Processamento-da-escrituração-Fiscal-Bloco-K-e-Bloco-H

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@Adalberto.Vitor
Vamos Começar ?
Processamento da 
Escrituração Fiscal
BLOCO H e BLOCO K
@Adalberto.Vitor
Considerações Fundamentais
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ICMS
@Adalberto.Vitor
ICMS na Constituição Federal
ICMS – CF/88
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se
iniciemno exterior;
O que é “operações”?
O que é “circulação”?
O que é “mercadoria”?
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@Adalberto.Vitor
ICMS na Constituição Federal
(Art. 155, § 2º, Inciso I da CF/88)
 Será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de
serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou
outro Estado ou pelo Distrito Federal;
Valor: 100$
Alíq.(%): 10%
Imposto: 10$ 
Valor: 200$
Alíq.(%): 10%
Débito: 20$
Crédito: 10$
Imposto: 10$
Valor: 300$
Alíq.(%): 10%
Valor: 30$
Crédito: 20$
Imposto: 10$ 
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ESCRITURAÇÃO FISCAL
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@Adalberto.Vitor
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1. Incidência X FG 
2. Não Incidência
3. Isenção
4. Diferimento
5. Suspensão
6. Sujeitos: Ativo e Passivo X Contribuinte e Responsável
7. Base de Cálculo X Redução de base de cálculo
8. Alíquotas
9. Norma especificas
10.Normas complementares
1. CFOP 
2. CNAE
3. NCM
4. REGIME DE RECOLHIMENTO
5. CST
O entendimento dos ELEMENTOS abaixo são fundamentais para que diante de 
uma situação concreta, possa ser constatada a INCIDÊNCIA ou NÃO INCIDÊNCIA 
do ICMS e de outros tributos. 
TOP 10 x TOP 5
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SPED EFD ICMS-IPI
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0 • Abertura, identificação e referência
C • Documentos Fiscais I- Mercadorias
D • Documentos Fiscais II- Serviço
E • Apuração do ICMS e do IPI
G • Controle de crédito de ICMS do ativo permanente-CIAP
H • Inventário Físico
K • Controle da Produção e do Estoque
1 • Outras informações
9 • Controle e Encerramento do Arquivo Digital
BLOCOS – EFD ICMS/IPI
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BLOCOS E REGISTROS
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INVENTÁRIO (BLOCO H)
INVENTÁRIO FÍSICO.
Este bloco destina-se a informar o inventário físico do estabelecimento, nos casos e prazos
previstos na legislação pertinente.
Para que o Bloco H seja utilizado como Registro de Inventário para efeito de imposto de
renda o contribuinte deve:
a)acrescentar os bens cujo inventário não é exigido para fins do IPI/ICMS, mas apenas pela
legislação do Imposto de Renda (bens em almoxarifado);
b)acrescentar o valor unitário dos bens, de acordo com os critérios exigidos pela legislação
do Imposto de Renda, quando discrepante dos critérios previstos na legislação do
IPI/ICMS, conduzindo-se ao valor contábil dos estoques. Esse acréscimo é autorizado pelo
Convênio Sinief/1970, art. 63, § 12, como "Outras indicações" e será informado no campo
11 - VL_ITEM_IR do registro H010 - Inventário.
@Adalberto.Vitor
SPED ICMS/IPIQUAIS MERCADORIAS QUE DEVEM CONSTAR
NO INVENTÁRIO ?
Aplica-se o art. 76 do Convênio S/N, de 15 de dezembro de 1970, que dispõe: “Art. 76. O
livro Registro de Inventário, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com
especificações que permitam sua perfeita identificação, as mercadorias, as matérias-
primas, os produtos intermediários, os materiais de embalagem, os produtos
manufaturados e os produtos em fabricação, existentes no estabelecimento à época do
balanço. § 1º No livro referido neste artigo serão também arrolados, separadamente:
INVENTÁRIO (BLOCO H)
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INVENTÁRIO (BLOCO H)
@Adalberto.Vitor
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INVENTÁRIO (BLOCO H)
REGISTRO H005: TOTAIS DO INVENTÁRIO
Este registro deve ser apresentado para discriminar os valores totais dos
itens/produtos do inventário realizado em 31 de dezembro de cada exercício, ou
nas demais datas estabelecidas pela legislação fiscal ou comercial.
@Adalberto.Vitor
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Informe o motivo do Inventário:
01 – No final no período;
02 – Na mudança de forma de tributação da mercadoria (ICMS);
03 – Na solicitação da baixa cadastral, paralisação temporária e outras
situações;
04 – Na alteração de regime de pagamento – condição
do contribuinte;
05 – Por determinação dos fiscos.
INVENTÁRIO (BLOCO H)
@Adalberto.Vitor
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INVENTÁRIO (BLOCO H)
REGISTRO H010: INVENTÁRIO
Este registro deve ser informado para discriminar os itens existentes no estoque. Este
registro não pode ser fornecido se o campo 03 (VL_INV) do registro H005 for igual a “0”
(zero).
@Adalberto.Vitor
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Indicador de propriedade/posse do item:
0- Item de propriedade do informante e em seu poder;
1- Item de propriedade do informante em posse de terceiros;
2- Item de propriedade de terceiros em posse do informante
INVENTÁRIO (BLOCO H)
@Adalberto.Vitor
SPED ICMS/IPI
QUAL A DATA DE ENVIO DO INVENTÁRIO ?
O bloco H, com informações do inventário, deverá ser informado até a
movimentação do segundo período de apuração subsequente ao
levantamento do balanço. Em regra, as empresas encerram seu balanço
no dia 31 de dezembro, devendo apresentar o inventário na escrituração
de fevereiro, entregue em março.
Contribuinte que apresente inventário com periodicidade anual ou
trimestral, caso apresente o inventário de 31/12 na EFD ICMS IPI de
dezembro ou janeiro, deve repetir a informação na escrituração de
fevereiro. Havendo legislação específica, o inventário poderá ter
periodicidade diferente da anual e ser exigido em outro período.
INVENTÁRIO (BLOCO H)
@Adalberto.Vitor
SPED ICMS/IPI
EXISTEM PENALIDADES PELO NÃO ENVIO DO
INVENTÁRIO ?
(...)Por inexistência, perda, extravio ou não escrituração do Inventário de
Mercadorias no livro Registro de Inventário, inclusive o seu não registro na DIEF ou
na Escrituração Fiscal Digital, no prazo previsto:
(O art. 1º, inciso V, da Lei nº 16.258, DOE
09/06/2017, alterou a alínea “e” do inciso V do art. 123, da Lei 12.670/96).
INVENTÁRIO (BLOCO H)
VALOR UFIRCE 2019: 
R$ 4,26072
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INVENTÁRIO (BLOCO H)
TODAS AS MINHAS OPERAÇÕES DE ENTRADA 
E SAÍDA SÃO REGISTRADAS E POSSUEM 
DOCUMENTO FISCAL. 
POR QUE O MEU ESTOQUE NÃO “FECHA” ?
@Adalberto.Vitor
• Conversão da Unidade de Medida
Deve ocorre quando o fornecedor emite a nota fiscal em unidade de medida distinta daquela
utilizada pela empresa compradora
Exemplo:
A empresa É Sal LTDA adquiriu de um fornecedor 1 fardo de sal com o peso de 30 
quilogramas. Sendo que a empresa Sal LTDA vende o sal em quilo. Como deve ser informado 
o fator de conversão?
Compra da Mercadoria Conversão da Unidade de medida
Quantidade Unidade de Medida Quantidade Unidade de Medida
1 FD 30 KG
1 KG 1 KG
PARAMETRIZAÇÃO DE PRODUTOS
No SPED FISCAL a informação deve ser registrada no Registro 022O.
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@Adalberto.Vitor
• Muito conhecido pela expressão “de, para”
Essa Informação tem por objetivo promover alterações ocorridas na descrição do produto ou 
quando ocorrer alteração na codificação do produto, desde que o descaracterize ou haja 
modificação que o identifique como sendo novo produto.
Se há produtos idênticos cadastrados como itens diferentes, deve-se promover um 
“saneamento” deste cadastro – preferencialmente antes da primeira transmissão da EFD.
Utilização do Registro 0205 EFD ICMS/IPI
CÓDIGO DESCRIÇÃO QUANTIDADE
1000 CACHAÇA 20
CÓDIGO DESCRIÇÃO QUANTIDADE
1153 CACHAÇA 15
CÓDIGO DESCRIÇÃO QUANTIDADE
1000 CACHAÇA 35
UNIÃO
PARAMETRIZAÇÃO DE PRODUTOS
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@Adalberto.Vitor
OPERAÇÕES COM “KIT” DE MERCADORIA
Parecer SEFAZ Ce 141/2009
Como escriturar a montagem ou desmembramento de KITS ?
Como registrar na EFD ICMS IPI ?
Qual procedimento na Hora da Venda ?
PARAMETRIZAÇÃO DE PRODUTOS
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@Adalberto.Vitor
OPERAÇÕES COM “KIT” DE MERCADORIA
Como escriturar a montagem ou desmembramento de KITS ?
1ª NF – referente as saídas dos itens individualizados, CFOP 5926, CST 040, destinatário a 
própria empresa emitente, pelo preço de custo;2ª NF – documento próprio em entrada, já descrevendo o KIT formado, o qual é composto 
pelos itens individualizados e preço será o somatório dos mesmos, CFOP 1926, CST 040
Como registrar na EFD ICMS IPI ?
Operação Normal de entrada e saída.
Qual procedimento na Hora da Venda ?
Tributar, conforme o caso e utilizar parâmetro denominado “explosão”.
PARAMETRIZAÇÃO DE PRODUTOS
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SPED ICMS/IPI
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SPED ICMS/IPI
BLOCO K 
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BLOCO K 
SPED ICMS/IPI
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APRESENTAÇÃO ESTRUTURAL
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SPED ICMS/IPI
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SPED ICMS/IPI
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SPED ICMS/IPI
BLOCO K – APLICAÇÃO PRÁTICA 
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SPED ICMS/IPI
BLOCO K – APLICAÇÃO PRÁTICA 
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SPED ICMS/IPI
BLOCO K – APLICAÇÃO PRÁTICA 
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SPED ICMS/IPI
BLOCO K – APLICAÇÃO PRÁTICA 
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SPED ICMS/IPI
BLOCO K – APLICAÇÃO PRÁTICA 
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SPED ICMS/IPI
BLOCO K – APLICAÇÃO PRÁTICA 
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SPED ICMS/IPI
MULTA POR ATRASO NO ENVIO DO CONTROLE
DE PRODUÇÃO DE ESTOQUE:
Falta de transmissão, para a Escrituração Fiscal Digital (EFD), na
forma, condições e prazo previstos na legislação, dos dados
relativos ao livro Registro de Controle da Produção e do Estoque:
multa equivalente a 1.200 (mil e duzentas) UFIRCEs, reduzida em
50% (cinquenta por cento) no caso de empresas optantes pelo
Simples Nacional;
VALOR UFIRCE 2019: 
R$ 4,26072
BLOCO K – PENALIDADES
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INTERDEPENDÊNCIA
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@Adalberto.Vitor
PRINCIPAIS PROVIDÊNCIAS ...
...
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 Providenciar ou Verificar adequações do sistema utilizado;
 O controle de estoque é necessário para todas as empresas;
 Os produtos fabricados devem possuir ficha técnica;
 A atualização cadastral dos produtos deve ser constante;
 A educação e treinamento dos colaboradores deve ser rotina;
 Nas industrializações para terceiros, o processo de recebimento e envio deve 
ser alinhado;
 Definir responsáveis para os registros K230, K235, K360, K255, K200;
 A informação correspondente ao Bloco K deve ser elaborada pela empresa 
cliente.
@Adalberto.Vitor
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ADALBERTO 
VITOR
Adalberto Vitor
@adalberto.vitor
Adalberto Vitor
adalbertovitor@orioncontabilidade.com.br
OBRIGADO !!!
 Mestrando em Direito das Relações Internacionais pela 
ESJUS (Escola Superior de Justiça de Minas Gerais)
 Especialista em Direito e Planejamento Tributário
 Contador - Bacharel em Ciências Contábeis
 Graduando em Direito
 Diretor Técnico e de Comunicação da ACONTECE 
(Associação dos Contabilistas do Estado do Ceará)
 Palestrante e Docente nos Cursos de Extensão e 
Aperfeiçoamento nas áreas Contábil, Fiscal e Tributária.
 Coordenador Geral da Comissão do CRC CE Jovem Sócio-
Diretor da ÓRION CONTABILIDADE-GESTÃO-NEGÓCIOS
OBRIGADO !!!