebidas ou pagas. 
 
2.5 Despesas 
 
São considerados despesas todos os valores gastos com bens e serviços que 
são relativos à manutenção da atividade-fim da companhia. Enquadram-se nesta 
categoria ainda todas as iniciativas e ações para a obtenção de receita por meio da 
venda de produtos como, por exemplo, folha de pagamento, compra de materiais de 
escritório e divulgação. 
 
2.6 Receitas 
 
A receita representa as entradas de capital que resultam da atividade de uma 
organização. As receitas incluem os montantes que uma empresa ganha ao vender 
produtos ou serviços, com aplicações financeiras, cobrança de direitos de autor ou de 
imagem, etc. 
O cálculo do lucro tem em conta, por um lado a receita e por outro a despesa. 
Quanto maior for a diferença entre as receitas e as despesas, maior será o lucro de 
uma empresa. No geral, a receita tem capacidade para aumentar o património de uma 
empresa. 
 
https://blog.sage.com.br/4-dicas-para-interpretar-um-balanco-patrimonial-corretamente/
 
 
8 
 
2.7 Custos 
 
O custo é o gasto económico que representa a fabricação de um produto ou a 
prestação de um serviço. Ao estabelecer o custo de produção, é possível determinar 
o preço de venda ao público do bem em questão (o preço ao público é a soma do 
custo mais o lucro). 
 
O custo de um produto é composto pelo preço da matéria-prima, o preço da 
mão-de-obra direta usada na sua produção, o preço da mão-de-obra indireta usada 
para o funcionamento da empresa e o custo de amortização da maquinaria e dos 
edifícios. Ainda, no que diz respeito aos custo, ele pode ser classificado em fixo e 
variáveis. O custo fixo é aquele que se mantém o mesmo, independente do volume 
de vendas realizadas. A exemplo disso tem-se os aluguéis, internet, telefone fixo, etc. 
 
Já o custo variável é aquele que sofre variações ao longo do tempo, segundo 
o volume de vendas ou de produção numa empresa. Por exemplo: se as vendas numa 
empresa aumentarem é normal que se adquira mais matéria-prima para produção de 
mais produtos. 
 
FORMAS DE CUSTOS: 
 
 
C
U
ST
O
S
DIRETOS: São aqueles que podem 
ser identificados diretamente no 
produto
INDIRETOS:São aqueles que não 
podem ser diretamente alocados, 
sendo necessário o uso de critérios 
para a sua apropriação.
FIXOS: São os custos que não sofre 
alteração no valor, independente da 
quantidade produzida do produto.
VARIAVÉIS: São os custos onde os 
valores alteram de acordo com a 
quantidade produzida.
https://conceito.de/gasto
https://conceito.de/soma
https://conceito.de/ser
https://conceito.de/tempo
 
 
9 
 
2.8 Ficha de Estoque 
 
O principal objetivo da ficha de Controle de Estoque é inspecionar a 
movimentação das entradas e saídas de mercadorias de estoque, mantendo-o 
atualizado e sem erros, de forma a ter certeza do que se tem dentro da empresa. 
Assim, formando um banco de dados para futuras decisões estratégicas, como 
liquidações, precificação, compras, troca de fornecedores, entre outras. 
 
Conforme vimos em semestres anteriores, há alguns tipos de ficha de estoque 
como: PEPS: Primeiro que Entra, Primeiro que sai. UEPS: Último a Entrar, Primeiro a 
Sair. E Médio Ponderado. O tipo de ficha utilizado pela empresa APS Indústria de 
Torneiras Ltda., foi o de Médio Ponderado, no qual baseia-se na aplicação dos custos 
médios em lugar dos custos efetivos, de forma que sua valorização unitária 
corresponda a média de cálculo. 
 
2.9 Contabilidade de Custos 
 
Entende-se por contabilidade de custos, o registro dos valores empregados nas 
empresas, para a produção do que será oferecido aos clientes, independentemente 
de ser produtos ou serviços. 
 
Fazer a contabilidade de custo de uma organização é entender onde estão e 
como se comportam os custos dentro dela. Assim, é necessário colocar no papel os 
gastos com matéria-prima, com funcionários, com fornecedores, energia, água, entre 
outros elementos fundamentais para que o produto ou serviço ganhe o mercado e 
alcance os lucros e demais resultados esperados pelas empresas. 
 
2.10 Departamentalização 
 
A contabilidade de custos utiliza-se da departamentalização para que possa 
ocorrer uma correta alocação dos custos indiretos de fabricação aos produtos. Cada 
custo é agregado primeiramente ao departamento e então para o produto, diminuindo 
 
 
10 
 
assim a margem de erro da lucratividade de cada produto. A grande virtude da 
departamentalização é a correta distribuição dos custos indiretos de fabricação. 
 
Segundo Lawrence (1977 p.1) "Contabilidade de Custos é o processo 
ordenado de usar os princípios da contabilidade geral, para registrar 
os custos de operação de um negócio, de tal maneira que, com os 
dados da produção e das vendas, se torne possível à administração 
utilizar as contas para estabelecer os custos de produção e de 
distribuição, tanto por unidade como pelo total, para um ou para todos 
os produtos fabricados ou serviços prestados e os custos das outras 
diversas funções do negócio, com a finalidade de obter operação 
eficiente, econômica e lucrativa". 
 
2.11 Método de Contabilização de Mercadorias 
 
A realização do inventário pode ser realizada de duas formas diferentes, o 
inventário Periódico, que é realizado anualmente e o Inventário Permanente, que é o 
que será mostrado nesse trabalho. 
 
O Inventário Permanente, a empresa possui a ferramenta de acompanhar 
continuamente o nível do estoque uma vez que atualização ocorre a cada transação 
financeira, a partir do controle de entradas e saídas de mercadorias com dados de 
quantidades e valores. A análise da movimentação física e contábil é feita através da 
Ficha de Estoque, onde os valores dos produtos em estoque são disponibilizados 
através da Conta Mercadorias. 
 
O registro permanente de estoques consiste em registrar cada entrada e saída 
dos estoques, ao passo que, a cada compra ou venda realizada, descrimina-se a 
quantidade, valor e o total de mercadorias até o momento para então, fazer a apuração 
do saldo final. Nesse mecanismo há três critérios para o controle do estoque: PEPS 
(Primeiro que Entra Primeiro que Sai), UEPS (Último que entra Primeiro que Sai) e 
MPM (Média Ponderada), neste trabalho será apenas utilizado o MPM. 
 
No final de cada período, o inventário será determinado: 
 
 Em quantidade, por contagem física; 
 
 
11 
 
 Em preço, segundo as compras; 
 Em valor, pela multiplicação do preço de venda pela quantidade; 
Se a empresa não mantém o registro permanente dos estoques, o custo das 
mercadorias vendidas pode ser obtido através da fórmula do CMV. 
 
FÓRMULA CMV 
 
 
 
 
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas 
EI – Estoque Inicial 
C – Compras durante o período base 
EF – Valor do estoque final no encerramento do período 
 
2.12 Custo dos Produtos Vendidos (C.P.V) 
 
No caso de produtos (bens produzidos por uma indústria), a fórmula é 
semelhante ao CMV: 
FÓRMULA CPV 
 
 
 
 
CPV – Custos dos Produtos vendidos; 
EI – Estoque Inicial; 
In – Insumos (matérias primas, materiais de embalagem e outros materiais) aplicados 
nos produtos vendidos; 
MO – Mão de Obra Direta aplicada nos produtos vendidos; 
GGF– Gastos Gerais de Fabricação (mão de obra indireta, aluguéis, depreciações, 
energias, etc.); 
EF– Estoque Final 
CMV EI C EF
CPV EI In MO GGF EF
 
 
12 
 
2.13 Imposto Sobre Circulação de Mercadoria e Serviço (ICMS) 
 
O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços é um tributo estadual 
que incide sobre produtos de diferentes tipos e que se aplica tanto a comercialização 
dentro do país como em bens importados. 
 
Na prática, este imposto é cobrado de forma indireta, ou seja, seu valor é 
adicionado ao preço do produto comercializado ou do serviço prestado. Ao vender 
uma mercadoria ou realizar alguma operação em que se aplique o ICMS, é efetuado 
o fato gerador quando a titularidade deste bem ou serviço passa para o comprador. 
Ou seja, o tributo só é cobrado quando a mercadoria é vendida ou o serviço é prestado 
para o consumidor, que passa a ser o titular deste item ou do resultado da atividade 
realizada. 
 
O ICMS possui uma alíquota que pode variar de acordo com as cobranças de 
cada estado. No entanto, a maioria das unidades federativas brasileiras atua com uma 
alíquota de 17%. Ou seja, se a base de cálculo (produto ou serviço) for de R$ 100, R$ 
17 vão para os cofres do Governo do Estado com o ICMS. 
 
2.14 PIS e COFINS 
 
 PIS e COFINS, são dois tributos previstos pela Constituição 
Federal nos artigos 195 e 239. Em suas definições temos: 
 
PIS (Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor 
Público –PIS/PASEP) instituído pela Lei Complementar 07/1970. 
 
COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, instituída 
pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991. 
 
Os recursos do PIS são destinados ao pagamento do seguro-desemprego, 
abono e participação na receita dos órgãos e entidades para os trabalhadores públicos 
e privados, onde o PIS é destinado aos funcionários de empresas 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp07.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp70.htm
 
 
13 
 
privadas, administrado pela Caixa Econômica Federal, e o PASEP destinado aos 
servidores públicos, administrado pelo Banco do Brasil. 
 
Já os recursos da COFINS são destinados principalmente para a área da 
saúde. 
2.15 Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) 
 
O IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica – é um tributo federal pago pelas 
pessoas jurídicas e empresas individuais domiciliadas no Brasil e que possuam um 
CNPJ, ou seja, registradas e operantes. Ele incide sobre a arrecadação das 
empresas. 
 
Para fins de tributação existem quatro modelos: Simples Nacional, Lucro Real, 
Lucro Presumido e Lucro Arbitrado. Alíquotas do IRPJ tributadas pelo Lucro Real, 
Presumido ou Arbitrado são de 15% sobre o lucro real, presumido ou arbitrado. 
 
2.16 Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido(CSLL) 
 
A CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) é um tributo federal que 
incide sobre todas as Pessoas Jurídicas (PJ) domiciliadas no Brasil. Seu objetivo é o 
de apoiar financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, desemprego, 
direitos à saúde, etc. 
 
A apuração da CSLL acompanha a forma de tributação do lucro adotado para 
o IRPJ. Seu pagamento deve ser feito até o último dia do mês seguinte àquele a que 
se referir. A alíquota da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido varia entre 9% e 
15%. 
3. Dados iniciais fornecidos para inicialização do exercício 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 29/04/2020
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data da Posição Inicial: 01/01/2019
Contas Devedor Credor
1
Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00
Capital Social 575.000,00
Contas a Pagar 20.000,00
CSLL a Recolher 15.000,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 150.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 30.000,00
Duplicatas a Receber 270.000,00
Estoques de Matéria-Prima "A" 4.090,00
Estoques de Produtos Acabados "A" 3.400,00
Estoques de Produtos Acabados "B" 6.000,00
Férias a Pagar 32.000,00
FGTS a Recolher 4.500,00
Fornecedores 200.000,00
ICMS a Recolher 65.000,00
INSS a Recolher 16.000,00
IRPJ a Recolher 35.000,00
IRRF a Recolher 2.500,00
Máquinas e Equipamentos 600.000,00
Móveis e Utensílios 150.000,00
Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00
PIS e COFINS a Recolher 50.000,00
Mayara Peluso
1.200.000,00 1.200.000,00Totais:
Unip
Account - Contabilidade Didática 29/04/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
Sao Paulo, 05 de Janeiro de 2019
(1) D Estoques de Matéria-Prima "A" 132.300,00
D ICMS a Recuperar 20.160,00
D PIS e Cofins a Recuperar 15.540,00
C Fornecedores 168.000,00
168.000,00 168.000,00SUBTOTAL DO DIA:
Sao Paulo, 07 de Janeiro de 2019
(2) D FGTS a Recolher 4.500,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 4.500,00
4.500,00 4.500,00SUBTOTAL DO DIA:
Sao Paulo, 12 de Janeiro de 2019
(3) D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 5.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000,00
C Duplicatas a Receber 150.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa 125.000,00
D Duplicatas a Receber 125.000,00
C Vendas 250.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D ICMS sobre Vendas 30.000,00
C ICMS a Recolher 30.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D PIS e COFINS sobre Vendas 23.125,00
C PIS e COFINS a Recolher 23.125,00
458.125,00 458.125,00SUBTOTAL DO DIA:
Sao Paulo, 15 de Janeiro de 2019
(8) D Seguros - CGF 3.500,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 3.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(9) D Caixa e Equivalentes de Caixa 86.000,00
D Duplicatas a Receber 86.000,00
C Vendas 172.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D ICMS sobre Vendas 20.640,00
C ICMS a Recolher 20.640,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(11) D PIS e COFINS sobre Vendas 15.910,00
C PIS e COFINS a Recolher 15.910,00
212.050,00 212.050,00SUBTOTAL DO DIA:
Sao Paulo, 20 de Janeiro de 2019
(12) D INSS a Recolher 16.000,00
D IRRF a Recolher 2.500,00
D ICMS a Recolher 65.000,00
D PIS e COFINS a Recolher 50.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 133.500,00
133.500,00 133.500,00SUBTOTAL DO DIA:
Sao Paulo, 22 de Janeiro de 2019
(13) D Despesas Gerais e Administrativas 20.000,00
D Despesas com Vendas 15.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 35.000,00
35.000,00 35.000,00SUBTOTAL DO DIA:
Sao Paulo, 29 de Janeiro de 2019
(14) D Energia Elétrica - CGF 14.500,00
D Despesas com Energia Elétrica 2.500,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 17.000,00
Account - Contabilidade Didática 29/04/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Aluguéis - CGF 30.000,00
D Despesas com Aluguéis 8.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 38.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Despesas Gerais e Administrativas 5.000,00
D Outros Custos Indiretos - CGF 2.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 7.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Caixa e Equivalentes de Caixa 139.500,00
D Duplicatas a Receber 139.500,00
C Vendas 279.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D ICMS sobre Vendas 33.480,00
C ICMS a Recolher 33.480,00
D PIS e COFINS sobre Vendas 25.808,00
C PIS e COFINS a Recolher 25.808,00
400.288,00 400.288,00SUBTOTAL DO DIA:
Sao Paulo, 30 de Janeiro de 2019
(19) D Caixa e Equivalentes de Caixa 130.500,00
C Duplicatas a Receber 130.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Fornecedores 240.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 240.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Salários - MOD 64.530,00
D Salários - MOInd. 56.970,00
D Despesas de Salários e Encargos 41.900,00
C INSS a Recolher 38.800,00
C IRRF a Recolher 20.000,00
C FGTS a Recolher 8.000,00
C Salários a Pagar 70.000,00
C Férias e Encargos a Pagar 15.200,00
C 13º Salário e Encargos a Pagar 11.400,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Salários a Pagar 70.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 70.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Depreciações - CGF 10.000,00
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 10.000,00
D Despesas de Depreciações 1.250,00
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 1.250,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(24) D ICMS a Recolher 20.160,00
C ICMS a Recuperar 20.160,00
D PIS e COFINS a Recolher 15.540,00
C PIS e Cofins a Recuperar 15.540,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 79.194,19
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 39.597,10
C Estoques de Matéria-Prima "A" 118.791,29
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 43.020,00
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 21.510,00
C Salários - MOD 64.530,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 67.550,63
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 54.419,37
C Salários - MOInd. 56.970,00
C Energia Elétrica - CGF 14.500,00
C Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 5.000,00
C Aluguéis - CGF 30.000,00
C Outros Custos Indiretos - CGF 2.000,00
Account - Contabilidade Didática 29/04/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
C Seguros - CGF 3.500,00
C Depreciações - CGF 10.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Estoques de Produtos Acabados "A" 189.764,82
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" 189.764,82
D Estoques de Produtos Acabados "B" 115.526,47
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" 115.526,47
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D CPV 294.899,71
C Estoques de Produtos Acabados "A" 184.766,35
C Estoques de Produtos Acabados "B" 110.133,36
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D IRPJ a Recolher 35.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 35.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D CSLL a Recolher 15.000,00
C Caixa e Equivalentes de Caixa 15.000,00
1.606.332,29 1.606.332,29SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 3.017.795,29 3.017.795,29
Sao Paulo, 31 de Dezembro de 2019
(32) D Vendas 701.000,00
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 701.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 537.512,71
C CPV 294.899,71
C Despesas com Aluguéis 8.000,00
C Despesas com Energia Elétrica 2.500,00
C Despesas com Vendas 15.000,00
C Despesas de Depreciações 1.250,00
C Despesas de Salários e Encargos 41.900,00
C Despesas Gerais e Administrativas 25.000,00
C ICMS sobre Vendas 84.120,00
C PIS e COFINS sobre Vendas 64.843,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 14.713,86
C CSLL a Recolher 14.713,86
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 38.871,82
C IRPJ a Recolher 38.871,82
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(36) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 14.713,86
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 14.713,86
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 38.871,82
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 38.871,82
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 109.901,61
C Lucros a Destinar 109.901,61
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(39) D Lucros a Destinar 5.495,08
C Reserva Legal 5.495,08
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D Lucros a Destinar 52.203,27
C Reserva Estatutária 52.203,27
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D Lucros a Destinar 52.203,26
C Reservas para Contingências 52.203,26
1.565.487,29 1.565.487,29SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 1.565.487,29 1.565.487,29
Account - Contabilidade Didática 29/04/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
4.583.282,58 4.583.282,58
Mayara Peluso
TOTAL DO DIÁRIO:
Unip
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
29/04/2020 1
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
13º Salário e Encargos a Pagar
11.400,00
D C
(21)11.400,00
Aluguéis - CGF
30.000,00
0,00
D C
(27)30.000,00(15)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
537.512,71
14.713,86
38.871,82
109.901,61
0,00
D C
(32)701.000,00(33)
(36)
(37)
(38)
Caixa e Equivalentes de Caixa
166.510,00
150.000,00
125.000,00
86.000,00
139.500,00
130.500,00
35.000,00
Continua...
D C
(2)
(3)
(8)
(12)
(13)
(14)
4.500,00
5.000,00
3.500,00
133.500,00
17.000,00
(SI)
(4)
(5)
(9)
(17)
(19)
Caixa e Equivalentes de Caixa
35.000,00
Continua...
D C
(15)
(16)
(20)
(22)
(30)
(31)
38.000,00
7.000,00
240.000,00
70.000,00
15.000,00
Caixa e Equivalentes de Caixa
194.010,00
D C
Capital Social
575.000,00
D C
(SI)575.000,00
Contas a Pagar
20.000,00
D C
(SI)20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do
Exercício
14.713,86
0,00
D C
(36)14.713,86(34)
CPV
294.899,71
0,00
D C
(33)294.899,71(29)
CSLL a Recolher
15.000,00
14.713,86
D C
(SI)
(34)
15.000,00
14.713,86
(31)
Depreciações - CGF
10.000,00
0,00
D C
(27)10.000,00(23)
Depreciações Acumuladas Máquinas
e Equipamentos
160.000,00
D C
(SI)
(23)
150.000,00
10.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e
Utensílios
31.250,00
D C
(SI)
(23)
30.000,00
1.250,00
Despesas com Aluguéis
8.000,00
0,00
D C
(33)8.000,00(15)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
29/04/2020 2
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
Despesas com Energia Elétrica
2.500,00
0,00
D C
(33)2.500,00(14)
Despesas com Vendas
15.000,00
0,00
D C
(33)15.000,00(13)
Despesas de Depreciações
1.250,00
0,00
D C
(33)1.250,00(23)
Despesas de Salários e Encargos
41.900,00
0,00
D C
(33)41.900,00(21)
Despesas Gerais e Administrativas
20.000,00
5.000,00
0,00
D C
(33)25.000,00(13)
(16)
Duplicatas a Receber
270.000,00
125.000,00
86.000,00
139.500,00
340.000,00
D C
(4)
(19)
150.000,00130.500,00
(SI)
(5)
(9)
(17)
Energia Elétrica - CGF
14.500,00
0,00
D C
(27)14.500,00(14)
Estoques de Matéria-Prima "A"
4.090,00
132.300,00
17.598,71
D C
(25)118.791,29(SI)
(1)
Estoques de Produtos Acabados "A"
3.400,00
189.764,82
8.398,47
D C
(29)184.766,35(SI)
(28)
Estoques de Produtos Acabados "B"
6.000,00
115.526,47
11.393,11
D C
(29)110.133,36(SI)
(28)
Estoques de Produtos em Elaboração
"A"
79.194,19
43.020,00
67.550,63
0,00
D C
(28)189.764,82(25)
(26)
(27)
Estoques de Produtos em Elaboração
"B"
39.597,10
21.510,00
54.419,37
0,00
D C
(28)115.526,47(25)
(26)
(27)
Férias a Pagar
32.000,00
D C
(SI)32.000,00
Férias e Encargos a Pagar
15.200,00
D C
(21)15.200,00
FGTS a Recolher
4.500,00
8.000,00
D C
(SI)
(21)
4.500,00
8.000,00
(2)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
29/04/2020 3
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
Fornecedores
240.000,00
128.000,00
D C
(SI)
(1)
200.000,00
168.000,00
(20)
ICMS a Recolher
65.000,00
20.160,00
63.960,00
D C
(SI)
(6)
(10)
(18)
65.000,00
30.000,00
20.640,00
33.480,00
(12)
(24)
ICMS a Recuperar
20.160,00
0,00
D C
(24)20.160,00(1)
ICMS sobre Vendas
30.000,00
20.640,00
33.480,00
0,00
D C
(33)84.120,00(6)
(10)
(18)
Imposto de Renda sobre Lucro do
Exercício
38.871,82
0,00
D C
(37)38.871,82(35)
INSS a Recolher
16.000,00
38.800,00
D C
(SI)
(21)
16.000,00
38.800,00
(12)
IRPJ a Recolher
35.000,00
38.871,82
D C
(SI)
(35)
35.000,00
38.871,82
(30)
IRRF a Recolher
2.500,00
20.000,00
D C
(SI)
(21)
2.500,00
20.000,00
(12)
Lucros a Destinar
5.495,08
52.203,27
52.203,26
0,00
D C
(38)109.901,61(39)
(40)
(41)
Manutenções de Máquinas e
Equipamentos - CGF
5.000,00
0,00
D C
(27)5.000,00(3)
Máquinas e Equipamentos
600.000,00
600.000,00
D C
(SI)
Móveis e Utensílios
150.000,00
150.000,00
D C
(SI)
Outros Custos Indiretos - CGF
2.000,00
0,00
D C
(27)2.000,00(16)
Perdas Estimadas sobre Devedores
Duvidosos
5.000,00
D C
(SI)5.000,00
PIS e COFINS a Recolher
50.000,00
15.540,00
49.303,00
D C
(SI)
(7)
(11)
(18)
50.000,00
23.125,00
15.910,00
25.808,00
(12)
(24)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
29/04/2020 4
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
PIS e Cofins a Recuperar
15.540,00
0,00
D C
(24)15.540,00(1)
PIS e COFINS sobre Vendas
23.125,00
15.910,00
25.808,00
0,00
D C
(33)64.843,00(7)
(11)
(18)
Reserva Estatutária
52.203,27
D C
(40)52.203,27
Reserva Legal
5.495,08
D C
(39)5.495,08
Reservas para Contingências
52.203,26
D C
(41)52.203,26
Salários - MOD
64.530,00
0,00
D C
(26)64.530,00(21)
Salários - MOInd.
56.970,00
0,00
D C
(27)56.970,00(21)
Salários a Pagar
70.000,00
0,00
D C
(21)70.000,00(22)
Seguros - CGF
3.500,00
0,00
D C
(27)3.500,00(8)
Vendas
701.000,00
0,00
D C
(5)
(9)
(17)
250.000,00
172.000,00
279.000,00
(32)
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2019
29/04/2020 1
ATIVO
 566.400,29CIRCULANTE
 194.010,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 194.010,00 
 335.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos (5.000,00) 
 Duplicatas a Receber 340.000,00 
 37.390,29 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 17.598,71 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 8.398,47 
 Estoques de Produtos Acabados "B" 11.393,11 
 558.750,00NÃO CIRCULANTE
 558.750,00 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 Móveis e Utensílios 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (160.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (31.250,00) 
 1.125.150,29TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
 440.248,68CIRCULANTE
 13º Salário e Encargos a Pagar 11.400,00 
 Contas a Pagar 20.000,00 
 CSLL a Recolher 14.713,86 
 Férias a Pagar 32.000,00 
 Férias e Encargos a Pagar 15.200,00 
 FGTS a Recolher 8.000,00 
 Fornecedores 128.000,00 
 ICMS a Recolher 63.960,00 
 INSS a Recolher 38.800,00 
 IRRF a Recolher 20.000,00 
 IRPJ a Recolher 38.871,82 
 PIS e COFINS a Recolher 49.303,00 
 440.248,68TOTAL DO PASSIVO
 684.901,61PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 575.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 575.000,00 
 109.901,61 RESERVAS DE LUCROS
 Reserva Estatutária 52.203,27 
 Reserva Legal 5.495,08 
 Reservas para Contingências 52.203,26 
 1.125.150,29TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Mayara Peluso
Unip
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2019
29/04/2020 1
 Receitas Brutas de Vendas e Serviços 701.000,00 
 Vendas 701.000,00
 Redutoras da Receita Bruta (148.963,00) 
 (-) PIS e COFINS sobre Vendas (64.843,00)
 (-) ICMS sobre Vendas (84.120,00)
 Receita Líquida de Vendas 552.037,00 
 (-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (294.899,71) 
 (-) CPV (294.899,71)
 Lucro (ou Prejuízo) Bruto 257.137,29 
 (-) Despesas com Vendas (15.000,00) 
 (-) Despesas com Vendas (15.000,00)
 (-) Despesas Administrativas (78.650,00) 
 (-) Despesas Gerais e Administrativas (25.000,00)
 (-) Despesas de Salários e Encargos (41.900,00)
 (-) Despesas de Depreciações (1.250,00)
 (-) Despesas com Energia Elétrica (2.500,00)
 (-) Despesas com Aluguéis (8.000,00)
 Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 163.487,29 
 Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 163.487,29 
 (-) Contribuição Social sobre o Lucro (14.713,86) 
 Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 148.773,43 
 (-) Imposto de Renda sobre o Lucro (38.871,82) 
 Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro 109.901,61 
 Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 109.901,61 
 Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 109.901,61 
Mayara Peluso
Unip
Account - Contabilidade Didática 29/04/2020
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
Ocorrências Capital Realizado Reserva
Estatutária
Reserva Legal Reservas para
Contingências
Lucros a Destinar Patrimônio
Líquido
 
Data: 31/12/2019
1
575.000,000,000,000,000,00575.000,00SALDOS INICIAIS
109.901,61109.901,610,000,000,000,00Lucros a Destinar
0,00(5.495,08)0,005.495,080,000,00Reserva Legal
0,00(52.203,27)0,000,0052.203,270,00Reserva Estatutaria
0,00(52.203,26)52.203,260,000,000,00Reserva para Contingencia
684.901,610,0052.203,265.495,0852.203,27575.000,00SALDOS FINAIS
Mayara Peluso
Unip
Account - Contabilidade Didática 29/04/2020
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31/12/2019
1
 SALDO INICIAL 0,00 
Ajustes de Exercícios Anteriores 
 Saldo Inicial Ajustado 0,00 
Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 109.901,61
 Reversões e Transferências 
Reversão de Reservas de Contingências 
Reversão de Reservas de Lucros a Realizar 
Reversão de Outras Reservas 
Outras Transferências 
 Destinações aprovadas durante o Exercício 
Parcela de Lucros incorporada ao Capital Social 
Dividendos Antecipados 
 
 SALDO À DISPOSIÇÃO 109.901,61 
 Destinações Propostas 
Reserva Legal (5.495,08)
Reserva Estatutária (52.203,27)
Reserva para Contingências (52.203,26)
Reserva Orçamentária 
Reserva para Investimentos 
Reserva para Dividendo Obrigatório 
Reserva de Lucros a Realizar 
Outras Reservas 
Dividendos a Pagar 
Dividendo Complementar 
Dividendo Adicional Proposto 
 SALDO FINAL 0,00 
Mayara Peluso
Unip
04/05/2020Account- Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA - Unidade: Quilograma
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/01/19 Estoque Inicial 500,00 8,18 4.090,00
05/01/19 Compras 15.000,00 8,82 132.300,00 15.500,00 8,80 136.390,00
30/01/19 Transferências Efetuadas 9.000,00 8,80 79.194,19 6.500,00 8,80 57.195,81
30/01/19 Transferências Efetuadas 4.500,00 8,80 39.597,10 2.000,00 8,80 17.598,71
TOTAIS: 15.000,00 132.300,00 13.500,00 118.791,29 2.000,00 17.598,71
Mayara Peluso
Unip
04/05/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: ESTOQUE DE TORNEIRA NORMAL - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/01/19 Estoque Inicial 200,00 17,00 3.400,00
30/01/19 Transferências Recebidas9.000,00 21,08 189.764,82 9.200,00 21,00 193.164,82
30/01/19 Vendas 8.800,00 21,00 184.766,35 400,00 21,00 8.398,47
TOTAIS: 9.000,00 189.764,82 8.800,00 184.766,35 400,00 8.398,47
Mayara Peluso
Unip
04/05/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: ESTOQUE DE TORNEIRA ESPECIAL - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/01/19 Estoque Inicial 200,00 30,00 6.000,00
30/01/19 Transferências Recebidas3.000,00 38,51 115.526,47 3.200,00 37,98 121.526,47
30/01/19 Vendas 2.900,00 37,98 110.133,36 300,00 37,98 11.393,11
TOTAIS: 3.000,00 115.526,47 2.900,00 110.133,36 300,00 11.393,11
Mayara Peluso
Unip
 
 
14 
 
4. Planilhas de cálculos das apropriações do mês de fevereiro 
 
4.1 Informações para alocação do CIF aos produtos 
 
IMAGEM2: 
 
 
4.2 Mão de Obra Direta 
 
IMAGEM3: 
 
 
 
15 
 
4.3 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – Departamentalização 
4.3.1 Custos indiretos a serem apropriados 
 
IMAGEM4: 
 
 
4.3.2 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos 
produtivos: 
 
IMAGEM5: 
 
 
 
16 
 
4.3.3 Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
 
 
IMAGEM6: 
 
 
 
 
 
 
17 
 
4.3.4 Apuração do Custo dos Produtos Acabados 
 
 Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos proporcionalmente à quantidade 
produzida; 
 Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
 
IMAGEM7: 
 
 
5. Lançamentos referente ao mês de fevereiro no Account 
 
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
Elenco de Contas
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 01/02/2019
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos
 ICMS a Recuperar
 PIS e Cofins a Recuperar
ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A"
 Estoques de Produtos Acabados "A"
 Estoques de Produtos Acabados "B"
 Estoques de Produtos em Elaboração "A"
 Estoques de Produtos em Elaboração "B"
NÃO CIRCULANTE
IMOBILIZADO
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
 Máquinas e Equipamentos
 Móveis e Utensílios
PASSIVO
CIRCULANTE
 Contas a Pagar
 CSLL a Recolher
 Férias a Pagar
 FGTS a Recolher
 Fornecedores
 ICMS a Recolher
 PIS e COFINS a Recolher
 INSS a Recolher
 IRPJ a Recolher
 IRRF a Recolher
 Férias e Encargos a Pagar
 13º Salário e Encargos a Pagar
 Salários a Pagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
 Capital Social
RESERVAS DE LUCROS
 Reserva Estatutária
 Reserva Legal
 Reservas para Contingências
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros a Destinar
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Vendas
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 ICMS sobre Vendas
 PIS e COFINS sobre Vendas
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
Elenco de Contas
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 01/02/2019
2
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DA MÃO-DE-OBRA DIRETA
 Salários - MOD
CUSTO MÃO-DE-OBRA INDIRETA
 Salários - MOInd.
CUSTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO
 Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF
 Seguros - CGF
 Energia Elétrica - CGF
 Aluguéis - CGF
 Outros Custos Indiretos - CGF
 Depreciações - CGF
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
 CPV
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS COM VENDAS
 Despesas com Vendas
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas Gerais e Administrativas
 Despesas com Energia Elétrica
 Despesas com Aluguéis
 Despesas com Salários e Encargos Sociais
 Despesas com Depreciações
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO
 Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO
 Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
 Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Mayara Peluso
Unip
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
São Paulo, 05 de Fevereiro de 2019
(1) D Estoques de Matéria-Prima "A" 364.218,75Compra de Materia-prima NF 100.040
D ICMS a Recuperar 55.500,00Compra de Materia-prima NF 100.040
D PIS e Cofins a Recuperar 42.781,25Compra de Materia-prima NF 100.040
C Fornecedores 462.500,00Compra de Materia-prima NF 100.040
462.500,00 462.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 07 de Fevereiro de 2019
(2) D Caixa e Equivalentes de Caixa 64.900,00Venda NF 000.103
D Duplicatas a Receber 64.900,00Venda NF 000.103
C Vendas 129.800,00Venda NF 000.103
D ICMS sobre Vendas 15.576,00Venda NF 000.103
C ICMS a Recolher 15.576,00Venda NF 000.103
D PIS e COFINS sobre Vendas 12.006,50Venda NF 000.103
C PIS e COFINS a Recolher 12.006,50Venda NF 000.103
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(3) D FGTS a Recolher 8.000,00 Pagamento Referente ao mês de Janeiro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00
165.382,50 165.382,50SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Fevereiro de 2019
(4) D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 5.500,00Pagamento de manutenção de maquinas NF
100.033
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.500,00Pagamento de manutenção de maquinas NF
100.033
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000,00Reebimento de Cliente
C Duplicatas a Receber 150.000,00Reebimento de Cliente
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D Caixa e Equivalentes de Caixa 127.050,00Venda NF 000.104
D Duplicatas a Receber 127.050,00Venda NF 000.104
C Vendas 254.100,00Venda NF 000.104
D ICMS sobre Vendas 30.492,00Venda NF 000.104
C ICMS a Recolher 30.492,00Venda NF 000.104
D PIS e COFINS sobre Vendas 23.504,25Venda NF 000.104
C PIS e COFINS a Recolher 23.504,25Venda NF 000.104
463.596,25 463.596,25SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Fevereiro de 2019
(7) D Seguros - CGF 3.500,00Pagamento de seguro NF 100.133
C Caixa e Equivalentes de Caixa 3.500,00Pagamento de seguro NF 100.133
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Caixa e Equivalentes de Caixa 127.050,00Venda NF 000.105
D Duplicatas a Receber 127.050,00VendaNF 000.105
C Vendas 254.100,00Venda NF 000.105
D ICMS sobre Vendas 30.492,00Venda NF 000.105
C ICMS a Recolher 30.492,00Venda NF 000.105
D PIS e COFINS sobre Vendas 23.504,25Venda NF 000.105
C PIS e COFINS a Recolher 23.504,25Venda NF 000.105
311.596,25 311.596,25SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Fevereiro de 2019
(9) D INSS a Recolher 38.800,00 Pagamentos de Impostos referente a
Janeiro
D IRRF a Recolher 20.000,00 Pagamentos de Impostos referente a
Janeiro
D ICMS a Recolher 63.960,00 Pagamentos de Impostos referente a
Janeiro
D PIS e COFINS a Recolher 49.303,00 Pagamentos de Impostos referente a
Janeiro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 172.063,00 Pagamentos de Impostos referente a
Janeiro
172.063,00 172.063,00SUBTOTAL DO DIA:
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
São Paulo, 22 de Fevereiro de 2019
(10) D Despesas Gerais e Administrativas 22.000,00Pagamento ee Despesas
D Despesas com Vendas 16.500,00Pagamento ee Despesas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 38.500,00Pagamento ee Despesas
38.500,00 38.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 28 de Fevereiro de 2019
(11) D Duplicatas a Receber 173.800,00Venda 000.106
C Vendas 173.800,00Venda 000.106
D ICMS sobre Vendas 20.856,00Venda 000.106
C ICMS a Recolher 20.856,00Venda 000.106
D PIS e COFINS sobre Vendas 16.076,50Venda 000.106
C PIS e COFINS a Recolher 16.076,50Venda 000.106
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D Energia Elétrica - CGF 23.958,33 Pagamento energia
D Despesas com Energia Elétrica 2.750,00Pagamento energia
C Caixa e Equivalentes de Caixa 26.708,33Pagamento energia
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(13) D Aluguéis - CGF 30.000,00Pagamento Aluguel
D Despesas com Aluguéis 8.000,00Pagamento Aluguel
C Caixa e Equivalentes de Caixa 38.000,00Pagamento Aluguel
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D Despesas Gerais e Administrativas 5.500,00Pagamento de Despesas e custos indiretos
D Outros Custos Indiretos - CGF 2.200,00Pagamento de Despesas e custos indiretos
C Caixa e Equivalentes de Caixa 7.700,00Pagamento de Despesas e custos indiretos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Caixa e Equivalentes de Caixa 156.750,00Venda NF 000.107
D Duplicatas a Receber 156.750,00Venda NF 000.107
C Vendas 313.500,00Venda NF 000.107
D ICMS sobre Vendas 37.620,00Venda NF 000.107
C ICMS a Recolher 37.620,00Venda NF 000.107
D PIS e COFINS sobre Vendas 28.998,75Venda NF 000.107
C PIS e COFINS a Recolher 28.998,75Venda NF 000.107
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Caixa e Equivalentes de Caixa 130.500,00Recebimento de Cliente
C Duplicatas a Receber 130.500,00Recebimento de Cliente
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Fornecedores 264.000,00 Pagamento ao Fornecedor
C Caixa e Equivalentes de Caixa 264.000,00Pagamento ao Fornecedor
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D Salários - MOD 64.530,00Folha de Pagamento
D Salários - MOInd. 56.970,00Folha de Pagamento
D Despesas com Salários e Encargos Sociais 41.900,00Folha de Pagamento
C INSS a Recolher 38.800,00Folha de Pagamento
C IRRF a Recolher 20.000,00Folha de Pagamento
C FGTS a Recolher 8.000,00Folha de Pagamento
C Salários a Pagar 70.000,00Folha de Pagamento
C Férias e Encargos a Pagar 15.200,00Folha de Pagamento
C 13º Salário e Encargos a Pagar 11.400,00Folha de Pagamento
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Salários a Pagar 70.000,00Pagamento de Salarios
C Caixa e Equivalentes de Caixa 70.000,00Pagamento de Salarios
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Depreciações - CGF 10.000,00Apropriação de Depreciações
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 10.000,00Apropriação de Depreciações
D Despesas com Depreciações 1.250,00Apropriação de Depreciações
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 1.250,00Apropriação de Depreciações
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D ICMS a Recolher 55.500,00Apuração de Icm, pis e cofins
C ICMS a Recuperar 55.500,00Apuração de Icm, pis e cofins
D PIS e COFINS a Recolher 42.781,25Apuração de Icm, pis e cofins
C PIS e Cofins a Recuperar 42.781,25Apuração de Icm, pis e cofins
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 127.270,00Transformação de mp para Elaboração
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 81.991,25Transformação de mp para Elaboração
C Estoques de Matéria-Prima "A" 209.261,25Transformação de mp para Elaboração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 43.020,00Mão de Obra direta
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 21.510,00Mão de Obra direta
C Salários - MOD 64.530,00Mão de Obra direta
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 58.808,60Apropriação de cif
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 73.319,73Apropriação de cif
C Salários - MOInd. 56.970,00Apropriação de cif
C Energia Elétrica - CGF 23.958,33Apropriação de cif
C Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 5.500,00Apropriação de cif
C Aluguéis - CGF 30.000,00Apropriação de cif
C Outros Custos Indiretos - CGF 2.200,00Apropriação de cif
C Seguros - CGF 3.500,00Apropriação de cif
C Depreciações - CGF 10.000,00Apropriação de cif
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D Estoques de Produtos Acabados "A" 229.098,60Transferencia de Estoque
D Estoques de Produtos Acabados "B" 176.820,98Transferencia de Estoque
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" 229.098,60Transferencia de Estoque
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" 176.820,98Transferencia de Estoque
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D CPV 309.552,62Custodos Produtos
C Estoques de Produtos Acabados "A" 196.732,65Custo dos Produtos
C Estoques de Produtos Acabados "B" 112.819,97Custo dos Produtos
2.522.082,61 2.522.082,61SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 4.135.720,61 4.135.720,61
São Paulo, 31 de Dezembro de 2019
(27) D Vendas 1.125.300,00Apuração de Resultado do Exercicio
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.125.300,00Apuração de Resultado do Exercicio
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 638.578,87apuração do Resultado do Exercicio
C Despesas com Depreciações 1.250,00apuração do Resultado do Exercicio
C Despesas com Energia Elétrica 2.750,00apuração do Resultado do Exercicio
C Despesas com Salários e Encargos Sociais 41.900,00apuração do Resultado do Exercicio
C Despesas com Vendas 16.500,00apuração do Resultado do Exercicio
C Despesas Gerais e Administrativas 27.500,00apuração do Resultado do Exercicio
C ICMS sobre Vendas 135.036,00apuração do Resultado do Exercicio
C PIS e COFINS sobre Vendas 104.090,25apuração do Resultado do Exercicio
C CPV 309.552,62apuração do Resultado do Exercicio
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 8.000,00Apuração do Resultado do Exercio
C Despesas com Aluguéis 8.000,00Apuração do Resultado do Exercio
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 115.680,28Apuração do IR sobre o Resultado do
Exercio
C IRPJ a Recolher 115.680,28Apuração do IR sobre o Resultado do
Exercio
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 43.084,90Apuração do CSLL sobre o Resultado do
Exercio
C CSLL a Recolher 43.084,90Apuração do CSLL sobre o Resultado do
Exercio
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 115.680,28Apuração do IR sobre o Resultado do
Exercio
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 115.680,28Apuração do IR sobre o Resultado do
Exercio
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 43.084,90Apuração do CSLL sobre o Resultado do
Exercio
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 43.084,90Apuração do CSLL sobre o Resultado do
Exercio
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 319.955,95Apropriar o Lucro a Destinar
C Lucros a Destinar 319.955,95Apropriar o Lucro a Destinar
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D Lucros a Destinar 15.997,80Destinar lucro para Reserva Legal
C Reserva Legal 15.997,80Destinar lucro para Reserva Legal
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(36) D Lucros a Destinar 303.958,15Destinar lucro para Reserva Estatutaria e
Contingencia
C Reserva Estatutária 151.979,08Destinar lucro para Reserva Estatutaria e
Contingencia
C Reservas para Contingências 151.979,07Destinar lucro para Reserva Estatutaria e
Contingencia
2.729.321,13 2.729.321,13SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 2.729.321,13 2.729.321,13
6.865.041,74 6.865.041,74
Mayara Peluso
TOTAL DO DIÁRIO:
Unip
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
06/05/2020 1
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
13º Salário e Encargos a Pagar
22.800,00
D C
(SI)
(18)
11.400,00
11.400,00
Aluguéis - CGF
30.000,00
0,00
D C
(24)30.000,00(13)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
638.578,87
8.000,00
115.680,28
43.084,90
319.955,95
0,00
D C
(27)1.125.300,00(28)
(29)
(32)
(33)
(34)
Caixa e Equivalentes de Caixa
194.010,00
64.900,00
150.000,00
127.050,00
127.050,00
156.750,00
38.500,00
Continua...
D C
(3)
(4)
(7)
(9)
(10)
(12)
8.000,00
5.500,00
3.500,00
172.063,00
26.708,33
(SI)
(2)
(5)
(6)
(8)
(15)
Caixa e Equivalentes de Caixa
130.500,00
316.288,67
D C
(13)
(14)
(17)
(19)
38.000,00
7.700,00
264.000,00
70.000,00
(16)
Capital Social
575.000,00
D C
(SI)575.000,00
Contas a Pagar
20.000,00
D C
(SI)20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do
Exercício
43.084,90
0,00
D C
(33)43.084,90(31)
CPV
309.552,62
0,00
D C
(28)309.552,62(26)
CSLL a Recolher
57.798,76
D C
(SI)
(31)
14.713,86
43.084,90
Depreciações - CGF
10.000,00
0,00
D C
(24)10.000,00(20)
Depreciações Acumuladas Máquinas
e Equipamentos
170.000,00
D C
(SI)
(20)
160.000,00
10.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e
Utensílios
32.500,00
D C
(SI)
(20)
31.250,00
1.250,00
Despesas com Aluguéis
8.000,00
0,00
D C
(29)8.000,00(13)
Despesas com Depreciações
1.250,00
0,00
D C
(28)1.250,00(20)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
06/05/2020 2
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
Despesas com Energia Elétrica
2.750,00
0,00
D C
(28)2.750,00(12)
Despesas com Salários e Encargos
Sociais
41.900,00
0,00
D C
(28)41.900,00(18)
Despesas com Vendas
16.500,00
0,00
D C
(28)16.500,00(10)
Despesas Gerais e Administrativas
22.000,00
5.500,00
0,00
D C
(28)27.500,00(10)
(14)
Duplicatas a Receber
340.000,00
64.900,00
127.050,00
127.050,00
173.800,00
156.750,00
709.050,00
D C
(5)
(16)
150.000,00
130.500,00
(SI)
(2)
(6)
(8)
(11)
(15)
Energia Elétrica - CGF
23.958,33
0,00
D C
(24)23.958,33(12)
Estoques de Matéria-Prima "A"
17.598,71
364.218,75
172.556,21
D C
(22)209.261,25(SI)
(1)
Estoques de Produtos Acabados "A"
8.398,47
229.098,60
40.764,42
D C
(26)196.732,65(SI)
(25)
Estoques de Produtos Acabados "B"
11.393,11
176.820,98
75.394,12
D C
(26)112.819,97(SI)
(25)
Estoques de Produtos em Elaboração
"A"
127.270,00
43.020,00
58.808,60
0,00
D C
(25)229.098,60(22)
(23)
(24)
Estoques de Produtos em Elaboração
"B"
81.991,25
21.510,00
73.319,73
0,00
D C
(25)176.820,98(22)
(23)
(24)
Férias a Pagar
32.000,00
D C
(SI)32.000,00
Férias e Encargos a Pagar
30.400,00
D C
(SI)
(18)
15.200,00
15.200,00
FGTS a Recolher
8.000,00
8.000,00
D C
(SI)
(18)
8.000,00
8.000,00
(3)
Fornecedores
264.000,00
326.500,00
D C
(SI)
(1)
128.000,00
462.500,00
(17)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
06/05/2020 3
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
ICMS a Recolher
63.960,00
55.500,00
20.856,00
79.536,00
D C
(SI)
(2)
(6)
(8)
(11)
(15)
63.960,00
15.576,00
30.492,00
30.492,00
37.620,00
(9)
(21)
ICMS a Recuperar
55.500,00
0,00
D C
(21)55.500,00(1)
ICMS sobre Vendas
15.576,00
30.492,00
30.492,00
20.856,00
37.620,00
0,00
D C
(28)135.036,00(2)
(6)
(8)
(11)
(15)
Imposto de Renda sobre Lucro do
Exercício115.680,28
0,00
D C
(32)115.680,28(30)
INSS a Recolher
38.800,00
38.800,00
D C
(SI)
(18)
38.800,00
38.800,00
(9)
IRPJ a Recolher
154.552,10
D C
(SI)
(30)
38.871,82
115.680,28
IRRF a Recolher
20.000,00
20.000,00
D C
(SI)
(18)
20.000,00
20.000,00
(9)
Lucros a Destinar
15.997,80
303.958,15
0,00
D C
(34)319.955,95(35)
(36)
Manutenções de Máquinas e
Equipamentos - CGF
5.500,00
0,00
D C
(24)5.500,00(4)
Máquinas e Equipamentos
600.000,00
600.000,00
D C
(SI)
Móveis e Utensílios
150.000,00
150.000,00
D C
(SI)
Outros Custos Indiretos - CGF
2.200,00
0,00
D C
(24)2.200,00(14)
Perdas Estimadas sobre Devedores
Duvidosos
5.000,00
D C
(SI)5.000,00
PIS e COFINS a Recolher
49.303,00
42.781,25
16.076,50
61.309,00
D C
(SI)
(2)
(6)
(8)
(11)
(15)
49.303,00
12.006,50
23.504,25
23.504,25
28.998,75
(9)
(21)
PIS e Cofins a Recuperar
42.781,25
0,00
D C
(21)42.781,25(1)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
06/05/2020 4
Mayara Peluso
Empresa:
Aluno:
PIS e COFINS sobre Vendas
12.006,50
23.504,25
23.504,25
16.076,50
28.998,75
0,00
D C
(28)104.090,25(2)
(6)
(8)
(11)
(15)
Reserva Estatutária
204.182,35
D C
(SI)
(36)
52.203,27
151.979,08
Reserva Legal
21.492,88
D C
(SI)
(35)
5.495,08
15.997,80
Reservas para Contingências
204.182,33
D C
(SI)
(36)
52.203,26
151.979,07
Salários - MOD
64.530,00
0,00
D C
(23)64.530,00(18)
Salários - MOInd.
56.970,00
0,00
D C
(24)56.970,00(18)
Salários a Pagar
70.000,00
0,00
D C
(18)70.000,00(19)
Seguros - CGF
3.500,00
0,00
D C
(24)3.500,00(7)
Vendas
1.125.300,00
313.500,00
0,00
D C
(2)
(6)
(8)
(11)
(15)
129.800,00
254.100,00
254.100,00
173.800,00
(27)
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2019
06/05/2020 1
ATIVO
 1.309.053,42CIRCULANTE
 316.288,67 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 316.288,67 
 704.050,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos (5.000,00) 
 Duplicatas a Receber 709.050,00 
 288.714,75 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 172.556,21 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 40.764,42 
 Estoques de Produtos Acabados "B" 75.394,12 
 547.500,00NÃO CIRCULANTE
 547.500,00 IMOBILIZADO
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (170.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (32.500,00) 
 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 Móveis e Utensílios 150.000,00 
 1.856.553,42TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
 851.695,86CIRCULANTE
 13º Salário e Encargos a Pagar 22.800,00 
 Contas a Pagar 20.000,00 
 CSLL a Recolher 57.798,76 
 Férias a Pagar 32.000,00 
 Férias e Encargos a Pagar 30.400,00 
 FGTS a Recolher 8.000,00 
 Fornecedores 326.500,00 
 INSS a Recolher 38.800,00 
 ICMS a Recolher 79.536,00 
 IRPJ a Recolher 154.552,10 
 IRRF a Recolher 20.000,00 
 PIS e COFINS a Recolher 61.309,00 
 851.695,86TOTAL DO PASSIVO
 1.004.857,56PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 575.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 575.000,00 
 429.857,56 RESERVAS DE LUCROS
 Reserva Legal 21.492,88 
 Reserva Estatutária 204.182,35 
 Reservas para Contingências 204.182,33 
 1.856.553,42TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Mayara Peluso
Unip
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2019
06/05/2020 1
 Receitas Brutas de Vendas e Serviços 1.125.300,00 
 Vendas 1.125.300,00
 Redutoras da Receita Bruta (239.126,25) 
 (-) PIS e COFINS sobre Vendas (104.090,25)
 (-) ICMS sobre Vendas (135.036,00)
 Receita Líquida de Vendas 886.173,75 
 (-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (309.552,62) 
 (-) CPV (309.552,62)
 Lucro (ou Prejuízo) Bruto 576.621,13 
 (-) Despesas com Vendas (16.500,00) 
 (-) Despesas com Vendas (16.500,00)
 (-) Despesas Administrativas (81.400,00) 
 (-) Despesas Gerais e Administrativas (27.500,00)
 (-) Despesas com Salários e Encargos Sociais (41.900,00)
 (-) Despesas com Energia Elétrica (2.750,00)
 (-) Despesas com Depreciações (1.250,00)
 (-) Despesas com Aluguéis (8.000,00)
 Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 478.721,13 
 Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 478.721,13 
 (-) Contribuição Social sobre o Lucro (43.084,90) 
 Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 435.636,23 
 (-) Imposto de Renda sobre o Lucro (115.680,28) 
 Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro 319.955,95 
 Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 319.955,95 
 Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 319.955,95 
Mayara Peluso
Unip
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
Ocorrências Capital Realizado Reserva
Estatutária
Reserva Legal Reservas para
Contingências
Lucros a Destinar Patrimônio
Líquido
 
Data: 31/12/2019
1
684.901,610,0052.203,265.495,0852.203,27575.000,00SALDOS INICIAIS
319.955,95319.955,950,000,000,000,00Lucros a Destinar
0,00(15.997,80)0,0015.997,800,000,00Reseva Legal
0,00(151.979,08)0,000,00151.979,080,00Reserva Estatutaria
0,00(151.979,07)151.979,070,000,000,00Reserva de Contingencia
1.004.857,560,00204.182,3321.492,88204.182,35575.000,00SALDOS FINAIS
Mayara Peluso
Unip
Account - Contabilidade Didática 06/05/2020
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31/12/2019
1
 SALDO INICIAL 0,00 
Ajustes de Exercícios Anteriores 
 Saldo Inicial Ajustado 0,00 
Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 319.955,95
 Reversões e Transferências 
Reversão de Reservas de Contingências 
Reversão de Reservas de Lucros a Realizar 
Reversão de Outras Reservas 
Outras Transferências 
 Destinações aprovadas durante o Exercício 
Parcela de Lucros incorporada ao Capital Social 
Dividendos Antecipados 
 
 SALDO À DISPOSIÇÃO 319.955,95 
 Destinações Propostas 
Reserva Legal (15.997,80)
Reserva Estatutária (151.979,08)
Reserva para Contingências (151.979,07)
Reserva Orçamentária 
Reserva para Investimentos 
Reserva para Dividendo Obrigatório 
Reserva de Lucros a Realizar 
Outras Reservas 
Dividendos a Pagar 
Dividendo Complementar 
Dividendo Adicional Proposto 
 SALDO FINAL 0,00 
Mayara Peluso
Unip
04/05/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA - Unidade: Quilograma
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/02/19 Estoque Inicial 2.000,00 8,80 17.598,71
05/02/19 Compras 37.000,00 9,84 364.218,75 39.000,00 9,79 381.817,46
28/02/19 Transferências Efetuadas 13.000,00 9,79 127.270,00 26.000,00 9,79 254.547,46
28/02/19 Transferências Efetuadas 8.375,00 9,79 81.991,25 17.625,00 9,79 172.556,21
TOTAIS: 37.000,00 364.218,75 21.375,00 209.261,25 17.625,00 172.556,21
Mayara Peluso
Unip
04/05/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: ESTOQUE DE TORNEIRA NORMAL - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/02/19 Estoque Inicial 400,00 21,00 8.398,47
28/02/19 Transferências Recebidas13.000,00 17,62 229.098,60 13.400,00 17,72 237.497,07
28/02/19 Vendas 11.100,00 17,72 196.732,65 2.300,00 17,72 40.764,42