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FOLHA DE PAGAMENTO Folha de pagamento é um documento, elaborado mensalmente, em que são relacionados todos os empregados da empresa com a respectiva remuneração e descontos, originando o salário líquido que a empresa tem a pagar ao final do mês. O Decreto nº 3.048/1999 (Regulamento do INSS), nos incisos I e II do art. 225, exige que a empresa prepare folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos, e lance mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos. Portanto, a preparação da folha e a discriminação das verbas, dos benefícios e dos encargos sociais, além de serem necessários para controle interno dos gastos, também, são uma exigência da legislação previdenciária. Atualmente, boa parte das empresas possui um sistema de folha de pagamento por processamento eletrônico integrado com a contabilidade, mas mesmo assim, é necessários que o profissional conheça o mecanismo do registro contábil da folha de pagamento. Na contabilidade os gastos devem ser separados por departamentos, ou seja, por centros de custo. No mínimo é preciso distinguir as despesas administrativas, as despesas de vendas e custos de mão-de-obra alocados à produção. Uma folha de pagamento deve conter, no mínimo, as seguintes informações: Nome do funcionário Remuneração (Vantagens) Descontos Salário Líquido a Pagar VERBAS POR CONTA DA EMPRESA (REMUNERAÇÃO) Salários e Ordenados Neste item será lançado o valor dos salários normais brutos, e outros adicionais, como Horas extras Engloba o valor pago aos empregados por período trabalhado excedente à jornada contratualmente acordada. Adicionais Valores acrescidos ao salário do empregado, como por exemplo, adicional noturno, adicional insalubridade, adicional periculosidade, etc. Férias Corresponde ao salário relativo ao período de férias dos empregados. Devem ser provisionadas, mensalmente, para atender aos Princípios da Competência e Prudência. 13º Salário Corresponde à gratificação anual concedida aos empregados. O valor do 13º Salário deve ser provisionado, mensalmente, para atender aos Princípios da Competência e Prudência. Gratificações Correspondem às gratificações concedidas pela empresa espontaneamente, que não integram o salário normal. VERBAS POR CONTA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL Salário-maternidade É um encargo atribuído à previdência social que corresponde ao pagamento do salário às mulheres em determinados períodos, pré e pós parto. A previdência assegura-lhe a remuneração como se estivesse trabalhando. Auxílio-doença É a remuneração recebida pelo empregado quando constatado, através de perícia médica, incapacidade para o trabalho durante determinado período. Durante esse período em que o empregado está afastado de suas funções, a previdência assume o pagamento do salário, conforme legislação própria. Salário-família Valor pago pela previdência aos empregados que tiverem dependente menor de 14 anos ou inválidos de qualquer idade. O valor pago obedece à tabela fixada pela previdência social e alterada por época do aumento do salário mínimo. O profissional deve acompanhar a divulgação dessa tabela, já que sofre alterações anuais. DESCONTOS Adiantamento de Salários São comuns acordos ou normas coletivas determinarem percentual de adiantamento de salário. O pagamento é feito num determinado dia do mês e descontado no momento do pagamento mensal. Faltas e atrasos É o desconto dos dias ou horas que efetivamente o empregado não compareceu e não apresentou nenhuma comprovação que autorizasse o pagamento. Contribuição previdenciária É uma contribuição compulsória instituída pelo sistema da previdência social, onde todos os empregados estão sujeitos ao pagamento. O valor é descontado na folha de pagamento e recolhido, pela empresa, aos cofres públicos da União. Segue escalonamento com base na tabela divulgada pela Previdência Social, e sua base de cálculo é a remuneração recebida pelo empregado. O profissional deve acompanhar a divulgação dessa tabela, já que sofre alterações anuais. Imposto de Renda Retido na Fonte Desconto compulsório determinado pelo governo sobre o rendimento assalariado. É escalonado de acordo com a tabela divulgada pela Receita Federal. Para compor a base de cálculo é permitida a dedução da contribuição à previdência social, dependentes e pensão alimentar integral. O profissional deve acompanhar a divulgação dessa tabela, já que sofre alterações anuais. Contribuição Sindical É devida pelo empregado a contribuição de 1 dia de trabalho no exercício anual de sua atividade. O desconto ocorre, normalmente, no mês de março de cada ano, porém caso não tenha sido feito o desconto deverá ser feito no mês seguinte à admissão. Vale Refeição Caso a empresa forneça vale refeição ao empregado, cujo desconto é limitado a 20% do valor entregue. Não há lei que obrigue tal prática, salvo existindo acordo ou convenção coletiva. Vale Transporte É um benefício concedido por força de lei. O empregador pode descontar no máximo 6% do salário base, se o valor entregue for maior, caso contrário, deve descontar apenas o valor entregue. No caso do salário for de $ 700,00 e o valor gasto $ 120,00, 6% do salário = $ 36,00, só poderá descontar do empregado a importância de $ 36,00. Exercício 1: Com base nos dados abaixo, correspondentes à data do encerramento do período, o valor da provisão para férias e para encargos sociais sobre férias considerando que esses últimos correspondem, hipoteticamente, a 20% do total das férias provisionadas, são, respectivamente: Funcionários N° de Meses Salário-Mensal Pedro Silva 5 $ 1.200,00 Marta Santos 14 $ 2.400,00 A) $ 2.000,00 e $ 400,00 B) $ 3.600,00 e $ 720,00 C) $ 4.400,00 e $ 880,00 D) $ 3.300,00 e $ 660,00 E) $ 4.800,00 e $ 960,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 2: Em novembro passado a folha de pagamento da empresa Rubi Vermelho Ltda. discriminava: Salário e Ordenados: $ 120.000,00 Horas Extras trabalhadas: $ 8.000,00 INSS Patronal: 20% SAT (Seguro Acidentes de Trabalho): Médio Risco INSS do Empregado: 11% FGTS do Empregado: 8% No mês de dezembro não foi computado nenhum reajuste salarial e a jornada de trabalho foi absolutamente igual ao mês anterior. Esta folha está dividida de tal modo que não há imposto de renda recolhido na fonte. Exclusivamente a partir desses dados, considerando que a empresa acima encerra o exercício em 31 de dezembro, podemos afirmar que esta folha de pagamento ocasionou para a empresa em questão, uma despesa total no mês de dezembro de: A) $ 180.480,00 B) $ 166.400,00 C) $ 156.160,00 D) $ 152.320,00 E) $ 149.920,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 3: Ao encerar o exercício social, a empresa Personal Ltda constituiu a provisão para férias, segundo os critérios da legislação pertinente, com base na remuneração mensal dos empregados e no número de dias de férias a que já tinham direito na época do balanço, incluindo os encargos à base de 30%, sendo 10% dos segurados e 20% patronal. Apenas o acréscimo de um terço do valor das férias não foi incluído na provisão. A situação descrita na época do balanço era a seguinte: 10 empregados com 12 meses de trabalho e salário mensal de $ 1.500,00 por empregado 10 empregados com 6 meses de trabalho e salário mensal de $ 1.200,00 por empregado 10 empregados com 3 meses de trabalho e salário mensal de $ 1.000,00 por empregado Todos os empregados tinham mais de um ano de casa e não faltaram ao serviço durante o período aquisitivo das férias. Com estas informações ocontador da empresa promoveu o lançamento para contabilizar a Provisão para Férias no valor de: A) $ 21.150,00 B) $ 23.500,00 C) $ 25.850,00 D) $ 28.200,00 E) $ 30.550,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 4: José de Anchieta, nosso empregado matricula número 1520, pediu para conferir os cálculos de seu contra-cheque, tendo encontrado os seguintes valores: Salários e ordenados: $ 550,00 18 horas extras com acréscimo de 50% INSS do empregado: 11% INSS patronal: 26% FGTS: 8% Obs.: o mês comercial é composto por 220 horas Pelos cálculos de José de Anchieta, podemos concluir que sua remuneração mensal vai provocar para a empresa um débito em despesas no valor de: A) $ 752,88 B) $ 777,22 C) $ 794,20 D) $ 827,45 E) $ 902.02 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 5: A empresa Saturno Ltda. preparou sua folha de pagamento de dezembro com os seguintes dados: Salários e ordenados dos empregados: $ 3.000,00 Horas extras trabalhadas no mês: $ 200,00 Previdência social dos empregados: 11% FGTS dos empregados: 8% Previdência social patronal: 20% SAT (Seguro Acidentes de Trabalho): Baixo Risco A contabilização dessa folha de pagamento foi efetuada, de forma correta, em um único lançamento. Assinale a opção que o contém: A) Despesas de Salários e Ordenados 4.480,00 a Salários e Ordenados a Pagar 4.480,00 B) Despesas de Salários e Ordenados 4.480,00 a Salários e Ordenados a Pagar 4.128,00 a Contribuições Sociais a Recolher 352,00 C) Despesas de Salários e Ordenados 3.200,00 Despesas de Encargos Sociais 1.280,00 a Salários e Ordenados a Pagar 2.848,00 a Encargos Sociais a Recolher 1.632,00 D) Despesas de Salários e Ordenados 3.200,00 Despesas de Encargos Sociais 928,00 a Salários e Ordenados a Pagar 2.848,00 a Encargos Sociais a Recolher 1.280,00 E) Despesas de Salários e Ordenados 2.848,00 Despesas de Encargos Sociais 1.280,00 a Salários e Ordenados a Pagar 2.848,00 a Encargos Sociais a Recolher 1.280,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 6: Observemos os seguintes fatos administrativos: Aluguel de $ 200,00 mensais contratado em 30 de agosto de X2, mas foi pago apenas até 30 de novembro do mesmo ano. Compra de Mercadorias por $ 4.000,00, tendo sido vendido, no mesmo ano, 40% do volume adquirido com margem de lucro sobre o custo de 15%. Salário de dezembro de $ 500,00 com INSS de 11% dos empregados e 20% dos empregadores e FGTS de 8%. Considerando o registro contábil desses eventos, podemos dizer que eles reduziram o lucro do ano de X2 no valor de: A) $ 1.000,00 B) $ 1.200,00 C) $ 1.255,00 D) $ 1.440,00 E) $ 1.680,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 7: Dados referentes à folha de pagamento de uma empresa: Salário a Pagar (valor bruto): $ 25.000,00 INSS empregados: $ 2.500,00 INSS (patronal): $ 4.700,00 FGTS: $ 2.000,00 IRRF: $ 1.600,00 A contabilização dos valores acima aumentou o capital de terceiros da empresa em: A) $ 35.800,00 B) $ 34.200,00 C) $ 31.700,00 D) $ 27.000,00 E) $ 25.000,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 8: Determinada empresa possui dois funcionários: Salário Base Horas Extras Dependentes Maria Alice $7.000,00 $ 300,00 2 Paulo Albuquerque $ 5.000,00 $ 900,00 3 Considere as tabelas hipotéticas: INSS: limite $ 2.800,00 alíquota 11% Dependentes: dedução $ 126,00 por dependente IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 Encargos Sociais: 26,8% FGTS: 8% Com base nas informações o total dos Salários a Pagar, será de: A) $ 13.200,00 B) $ 10.296,65 C) $ 9.460,65 D) $ 10.127,25 E) $ 9.291,25 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
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