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A empresa B é controladora da empresa C. Em determinado período a empresa C vendeu R$ 10.000,00 em mercadorias para a empresa B, com lucro de R$ 20%. Sabendo que na data do balanço estas unidades ainda estavam no estoque da controladora. No balanço consolidado deverá ser feito ajuste: Reduzindo o Estoque no valor de R$ 2.000,00. Reduzindo Lucros Acumulados no valor de R$ 2.000,00. Aumentando o Estoque no valor de R$ 2.000,00. Aumentando Lucros Acumulados no valor de R$ 2.000,00. Reduzindo o Estoque no valor de R$ 10.000,00. Respondido em 07/10/2020 15:57:45 Explicação: O lucro não realizado se reflete em aumento no estoque, por conta do lucro embutido no valor do estoque. Por isso, devemos reduzir o valor do estoque para retirar essa parcela de lucro decorrente da negociação entre a controlada e sua controladora. 2 Questão A empresa X possui o controle da empresa Y, e a empresa Y tomou um empréstimo da empresa X no valor de R$ 2.000,00 Desconsiderando aspectos fiscais e capitalização de juros, para fins de consolidação qual será o lançamento de ajuste? D-PL CONSOLIDADO 2.000,00 C- DISPONÍVEL 2.000,00 D- DISPONÍVEL 2.000,00 C- EMPRÉSTIMOS 2.000,00 D- EMPRÉSTIMOS 2.000,00 C- PL CONSOLIDADO 2.000,00 D-EMPRÉSTIMOS A PAGAR 2.000,00 C-EMPRÉSTIMOS A RECEBER 2.000,00 D- AJUSTE DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 2.000,00 C- EMPRÉSTIMOS 2.000,00 Respondido em 07/10/2020 15:56:24 3 Questão A Cia Venturosa controlada da Cia Felicidade , vende a prazo para sua investidora, estoques no valor de R$ 500.000, obtendo nessa operação um Lucro de R$ 150.000. Ao final do período , ao iniciar o processo de Consolidação o contador verifica que a Cia Felicidade repassou a terceiros 60% desses estoques obtendo, nessa operação , um lucro de R$ 100.000, mantendo ainda em seus ativos o restante dos estoques adquiridos de sua controlada. Estando as empresas sujeitas ao processo de consolidação, ao efetuar os registros do consolidado deve o contador considerar um valor não realizado nos estoques de R$ 140.000,00 R$ 100.000,00 R$ 150.000,00 R$ 60.000,00 R$ 210.000,00 Respondido em 07/10/2020 15:56:42 4 Questão Considere que, em dezembro de 2XX0, uma companhia investidora, cujo ativo total e o patrimônio líquido somavam, respectivamente, R$ 5.000 e R$ 1.200, tenha na composição de seu ativo um investimento no valor de R$ 600, relativo a 60% do capital da companhia investida. Nesse mesmo período, a companhia investida apresentava ativo total de R$ 2.500 e patrimônio líquido de R$ 1.000, dos quais R$ 750 e R$ 250 consistiam, respectivamente, em capital social e reservas. Sabendo-se que existe um lucro não realizado no valor de R$ 700 nos estoques da investidora, é correto afirmar que o valor do ativo total (em reais), no balanço patrimonial consolidado, é de 6.900 7.500 8.100 6.200 9.700 Respondido em 07/10/2020 15:57:37 Explicação: Ativo total investida 2500 Ativo total investidora = 5000 - 600 4400 Lucro não realizado 700 Ativo total consolidado 6200 5 Questão Na consolidação NÃO DEVEMOS: eliminar todos os saldos, transações, receitas e despesas intragrupo, incluindo dividendos. eliminar os resultados auferidos nas transações intragrupo que estiverem reconhecidos nos ativos, tais como um estoque ou um ativo imobilizado. reclassificar o ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) contido no investimento para o Intangível. eliminar o valor contábil do investimento da controladora em cada controlada e a parte dessa controladora no patrimônio líquido das controladas. eliminar os tributos diferidos quando decorrentes de resultados auferidos em transações intragrupo. Respondido em 07/10/2020 15:58:50 Explicação: Não devemos eliminar os tributos diferidos quando decorrentes de resultados auferidos em transações intragrupo. 6 Questão A controlada BETA adquiriu mercadorias por R$80.000,00 as revendeu à vista para Controladora J.S S/A, por R$ 100.000,00. Ao fim do exercício , as mercadorias permaneciam no estoque da controladora. O lançamento de Eliminação do lucro não realizado será: d) Débito - Vendas (Beta ) .100.000,00, Credito CMV ( J.S S/A).80.000,00 e Credito Estoque de Mercadoria ( J.S S/A)....80.000,00 c) Débito - Vendas (Beta ) .100.000,00, Credito CMV ( J.S S/A).20.000,00 e Credito Estoque de Mercadoria ( J.S S/A)....80.000,00 e) Débito - Vendas (Beta ) .100.000,00, Credito CMV ( J.S S/A).20.000,00 e Credito Estoque de Mercadoria ( Beta)....80.000,00 a) Débito - Vendas (Beta ) .100.000,00, Credito CMV ( J.S S/A).100.000,00 b) Débito - Vendas (Beta ) .100.000,00, Credito CMV (Beta).80.000,00 e Credito Estoque de Mercadoria ( J.S S/A)....20.000,00 Respondido em 07/10/2020 16:00:55 7 Questão Em relação ao processo de consolidação das demonstrações contábeis, considere as afirmações abaixo: I. A Consolidação das Demonstrações Contábeis de um conglomerado é elaborada com base no somatório simples dos saldos das demonstrações de cada uma das empresas do grupo; II. A controladora deve consolidar as demonstrações contábeis das entidades controladas a partir da data em que assume seu controle, individual ou em conjunto; III. De acordo com a Lei nº 6.404/76, atualizada pela Lei nº 11.638/07, as sociedades controladas, cujo exercício social termine mais de 60 (sessenta) dias antes da data do encerramento do exercício da companhia, elaborarão, com observância das normas desta Lei, demonstrações financeiras extraordinárias em data compreendida nesse prazo; IV. O conjunto das demonstrações contábeis consolidadas compreende o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e a demonstração dos fluxos de caixa, complementado por notas explicativas e outros quadros analíticos necessários ao esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados consolidados. De acordo com a legislação societária, comitê de pronunciamentos contábeis e Instruções da CVM, assinale a alternativa correta: Está correto apenas o texto IV; Estão corretos todos os textos; Estão corretos os textos II, III e IV; Estão corretos apenas os textos II e IV; Nenhuma das alternativas. Respondido em 07/10/2020 16:03:44 Explicação: O item 20 da NBC TG 36 estabelce que a consolidação da investida se inicia a partir da data em que o investidor obtiver o controle da investida e cessa quando o investidor perder o controle da investida. O item B92, por sua vez, estabelece que as demonstrações contábeis da controladora e de suas controladas utilizadas na elaboração das demonstrações consolidadas devem ter a mesma data- base. Quando o final do período das demonstrações contábeis da controladora for diferente do da controlada, a controlada deve elaborar, para fins de consolidação, informações contábeis adicionais de mesma data que as demonstrações contábeis da controladora para permitir que esta consolide as informações contábeis da controlada, a menos que seja impraticável fazê-lo. No entanto, o parágrafo 4º do artigo 250 da Lei 6404/76 estabeleceu que, as sociedades controladas, cujo exercício social termine mais de 60 (sessenta) dias antes da data do encerramento do exercício da companhia, elaborarão, com observância das normas desta Lei, demonstrações financeiras extraordinárias em data compreendida nesse prazo. As normas não nomeiam explicitamente as demonstrações que devem ser apresentadas na consolidação, mas de forma indireta estabelecem que representam o conjunto completo das demonstrações contábeis. 8 Questão Julgue as afirmativas a seguir: I. Doações ou subvenções governamentais deverãoser computadas no resultado do período e, se do interesse da empresa, poderão constituir Reserva de Lucros. II. Doações ou subvenções governamentais serão tributadas pelo IRPJ, exceto se forem capitalizadas. III. O reconhecimento no resultado das doações e subvenções para investimento se dará com base no regime de competência. Assinale a alternativa correta: I, II, e III. Somente I e III. Somente I e II. Somente III. Somente I. Respondido em 07/10/2020 16:05:44 Explicação: Somente os itens I e III estão corretos. 1. Para a elaboração de Demonstrações Consolidadas, as empresas devem atentar para diversos dispositivos legais e normativos. Um desses dispositivos determina que, caso a controlada encerre seu exercício social em data diferente da controladora, os eventos com efeitos relevantes nas Demonstrações Consolidadas devem ser: reconhecidos apenas no exercício seguinte, mas informado em notas explicativas do exercício original. apresentados de forma detalhada em notas explicativas, apenas. reconhecidos apenas na Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido Consolidada. conciliados nas contas intersociedades, visando a eliminar transações cruzadas. considerados na consolidação e esclarecidos em notas explicativas. 2. Considere as seguintes assertivas sobre a consolidação das demonstrações contábeis: I. Os resultados decorrentes de transações entre controladora e controladas que estiverem reconhecidos nos ativos, como por exemplo no estoque, devem ser eliminados. II. As receitas e as despesas da controlada devem estar baseadas nos valores dos ativos e passivos reconhecidos na posição consolidada da controladora na data da aquisição. III. As mudanças na participação relativa da controladora na controlada que não resultem em perda de controle devem ser contabilizadas no resultado. IV. Uma controlada deve ser excluída da consolidação se suas atividades forem diferentes daquelas das demais entidades do grupo econômico. Está correto o que se afirma SOMENTE em II e IV. I e II. I e III. III e IV. II e III. 3. A Cia. B&BOOM (controladora) possui 80% das ações da Cia. J&Walker (controlada). No exercício de 2XX2, a Cia. J&Walker vendeu produtos de sua industrialização para a controladora por R$ 500.000,00, obtendo uma margem de lucro de 25%. A Cia. B&BOOM vendeu para terceiros 20% do lote comprado, no mesmo exercício, por R$ 660.000,00. A parcela de lucros não realizados, remanescente nos estoques da controladora, a ser eliminada na consolidação das Demonstrações Financeiras do grupo, desconsiderando a existência de imposto de renda e contribuição social sobre o lucro, referentes ao exercício social de 2XX2 é, em R$: R$ 100.000,00 R$ 66.000,00 R$ 128.000,00 R$ 79.500,00 R$ 96.000,00. Explicação: Conforme item 55 do ICPC 09, são considerados não realizados os lucros contidos no ativo de qualquer entidade pertencente ao mesmo grupo econômico, decorrente de uma negociação entre a controladora e quaisquer de suas controladas. Desta forma, o lucro não realizado será: Lucro não Realizado na data da operação: 25% de R$ 500.000,00 = R$ 125.000,00. Entre a data da venda e a do balanço foram vendidas pela compradora 20% dos estoques adquiridos. Assim, 20% do lucro obtido na operação foi realizado, restando como não realizado 80% do lucro, que equivale (na data do balanço) a R$ 100.000,00 (80% de R$125.000,00). 4. As participações de acionistas minoritários ou não controladores, quando da consolidação, deverão ser: segregadas em conta específica fora do Passivo consolidado deduzidas do valor do investimento no Ativo Não Circulante, bens subgrupos Investimentos, Imobilizado ou Intangível segregadas em conta específica no Ativo Não Circulante, bens subgrupos Investimentos, Imobilizado ou Intangível segregadas em conta específica do Patrimônio Líquido consolidado acrescidas ao valor do investimento no Ativo Não Circulante, bens subgrupos Investimentos, Imobilizado ou Intangível Explicação: O item 22 da NBC TG 36 determina que "Uma controladora deve apresentar as participações de não controladores no balanço patrimonial consolidado, dentro do patrimônio líquido, separadamente do patrimônio líquido dos proprietários da controladora". 5. AS _________________ efetuadas na consolidação não afetam a escrituração regular da companhia, ou seja, são procedimentos que não são feitos no Diário e razão. As participações dos acionistas não controladores Das participações dos acionistas Eliminações das contas comuns a sociedade Consolidações das contas comuns a sociedades Dos lucros Não realizados 6. Dos procedimentos listados a seguir, indique aquele que não corresponde ao processo contábil de elaboração das demonstrações consolidadas. Operações de vendas efetuadas entre as empresas do grupo que efetuará a consolidação. Valores de despesas e receitas de prestação de serviços realizados entre empresas do grupo. Valores não realizados existentes nos ativos decorrentes de operações de compra e venda de ativos intercompanhias. Eliminação das despesas e receitas de variação cambial efetuadas com instituições financeiras indicadas pela controladora. Exclusão de saldos de ativos e passivos em aberto de operações realizadas entre controladas e a controladora. 7. A propósito do procedimento de consolidação das Demonstrações Contábeis, assinale a alternativa INCORRETA: Demonstrações separadas são aquelas apresentadas por controladora, investidor em coligada ou empreendedor em entidade controlada em conjunto, nas quais os investimentos são contabilizados com base no valor justo. Controladora é o investidor que tem investimentos em empresas S/A. Grupo econômico é a controladora e todas as suas controladas. Participação de acionista não controlador é a parte do patrimônio líquido da controlada não atribuível, direta ou indiretamente, à controladora. Controle é o poder de governar as políticas financeiras e operacionais da entidade de forma a obter benefício das suas atividades. 8. Considere que, em dezembro de 2009, uma companhia investidora, cujo ativo total e o patrimônio líquido somavam, respectivamente, R$ 5.000.000,00 e R$ 1.200.000,00, tenha adquirido um investimento no valor de R$ 600.000,00, relativo a 60% do capital da companhia investida. Nesse mesmo período, a companhia investida apresentava ativo total de R$ 2.500.000,00 e patrimônio líquido de R$ 1.000.000,00, dos quais R$ 750.000,00 e R$ 250.000,00 consistiam, respectivamente, em capital social e reservas. Sabendo-se que não existem transações efetuadas entre as duas companhias, é correto afirmar que o valor do ativo total (em reais), no balanço patrimonial consolidado, é de 9.700.000 8.100.000 6.200.000 7.500.000 6.900.000 1. De acordo com a NBC TG 36, a consolidação é obrigatória para: I. Todas as Companhias abertas que possuem investimentos em sociedades controladas; II. Todas as sociedades controladas em conjunto; III. Sociedades de comando de grupo de sociedades que inclua companhia aberta; IV. Sociedades coligadas. Nenhuma das Alternativas. Estão corretas as alternativas I, II e III; Estão corretas as alternativas II e IV; Estão corretas todas as alternativas; Estão corretas as alternativas I, II e IV; Explicação: A NBC TG 36 estabelece que a entidade que seja controladora deve apresentar demonstrações consolidadas. Bem como a NBC TG 19, em seu item 30 estabelceque o investimento na entidade controlada em conjunto deve ser reconhecido utilizando a consolidação proporcional. Por fim, não é objetivo de consolidação o investimento em coligadas. 2. A controladora é dispensada de elaborar demonstrações consolidadas quando: I- A entidade é controlada (integral ou parcial) de outra entidade, a qual, em conjunto com os demais acionistas ou sócios, incluindo aqueles sem direito a voto, foram informados a respeito e não fizeram objeção quanto à não aplicação do método da equivalência patrimonial; II- Os instrumentos de dívida ou patrimoniais da entidade que são negociados publicamente (bolsas de valores domésticas ou estrangeiras ou mercado de balcão, incluindo mercados locais e regionais); III-A entidade arquivou e está em processo de arquivamento de suas demonstrações contábeis na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou outro órgão regulador, visando à emissão e/ou distribuição pública de qualquer tipo ou classe de instrumentos no mercado de capitais. Analise estas afirmativas e assinale a alternativa Correta. Todas as alternativas estão corretas Somente a alternativa I está correta Somente a alternativa II está correta Nenhuma das alternativas estão corretas Somente a alternativa III está correta Explicação: As afirmativas II e III estão incorretas. II- Os instrumentos de dívida ou patrimoniais da entidade que NÃO são negociados publicamente (bolsas de valores domésticas ou estrangeiras ou mercado de balcão, incluindo mercados locais e regionais); III-A entidade NAO arquivou e NAO está em processo de arquivamento de suas demonstrações contábeis na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou outro órgão regulador, visando à emissão e/ou distribuição pública de qualquer tipo ou classe de instrumentos no mercado de capitais. 3. Uma determinada sociedade empresária vendeu mercadorias para sua controladora por R$300.000,00, auferindo um lucro de R$50.000,00. No final do exercício, remanescia no estoque da controladora 60% das mercadorias adquiridas da controlada. O valor do ajuste referente ao lucro não realizado, para fins de cálculo da equivalência patrimonial, é de: R$ 390.000,00 R$ 30.000,00 R$ 20.000,00 R$ 300.000,00 R$ 50.000,00 Explicação: Cálculo: Lucro na data da transação: R$ 50.000,00 Resultado realizado (venda das mercadorias) até o fim do exercício: 40% x R$ 50.000,00 = R$ 20.000,00 Resultado não realizado até o fim do exercício: 60% de R$ 50.000,00 = R$ 30.000,00 4. Determinados conglomerados empresariais tiveram espantoso crescimento nas últimas décadas. Atualmente, em nível internacional e mesmo no Brasil, é possível a constatação da existência de grupos econômicos constituídos por dezenas de empresas, que exploram inúmeros setores industriais, financeiros e prestação de serviços, em vários países. Diversas empresas brasileiras já possuem, há anos, subsidiárias no exterior, número que deve aumentar com o desenvolvimento do Mercosul. Esse fenômeno ocorreu principalmente em decorrência dos processos de: aquisição parcial ou total do controle societário de empresas já constituídas e em plena atividade; e/ou formação das chamadas joint ventures - sociedades controladas em conjunto por diversos investidores. A contabilidade não permaneceu indiferente a essa tendência de grande concentração de empresas sob comandos centralizados. Sempre preocupados com seus diversos usuários, os pesquisadores e outros profissionais da área contábil sentiram de imediato a necessidade de desenvolver novas técnicas e procedimentos que suprissem a lacuna de informações, dados e relatórios contábeis e financeiros especialmente desenvolvidos para a "entidade" representada por esse conjunto de empresas. A propósito, NÃO É CORRETO afirmar... Nenhuma das outras alternativas. As normas contábeis relativas a consolidação sofreram algumas alterações a partir do processo de convergência das normas brasileiras para as normas internacionais de contabilidade. Entre as alterações podemos lembrar a apresentação da participação dos acionistas não controladores, que passou a ser efetuada no PL consolidado. A apresentação de demonstrações contábeis consolidadas será obrigatória para todas as empresas investidoras que possuam investimentos em coligadas e controladas. Os lucros não realizados, decorrentes de transações ascendentes (upstream) ou descendentes (downstream), envolvendo a controladora e suas controladas, deverão ser eliminadas no processo de consolidação das demonstrações contábeis. Na consolidação das demonstrações contábeis devemos somar linha a linha os saldos existentes nas diversas empresas controladas com o saldo mantido pela empresa controladora, eliminando-se os saldos que se refiram a transações com empresas do mesmo grupo econômico. Explicação: A apresentação de demontrações consolidadas alcança, conforme as normas em vigor, as demonstrações da controladora e suas controladas. Mas, as demonstrações de sociedades coligadas não podem ser objeto de consolidação. 5. A consolidação das demonstrações contábeis visa a demonstrar às partes interessadas os resultados das operações e a posição financeira de empresas que detenham investimentos em outras sociedades. No caso das Companhias abertas, a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) obriga a consolidação para as sociedades que tiverem: Seu patrimônio líquido composto por capital de outras Companhias abertas, que também são obrigadas a divulgar a consolidação. Menos de 20% de seu capital social investido em empresas do mesmo grupo financeiro. Investimento em sociedades controladas, incluindo as sociedades controladas em conjunto. Mais de 40% do valor do seu patrimônio líquido representado por investimentos em sociedades controladas. Investimentos em outras sociedades de capital aberto, em um montante superior a 10% do seu capital social. 6. Na consolidação dos Balanços de Controladora e Controlada, todos os itens abaixo deverão ser excluídos, exceto: lucro na venda de bens imobilizados entre controladora e controlada lucro na venda de bens intangíveis entre controladora e controlada investimento permanente da controladora na controlada participações societárias de empresas não controladas e não pertencentes ao grupo lucro não realizado nas transações de mercadorias entre controladora e controlada Explicação: Somente são excluídos das demonstrações consolidadas as transações envolvendo a controladora e as controladas, que estejam sendo consolidadas. 7. Em relação ao processo de consolidação das demonstrações contábeis, considere as afirmações contidas nos textos abaixo: I - A consolidação das demonstrações contábeis de um conglomerado é elaborada com base no somatório simples dos saldos das demonstrações de cada uma das empresas do grupo. II - A controladora deve consolidar as demonstrações contábeis das entidades controladas a partir da data em que assume seu controle, individual ou em conjunto, III - De acordo com a Lei 6.404/76 e suas atualizações, as sociedade controladas, cujo exercício social termine mais de 60 (sessenta) dias antes da data do encerramento do exercício da companhia, elaborarão, com observância das normas desta Lei, demonstrações financeiras extraordianárias em data compreendida nesse prazo. IV - O conjunto das demonstrações contábeis consolidadas compreende o balanço patrimonial, a demonst~ração do resultado e a demonstração dos fluxos de caixa, complementado por notas explicativas e outros quadros analiticos necessários ao esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados consolidados. De acordo com a legislação societária,comitê de pronunciamentos contábeis e Instrumentos da CVN, assinale a alternativa correta: Os textos II, III e IV estão corretos. Todos os textos estão incorretos. Apenas os textos II e IV estão corretos. Apenas o texto IV está correto. Todos os textos estão corretos. Explicação: A afirmativa II é correta, pois conforme a NBC TG 36, a consolidação da investida se inicia a partir da data em que o investidor obtiver o controle da investida e cessa quando o investidor perder o controle da investida. A afirmativa III esta correta, pois parágrafo 4º do artigo 250 da Lei 6404/76 assim dispõe "as sociedades controladas, cujo exercício social termine mais de 60 (sessenta) dias antes da data do encerramento do exercício da companhia, elaborarão, com observância das normas desta Lei, demonstrações financeiras extraordinárias em data compreendida nesse prazo". Desta forma, até 60 dias é aceitável para os efeitos da referida lei. A afirmativa IV também está correta, pois na NBC TG 36 encontramos indiretamente referência às informações que deverão ser consolidadas em seu apêncide: "Demonstrações consolidadas são as demonstrações contábeis de grupo econômico, em que os ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa da controladora e de suas controladas são apresentados como se fossem uma única entidade econômica". As demais assertivas estão incorretas. 8. Para a elaboração de Demonstrações Consolidadas, as empresas devem atentar para diversos dispositivos legais e normativos. Um desses dispositivos determina que, caso a controlada encerre seu exercício social em data diferente da controladora, os eventos com efeitos relevantes nas Demonstrações Consolidadas devem ser reconhecidos apenas no exercício seguinte, mas informado em notas explicativas do exercício original. reconhecidos apenas na Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido Consolidada. considerados na consolidação e esclarecidos em notas explicativas. apresentados de forma detalhada em notas explicativas, apenas. conciliados nas contas intersociedades, visando a eliminar transações cruzadas. 1. A Cia Venturosa controlada da Cia Felicidade , vende a prazo para sua investidora, estoques no valor de R$ 500.000, obtendo nessa operação um Lucro de R$ 150.000. Ao final do período , ao iniciar o processo de Consolidação o contador verifica que a Cia Felicidade repassou a terceiros 60% desses estoques obtendo, nessa operação , um lucro de R$ 100.000, mantendo ainda em seus ativos o restante dos estoques adquiridos de sua controlada. Estando as empresas sujeitas ao processo de consolidação, ao efetuar os registros do consolidado deve o contador considerar um valor não realizado nos estoques de R$ 140.000,00 R$ 210.000,00 R$ 100.000,00 R$ 150.000,00 R$ 60.000,00 2. Considere que, em dezembro de 2XX0, uma companhia investidora, cujo ativo total e o patrimônio líquido somavam, respectivamente, R$ 5.000 e R$ 1.200, tenha na composição de seu ativo um investimento no valor de R$ 600, relativo a 60% do capital da companhia investida. Nesse mesmo período, a companhia investida apresentava ativo total de R$ 2.500 e patrimônio líquido de R$ 1.000, dos quais R$ 750 e R$ 250 consistiam, respectivamente, em capital social e reservas. Sabendo-se que existe um lucro não realizado no valor de R$ 700 nos estoques da investidora, é correto afirmar que o valor do ativo total (em reais), no balanço patrimonial consolidado, é de 6.900 9.700 7.500 8.100 6.200 Explicação: Ativo total investida 2500 Ativo total investidora = 5000 - 600 4400 Lucro não realizado 700 Ativo total consolidado 6200 3. Na consolidação NÃO DEVEMOS: reclassificar o ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) contido no investimento para o Intangível. eliminar os resultados auferidos nas transações intragrupo que estiverem reconhecidos nos ativos, tais como um estoque ou um ativo imobilizado. eliminar os tributos diferidos quando decorrentes de resultados auferidos em transações intragrupo. eliminar todos os saldos, transações, receitas e despesas intragrupo, incluindo dividendos. eliminar o valor contábil do investimento da controladora em cada controlada e a parte dessa controladora no patrimônio líquido das controladas. Explicação: Não devemos eliminar os tributos diferidos quando decorrentes de resultados auferidos em transações intragrupo. 4. A Cia. B&BOOM (controladora) possui 80% das ações da Cia. J&Walker (controlada). No exercício de 2XX2, a Cia. J&Walker vendeu produtos de sua industrialização para a controladora por R$ 500.000,00, obtendo uma margem de lucro de 25%. A Cia. B&BOOM vendeu para terceiros 20% do lote comprado, no mesmo exercício, por R$ 660.000,00. A parcela de lucros não realizados, remanescente nos estoques da controladora, a ser eliminada na consolidação das Demonstrações Financeiras do grupo, desconsiderando a existência de imposto de renda e contribuição social sobre o lucro, referentes ao exercício social de 2XX2 é, em R$: R$ 100.000,00 R$ 96.000,00. R$ 66.000,00 R$ 128.000,00 R$ 79.500,00 Explicação: Conforme item 55 do ICPC 09, são considerados não realizados os lucros contidos no ativo de qualquer entidade pertencente ao mesmo grupo econômico, decorrente de uma negociação entre a controladora e quaisquer de suas controladas. Desta forma, o lucro não realizado será: Lucro não Realizado na data da operação: 25% de R$ 500.000,00 = R$ 125.000,00. Entre a data da venda e a do balanço foram vendidas pela compradora 20% dos estoques adquiridos. Assim, 20% do lucro obtido na operação foi realizado, restando como não realizado 80% do lucro, que equivale (na data do balanço) a R$ 100.000,00 (80% de R$125.000,00). 5. Considere que, em dezembro de 2009, uma companhia investidora, cujo ativo total e o patrimônio líquido somavam, respectivamente, R$ 5.000.000,00 e R$ 1.200.000,00, tenha adquirido um investimento no valor de R$ 600.000,00, relativo a 60% do capital da companhia investida. Nesse mesmo período, a companhia investida apresentava ativo total de R$ 2.500.000,00 e patrimônio líquido de R$ 1.000.000,00, dos quais R$ 750.000,00 e R$ 250.000,00 consistiam, respectivamente, em capital social e reservas. Sabendo-se que não existem transações efetuadas entre as duas companhias, é correto afirmar que o valor do ativo total (em reais), no balanço patrimonial consolidado, é de 6.200.000 9.700.000 8.100.000 6.900.000 7.500.000 6. Considere as seguintes assertivas sobre a consolidação das demonstrações contábeis: I. Os resultados decorrentes de transações entre controladora e controladas que estiverem reconhecidos nos ativos, como por exemplo no estoque, devem ser eliminados. II. As receitas e as despesas da controlada devem estar baseadas nos valores dos ativos e passivos reconhecidos na posição consolidada da controladora na data da aquisição. III. As mudanças na participação relativa da controladora na controlada que não resultem em perda de controle devem ser contabilizadas no resultado. IV. Uma controlada deve ser excluída da consolidação se suas atividades forem diferentes daquelas das demais entidades do grupo econômico. Está correto o que se afirma SOMENTE em I e II. I e III. III e IV. II e IV. II e III. 7. A propósito do procedimento de consolidação das Demonstrações Contábeis, assinale a alternativa INCORRETA: Controle é o poder de governar as políticas financeiras e operacionais da entidade deforma a obter benefício das suas atividades. Participação de acionista não controlador é a parte do patrimônio líquido da controlada não atribuível, direta ou indiretamente, à controladora. Demonstrações separadas são aquelas apresentadas por controladora, investidor em coligada ou empreendedor em entidade controlada em conjunto, nas quais os investimentos são contabilizados com base no valor justo. Controladora é o investidor que tem investimentos em empresas S/A. Grupo econômico é a controladora e todas as suas controladas. 8. A consolidação requer que se observem as seguintes etapas, exceto: Eliminar as parcelas do Resultado do Exercício, dos Lucros Acumulados, do Custo do Estoque e do Ativo Permanente correspondente aos Lucros Não Realizados; Mensurar os investimentos com base no MEP; Não há alternativa correta. Eliminar as participações de uma Entidade na outra e somar os saldos das contas das Entidades; Eliminar os saldos de quaisquer contas das Entidades; Explicação: A NBC TG 36, que trata dos procedimentos de consolidação, assim se reporta a tais procedimentos: "Demonstrações consolidadas devem: (a) combinar itens similares de ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa da controladora com os de suas controladas; (b) compensar (eliminar) o valor contábil do investimento da controladora em cada controlada e a parcela da controladora no patrimônio líquido de cada controlada; (c) eliminar integralmente ativos e passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa intragrupo relacionados a transações entre entidades do grupo (resultados decorrentes de transações intragrupo que sejam reconhecidos em ativos, tais como estoques e ativos fixos, são eliminados integralmente)". 1. Quais os tratamentos contábil e fiscal a serem adotados em relação às subvenções para investimento, inclusive mediante isenção ou redução de impostos, concedidas como estímulo à implantação ou expansão de empreendimentos econômicos, e as doações, feitas pelo Poder Público? Registro como Receita do Exercício e Exclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Receita do Período e Inclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Reserva de Capital e Exclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Reserva de Lucro do Período sem registro no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Receita do Período sem registro no Livro de Apuração do Lucro Real. Explicação: Registro como Receita do Exercício e Exclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. 2. Assinale a alternativa incorreta: As doações e subvenções para investimento deverão ser reconhecidas em conta do resultado do exercício, podendo optar excepcionalmente pelo reconhecimento no momento do pagamento do imposto devido, quando se tratar de subvenção pela redução de impostos. Deve ser mantida em reserva de lucros, a que se refere o art. 195A da Lei 6.404/1976 (reserva de incentivos fiscais), a parcela decorrente de doações ou subvenções governamentais, apurada até o limite do lucro líquido do exercício. Devemos adicionar, no Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de apuração do lucro real, o valor da parcela do lucro decorrente de doações ou subvenções para investimentos, que não for destinado à formação da reserva de incentivos fiscais. Deve ser excluído, no Livro de Apuração do Lucro Real, o valor que se refere à parcela do lucro líquido do exercício decorrente de doações ou subvenções governamentais para investimentos, para fins de apuração do lucro real. As doações e subvenções para investimento deverão ser reconhecidas em conta do resultado do exercício, pelo regime de competência, inclusive com observância das determinações constantes das normas expedidas pela CVM, no caso de companhias abertas. Explicação: As doações e subvenções para investimento deverão ser reconhecidas em conta do resultado do exercício, podendo optar excepcionalmente pelo reconhecimento no momento do pagamento do imposto devido, quando se tratar de subvenção pela redução de impostos. 3. Julgue as afirmativas a seguir: I. Os prêmios recebidos por conta da emissão de debêntures devem ser reconhecidos em conta do resultado pelo regime de competência. II. Os prêmios recebidos por conta da emissão de debêntures deverão ser excluídos, no Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de apuração do lucro real. III. Os prêmios recebidos por conta da emissão de debêntures deverão ser mantidos em reserva de lucros específica e adicionados, no LALUR, para fins de apuração do lucro real, quando o seu valor tiver destinação diversa desta. Assinale a alternativa correta: Somente I e II. Somente I. Somente III. I, II, e III. Somente I e III. Gabarito Comentado 4. Em relação ao Prêmio na Emissão de Debêntures, marque a alternativa CORRETA em relação ao tratamento a ser adotado no reconhecimento e registro destes itens. Reconhecer o valor do prêmio na emissão de debêntures em conta do resultado pelo regime de competência Manter o valor referente à parcela do Lucro Líquido do exercício decorrente do prêmio na emissão de debêntures em Reserva de Capital conta de Prêmios Recebidos Reconhecer o lucro pelo regime de caixa e manter o valor referente à parcela do Lucro Líquido do exercício em Reserva de Lucros conta Prêmio na Emissão de Debêntures ou similar Manter o valor referente à parcela do Lucro Líquido do exercício decorrente do prêmio em conta específica de Receitas Diferidas Destinar diretamente ao Resultado do Exercício em conta de Outras Receitas, líquida dos encargos incorridos Gabarito Comentado 5. Dadas as afirmativas a seguir: I. Por não derivar da atividade principal de uma dada entidade, a Subvenção, quando do seu recebimento, deve ser reconhecida diretamente em conta do Patrimônio Líquido. II. Quando se tratar de uma assistência governamental recebida pela entidade deve ser creditada a uma conta de Reserva de Capital. III. Quando a subvenção decorrer de uma doação de bem para o imobilizado deve ser registrada diretamente a crédito da conta de Reserva de Incentivo Fiscal. Está CORRETO o que se afirma em: I e III, apenas. II e III, apenas. I, II e III. I e II, apenas. Não há afirmativa correta. 6. Julgue as afirmativas a seguir: I. Doações ou subvenções governamentais deverão ser computadas no resultado do período, com base no regime de competência. II. Doações ou subvenções governamentais serão tributadas pelo IRPJ, exceto se forem utilizadas para a constituição de reservas e, assim, ficarem a salvo de distribuição aos sócios. III. Serão excluídas, no Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de apuração do lucro real. Assinale a alternativa correta: I, II, e III. Somente III. Somente I e II. Somente I e III. Somente I. 7. Uma sociedade anônima, ao fim do exercício social, apresentou as seguintes informações: Ajuste credor de avaliação patrimonial 8.000,00 Prêmio na alienação de debêntures 5.000,00 Reserva de incentivos fiscais 6.000,00 Considerando exclusivamente as informações recebidas, o valor total das reservas de capital da sociedade, em reais, é de: 13.000,00 19.000,00 14.000,00 8.000,00 Todas as demais alternativas estão incorretas. 1. Quaisos tratamentos contábil e fiscal a serem adotados em relação às subvenções para investimento, inclusive mediante isenção ou redução de impostos, concedidas como estímulo à implantação ou expansão de empreendimentos econômicos, e as doações, feitas pelo Poder Público? Registro como Receita do Período sem registro no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Reserva de Lucro do Período sem registro no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Receita do Exercício e Exclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Reserva de Capital e Exclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. Registro como Receita do Período e Inclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. Explicação: Registro como Receita do Exercício e Exclusão, no Livro de Apuração do Lucro Real. 2. Assinale a alternativa incorreta: Deve ser mantida em reserva de lucros, a que se refere o art. 195A da Lei 6.404/1976 (reserva de incentivos fiscais), a parcela decorrente de doações ou subvenções governamentais, apurada até o limite do lucro líquido do exercício. As doações e subvenções para investimento deverão ser reconhecidas em conta do resultado do exercício, podendo optar excepcionalmente pelo reconhecimento no momento do pagamento do imposto devido, quando se tratar de subvenção pela redução de impostos. Deve ser excluído, no Livro de Apuração do Lucro Real, o valor que se refere à parcela do lucro líquido do exercício decorrente de doações ou subvenções governamentais para investimentos, para fins de apuração do lucro real. Devemos adicionar, no Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de apuração do lucro real, o valor da parcela do lucro decorrente de doações ou subvenções para investimentos, que não for destinado à formação da reserva de incentivos fiscais. As doações e subvenções para investimento deverão ser reconhecidas em conta do resultado do exercício, pelo regime de competência, inclusive com observância das determinações constantes das normas expedidas pela CVM, no caso de companhias abertas. Explicação: As doações e subvenções para investimento deverão ser reconhecidas em conta do resultado do exercício, podendo optar excepcionalmente pelo reconhecimento no momento do pagamento do imposto devido, quando se tratar de subvenção pela redução de impostos. 3. Julgue as afirmativas a seguir: I. Os prêmios recebidos por conta da emissão de debêntures devem ser reconhecidos em conta do resultado pelo regime de competência. II. Os prêmios recebidos por conta da emissão de debêntures deverão ser excluídos, no Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de apuração do lucro real. III. Os prêmios recebidos por conta da emissão de debêntures deverão ser mantidos em reserva de lucros específica e adicionados, no LALUR, para fins de apuração do lucro real, quando o seu valor tiver destinação diversa desta. Assinale a alternativa correta: Somente I e III. Somente III. I, II, e III. Somente I e II. Somente I. Gabarito Comentado 4. Em relação ao Prêmio na Emissão de Debêntures, marque a alternativa CORRETA em relação ao tratamento a ser adotado no reconhecimento e registro destes itens. Reconhecer o valor do prêmio na emissão de debêntures em conta do resultado pelo regime de competência Manter o valor referente à parcela do Lucro Líquido do exercício decorrente do prêmio na emissão de debêntures em Reserva de Capital conta de Prêmios Recebidos Destinar diretamente ao Resultado do Exercício em conta de Outras Receitas, líquida dos encargos incorridos Reconhecer o lucro pelo regime de caixa e manter o valor referente à parcela do Lucro Líquido do exercício em Reserva de Lucros conta Prêmio na Emissão de Debêntures ou similar Manter o valor referente à parcela do Lucro Líquido do exercício decorrente do prêmio em conta específica de Receitas Diferidas Gabarito Comentado 5. Dadas as afirmativas a seguir: I. Por não derivar da atividade principal de uma dada entidade, a Subvenção, quando do seu recebimento, deve ser reconhecida diretamente em conta do Patrimônio Líquido. II. Quando se tratar de uma assistência governamental recebida pela entidade deve ser creditada a uma conta de Reserva de Capital. III. Quando a subvenção decorrer de uma doação de bem para o imobilizado deve ser registrada diretamente a crédito da conta de Reserva de Incentivo Fiscal. Está CORRETO o que se afirma em: I e II, apenas. I e III, apenas. II e III, apenas. Não há afirmativa correta. I, II e III. 6. Julgue as afirmativas a seguir: I. Doações ou subvenções governamentais deverão ser computadas no resultado do período, com base no regime de competência. II. Doações ou subvenções governamentais serão tributadas pelo IRPJ, exceto se forem utilizadas para a constituição de reservas e, assim, ficarem a salvo de distribuição aos sócios. III. Serão excluídas, no Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de apuração do lucro real. Assinale a alternativa correta: Somente I e II. Somente III. I, II, e III. Somente I e III. Somente I. 7. Uma sociedade anônima, ao fim do exercício social, apresentou as seguintes informações: Ajuste credor de avaliação patrimonial 8.000,00 Prêmio na alienação de debêntures 5.000,00 Reserva de incentivos fiscais 6.000,00 Considerando exclusivamente as informações recebidas, o valor total das reservas de capital da sociedade, em reais, é de: 19.000,00 Todas as demais alternativas estão incorretas. 14.000,00 13.000,00 8.000,00
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