2-exercicio Ativo intangível

Prévia do material em texto

Diario
			Aquisição da Máquina Ind
			D -	Máquina Ind						R$ 4,331,250.00
			D -	ICMS a Recuperar						R$ 660,000.00	1/48 avos	R$ 13,750.00	total das operações de saida do mês forem 100% trirbutadas
			D -	PIS a Recuperar						R$ 90,750.00	o cred integral na aquisição
			D -	COFINS a Recuperar						R$ 418,000.00	o cred integral na aquisição
			C-	Fornecedor						R$ 5,500,000.00
			Depreciação
			D -	Custo da Depreciação						R$ 42,312.50
			C-	Depreciação Acumulada de Maquina Ind						R$ 42,312.50
			Difal								regra geral: diferença da aliquota interna - aliquota interestadual
											neste caso deve ser aplicado a formula constante no exercicio
			D -	ICMS s/ difal Imob. A recuperar						R$ 402,439.02
			C - 	ICMS a Recolher						R$ 402,439.02
			Amortização de Patente
			D -	Despesa com Amortização de Patente						R$ 4,666.67
			C - 	Amortização Acumulada de Patente						R$ 4,666.67
			Despesa com pesquisa
			D - 	Despesa com Pesquisa						R$ 100,000.00			Se fosse desenvolvimento teria que lançar em INTANGIVÉL
			C - 	Banco conta correte						R$ 100,000.00
			Gastos Pré Operacionais
			D - 	Despesas com gastos pré operacionais						R$ 300,000.00			ELACS E ELALUR Adicionar e no periodo de cinco anos tem que baixar.
			C - 	Banco conta correte						R$ 300,000.00
			D -	CSLL DIFERIDO		ANC				R$ 27,000.00
			C - 	CSLL DIFERIDO		DRE				R$ 27,000.00
			D -	IRPJ DIFERIDO		ANC				R$ 75,000.00
			C - 	IRPJ DIFERIDO		DRE				R$ 75,000.00
			Exaustão
			D -	Custo com Exautão 						R$ 1,033,850.00
			C - 	Exautão Acumulada da Mina Bombom						R$ 1,033,850.00
2 - exercicio
	exercicio 2
	2 – A empresa resolveu adquirir em dezembro por R$ 800.000,00, a patente para a
fabricação de um determinado produto.
O registro contábil desta aquisição já foi realizado, embora a patente garanta a
fabricação exclusiva do produto por 20 anos, a Indústria definiu que, após 10 anos,
descontinuará a fabricação do produto e irá vender a patente a terceiros, inclusive
com compromisso já firmado nesse sentido. Na data do registro contábil, estima-se
que o valor residual é de R$ 240.000,00 e não foram observados indicativos de perda com redução ao valor recuperável. Você deve fazer o lançamento da amortização referente ao mês de dezembro.
	resolução	Amortização
	Valor de Aquisição	R$ 800,000.00	1,000,000
	valor residual	R$ 240,000.00	100,000
	base	R$ 560,000.00	900,000	R$ 180,000.00
	10 anos 	R$ 56,000.00	não utilizar 20 anos pq será descontinuado em 10 anos
	mensal	R$ 4,666.67
	D - despesa amortização adm (CR)		R$ 4,666.67
	C- amortização acumulada (anc)		R$ 4,666.67
3 - exercicio
	3 - exercicio
	3 – A empresa como parte de suas operações regulares do dia a dia que envolvem controle de pragas na agricultura, resolve fazer projeto de desenvolvimento de produto agrícola para combate de pragas, e durante o mês de dezembro tem desembolso de R$ 100.000,00 gasto administrativo na fase de pesquisa e pago integralmente pelo banco. Você deve fazer o lançamento contábil.
	D	Despesa com P&D adm ( DRE)		R$100,000.00
	C	Banco		R$100,000.00
4 - exercicio 
	exercicio 4
	4 – A empresa resolve fazer a implantação de uma filial e para isto incorreu em gastos de “despesas pré-operacionais” no valor de R$ 300.000,00 através de cheque sendo que as instalações ficarão disponíveis para utilização plena somente em dezembro de 2019. Fazer o lançamento contábil do gasto com o respectivo diferimento da CSLL e do IRPJ.
	resolução
	Despesas pré operacionais	R$ 300,000.00
	CSLL Diferido	R$ 27,000.00
	IRPJ Diferido	R$ 75,000.00
	Gastos Pré Operacionais
	D - 	Despesas com gastos pré operacionais (cr)						R$ 300,000.00	indedutível
	C - 	banco conta corrente						R$ 300,000.00
	D -	CSLL DIFERIDO		ANC				R$ 27,000.00	lançar diretamente no DRE
	C - 	CSLL DIFERIDO		DRE				R$ 27,000.00
	D -	IRPJ DIFERIDO		ANC				R$ 75,000.00	lançar diretamente no DRE
	C - 	IRPJ DIFERIDO		DRE				R$ 75,000.00
5 - exercicio 
	5 - exercicio
	5 – A empresa explora recursos minerais e tem registrado no ativo não circulante uma “Mina Bombom” com as seguintes informações abaixo:
a) Valor contábil da jazida de R$ 15.500.000,00;
b) Exaustão acumulada de R$ 1.500.000,00;
c) Possança conhecida da jazida de 250.000 toneladas
d) Produção do período de 10.000 toneladas
e) Prazo para término da concessão do contrato de 15 anos;
f) Fazer o lançamento da amortização da exaustão do ano;
	resolução	JAZIDA
				Relação Entre a Produção no período e a possança conhecida da mina
	Valor da Aquisição	R$ 15,500,000.00	25000000	produção do período	10,000	x 100	15,000
	Exautão Acumulada	R$ 1,500,000.00	5000000	Dividido Possança	250,000		400,000
	toneladas	250,000	400,000	% 100.000 tonX100/250.000 ton	4	0.0375	3.75
	produção do período	10,000	15,000	calculo 15.500.000,00 X4%	R$ 620,000.00		R$ 937,500.00
	prazo	15 anos	20 anos
				Prazo pelo Termino da concessão
				100 dividido 15 anos (100/15 anos)	%	6.6666666667	5.00
				Valor da Aquisição		R$ 15,500,000.00	R$ 1,250,000.00
				ano (15.500.000,00 X 6,67%)		R$ 1,033,850.00	 dois escolher o maior.
	Exaustão
	D -	Custo com Exautão 						R$ 1,033,850.00
	C - 	Exautão Acumulada da Mina Bombom						R$ 1,033,850.00
DRE - CSLL, IRPJ - PART. E RES.
			2 - exercicio ativo intangivel
			DEMONSTRATIVO DE RESULTADO									CÁLCULO CSLL					LALUR
																	E'LACS
			(=) RECEITA BRUTA DE VENDAS					150,000,000.00			(=) LUCRO CONTÁBIL ANTES DA CSLL				21,006,070.83
			Receita de vendas de mercadorias 
											Adições				306,218.75
			(=) DEDUÇÕES DE VENDAS					49,605,000.00			Depreciação				6,218.75
			ICMS s/Vendas					24,840,000.00			Despesas com gastos pré operacionais				R$ 300,000.00
			PIS s/Vendas					2,277,000.00			Exclusões
			COFINS s/Vendas					10,488,000.00
			IPI s/ vendas					12,000,000.00
			ICMS ST
			(=) RECEITA LIQUIDA DE VENDAS					100,395,000.00			(=) BASE DE CALCULO ANTES DAS COMPENSAÇÕES				21,312,289.58
			Custo das Mercadorias Vendidas					55,217,250.00			Prejuizo Fiscal – LACS 30%
			Custo de depreciação					42,312.50
			Custo com Exautão 					1,033,850.00			(=) BASE TRIBUTÁVEL
			(=) LUCRO BRUTO					44,101,587.50			(=) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO 9%				1,918,106.06
			Despesas com vendas					6,023,700.00
			Despesas com pessoal									CÁLCULO IRPJ
			Despesas com encargos
											(=) LUCRO CONTÁBIL ANTES DO IRPJ				19,087,964.77		LUCRO CONTÁBIL - CSLL
			Despesas Administrativas					12,452,066.67
			Despesa com Amortização de Patente					4,666.67			Adições				2,224,324.81
			Despesa com Pesquisa					100,000.00			Depreciação				6,218.75
			Despesas com gastos pré operacionais					300,000.00			Despesas com gastos pré operacionais				300,000.00
			Outras despesas /receitas operacionais 								csll				1,918,106.06
			Despesa com ICMS								Exclusões
											Ganhos com equivalência patrimonial
											Dividendos recebidos
			Perdas de capital
			Perdas de capital								(=) BASE DE CALCULO ANTES DAS COMPENSAÇÕES				21,312,289.58
											Prejuizo Fiscal – LALUR 30%
			Ganhos de capital
			Ganhos de capital								(=) BASE TRIBUTÁVEL				21,312,289.58
			Ganhos com equivalência patrimonial
											(=) IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA 15%				3,196,843.44
			(=) RESULTADO ANTES DAS RECEITAS/DESPESAS FINANCEIRAS					25,625,820.83			(=) IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA 10% - Adicional				2,107,228.96
			Receitas Financeiras								TOTAL A RECOLHER DE IRPJ				5,304,072.40
			Receitas de Juros					400,000.00
											TOTAL A RECOLHER CSLL/IRPJ				7,222,178.46
			Despesas Financeiras					5,019,750.00
			Despesa com juros
			Desconto concedidos
			(=) RESULTADO ANTES DA CS E IR					21,006,070.83
			Contribuição Social					1,918,106.06
			Provisão para Imposto de Renda					5,304,072.40
			( + ) CSLL DIFERENCIAL					27,000.00			GANHO SE SOMA
			( + ) IRPJ DIFERENCIAL					75,000.00
			(=) RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕESCONTINUADAS					13,885,892.38
			(=) LUCRO OU PREJUIZO LIQUIDO DO EXERCÍCIO
Calculos das Depreciações
	Questão 1
	Cálculo do Difal
	Valor da operação	R$ 5,500,000.00		Valor da operação	R$ 5,500,000.00
	ICMS Origem	R$ 660,000.00		ICMS Origem	R$ 660,000.00
	SP	12%		PIS	R$ 90,750.00
				COFINS	R$ 418,000.00
	R$ 402,439.02	Difal		Valor Liq.	R$ 4,331,250.00
	1.48	R$ 8,384.15
	Depreciação Fiscal			Depreciação Societária
	Valor da operação	R$ 4,331,250.00		Valor da operação	R$ 4,331,250.00		Diferença 	R$ 6,218.75		Quando a Societária é maior que a Fiscal tem que ADICIONAR a diferença na base de calculo da CSLL e do IRPJ
				Valor residual	R$ 100,000.00
	10% a.a	R$ 4,331,250.00		100 meses	R$ 4,231,250.00
	Depreciação ao ano	R$ 433,125.00		mês	R$ 42,312.50
	mês	R$ 36,093.75
6 - exercicio
	6 - exercicio
	6 - Em 31.12.2016, uma Sociedade Empresária adquiriu o direito de uso de uma
patente por R$1.800.000,00; pagou 80% à vista e o restante com vencimento em
31.1.2017. Para fins de registro contábil do ativo, o efeito do valor do dinheiro no
tempo foi considerado imaterial. Essa patente permite à Sociedade Empresária fabricar e comercializar, durante os próximos 6 anos, um produto exclusivo e de grande aceitação no mercado. A projeção de produção e comercialização desse produto é apresentada a seguir:
												RESOLUÇÃO
												R$ 1.800.000,00 / 1.200.000 unidades = 	1.5
												amortização primeiro ano: (R$ 1,50 X 100.000 unidades)	R$ 150,000.00
												Portanto, ao final do primeiro ano valor contábil será de (R$ 1.800.000,00 – R$ 150.000,00) R$ 1.650.000,00
	Informações Adicionais:
❖ A Sociedade Empresária utiliza, como Critério de Amortização, o Método de
Unidades Produzidas.
❖ Ao final do 6o ano de utilização, a patente tem valor residual estimado igual a
zero.
❖ Conforme projetado, no 1o ano foram produzidas e vendidas 100.000 unidades
e não houve alteração do volume de produção previsto para os anos seguintes.
	Considerando-se apenas as informações apresentadas e o que dispõe a NBC TG 04
(R3) – ATIVO INTANGÍVEL, o valor contábil do grupo Ativo Não Circulante –
Intangível, ao final do 1o ano, será de:
	a) R$1.440.000,00
	b) R$1.500.000,00
	c) R$1.650.000,00
	d) R$1.800.000,00
	e) R$1.400.000,00
INFORMAÇÕES ADICIONAS
										ADIÇÕES (DESPESAS INDEDUTIVEIS)
										Auto de Infração
										Brindes
										Despesas de Diretoria que não faz parte do processo 
										Despesas de Equivalencia Patrimonial
										Participação dos Administradores
										Participação de Partes Beneficiarias
										Participação Empregados (QUANDO HOUVER DISCRIMINAÇÃO)
										Participação Debentures (QUANDO HOUVER DISCRIMINAÇÃO)
										NÃO ADICIONA (DESPESAS DEDUTIVEIS)
										Multas de Impostos pagos atrasado
										Multas de pgto em atraso
										EXCLUI (RECEITAS NÃO TRIBUTAVEIS) 
										Resultado positivo de Equivalencia Patrimonial
										Ganho de Capital
										Difal