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unidade I - Estado fiscal e tributação - uninassau
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UNIDADE I – ESTADO FISCAL E TRIBUTAÇÃO
Centro universitário uninassau
Curso de direito
DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTÁRIO I
PROFA. Me. Flávia Carvalho Mendes Saraiva
Impostos .... Orçamento ...
Tem diferença?
Gasto com juros: 14% ou 45%???
É verdadeiro?
É falso?
...
Ou ambas respostas estão corretas?
Link: http://www.auditoriacidada.org.br/blog/2015/10/04/verdades-e-mentiras-sobre-a-divida-publica-parte-2/
Educação Fiscal
ORÇAMENTO
Dívida Pública – problema do Gasto!
Brasil???
Link: https://pt.wikipedia.org/wiki/Lista_de_pa%C3%ADses_por_d%C3%ADvida_p%C3%BAblica
R$ 2,0 bi
Evolução do Estoque
Preços deflacionados pelo IGP-DI
R$ 61,8 bi
2015
1970
1980
1990
2000
2010
1º choque do petróleo
(73-74)
Crise da dívida brasileira
(81-84)
Plano Real
(94-98)
1976
R$ 10,1 bi
1982
R$ 14,6 bi
1998
R$ 55,6 bi
ESTOQUE
Refere-se ao saldo devedor total.
Dívida do Estado do RS
Dívidas devem ser pagas!
Sempre?
Agiotagem?
R$ bilhões
1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 20318844 09.6154301 2099907702.0255499 2654278906.3059001 4642215075.1276598 5981130345.1841803 7491799824.5418196 10060328546.7491 6933616243.9514303 8138176049.2378597 8994103392.5776997 7186202468.1800499 10217269020.6124 14572005842.9051 13487615824.340599 15019220006.683399 17056459592.912001 20231674892.9963 21107118569.973999 18725065599.589001 20958438824.312 20258761640.225601 19818148038.298302 23810138683.436001 24247483733.314201 25010196529.5732 35485552916.7146 40690847372.265198 46417059488.320396 55596502509.684402 53575871981.423897 54543631626.010002 56514605854.705803 55451236724.857201 55400623962.890404 53957750456.657997 55726266250.201401 5647 1388415.218399 55590185195.486397 57553506536.448997 56606114853.560699 55911707686.511299 56641164026.937401 57195682405.647301 57959249856.5009 60658706728.344299 61799724428.769997 R$ bilhões
Orçamento Público
Orçamento Privado
Equilíbrio (tendência)
Financiamento (investimento)
Juros
Emissão de Moeda
Papel do Estado
Atendimento das necessidades públicas (Solidariedade)
Redução das desigualdades sociais (Concentração de Renda)
Mediação (forte x fraco) / Regulação (lei do mais forte)
Igualdade de Oportunidades
SOLIDARIEDADE
De cada qual, segundo sua capacidade; a cada qual, segundo suas necessidades
(Karl Marx)
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Igualdade
Qual Igualdade?????
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Igualdade de Oportunidades
O que é “Arrecadar”?
Angariar recursos financeiros para que o ente federado possa realizar suas politicas públicas, beneficiando toda a sociedade.
“Função social do tributo”
Tributo: é origem de parte considerável da arrecadação de um ente federado. É um dever do cidadão, que visa garantir os seus direitos.
Repasses: Transferência de recursos financeiros entre entes federados, podendo ou não ser originários de tributos.
No item “Repasses”, mencionar que há repasses da União e do Estado aos municípios, inclusive oriundos da CF
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A arrecadação sempre teve esta destinação?
Como se dá a atividade financeira do Estado?
Evolução Histórica da Tributação
A existência de um Estado implica a busca de recursos financeiros para sua manutenção.
Historicamente, pode-se contemplar a existência de tributos desde tempos imemoriais.
As mais primitivas formas de organização social já relatavam alguma espécie de cobrança para os gastos coletivos, como os dízimos, cobrados no século XIII a.C. sobre frutos, carnes, óleo e mel.
Na antiguidade, os tributos não eram cobrados de toda a sociedade. Ao contrário, os cidadãos, livres, não se sujeitavam ao pagamento de tributos.
O cidadão, porque livre, não estava sujeito a tributos, posto que tivesse seus deveres públicos. Estes, no entanto, longe de serem vistos como restrição de sua liberdade, eram exatamente sua exteriorização. O elevado grau de participação na vida pública tornava indistintos o cidadão e a coletividade.
Daqueles que tivessem privada a liberdade, por sua vez, exigia-se o tributo. Na Grécia, os tributos diretos apenas eram cobrados dos que não eram livres e dos estrangeiros, na forma de um imposto de capitação (tributo de proteção), mas jamais dos cidadãos livres.
Também a Roma republicana baseava sua força financeira nas prestações dos povos vencidos, lançando mão do direito de pilhagem e da tomada de terra. Quando, em casos de necessidade, Roma cobrava de seus cidadãos impostos diretos (os chamados “tributum”), eles eram considerados meros empréstimos de guerra, que seriam refinanciados posteriormente por meio das pilhagens de guerra .
Em síntese: tributo como preço da falta de liberdade.
Na Idade Média, o contexto da tributação muda. Em seu sentido formal, o homem era livre e apenas no exercício de sua liberdade é que havia espaço para contribuições. Em tais circunstâncias, o tributo já não mais poderia ser imposto contra a vontade; era necessário que houvesse um consentimento para a cobrança. para os servos, a tributação não se revelava como imposição; era, necessariamente, uma opção. O cumprimento de deveres, como o próprio tributo, assume um caráter contratual (conquanto permanente, irresolúvel). Sendo o juramento feudal um ato livre, os deveres ali assumidos têm, juridicamente, um caráter quase privado.
ESTADO PATRIMONIAL - Do século IX ao século XIII, na maior parte da Europa, os impostos apenas eram cobrados pelos senhores das próprias terras. O fato do Estado, o de dever e de pagar o imposto ao Estado, foi substituído pelo fato do senhor e pelo de dever e pagar o imposto ao senhor - O rei, a igreja e o senhorio auferiam suas receitas por conta do exercício da propriedade - aquele no qual o Estado, valendo-se de seus próprios meios, obtém o de que necessita para sua subsistência - o Estado, enquanto agente econômico, gera a riqueza que consome. Se consolidou no século XVI - principal característica o patrimonialismo financeiro, i.e., vivia dos recursos patrimoniais ou dominiais do soberano.
ESTADO POLICIAL - Ainda aqui o Estado tem as características do modelo que o antecedeu, mas ganha, naquele ponto, características intervencionistas. Ou seja: não mais é mero agente econômico, mas autoridade que se vale de todos os meios a seu dispor – inclusive o tributo – para dirigir a economia.
ESTADO FISCAL (ou, literalmente, Estado do Imposto – Steuerstaat - Sua principal característica é seu modo de financiamento ser prioritariamente por tributos. Ou seja: não é o Estado que gera sua riqueza, mas o particular é a fonte (originária) de riquezas, cabendo-lhe transferir uma parcela (por derivação) ao Estado. 1ª. fase, o Estado Fiscal assumiu uma feição minimalista, sob inspiração do liberalismo: ao Estado não cabia intervir na economia, sendo, antes, o Guarda-Noturno.
ESTADO SOCIAL, OU ESTADO SOCIAL FISCAL. Não deixa de ser um Estado Fiscal, quando se tem em conta sua principal fonte de financiamento, mas já não se cogita um Estado mínimo. Ao contrário, o Estado avoluma-se e igualmente cresce enormemente sua necessidade de recursos. A carga tributária agiganta-se para sustentar o Estado Social.
ESTADO DEMOCRÁTICO DE DIREITO E A ARRECADAÇÃO
Ao lado do aspecto arrecadatório dos tributos, assumem relevância, no Estado Social Democrático de Direito, suas funções distributiva e alocativa, esta especialmente em seu viés indutor.
Realmente, qualquer norma que verse sobre impostos possui a função (positiva ou negativa) de arrecadar (Ertragsfunktion); ao mesmo tempo, aquela norma pode ter outras três funções, que nem sempre se encontram presentes, simultaneamente, em todas as normas:
(i) a função de distribuir a carga tributária (Lastenausteilungsfunktion), que implica a repartição das necessidades financeiras do Estado segundo os critérios de justiça distributiva;
(ii) função indutora; e
(iii) função simplificadora
TRIBUTAÇÃO NO SÉC.XXI
Noestado do século XXI, é deixada de lado a ideia de que o estado detém o monopólio na garantia de direitos fundamentais: estes também são assegurados por atuação da sociedade.
Deve-se assegurar que a sociedade cumpra seu papel na construção da liberdade coletiva, não sendo sufocada por tributação excessiva.
A ideia de uma tributação justa passa a questionar o estado que tribute excessivamente todos os cidadãos sem prover serviços e obras públicas adequadas, caracterizando, sob o manto da igualdade, uma tributação igualmente injusta.
Opõe-se, daí, o estado do século xxi à construção de que o tributo seria um “dever fundamental” por ser o meio para que o Estado assegure direitos fundamentais: se estes também são garantidos pela sociedade, não se Justifica a tributação que impede o florescimento de oportunidades para que a justiça social – objetivo da ordem Econômica, nos termos do artigo 170 da constituição federal – seja construída a partir da valorização do trabalho e da livre-iniciativa. (Luís eduardo schoueri)
Em síntese, se o tributo é o preço da liberdade, esse preço não é ilimitado.
Dever fundamental de pagar tributos????
José Casalta Nabais
Os direitos sociais a prestações, ao contrário dos direitos de defesa, não se dirigem à proteção da liberdade e igualdade abstrata, mas, sim, como já assinalado alhures, encontram-se intimamente vinculados às tarefas de melhoria, distribuição e redistribuição dos recursos existentes, bem como à criação de bens essenciais não disponíveis para todos os que dele necessitem.
Desse modo, o dever fundamental de pagar impostos é o modo de se efetivar os direitos sociais prestacionais, uma vez que atribui a todos os cidadãos fiscalmente capazes o dever de contribuir para a realização dos deveres estatais.
Por isso, “a tributação não constitui, em si mesma, um objectivo (isto é, um objectivo originário ou primário) do estado, mas sim o meio que possibilita a este cumprir os seus objectivos (originários ou primários), actualmente consubstanciados em tarefas do estado de direito e tarefas de estado social, ou seja, em tarefas do estado de direito social.”
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
a finalidade principal do Estado, que é a realização do bem comum, e a consequente necessidade de desenvolver diversas atividades, chamadas de atividades estatais, para que esse bem geral seja alcançado.
o Estado não visa a proteção das necessidades individuais ou coletivas do homem, mas, sim, a satisfação de suas necessidades públicas.
necessidades públicas - só o Estado poderá atende-las, de modo que tomou para si a responsabilidade para a sua satisfação, como estradas, usinas hidrelétricas, segurança, justiça.
São necessidades que devem ser executadas pelo poder público, através da prestação de serviços públicos, delegáveis ou não a particulares, sem perderem, contudo, a natureza de essencialidade.
A par dessas funções nitidamente estatais, o Estado poderá exercer outras, até mesmo de ordem econômica, que não afetam a sua existência, e, mais do que isso, poderá lhe render receitas para cobrir os custos com a prestação dos serviços públicos.
Os custos se tornam crescentes, mormente em Estados intervencionistas e protetivos, em que aumentam as necessidades públicas com o aumento da atuação do Estado na assistência social, previdência e seguridade, tal como se dá com o Estado brasileiro.
justificável a ação estatal de obtenção de receita pública para prestar os serviços públicos que atenderão essas necessidades públicas.
A satisfação dessas necessidades, inegavelmente, implica gastos públicos, que devem ser meticulosamente analisados e geridos através de um orçamento público.
Se, porventura, as receitas arrecadadas não forem suficientes para custearem os gastos, o Estado poderá obter empréstimos públicos, também chamados de créditos públicos, com o fim de atingir o equilíbrio entre receitas e despesas.
O conjunto que envolve esses quatro fenômenos, quais sejam, receitas públicas, despesas públicas, orçamento público e crédito público chama se atividade financeira do Estado.
Essa atividade financeira coincide com a própria atividade essencial do Estado, que é a promoção do bem comum, que se dá com a busca e a aplicação dos recursos financeiros com o intuito de atender às necessidades públicas.
As necessidades públicas são as que o Estado deve satisfazer em virtude da existência de uma norma jurídica decorrem, portanto, de um dever legal, estando sob a égide do direito público derivam da lei, estão adstritas ao campo da legalidade, de modo que a Administração Pública não desfruta de liberdade para satisfazê-las ou não.
São satisfeitas através da prestação de serviços públicos, serviços estes prestados pelo Estado objetivando o atendimento de necessidades que surgem como decorrência da vida social.
É através da prestação de serviços públicos que o Estado satisfaz as necessidades públicas.
Quando o Estado atua na busca dos seus objetivos fundamentais, expressos no art. 3º da Constituição Federal, ele nada mais faz do que atender às necessidades públicas através do exercício de uma atividade que lhe é substantiva e essencial.
CIÊNCIAS DAS FINANÇAS
Ciência das Finanças: também denominada finanças públicas, é a ciência especulativa que tem por objeto a atividade financeira do Estado .
A ciência das finanças se divide em quatro partes ou capítulos:
1) Receita pública (que é o meio pelo qual o Estado obtém os recursos financeiros de que necessita ex : doação;
2) Despesa pública (que é o gasto da receita pública para atender as necessidades da população);
3) Crédito público (que é o processo de obtenção de receita por meio de empréstimos);
4) Orçamento público (quadro demonstrativo da receita e da despesa do Estado prevista para determinado período).
DIREITO FINANCEIRO
O direito financeiro consiste no ramo do direito público que estuda as finanças do Estado em sua estreita relação com a sua atividade financeira. Ou seja, é o conjunto de normas e princípios que estuda a atividade financeira do Estado, compreendida esta como receita, despesa, orçamento e crédito públicos.
O direito financeiro também se divide em quatro partes ou capítulos: receita pública; despesa pública; crédito público e orçamento público.
Sendo que é estudado do ponto de vista normativo, de acordo com as normas jurídicas que regulam essas atividades.
FORMAS DE ARRECADAÇÃO DE RECURSOS APLICADAS PELO ESTADO:
Desde a antiguidade o Estado se vale das seguintes formas para obtenção de recursos:
Realiza extorsões ou recebe doações de outros povos;
Exigem tributos ou impõe penalidades para prática de certos atos;
Alienação de bens próprios ou vendem bens e serviços;
Realizam empréstimos voluntários ou forçados
RECEITA PÚBLICA
Para Alberto Deodato, receita pública é o complexo de capital social necessário à execução dos diferentes serviços públicos. Diz ser um completo de capital onde se tem um conjunto de recursos que vem das mais diferentes fontes.
Para Aliomar Baleeiro, receita é a entrada que, integrando se ao patrimônio público, sem quaisquer reservas, condições ou correspondências no passivo, vem acrescer o seu vulto como elemento novo e positivo.
Enfim, pode se dizer que receita pública é toda e qualquer receita que entra para os cofres públicos desde que seja utilizada para o custeio e financiamento de serviços públicos.
CLASSIFICAÇÃO/ESPÉCIES DAS RECEITAS PÚBLICAS
Algumas classificações são apresentadas pela doutrina de direito financeiro a respeito das receitas públicas, quais sejam:
1. Quanto à natureza material dos recursos: de acordo com a matéria da receita pública.
a) Receitas monetárias: é o mais comum, são os recursos recebidos em dinheiro.
b) Receitas não monetárias: quando não é em dinheiro ( ex : doação de
terreno para Prefeitura).
Esta se subdivide em: receita in natura, onde a receita vem em seu estado natural; receita em bens móveis ou imóveis, como por exemplo, o governo recebe em pagamento uma joia ou um terreno; podem ser ainda receitas em serviço, quando recebe a dívida do contribuinteem prestação de serviços. devem ser reguladas por lei.
2. Quanto à periodicidade/frequência/regularidade:
a) Receita ordinária: decorre de fontes de riqueza previsíveis e contínuas, caracterizando se por constar de forma permanente no orçamento do Estado, como é o caso de diversas auferidas pela exploração do patrimônio do Estado assim como pela arrecadação de diversas espécies tributárias, tais como: taxas, impostos etc.
As receitas ordinárias podem ser divididas em originárias e receitas derivadas.
b) Receita extraordinária: decorre de circunstâncias esporádicas, excepcionais ou de caráter transitório, como ocorre, por exemplo, com as doações etc.
RECEITAS ORIGINÁRIAS E RECEITAS
DERIVADAS
A) RECEITAS PÚBLICAS ORIGINÁRIAS (PATRIMONIAIS OU DE ECONOMIA PRIVADA):
O Estado aufere de suas próprias fontes de riqueza, em decorrência de seu patrimônio rendoso.
Têm origem, portanto, da administração do patrimônio do Estado, como por exemplo: os foros, laudêmios, aluguéis, dividendos, ações, juros, etc. São, também, classificadas como originárias, as receitas auferidas pelo Estado quando este exerce atividades típicas do setor privado, tais como: venda e comercialização de produtos agropecuários, industriais e de serviços.
B) RECEITAS DERIVADAS (NÃO PATRIMONIAIS OU DE ECONOMIA PÚBLICA):
São as receitas que o Estado aufere, tendo como procedência, coercitiva ou não, as pessoas físicas e jurídicas com personalidade jurídica de direito privado, usando a prerrogativa do Estado de tributar suas rendas, patrimônio, operações e transações financeiras.
Elas provêm das transferências monetárias que o setor privado da economia repassa para o setor público, coercitivamente ou não.
LOGO, OS TRIBUTOS SÃO FONTES DE RECEITA PÚBLICA MONETÁRIAS, ORDINÁRIAS DERIVADAS!
O poder de tributação é garantido pela Constituição Federal como forma de se assegurar a soberania estatal. Ou seja, o Estado tem o direito legal de exigir dos cidadãos contribuintes parcela de seu patrimônio particular para fins de custeio de suas atividades administrativas estatais.
O direito de tributar do Estado decorre do seu poder de império pelo qual pode fazer "derivar" para seus cofres uma parcela do patrimônio das pessoas sujeitas à sua jurisdição e que são chamadas "receitas derivadas“ ou tributos, divididos em impostos, taxas e contribuições.
Tanto o Estado, ao "exigir", como a pessoa sob sua jurisdição, ao "contribuir", deve obedecer a determinadas normas , cujo conjunto constitui o direito tributário.
O direito tributário cria e disciplina assim relações jurídicas entre o Estado na sua qualidade de fisco e as pessoas que juridicamente estão a ele sujeitas e se denominam contribuintes ou responsáveis .
A Importância dos Repasses
Principal fonte de recursos para municípios de pequeno porte.
Importância no recolhimento de TODOS os tributos, independente do ente para o qual serão destinados.
Principais Repasses
Obrigatórios por força de lei:
União Estados e Municípios: IR e IPI;
Estados Municípios: ICMS e IPVA.
Transferências voluntárias - em decorrência da celebração de convênios, acordos, ajustes ou outros instrumentos similares, cuja finalidade é a realização de obras e/ou serviços de interesse comum.
Valores repassados em 2016 decorrentes de ICMS e IPVA aos municípios do RS
Fonte: site SEFAZ
Fonte de recurso Repasse anual-2016 %
FPM R$ 4.800.744.387,40 40%
ICMS R$ 6.034.397.944,85 50%
IPVA R$ 1.263.840.143,26 10%
Total R$ 12.098.982.475,51 100%
Alterar o município de referência para os demais seminários.
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Financiamento das Políticas Públicas = Tributos + Repasses
Financiamento
Pagamento Servidores
Manutenção de Programas sociais
Segurança
Manutenção de Escolas/Hospitais
INDIVÍDUO OU CIDADÃO
Do grego:
Politikós - os politikos eram aqueles que se dedicavam ao governo da polis ("a cidade” ou “o Estado"), colocando o bem comum acima de seus interesses individuais. Significa “cívico”
Idiotes - Do grego idios, que significa “privado” ou “pessoal”. Este termo, no entanto, se transformou em idiotes, para designar as pessoas que não exerciam nenhum tipo de trabalho público.
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ESTADO
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA SOCIEDADE
Caráter associativo, contratual, voltado para o bem comum
MODELOS DE ESTADOS
Institucional ou Residual (a quem cabe promover o bem estar social? Estado ou Mercado?
SISTEMA FISCAL
Espinha dorsal que define o modelo de Estado
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ESTADO BRASILEIRO
MODELO DE ESTADO – Princípio da Solidariedade
Constituição Federal - 1988
Art. 3º Constituem objetivos fundamentais da República Federativa do Brasil:
I - construir uma sociedade livre, justa e solidária;
II - garantir o desenvolvimento nacional;
III - erradicar a pobreza e a marginalização e reduzir as desigualdades sociais e regionais;
IV - promover o bem de todos, sem preconceitos de origem, raça, sexo, cor, idade e quaisquer outras formas de discriminação.
Universalidade na prestação dos serviços fundamentais saúde, educação, seguridade social
TUDO SE RESUME A COMO SERÃO ARRECADADOS OS TRIBUTOS
E COMO SERÃO GASTOS OS RECURSOS PÚBLICOS
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ESTADO NACIONAL
MODELO DE ESTADO – Princípio da Solidariedade
SISTEMA TRIBUTÁRIO – Estabelece a distribuição do ônus tributário entre as camadas sociais.
Quem é que financia o Estado?
Efeito na Concentração ou Distribuição de Renda?
Como se distribui a Carga Tributária?
GASTOS PÚBLICOS – Quem são os maiores beneficiários dos gastos públicos?
DECISÃO POLÍTICA
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O tamanho e modelo de estado vincula-se com a quantidade de bens e serviços públicos
A quantidade de bens públicos é que define o tamanho e o modelo de Estado
BENS PÚBLICOS BENS PRIVADOS
Acesso universal Acesso limitado
Motivado no direito Motivado no lucro
Custeado por tributos Custeado por preços
Pertence a todos Pertence a alguns
Efeito redistributivo Efeito concentrador
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VOCÊS JÁ PENSARAM NISSO?
ESPAÇO PERMANENTE DE DISPUTAS SOCIAIS
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VOLTANDO À CONSTITUIÇÃO FEDERAL
Art. 6º São direitos sociais a educação, a saúde, a alimentação, o trabalho, a moradia, o lazer, a segurança, a previdência social, a proteção à maternidade e à infância, a assistência aos desamparados, na forma desta Constituição. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 64, de 2010)
Art. 144. A segurança pública, dever do Estado, direito e responsabilidade de todos, é exercida para a preservação da ordem pública e da incolumidade das pessoas e do patrimônio, através dos seguintes órgãos:
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VOLTANDO À CONSTITUIÇÃO FEDERAL
Art. 193. A ordem social tem como base o primado do trabalho, e como objetivo o bem-estar e a justiça sociais.
Art. 196. A saúde é direito de todos e dever do Estado, garantido mediante políticas sociais e econômicas que visem à redução do risco de doença e de outros agravos e ao acesso universal e igualitário às ações e serviços para sua promoção, proteção e recuperação.
Art. 203. A assistência social será prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuição à seguridade social, e tem por objetivos:
Art. 205. A educação, direito de todos e dever do Estado e da família, será promovida e incentivada com a colaboração da sociedade, visando ao pleno desenvolvimento da pessoa, seu preparo para o exercício da cidadania e sua qualificação para o trabalho.
Art. 215. O Estado garantirá a todos o pleno exercício dos direitos culturais e acesso às fontes da cultura nacional, e apoiará e incentivará a valorização e a difusão das manifestações culturais.
Art. 218. O Estado promoverá e incentivará o desenvolvimento científico, a pesquisa, a capacitação científica e tecnológica e a inovação.
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VOCÊS JÁ PENSARAM NISSO?
QUANTO CUSTA UMA ESCOLA PÚBLICA?
QUANTO CUSTA O SUS?
QUANTO CUSTA A SEGURANÇA PÚBLICA?
QUANTO CUSTA O ESTADO?
QUEM É QUE PAGA ESTA CONTA?
PÚBLICO É DIFERENTE DE GRATUITO44
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ONDE ESTÃO OS TRIBUTOS?
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Receita- Veranópolis- Ano de 2016
Especificação Receita Prevista Receita Arrecadada % sobre o total das receitas correntes
RECEITA TRIBUTARIA 11.590.200,00 12.192.426,05 12,54%
RECEITA DE CONTRIBUICOES 2.128.000,00 1.999.188,08 2,06%
RECEITA PATRIMONIAL 7.061.500,00 14.581.488,55 15,00%
RECEITA INDUSTRIAL 43.000,00 5.053,90 0,01%
RECEITA DE SERVICOS 39.000,00 82.389,52 0,08%
TRANSFERENCIAS CORRENTES 63.229.607,91 66.904.817,83 68,81%
OUTRAS RECEITAS CORRENTES 1.150.800,00 1.466.601,01 1,51%
TOTAL RECEITAS CORRENTES 85.242.107,91 97.231.964,94 100,00%
ALIENACAO DE BENS 521,25 3.948,42 0,28%
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 799.500,00 1.387.018,75 97,69%
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL 0 28.869,22 2,03%
RECEITAS CORR INTRA ORCAMENTARIAS 6.783.300,00 6.328.889,93 445,75%
RECEITAS DE CONTRIB INTRA ORÇ 6.783.300,00 6.328.889,93 445,75%
REC DE CAPITAL INTRA ORCAMENTARIAS 0 63.000,00 4,44%
ALIENACAO DE BENS 0 63.000,00 4,44%
RECEITAS DE CAPITAL 800.021,25 1.419.836,39 100,00%
Fonte: http://www1.tce.rs.gov.br/portal
OS TRIBUTOS EM VERANÓPOLIS - Educação
EDUCAÇÃO
OS TRIBUTOS EM VERANÓPOLIS- Saúde
OS TRIBUTOS EM VERANÓPOLIS
Transparência Estado RS
OS TRIBUTOS EM VERANÓPOLIS
Transparência Estado RS
ALGUÉM GOSTA DE PAGAR IMPOSTOS?
ALGUÉM GOSTARIA DE VIVER NUMA SOCIEDADE SEM IMPOSTOS?
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O QUE ANDAM DIZENDO POR AÍ?
2015 - O evento “Dia da Liberdade de Impostos” marca simbolicamente a data em que os brasileiros passam a trabalhar para proveito próprio, já que antes disso todo o valor recebido era destinado ao pagamento de tributos (impostos, taxas e contribuições) exigidos pelo governo federal, estadual e municipal.
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CARGA TRIBUTÁRIA
Carga Tributária é a medida do esforço da sociedade para o financiamento das políticas públicas.
Carga Tributária Bruta – 2015 - Brasil
32,66%
1.928,18 [ R$ bilhões]
5.904,33 [ R$ bilhões]
CT =
=
Arrecadação Tributária
Produto Interno Bruto
Carga Tributária Bruta =
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Profa. Rosa Angela Chieza
TRIBUTAÇÃO: Brasil e a experiência internacional
Fonte: CTB 2015 - RFB
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Carga tributária por habitante: Medida de comparação mais eficaz (fonte: Heritage Foundation – 2014)
Ranking País Carga Tributária (% PIB) PIB per Capita (PPP) Arrecadação Capita in US$
1 Luxembourg 37,10 $79.785,04 $29.600,25
3 Norway 43,20 $55.008,77 $23.763,79
4 Sweden 44,50 $41.191,47 $18.330,21
5 Denmark 48,10 $37.657,20 $18.113,11
6 Austria 42,10 $42.408,58 $17.854,01
7 Belgium 44,00 $37.883,06 $16.668,55
8 Netherlands 38,70 $42.193,69 $16.328,96
10 France 44,20 $35.547,96 $15.712,20
11 Germany 37,10 $39.028,39 $14.479,53
13 Canada 31,00 $42.734,36 $13.247,65
14 United Kingdom 35,50 $36.941,06 $13.114,08
16 Switzerland 28,50 $45.417,81 $12.944,08
17 Italy 42,90 $30.136,38 $12.928,51
18 United States 25,10 $49.922,11 $12.530,45
20 Australia 25,60 $42.640,28 $10.915,91
23 Japan 27,60 $36.265,75 $10.009,35
24 Spain 31,60 $30.557,47 $9.656,16
31 Greece 31,20 $24.505,04 $7.645,57
32 Portugal 31,30 $23.385,17 $7.319,56
39 Poland 31,70 $20.591,75 $6.527,59
40 Argentina 34,60 $18.112,33 $6.266,87
42 Russia 29,50 $17.708,74 $5.224,08
43 Bahamas 16,40 $31.382,41 $5.146,72
44 Latvia 27,20 $18.254,66 $4.965,27
45 Botswana 28,10 $16.820,29 $4.726,50
46 Uruguay 27,20 $15.910,80 $4.327,74
47 Brazil 34,80 $11.875,26 $4.132,59
49 Turkey 25,00 $15.001,41 $3.750,35
50 Bulgaria 26,10 $14.311,58 $3.735,32
52 Romania 28,00 $12.808,08 $3.586,26
60 South Africa 27,30 $11.375,48 $3.105,50
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Carga tributária por habitante
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Equidade
Progressividade
Base de Incidência
Tributos diretos e indiretos
ALGUNS CONCEITOS ÚTEIS
Respeito à capacidade
contributiva
SOLIDARIEDADE
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EQUIDADE
Este conceito revela o uso da imparcialidade para reconhecer o direito de cada um, usando a equivalência para se tornarem iguais.
Equidade Horizontal – Este requisito determina que os contribuintes que possuem igual capacidade de pagar contribuam com a mesma quantidade em termos monetários aos cofres públicos.
Equidade Vertical – Este requisito recomenda que se deve dar tratamento tributário diferente aos contribuintes com capacidades econômicas diferentes ou desiguais.
-
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São
PROGRESSIVIDADE
CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA
PROGRESSIVIDADE
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REGRESSIVIDADE DO IRPF
O QUE SE TRIBUTA?
RENDA – PATRIMÔNIO - CONSUMO
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Fonte: IPEA
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SONEGAÇÃO FISCAL
Empresa que não emite DOCUMENTO FISCAL, acaba por não declarar o IMPOSTO e deixa de recolhê-lo. Prática da SONEGAÇÃO FISCAL.
(+) SONEGAÇÃO = (-) RECURSOS ($) = (-) SERVIÇOS PÚBLICOS
(-) DIREITOS
CARGA TRIBUTÁRIA - CONCEITOS
Carga Tributária Bruta refere-se à relação entre o montante total da receita de natureza tributária, arrecadada em determinado período, e o Produto Interno Bruto (PIB) nesse mesmo período
PIB – Produto Interno Bruto – é a soma de todos os bens e serviços produzidos em determinado território (país) ao longo de um determinado período de tempo (ano).
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CARGA TRIBUTÁRIA e SUA EVOLUÇÃO
1947: início Do registro sistemático das contas nacionais do Brasil.
Neste período, a carga tributária brasileira era de 13,8% do PIB.
Desde então, apresentou um crescimento lento até atingir 18,7% do PIB em 1958.
A partir daquele ano, iniciou uma trajetória de queda, chegando em 1962, em meio à crise institucional, a 15,8% do PIB.
Nos anos seguintes, marcados pela mais profunda reforma tributária por que passou o país, recuperou sua tendência ascendente
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CARGA TRIBUTÁRIA e SUA EVOLUÇÃO
Década de 60: a reforma da década de 60 criou um sistema tributário que, a despeito de pecar contra a eqüidade e o grau de centralização, era tecnicamente avançado para a época.
Adotou-se a tributação sobre o valor adicionado tanto para o principal imposto estadual como para o imposto federal sobre produtos industrializados, técnica cuja adoção estava prevista para países da Comunidade Econômica Européia mas que, naquela época, era utilizada apenas na França.
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CARGA TRIBUTÁRIA e SUA EVOLUÇÃO
Reduziu-se drasticamente a tributação cumulativa, que ficou restrita à tributação dos serviços e aos impostos únicos sobre combustíveis e lubrificantes e sobre energia elétrica.
Reformulou-se o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, ampliando consideravelmente seu poder arrecadador.
Promoveu-se substancial melhoria na qualidade da administração fazendária.
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CARGA TRIBUTÁRIA e SUA EVOLUÇÃO
Reforma Tributária (1964-1967):
Completado o período em que se fez a Reforma Tributária (1964-1967), a carga tributária atingiu um patamar em torno de 25% do PIB, estabilizando-se nesse nível no final dos anos 60 e ao longo de toda a década de 70.
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CARGA TRIBUTÁRIA e SUA EVOLUÇÃO
Década de 80:
A despeito da recessão do início da década de 80, a carga tributária manteve-se nesse nível, até mesmo crescendo um pouco mais até 1983.
A partir daí observa-se nova fase de declínio que perdura pelo restante da década.
Após o resultado excepcionalmente obtido, em virtude do Plano Collor, em 1990 (28,8% do PIB), restabelece-se o patamar do início da década de 80.
Com a estabilização da economia decorrente do Plano Real, a carga tributária volta a crescer e, após passar por um máximo em 1994 (29,8% do PIB), manteve-se em um patamar ao redor de 29% do PIB.
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CARGA TRIBUTÁRIA e SUA EVOLUÇÃO
Em suma:
a carga tributária mostra uma tendência claramente ascendente ao longo dos últimos 50 anos.
O crescimento é, de um modo geral, lento; mas, em duas ocasiões — nos triênios 1967/69 e 1994/96 —, houve mudanças rápidas para patamares mais altos.
No primeiro caso, o resultadoé fruto da profunda reforma tributária realizada; no segundo, da estabilização da economia conseqüente ao Plano Real.
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CARGA TRIBUTÁRIA e SUA EVOLUÇÃO
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CARGA TRIBUTÁRIA: um estudo comparado
Os países europeus são os que apresentam maior carga tributária, em alguns casos ultrapassando a marca dos 50%. Entre os países latino-americanos observados (Brasil, Chile, México e Argentina), a carga tributária média é inferior a 20%, sendo o Brasil aquele que apresentada a maior proporção (acima de 30% do PIB).
Obs: De modo geral, parcela considerável da receita tributária destina-se ao financiamento da previdência social, se excluirmos tal parcela, verifica-se que a carga tributária dos países europeus torna-se bem mais próximas aos dos demais países.
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CARGA TRIBUTÁRIA: um estudo comparado
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Sistema Tributário Nacional
Tipologia de Tributos
A Constituição Federal estabelece, em seus artigos 145-162, as espécies de tributos – impostos, taxas e contribuição de melhoria – os limites do poder de tributar e a competência tributária de cada ente federado – União, Estados, Distrito Federal e Municípios – e, finalmente, a repartição da receita tributária.
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Sistema Tributário Nacional
Tipos:
Tributos ligados à renda e a propriedade: os quais incidem sobre a geração de renda corrente e sobre o acumulo desta renda ao longo do tempo, no formato de um estoque de renda, correspondente á propriedade.
Tributos ligados à produção e importação: os quais incidem sobre o ato de transformação de matéria-prima e/ou sobre o ato de prestação de serviços e, sobre a importação de produtos e serviços.
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Transferências Intergovernamentais e Sistema Tributário Brasileiro
O governo federal, para enfrentar o seu desequilíbrio financeiro, adotou sucessivas medidas que pioraram a qualidade da tributação e dos serviços prestados.
Na área tributária ocorreu a criação de novos tributos e a elevação das alíquotas dos já existentes, em particular daqueles não sujeitos à partilha com estados e municípios, o que
Isto ocasionou uma queda na qualidade do sistema tributário sem, contudo, acarretar um equacionamento definitivo de seu problema de desequilíbrio.
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Transferências Intergovernamentais e Partilhas de Receitas
Foi nos municípios que ocorreram os maiores ganhos;
Em 1996, os municípios tiveram uma participação de 16,7% no montante de recursos disponíveis, praticamente o dobro da que apresentaram na década de 70 e nos quatro primeiros anos da década de 80;
No entanto, os benefícios da reforma tributária de 1988 não se distribuíram uniformemente. Graças à manutenção dos critérios de rateio do FPM que vigoravam anteriormente, os de médio e grande portes beneficiaram-se proporcionalmente menos que os pequenos.
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Transferências Intergovernamentais e Partilhas de Receitas
A distribuição atual da receita tributária entre os níveis de governo é fruto de negociação política realizada à época da elaboração da Constituição de 1988.
Na Constituição não se fez o casamento de recursos e encargos, o que vem causando deterioração da qualidade tanto da tributação como dos serviços públicos.
Os critérios de rateio dos fundos de participação, principalmente o do FPM, carecem de revisão.
É preciso também ordenar e aprofundar o processo de descentralização para que melhore a qualidade do gasto público.
Isso requer mudanças também nas fontes de receita.
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Arrecadação Própria e Receita Disponível, por nível de governo
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Sistema Orçamentário Nacional
O orçamento público, no Brasil, está disposto na Constituição Federal de 1988 como um conjunto de peças orçamentárias que são estabelecidas pelo Executivo, por meio de Lei.
Os instrumentos são:
Plano Plurianual,
Lei de Diretrizes Orçamentárias - LDO,
Orçamento Geral e
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Instrumentos do
Sistema Orçamentário Nacional
Plano Plurianual: define de forma regionalizada as diretrizes, os objetivos e os programas do governo, devendo ser encaminhado ao Congresso, no primeiro ano de cada administração.
LDO – Lei das Diretrizes Orçamentárias: estabelece as prioridades das despesas de capital, alterações de política tributária e os objetivos do programa governamental de fomento, para o exercício fiscal subseqüente, cujo projeto é elaborado pelo Ministério do Planejamento e Orçamento e, enviado ao Congresso até o dia 15 de abril de cada ano.
Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF, Lei Complementar nº 101, sancionada no dia 04/05/2000, estabeleceu normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade e gestão fiscal mediante ações em que se previnam os riscos e corrijam os desvios capazes de afetar o equilíbrio das contas públicas.
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Instrumentos do
Sistema Orçamentário Nacional
Orçamento Geral – estima a receita, aloca recursos e fixa as despesas, em consonância com o Plano Plurianual e com a LDO, por meio do orçamento fiscal das administrações públicas direta e indireta, do orçamento de investimento das empresas estatais e do orçamento de seguridade social (assistência médico-hospitalar, pensões e aposentadorias) do governo.
O Orçamento Geral da União é o instrumento fundamental da atuação do Governo Federal, especificando as formas de intervenção governamental na economia por meio da tributação e do dispêndio.
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Ciclo Orçamentário
“O ciclo orçamentário pode ser definido como uma série de passos, que se repetem em períodos prefixados, segundo os quais os orçamentos sucessivos são preparados, votados, executados, os resultados avaliados e as contas aprovadas”
(Orin Cope)
Fases do Ciclo Orçamentário
elaboração e apresentação;
autorização Legislativa;
programação e execução;
avaliação e controle.
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Nota Sobre a Lei de Responsabilidade Fiscal e sua Relação com o Orçamento Público
Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF)
(Lei Complementar 101/2000)
Regulamenta o artigo 163 da Constituição Federal
Quatro Elementos presentes na LRF
Planejamento
Transparência
Controle
Responsabilização
Os Quatro Elementos da LRF
Planejamento
A LRF criou novas informações, metas, limites e condições para a renúncia de receitas e para a geração de despesas, articulando-as com o PPA, a LDO e LOA.
Transparência
A LRF exige a ampla divulgação de quatro relatórios de acompanhamento da gestão fiscal, que permitem identificar receitas e despesas:
Relatório de Metas Fiscais
Relatório de Riscos Fiscais
Relatório Resumido da Execução Orçamentária
Relatório de Gestão Fiscal
Os Quatro Elementos da LRF
(continuação)
Controle
Por meio da exigência de maior transparência, inclusive por meio do uso da internet, a LRF amplia o controle social sobre o PPA, a LDO e a LOA.
Nota: a publicação dos Relatórios deve ser ampla e trimestral.
Responsabilização
Embora não se tenha avançado muito no que diz respeito à “punição” dos agentes públicos estatais, a LRF a prevê.
Evolução e estrutura do Sistema Tributário no Brasil
O atual sistema tributário brasileiro tem suas origens na reforma tributária de 1965-1967
Emenda Constitucional n. 18 de 01/12/1965
Lei n. 5172 de 25/12/1966
O principal aspecto modernizador daquela reforma foi a mudança da sistemática de arrecadação, priorizando a arrecadação sobre o valor agregado, em vez de “em cascata”, referente aos tributos cumulativos
O Sistema tributário e a Constituição de 1988
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A carga tributária no Brasil e na Indústria de Transformação
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A carga tributária no Brasil por setores econômicos
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A carga tributária no Brasil por setores econômicos
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A carga tributária no Brasil por setores econômicos
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A carga tributária no Brasil por setores econômicos
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A carga tributária no Brasil por setores econômicos
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Gráf1
Até 2 SM Até 2 SM Até 2 SM Até 2 SM Até 2 SM Até 2 SM
2 a 5 SM 2 a 5 SM 2 a 5 SM 2 a 5 SM 2 a 5 SM 2 a 5 SM
5 a 10 SM 5 a 10 SM 5 a 10 SM 5 a 10 SM 5 a 10 SM 5 a 10 SM
10 a 20 SM 10 a 20 SM 10 a 20 SM 10 a 20 SM 10 a 20 SM 10 a 20 SM
20 a 40 SM 20 a 40 SM 20 a 40 SM 20 a 40 SM 20 a 40 SM 20 a 40 SM
40 a 80SM 40 a 80 SM 40 a 80 SM 40 a 80 SM 40 a 80 SM 40 a 80 SM
80 a 160 SM 80 a 160 SM 80 a 160 SM 80 a 160 SM 80 a 160 SM 80 a 160 SM
Mais de 160 SM Mais de 160 SM Mais de 160 SM Mais de 160 SM Mais de 160 SM Mais de 160 SM
AL. EFETIVA SOBRE RENDIMENTO TRIBUTÁVEL
AL EFETIVA SOBRE RENDA TOTAL
AL. EFETIVA SOBRE BASE DE CÁLCULO
BENS E DIREITOS
QT DECLARANTES
IMPOSTO DEVIDO
Percentual em relação ao total
0.0000298086
0.0000256979
0.0000361075
0.0316518009
0.1080550709
0.0000039848
0.0044233208
0.0038421176
0.005721584
0.1119956455
0.3991384826
0.0103546923
0.0365816967
0.028976761
0.0498946226
0.1300569856
0.2755439486
0.106238758
0.106753382
0.0763721973
0.1389502822
0.1482512671
0.1329402392
0.2671512181
0.164076317
0.1020135598
0.2017874467
0.1624270189
0.056892894
0.3045891504
0.190478372
0.0908401636
0.2293150454
0.1207808656
0.0195726903
0.1817752959
0.2053364759
0.0583825648
0.2421332492
0.0778001712
0.0051602572
0.0619288515
0.207654747
0.0260561582
0.2577542244
0.2170362452
0.0026964172
0.067958049
P1_T1
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO-CALENDÁRIO 2013
Tabela 1 - Resumo das Declarações Por Tipo de Formulário:
Valores em R$ bilhões
Tipo de Formulário Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previdenciária Depen dentes Instru ção Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Completo 11,063,859 718.24 128.89 327.75 62.36 30.39 18.94 51.02 17.09 12.94 0.00 531.94 76.10 79.40 7.33 10.63 3,259.09 294.12 0
Simplificado 15,430,557 574.96 78.47 304.42 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 102.39 472.58 38.13 35.41 7.23 5.87 2,566.38 214.78 1
Total 26,494,416 1,293.21 207.36 632.17 62.36 30.39 18.94 51.02 17.09 12.94 102.39 1,004.51 114.23 114.80 14.56 16.50 5,825.48 508.90
0
1
2
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Tabela 2 - Resumo das Declarações Por Situação Fiscal
Valores em R$ bilhões
Situação Fiscal Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previdenciária Depen dentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
IR Devido > 0 15,170,717 1,099.50 166.14 377.28 53.68 23.24 16.41 42.45 15.11 10.38 77.99 860.28 114.23 113.37 14.56 15.07 4,161.67 347.72 2
IR Devido <= 0 11,323,699 193.70 41.22 254.90 8.69 7.15 2.53 8.57 1.98 2.57 24.40 144.24 0.00 1.43 0.00 1.44 1,663.81 161.17 5
Total 26,494,416 1,293.21 207.36 632.17 62.36 30.39 18.94 51.02 17.09 12.94 102.39 1,004.51 114.23 114.80 14.56 16.50 5,825.48 508.90
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Tabela 3 - Resumo das Declarações Por Gênero
Valores em R$ bilhões
Gênero Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previdenciária Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Masculino 15,463,889 791.53 140.50 435.10 40.65 22.31 12.56 30.32 11.45 12.51 55.61 610.61 73.49 73.81 8.74 10.01 4,199.28 367.05 2
Feminino 11,022,806 501.34 66.83 196.96 21.70 8.07 6.38 20.69 5.64 0.43 46.75 393.65 40.72 40.97 5.82 6.49 1,625.34 141.75 5
NI / Inválido 7,721 0.33 0.03 0.11 0.02 0.01 0.01 0.01 0.00 0.00 0.03 0.25 0.02 0.02 0.00 0.00 0.86 0.10 8
Total 26,494,416 1,293.21 207.36 632.17 62.36 30.39 18.94 51.02 17.09 12.94 102.39 1,004.51 114.23 114.80 14.56 16.50 5,825.48 508.90
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2.5 13 11 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO-CALENDÁRIO 2013
Tabela 4 - Resumo das Declarações Por Faixa Etária do Declarante
Valores em R$ bilhões
Faixa Etária Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previdenciária Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Até 18 anos 46,756 1.18 0.32 0.81 0.01 0.00 0.01 0.01 0.01 0.00 0.19 0.96 0.05 0.05 0.02 0.02 4.72 0.21 2
19 a 30 anos 2,904,484 92.17 9.68 24.67 2.81 1.17 1.03 1.25 0.63 0.12 12.62 72.93 3.75 4.48 0.41 1.19 157.42 29.19 5
31 a 40 anos 6,647,919 295.02 33.71 95.20 14.43 8.71 5.33 8.17 3.29 1.67 26.26 228.26 21.39 23.35 1.82 3.99 718.05 118.80 8
41 a 50 anos 6,017,509 304.60 40.56 125.03 18.44 11.19 7.19 12.25 4.19 3.80 18.81 230.18 25.61 27.29 2.33 4.28 1,079.93 115.61 11
51 a 60 anos 5,398,948 309.21 48.60 143.83 15.92 6.58 4.21 13.33 4.00 4.01 21.74 240.49 30.84 30.33 3.98 3.78 1,465.75 139.55 14
61 a 70 anos 3,445,439 191.68 41.02 121.97 7.05 2.10 1.02 9.34 2.83 2.23 15.69 152.39 20.59 18.65 3.73 2.02 1,295.77 70.41 17
71 a 80 anos 1,359,605 65.74 20.43 77.83 2.43 0.48 0.13 4.20 1.76 0.86 4.70 52.00 7.66 6.82 1.45 0.76 705.43 25.26 20
Acima de 80 anos 673,756 33.61 13.05 42.83 1.26 0.15 0.03 2.46 0.37 0.25 2.37 27.31 4.33 3.84 0.84 0.47 398.41 9.88 23
Total 26,494,416 1,293.21 207.36 632.17 62.36 30.39 18.94 51.02 17.09 12.94 102.39 1,004.51 114.23 114.80 14.56 16.50 5,825.48 508.90
P6_P7_T5
2.5 26 11 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO-CALENDÁRIO 2013
Tabela 5 - Resumo das Declarações Por Faixa Base de Cálculo Anual
Valores em R$ bilhões
Faixa de BC Anual Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previdenciária Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Até R$ 19.645,32 11,288,770 191.94 41.56 252.06 8.55 7.06 2.46 8.35 1.92 2.56 24.39 143.09 0.09 1.51 0.01 1.43 1,710.06 158.66 2
De R$ 19.645,33 a 29.442,00 5,936,645 203.36 23.12 65.18 9.00 8.42 4.47 8.26 2.11 1.79 21.56 147.75 1.95 4.15 0.42 2.64 574.99 57.58 5
De R$ 29.442,01 a R$ 39.256,56 2,996,197 143.67 16.73 51.54 6.30 4.48 2.95 5.96 1.28 1.26 15.31 106.14 4.37 5.97 0.88 2.55 442.69 46.76 8
De R$ 39.256,57 a R$ 49.051,80 1,697,756 103.91 12.85 34.74 4.18 2.56 1.98 4.30 0.90 0.96 11.48 77.55 5.68 6.58 1.11 2.08 319.03 32.84 11
Maior que R$ 49.051,80 4,575,048 650.33 113.10 228.65 34.34 7.86 7.10 24.16 10.87 6.38 29.65 529.98 102.14 96.60 12.15 7.81 2,778.72 213.05 14
Total 26,494,416 1,293.21 207.36 632.17 62.36 30.39 18.94 51.02 17.09 12.94 102.39 1,004.51 114.23 114.80 14.56 16.50 5,825.48 508.90
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2.5 26 11 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO CALENDÁRIO 2013
Tabela 6 - Resumo das Declarações Por Faixa de Base de Cálculo Valores em R$ milhões
Faixa de BC Anual Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previden. Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Alimen. Desc. Padrão
Até 1/2 Salário Mín. 2,252,037 3,587.3 17,920.7 98,202.3 3,536.3 855.4 236.7 3,153.3 198.6 1,057.9 119.9 862.3 47.9 300.8 5.1 258.7 605,466.975,876.3 0
1/2 a 1 Salário Mín. 1,203,052 10,574.3 4,047.2 43,816.9 300.6 324.3 91.1 469.7 106.1 116.5 1,300.6 7,865.6 10.6 79.2 0.9 69.9 196,635.0 16,078.1 1
1 a 2 Salários Mín. 2,669,376 46,938.7 8,512.4 57,941.7 1,310.3 1,736.3 538.1 1,725.7 425.9 550.0 5,671.1 34,981.6 17.7 367.3 2.0 353.8 423,181.8 26,234.8 2
2 a 3 Salários Mín. 8,255,187 226,992.4 21,544.6 82,246.0 7,610.1 8,442.7 3,754.9 6,901.2 2,403.9 1,691.2 27,493.1 168,697.3 467.0 2,194.0 107.9 1,848.9 754,208.4 66,462.9 3
3 a 5 Salários Mín. 5,884,156 253,207.4 29,688.9 87,324.9 11,190.1 8,667.2 5,296.7 10,408.5 2,206.0 2,207.5 26,924.0 186,308.1 5,969.7 8,811.3 1,212.5 4,135.2 755,474.3 79,038.6 4
5 a 10 Salários Mín. 3,893,185 288,555.1 37,095.0 94,024.5 11,706.9 5,983.7 5,037.3 11,967.5 2,441.2 2,872.6 29,941.6 218,604.9 23,588.2 24,926.2 3,940.8 5,522.6 939,826.1 91,242.1 5
10 a 20 Salários Mín. 1,613,840 223,549.1 32,796.3 67,919.5 12,876.3 2,937.3 2,685.8 9,367.3 1,980.9 2,490.3 9,017.2 182,194.4 34,718.2 33,238.4 3,912.3 2,680.7 798,819.0 70,651.3 6
20 a 40 Salários Mín. 607,180 158,131.3 26,045.7 50,930.4 11,024.7 1,190.7 1,081.7 5,727.3 2,027.4 1,499.9 1,551.8 134,029.9 31,058.4 29,239.4 2,883.2 1,278.3 677,991.4 47,970.9 7
40 a 80 Salários Mín. 94,830 45,796.9 12,815.5 23,175.4 2,068.2 199.6 181.0 995.8 1,304.3 317.7 288.7 40,441.5 10,202.5 8,849.1 1,257.7 214.0 303,253.7 18,671.3 8
80 a 160 Salários Mín. 15,984 15,633.7 7,297.7 12,646.4 389.1 34.9 30.5 200.9 925.6 77.7 61.9 13,913.1 3,665.0 3,067.5 500.3 66.9 165,923.2 7,161.2 9
> 160 Salários Mín. 5,589 20,239.2 9,597.4 13,943.2 350.5 13.1 10.9 102.5 3,070.4 62.7 15.9 16,613.3 4,487.2 3,729.1 740.3 74.6 204,698.1 9,511.0 10
Total 26,494,416 1,293,205 207,361 632,171 62,363 30,385 18,945 51,020 17,090 12,944 102,386 1,004,512 114,232 114,802 14,563 16,504 5,825,478 508,898
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2.5 26 11 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO CALENDÁRIO 2013
Tabela 7 - Resumo das Declarações Por Faixa de Rendimento Tributável Bruto Valores em R$ milhões
Faixa de Rend.Trib.Bruto Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previden. Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Até 1/2 Salário Mín. 2,033,457 617.4 12,509.6 70,907.4 598.5 419.7 74.1 876.3 0.1 274.2 72.3 463.6 39.5 196.3 3.8 161.3 427,486.8 31,302.0 0
1/2 a 1 Salário Mín. 992,943 7,311.5 3,538.1 40,364.9 227.2 189.4 43.0 283.7 0.7 56.1 966.3 5,812.2 8.4 42.9 0.8 35.4 172,938.3 48,361.3 1
1 a 2 Salários Mín. 1,611,147 20,596.3 5,753.1 44,983.5 487.0 442.2 89.2 610.5 6.2 94.5 2,621.6 16,562.4 12.4 156.0 1.6 146.4 247,010.3 18,034.6 2
2 a 3 Salários Mín. 3,749,461 80,455.9 9,633.9 54,585.6 1,313.3 1,040.0 213.7 955.5 35.7 138.6 12,460.3 64,728.9 18.8 425.1 3.8 414.8 480,844.1 30,823.7 3
3 a 5 Salários Mín. 8,552,679 265,303.5 28,745.8 91,591.6 10,550.7 9,938.3 3,676.7 7,923.0 431.5 1,472.7 33,477.0 199,807.4 2,150.1 4,100.0 499.6 2,491.6 841,047.2 80,346.0 4
5 a 10 Salários Mín. 6,071,452 344,502.9 43,185.1 123,786.4 15,989.6 11,125.7 8,043.3 16,582.3 2,058.5 3,696.6 35,710.6 252,267.2 17,275.7 20,378.3 3,269.4 6,593.0 1,095,961.6 110,549.4 5
10 a 20 Salários Mín. 2,437,949 273,754.9 39,046.2 84,882.6 14,637.7 4,955.6 4,690.2 13,389.2 3,387.6 3,460.3 14,624.3 214,769.5 35,982.9 35,359.5 4,548.3 4,211.8 968,196.2 87,634.8 6
20 a 40 Salários Mín. 856,055 191,856.7 30,545.3 61,169.8 13,691.8 1,841.2 1,716.2 8,028.2 3,376.1 2,634.5 2,045.9 158,630.4 35,440.8 33,759.1 3,309.0 1,860.6 785,484.9 58,251.3 7
40 a 80 Salários Mín. 161,346 67,473.7 16,061.4 29,682.7 3,877.7 369.6 342.3 1,958.9 2,097.2 878.7 325.7 57,633.3 14,304.1 12,794.0 1,599.5 402.9 393,039.0 25,254.3 8
80 a 160 Salários Mín. 20,798 17,962.3 7,737.6 14,414.1 539.2 47.4 42.5 279.3 956.2 134.9 65.5 15,898.6 4,163.9 3,541.8 543.7 95.7 188,907.5 7,618.4 9
> 160 Salários Mín. 7,129 23,370.1 10,605.4 15,802.8 450.2 16.0 13.6 132.8 4,740.5 102.9 16.3 17,938.4 4,835.7 4,049.4 783.5 90.1 224,561.9 10,722.5 10
Total 26,494,416 1,293,205 207,361 632,171 62,363 30,385 18,945 51,020 17,090 12,944 102,386 1,004,512 114,232 114,802 14,563 16,504 5,825,478 508,898
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2.5 26 11 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO CALENDÁRIO 2013
Tabela 8 - Resumo das Declarações Por Faixa de Rendimentos Tributáveis + Tributação Exclusiva Valores em R$ milhões
Faixa Rend.Trib.+Trib.Exc. Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previden. Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Alimen. Desc. Padrão
Até 1/2 Salário Mín. 1,871,081 495.0 298.3 42,360.8 337.6 338.9 53.2 489.1 0.1 169.0 58.3 380.8 0.0 57.9 0.0 58.6 224,066.6 19,164.3 0
1/2 a 1 Salário Mín. 904,716 6,256.1 339.6 28,517.0 215.9 171.3 34.4 227.9 0.5 56.0 834.0 5,011.1 0.1 36.8 0.0 37.0 103,989.3 10,003.2 1
1 a 2 Salários Mín. 1,543,403 18,219.0 1,262.7 40,374.2 480.3 405.9 79.9 546.7 5.6 109.8 2,334.4 14,727.5 0.6 134.7 0.2 135.4 183,755.9 15,924.4 2
2 a 3 Salários Mín. 3,261,522 67,059.9 2,696.9 45,686.9 1,135.7 822.7 164.5 809.2 34.1 121.9 10,207.1 54,284.2 2.7 294.3 1.5 297.4 385,852.4 58,950.1 3
3 a 5 Salários Mín. 8,213,527 241,516.2 16,261.9 80,332.6 8,793.4 8,554.0 2,855.7 6,394.4 415.8 1,239.0 31,973.5 183,198.9 1,493.5 3,094.8 399.4 2,038.6 710,073.1 72,310.3 4
5 a 10 Salários Mín. 6,564,386 341,383.4 32,389.0 108,820.4 16,145.0 11,793.4 8,000.3 16,188.1 1,999.4 3,522.4 35,425.2 249,558.5 14,477.0 17,670.4 2,863.1 6,253.4 941,615.4 105,155.3 5
10 a 20 Salários Mín. 2,787,200 280,152.2 33,474.6 87,067.5 14,300.7 5,467.7 5,142.4 13,809.1 3,296.6 3,483.7 17,871.9 217,074.4 33,635.9 33,590.7 4,432.9 4,658.7 920,409.0 89,935.4 6
20 a 40 Salários Mín. 1,033,760 201,026.6 30,878.8 69,600.1 13,960.9 2,169.5 2,016.3 8,769.7 3,334.1 2,734.3 2,968.1 165,268.8 35,721.2 34,129.4 3,438.6 2,084.5 811,105.8 64,716.1 7
40 a 80 Salários Mín. 255,897 86,560.2 21,951.2 46,942.5 5,528.4 546.7 497.7 2,955.1 2,222.2 1,144.5 533.2 73,186.7 17,858.6 16,356.9 1,838.8 659.5 520,571.3 30,915.5 8
80 a 160 Salários Mín. 40,677 22,731.5 12,834.5 25,149.0 847.4 81.1 72.0 520.1 1,010.9 194.4 126.8 19,914.3 5,176.2 4,485.6 654.0 152.0 288,389.3 15,627.6 9
> 160 Salários Mín. 18,247 27,805.1 54,974.2 57,320.2 617.6 34.0 28.4 310.4 4,771.0 168.8 53.3 21,906.8 5,866.5 4,950.8 934.5 128.6 735,649.5 26,196.3 10
Total 26,494,416 1,293,205 207,361 632,171 62,363 30,385 18,945 51,020 17,090 12,944 102,386 1,004,512 114,232 114,802 14,563 16,504 5,825,478 508,898
P14_P15_T9
2.5 26 11 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO CALENDÁRIO 2013
Tabela 9 - Resumo das Declarações Por Faixa de Rendimentos Totais Valores R$ milhões
Faixa de Rendimento Total Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
total Renda média individual Renda média mensal individual AL EFETIVA SOBRE RENDA TOTAL AL EFETIVA SOBRE RENDA TRIBUTÁVEL Contrib. Previden. Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Até 1/2 Salário Mín. 1,268,688 209.8 35.0 64.8 309.6 244.0483 20.3 0.010% 0.015% 31.1 140.8 13.3 47.9 0.1 20.0 23.1 169.0 0.0 11.3 0.0 11.9 91,710.7 7,663.5 0 0.2093153474 309.6 0%
1/2 a 1 Salário Mín. 518,341 3,570.9 70.5 215.0 3,856.3 7,439.7928 620.0 0.001%0.002% 101.8 67.2 9.4 28.7 0.3 5.4 472.5 2,934.1 0.1 11.3 0.0 11.4 28,847.9 2,846.0 1 0.0557397565 3,856.3 0%
1 a 2 Salários Mín. 1,075,827 11,489.8 462.2 1,595.4 13,547.4 12,592.5173 1,049.4 0.003% 0.003% 253.8 225.0 37.4 118.5 4.2 14.7 1,443.2 9,503.6 0.4 64.6 0.1 65.1 63,828.3 6,857.8 2 0.1177616281 13,547.4 1%
2 a 3 Salários Mín. 2,692,915 52,210.3 1,588.1 4,045.0 57,843.4 21,479.8529 1,790.0 0.003% 0.004% 845.7 614.9 109.3 340.7 29.1 45.5 7,947.1 42,586.9 1.9 186.8 1.1 189.0 162,664.7 47,395.7 3 0.069930577 57,843.4 3%
3 a 5 Salários Mín. 7,882,026 215,199.9 13,690.8 21,127.7 250,018.4 31,720.0654 2,643.3 0.472% 0.549% 7,806.7 7,717.5 2,448.6 4,779.4 363.7 967.5 28,718.9 164,146.3 1,181.0 2,534.9 283.5 1,664.4 489,763.5 51,170.1 4 0.0845044638 250,018.4 12%
5 a 10 Salários Mín. 7,300,376 331,748.1 29,400.1 57,667.0 418,815.2 57,368.9865 4,780.7 2.898% 3.658% 15,406.0 11,858.2 7,603.0 15,148.9 1,782.7 3,259.6 34,940.5 243,230.8 12,135.9 15,419.1 2,250.9 5,680.1 757,644.1 89,089.0 5 0.1376907579 418,815.2 20%
10 a 20 Salários Mín. 3,522,174 285,867.5 30,799.4 82,919.9 399,586.8 113,448.9095 9,454.1 7.637% 10.675% 13,761.4 5,944.3 5,358.7 14,146.3 3,016.4 3,442.3 21,328.7 219,627.6 30,517.3 31,284.3 3,945.7 4,955.4 863,634.5 93,949.3 6 0.2075141842 399,586.8 19%
20 a 40 Salários Mín. 1,507,344 212,059.5 29,273.6 99,738.7 341,071.8 226,273.3516 18,856.1 10.201% 16.408% 14,291.4 2,628.3 2,337.7 9,941.4 3,186.0 2,932.0 5,258.0 172,428.7 34,793.9 33,547.0 3,416.3 2,415.3 946,215.0 77,849.1 7 0.2924272477 341,071.8 16%
40 a 80 Salários Mín. 518,567 109,013.0 22,815.4 96,755.8 228,584.2 440,799.7466 36,733.3 9.084% 19.048% 7,299.9 883.6 769.4 4,451.2 2,507.4 1,518.8 1,501.7 90,550.6 20,764.6 19,223.0 2,192.9 998.7 703,606.2 46,862.4 8 0.4232828387 228,584.2 11%
80 a 160 Salários Mín. 136,718 34,452.1 14,716.6 72,002.4 121,171.1 886,285.0409 73,857.1 5.838% 20.534% 1,611.9 205.1 175.4 1,212.5 1,281.4 401.5 482.3 29,216.5 7,074.3 6,191.1 971.9 299.7 453,223.2 27,085.0 9 0.5942207789 121,171.1 6%
> 160 Salários Mín. 71,440 37,384.2 64,509.9 196,039.7 297,933.8 4,170,405.9707 347,533.8 2.606% 20.765% 953.3 100.1 82.5 804.2 4,919.1 336.6 269.6 30,117.9 7,763.0 6,328.8 1,500.6 212.4 1,264,339.8 58,130.5 10 0.6579974864 297,933.8 14%
Total 26,494,416 1,293,205 207,361 632,171 2,132,738.0 80,497.6419 6,708.1 5.356% 8.833% 62,363 30,385 18,945 51,020 17,090 12,944 102,386 1,004,512 114,232 114,802 14,563 16,504 5,825,478 508,898 0.296412995 2,132,738.0
0.0068283481
678 13560 0.0112612262
3,390.00
0.0026964172 13560 6666.6666666667
Faixa de Rendimento Total Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
total TOTAL SEM O LIMITE DE ISENÇÃO Renda média individual Renda média mensal individual AL EFETIVA SOBRE RENDA TOTAL AL EFETIVA SOBRE RENDA TRIBUTÁVEL AL EFETIVA SOBRE BASE DE CÁLCULO PARTICIPAÇÃO BENS E DIREITOS QT DECLARANTES IMPOSTO DEVIDO Contrib. Previden. Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Até 2 SM 2,862,856 15,271 568 1,875 17,713 -1,932 6,187.2972 515.6 0.003% 0.003% 0.004% 3.165% 10.806% 0.000% 64,406.61 -0.06 387 433 60 195 5 40 1,939 12,607 0 87 0 88 184,387 17,367
2 a 5 SM 10,574,941 267,410 15,279 25,173 307,862 288,216 29,112.3892 2,426.0 0.384% 0.442% 0.572% 11.200% 39.914% 1.035% 61,695.68 1,274.87 8,652 8,332 2,558 5,120 393 1,013 36,666 206,733 1,183 2,722 285 1,853 652,428 98,566
5 a 10 SM 7,300,376 331,748 29,400 57,667 418,815 399,170 57,368.9865 4,780.7 2.898% 3.658% 4.989% 13.006% 27.554% 10.624% 103,781.51 14,602.31 15,406 11,858 7,603 15,149 1,783 3,260 34,940 243,231 12,136 15,419 2,251 5,680 757,644 89,089
10 a 20 SM 3,522,174 285,867 30,799 82,920 399,587 379,941 113,448.9095 9,454.1 7.637% 10.675% 13.895% 14.825% 13.294% 26.715% 245,199.26 40,560.04 13,761 5,944 5,359 14,146 3,016 3,442 21,329 219,628 30,517 31,284 3,946 4,955 863,634 93,949
20 a 40 SM 1,507,344 212,060 29,274 99,739 341,072 321,426 226,273.3516 18,856.1 10.201% 16.408% 20.179% 16.243% 5.689% 30.459% 627,736.59 52,738.47 14,291 2,628 2,338 9,941 3,186 2,932 5,258 172,429 34,794 33,547 3,416 2,415 946,215 77,849
40 a 80 SM 518,567 109,013 22,815 96,756 228,584 208,939 440,799.7466 36,733.3 9.084% 19.048% 22.932% 12.078% 1.957% 18.178% 1,356,828.03 39,798.34 7,300 884 769 4,451 2,507 1,519 1,502 90,551 20,765 19,223 2,193 999 703,606 46,862
80 a 160 SM 136,718 34,452 14,717 72,002 121,171 101,526 886,285.0409 73,857.1 5.838% 20.534% 24.213% 7.780% 0.516% 6.193% 3,315,021.89 20,846.95 1,612 205 175 1,213 1,281 402 482 29,216 7,074 6,191 972 300 453,223 27,085
Mais de 160 SM 71,440 37,384 64,510 196,040 297,934 278,289 4,170,405.9707 347,533.8 2.606% 20.765% 25.775% 21.704% 0.270% 6.796% 17,697,925.62 57,787.93 953 100 83 804 4,919 337 270 30,118 7,763 6,329 1,501 212 1,264,340 58,131
26,494,416 2,132,738 2,113,093 80497.6419278787 6708.1368273232 0.053561379 219875.678672655 227,608.86 114,232 5825477.69903566
113,376.48
678 3390 39.91 21.7 18.2
1356 27.55 7.8 6.2
13560 13.29 12.1 6.8
27120 80.75 41.6 31.2
108480
P14_P15_T9
AL. EFETIVA SOBRE RENDIMENTO TRIBUTÁVEL
AL EFETIVA SOBRE RENDA TOTAL
AL. EFETIVA SOBRE BASE DE CÁLCULO
BENS E DIREITOS
QT DECLARANTES
IMPOSTO DEVIDO
Percentual em relação ao total
P16_P17_T10
2.5 26 11 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO CALENDÁRIO 2013
Tabela 10 - Declarações de Recebedores de Lucros e Dividendos + Rend.Sócio e Titular Microempresa por Faixa de Rendimento Total Valores em R$ milhões
Faixa de Rendimento Total Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previden. Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Até 1/2 Salário Mín. 14,878 2.5 2.3 20.2 0.16 2.3 0.4 2.4 0.0 0.6 0.3 2.0 0.0 0.0 0.0 0.0 2,109.8 424.3 0
1/2 a 1 Salário Mín. 13,041 22.5 4.0 57.8 0.69 2.1 0.5 1.9 0.0 0.3 2.9 18.2 0.0 0.1 0.0 0.1 1,418.7 212.3 1
1 a 2 Salários Mín. 58,975 370.7 15.6 347.7 9.36 8.0 1.5 7.1 0.0 0.9 51.8 301.8 0.0 0.5 0.0 0.5 4,830.9 673.5 2
2 a 3 Salários Mín. 89,092 989.1 34.3 845.4 16.52 14.8 3.2 14.1 0.3 2.0 146.9 805.4 0.0 1.9 0.0 1.9 8,537.1 1,003.5 3
3 a 5 Salários Mín. 280,036 5369.1 211.1 3604.6 86.64 87.6 30.5 90.1 6.2 11.1 859.2 4,233.5 12.5 25.0 5.5 18.0 34,744.1 3,877.7 4
5 a 10 Salários Mín. 481,078 12828.1 901.7 15051.2 348.50 270.8 160.1 490.1 75.8 62.7 1,758.6 9,749.3 255.6 286.2 82.9 113.6 104,274.2 10,950.5 5
10 a 20 Salários Mín. 460,465 20059.8 2350.3 31733.1 728.17 364.7 277.2 1,027.7 307.4 164.7 2,107.4 15,207.8 1,389.2 1,340.0 312.9 263.7 193,665.7 18,550.1 6
20 a 40 Salários Mín. 361,166 29750.7 4969.4 49638.5 1,699.55 401.5 338.1 1,628.4 769.3 349.5 1,440.0 23,314.6 3,918.4 3,565.0 667.4 313.9 367,572.8 24,329.2 7
40 a 80 Salários Mín. 209,954 29430.6 7149.1 58737.1 1,846.82 295.9 257.5 1,458.3 1,004.9 411.5 708.1 23,609.9 4,948.8 4,464.8 753.3 269.3 368,914.1 22,379.4 8
80 a 160 Salários Mín. 80,719 14583.6 7111.9 50769.8 724.54 113.9 99.3 676.1 516.8 211.6 291.1 12,038.0 2,733.5 2,422.6 445.2 134.3 304,182.5 18,945.2 9
> 160 Salários Mín. 51,419 19912.7 48458.3 160977.3 560.60 73.3 61.3 604.9 1,608.4 253.9 196.4 16,689.0 4,195.7 3,526.8 793.6 124.7 1,071,605.5 48,559.4 10
Total 2,100,823 133,319.3 71,208.0 371,782.8 6,021.5 1,634.8 1,229.6 6,000.9 4,289.1 1,469.0 7,562.6 105,969.6 17,453.7 15,632.9 3,060.8 1,240.0 2,461,855.3 149,905.0P18_T11
2.5 58 9 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 2.5
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GRANDES NÚMEROS DIRPF 2014 - ANO-CALENDÁRIO 2013
Tabela 11 - Declarações de Recebedores de Lucros e Dividendos + Rend.Sócio e Titular Microempresa por Ocupação Principal Valores em R$ milhões
Ocupação Principal do Declarante Qtde Declarantes Rendim. Tribut. Rendim. Tribut. Exclus. Rendim. Isentos DEDUÇÕES Base de Cálculo (RTL) Imposto Devido Imposto Pago Imposto a Pagar Imposto a Restituir Bens e Direitos Dívidas e Ônus
Contrib. Previden. Dependentes Instrução Médicas Livro Caixa Pensão Aliment. Desc. Padrão
Dirigente, pres., diretor emp. indust., com. ou prest. serv. 688,924 32,128.2 35,480.0 178,504.4 873.3 377.1 269.2 1,275.9 116.2 401.5 2,580.4 26,496.8 3,868.6 3,266.0 824.2 221.6 1,254,135.3 72,090.6 0
Médico 129,350 21,438.2 3,198.3 24,600.7 1,421.7 211.5 210.7 877.9 1,576.5 286.2 346.9 16,556.5 3,490.1 3,084.0 601.6 195.5 133,959.0 9,804.3 1
Engenheiro, arquiteto e afins 79,918 7,377.6 4,446.9 19,313.7 411.2 92.3 76.4 370.7 24.3 84.9 300.8 6,075.6 1,160.5 1,149.1 96.9 85.5 125,002.5 7,358.9 2
Outras ocupações não especificadas anteriormente 275,862 8,508.8 3,705.4 29,615.0 195.7 118.5 72.2 297.1 86.4 55.7 962.2 6,782.8 629.4 529.2 166.2 66.0 143,427.9 9,795.3 3
Não informado 195,460 13,028.7 8,190.1 23,611.6 504.9 93.4 35.2 965.4 38.0 133.1 728.2 10,680.5 1,865.2 1,650.6 346.0 131.3 227,380.3 6,114.1 4
Advogado 62,448 3,589.1 1,898.8 16,212.6 146.6 48.3 41.2 223.6 112.2 49.5 202.0 2,809.4 454.2 363.8 123.2 32.8 80,825.3 5,537.2 5
Gerente ou superv. empresa indust., comerc. ou prest. serv. 126,671 7,085.8 2,748.5 20,289.5 289.6 107.8 85.9 274.3 14.5 72.1 496.4 5,778.2 877.1 840.9 113.2 77.0 106,042.3 6,924.9 6
Economista, administrador, contador, auditor e afins 58,853 4,963.4 2,917.7 10,998.6 267.3 74.5 62.3 235.8 74.5 61.7 213.0 4,013.8 727.1 725.4 61.8 60.2 75,978.8 5,762.0 7
Produtor na exploração agropecuária 37,103 2,611.0 1,299.7 8,778.7 29.6 30.2 14.7 107.8 7.3 16.6 168.4 2,264.9 403.1 75.6 332.0 4.5 68,774.0 7,676.7 8
Analista de sist., desenv.de soft., adm.de redes e banco etc 38,292 2,031.6 637.8 3,628.4 107.6 40.3 30.3 82.4 1.7 22.8 136.9 1,628.9 250.3 273.4 12.8 35.8 16,173.4 1,225.2 9
Professor do ensino superior 15,551 2,272.2 495.3 1,851.8 174.8 23.3 20.0 130.4 22.9 25.2 50.8 1,829.0 365.9 360.7 43.1 37.9 14,868.7 706.1 10
Profissional de marketing, publicidade e da comercialização 10,642 489.4 429.3 1,832.1 16.8 6.0 5.5 23.9 1.2 4.4 37.0 400.5 61.5 65.7 3.7 7.9 9,207.0 816.5 11
Odontólogo 20,950 1,793.8 206.1 1,712.3 76.2 22.8 23.4 80.1 554.1 12.0 57.8 970.4 116.2 92.3 34.5 10.6 12,212.9 1,062.3 12
Bancário, economiário, escriturário, agente, assistente etc 44,776 3,289.5 1,008.5 2,167.7 232.8 63.6 53.4 141.3 5.4 20.2 163.8 2,612.4 390.0 398.0 33.7 41.7 17,663.8 1,948.3 13
Jornalista e repórter 7,243 413.1 236.5 2,130.7 14.4 4.4 3.8 21.6 0.4 16.2 24.5 341.2 58.4 59.9 4.2 5.8 17,325.4 305.4 14
Vendedor e prestador de serviços do comércio, ambulante etc 41,769 1,200.3 153.0 2,834.8 28.2 22.3 13.3 32.0 11.6 7.4 155.2 940.2 62.5 54.4 17.4 9.3 11,381.5 1,003.6 15
Agente e representante comercial, corretor, leiloeiro, afins 8,313 375.0 89.6 1,158.8 7.1 5.5 3.8 14.5 85.3 2.7 28.0 230.7 24.5 19.0 8.0 2.5 5,525.9 432.5 16
Psicólogo e psicanalista 8,007 424.9 199.4 1,017.5 16.5 4.3 4.6 31.7 18.6 0.9 28.4 322.0 40.4 36.0 8.6 4.2 6,260.6 346.8 17
Membro do Poder Judiciário e de Tribunal de Contas 2,470 795.2 195.9 745.4 89.1 5.3 4.8 42.1 2.6 15.1 0.6 638.5 156.8 160.1 6.2 9.5 5,364.8 270.7 18
Agrônomo e afins 4,580 396.8 108.6 707.8 23.1 7.4 5.5 18.9 0.9 4.7 16.1 322.8 57.4 53.1 8.9 4.6 5,172.0 345.2 19
Outros (demais ocupações) 243,641 19,106.7 3,562.5 20,070.9 1,095.2 275.9 193.4 753.7 1,534.8 176.2 865.2 14,274.6 2,394.4 2,375.7 214.4 195.7 125,174.1 10,378.4
Total 2,100,823 133,319.3 71,208.0 371,782.8 6,021.5 1,634.8 1,229.6 6,000.9 4,289.1 1,469.0 7,562.6 105,969.6 17,453.7 15,632.9 3,060.8 1,240.0 2,461,855.3 149,905.0 21
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