DRI e Balanço Patrimonial

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FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA 
Aula: 25/08/2020 
Preparação das Informações para os estudos da disciplina fundamentos da gestão 
financeira. 
Relatórios Contábeis: 
 Balanço Patrimonial (B.P.) 
 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 
Conceito do Balanço Patrimonial 
É a demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial (é o conjunto de 
bens, direitos e Obrigações) de uma pessoa jurídica, com ou sem fins lucrativos, até 
um dado momento. 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO 
Ativo Circulante Passivo Circulante 
Caixa Fornecedores 
Bancos.............. Obrigações Tributárias 
Aplicações Financeiras Obrigações Trabalhistas 
Clientes ou Duplicatas a Receber Contas a Pagar 
Estoques Aluguéis a Pagar 
Empréstimos a Receber 12 – 12 - 12 Empréstimos a Pagar 
Financiamentos a Receber Financiamentos a Pagar 
 
Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante 
Empréstimos a Receber 24 – 12 - 0 Empréstimos a Pagar 
Financiamentos a Receber Financiamentos a Pagar 
 
INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Ações - Quotas Capital Social 
 Reservas de Lucros 
IMOBILIZADO (-) Prejuízos Acumulados 
Veículos 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
Imóveis 
( - ) Depreciação Acumulada 
BEM INTANGÍVEL 
Marcas e Patentes 
 
 
Ativo: Compreende os BENS e DIREITOS 
Ativo Circulante: Compreende os bens com MAIOR grau de liquidez e direitos com 
vencimentos INFERIORES 12 meses 
Ativo Não Circulante: Compreende os bens com MENOR grau de liquidez e direitos 
com vencimentos SUPERIORES 12 meses 
 
Sociedades Anônimas – Ações - Acionistas 
Sociedades Limitadas – Quotas – Quotistas (Cotas – Cotistas) 
Investimentos, vender ações? Vender quotas? NÃO! 
Lucro -> Retorno -> Dividendos -> Continuidade 
 
Veículo 2019 
Veículo 2016 
Qual é diferença: Estética, valor, KM, vida útil, IPVA, valor das peças 
Depreciação: Desvalorização de um bem, pelo uso, desgaste física e obsolescência. 
Veículos, Computadores e Periféricos - Tempo de vida útil 5 anos – 20% ao ano 
Máquinas, Equipamentos, Móveis, Utensílios, Instalações – Tempo de vida útil 10 anos 
– 10% 
Imóveis (exceto terreno) – Tempo de vida útil 25 anos – 4% 
 
PASSIVO: Obrigações 
Passivo Circulante: Compreende as obrigações com MAIOR grau de EXIGIBILIDADE, 
ou seja, obrigações vencimentos INFERIORES a 12 meses 
 
Passivo Não Circulante: Compreende as obrigações com MENOR grau de 
EXIGIBILIDADE, ou seja, obrigações vencimentos SUPERIORES a 12 meses 
 
Obrigações Tributárias 
Prestadora de Serviço: ISS 
Comércio: ICMS 
Indústria e Comércio: IPI e ICMS 
Todas atividades: PIS, COFINS, CSSL e IRPJ 
Obrigações Trabalhistas: 
 Salários a Pagar 
 Comissões a Pagar 
 INSS a Recolher 
 FGTS a Recolher 
 13º Salário 
 Férias 
 
Contas Pagar: 
 Água e Esgoto 
 Energia Elétrica 
 Telefone e Internet 
 
 
Vale Alimentação..........10.000,00 
Desconta empregados (3.000,00) 
Despesa da Empresa......7.000,00 
 
Gastou R$ 500,00 
 
Desconto: 
6% sobre o salário 
Custo do Vale Transporte 
 
R$ 8.000,00 x 6% = R$ 480,00 
 
R$ 12.000,00 x 6% = R$ 720,00 Não pode 
 
R$ 3.000,00 x 6% = R$ 180,00 
 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
É a obrigação que a empresa tem com os sócios ou acionistas, também denominado 
como capital ou recursos próprios. 
 
 
 
Resumo da DRE 
+ Receitas.......................100.000,00...................100.000,00 
(-) Custos.........................(40.000,00)...................(80.000,00) 
(-) Despesas.....................(10.000,00)..................(50.000,00) 
= Lucro ou Prejuízo.............50.000,00 L.................(30.000,00) P 
 
Lucro R$ 50.000,00......................... Reservas de Lucros 
Prejuízo (R$ 30.000,00)................... Prejuízos Acumulados 
 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) 
 
É a apresentação de forma resumida das operações realizadas pela empresa, 
destacando as Receitas, Custos e Despesas, que poderá resultar em Lucros ou 
Prejuízos do Exercício. 
RECEITAS 
São as entradas de ativos, decorrentes das vendas de produtos, mercadorias e ou 
prestação de serviços. 
Exemplo: Uma empresa de indústria e comércio, PRODUZ E VENDE PRODUTOS. 
Uma empresa do comércio, REVENDE MERCADORIAS 
Uma empresa prestadora de serviços, PRESTA SERVIÇOS. 
 
CUSTOS 
São as gastos relacionados com a atividade econômica (principal) da empresa. 
Exemplo: Indústria Custo do Produto Vendido (CPV) 
Comércio: Custo da Mercadoria Vendida (CMV) 
Prestadora de Serviços: Custo do Serviço Prestado (CSP) 
 
DESPESAS 
São as gastos NÃO relacionados com a atividade econômica (principal) da empresa, 
são gastos administrativos, são gastos com apoio. 
 
Exemplo: 
UNIP 
Os gastos ou salários pagos aos professores (C ou D)? 
Os gastos ou salários pagos as atendentes da secretaria (C ou D)? 
 
Exemplo 2 
Clínica médica 
Gastos ou salários pagos aos médicos (C ou D)? 
Gastos ou salários pagos ao pessoal da limpeza, seguranças, recepcionistas (C ou D)? 
ESTRUTURA DA DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) 
DESCRIÇÃO VALORES (R$) 
Receita Bruta de Vendas (Indústria) 
1.000.000,00 Receita Bruta de Revendas (Comércio) 
Receita Bruta de Serviços (Prestadora de Serviços) 
Deduções sobre Vendas 
(-) Vendas Canceladas (80.000,00) 
(-) Devoluções sobre Vendas (120.000,00) 
Total das Deduções sobre Vendas (200.000,00) 
Tributos Incidentes sobre Vendas 
(-) ISS, IPI, ICMS (10.000,00) 
(-) PIS e COFINS (30.000,00) 
Total dos Tributos Incidentes sobre Vendas (40.000,00) 
= Receita Líquida de Vendas 760.000,00 
Custo do Produto Vendido (CPV) 
(350.000,00) Custo da Mercadoria Vendida (CMV) 
Custo do Serviço Prestado (CSP) 
= Lucro Bruto 410.000,00 
Despesas Comerciais ou com Vendas 
(250.000,00) Despesas com Comissões 
Propaganda – Publicidade - Anúncios 
Despesas Administrativas 
(90.000,00) Salários, Férias, 13º Salários, Encargos Trabalhistas 
Aluguéis, Água e Esgoto, Energia Elétrica, Honorários 
Total das Despesas (340.000,00) 
Despesas Financeiras 
Tarifas Bancárias, Multa e Juros, Desconto Concedido (10.000,00) 
Receitas Financeiras 
Rendimentos s/ Aplicações, Multa e Juros, Desconto Obtido 18.000,00 
Resultado Financeiro 8.000,00 
= Resultado Operacional 78.000,00 
Outras Despesas Não Operacionais 
Perda Não Operacional (6.000,00) 
Outras Receitas Não Operacionais 
Ganho Não Operacional 10.000,00 
Resultado Não Operacional 4.000,00 
Resultado Antes da Provisão da CSSL 82.000,00 
(-) Provisão da CSSL = 9% (7.380,00) 
Resultado Antes da Provisão do IRPJ 74.620,00 
(-) Provisão do IRPJ = 15% e ADF 10% (16.655,00) 
Resultado Antes da Provisão da PLR 57.965,00 
(-) Provisão da PLR (25.000,00) 
Resultado Antes da P. da Distribuição de Dividendos 32.965,00 
(-) Provisão da Distribuição de Dividendos (10.000,00) 
Lucro Líquido do Exercício 
22.965,00 Lucro a Disposição de Sócios ou Acionistas 
Lucro a Disposição da Assembleia 
 
Qual será o destino do Lucro? 
Reter o dinheiro na empresa? Para constituir reservas! 
Para reinvestimentos? Comprar maquinários, Investir em novos negócios? 
 
CSSL = Contribuição Social Sobre Lucro = Alíquota de 9% 
IRPJ = Imposto de Renda Pessoa Jurídica = 15% 
ADF = Adicional Federal = 10% 
Aplicar 10% sobre o valor excedido a R$ 20.000,00 ao mês 
Resultado Antes da provisão do IRPJ...........74.620,00 
Parcela dedutível...................................(20.000,00) 
Base de cálculo........................................54.620,00 
Alíquota do ADF 10%.................................5.462,00 
 
PLR – Participação Sobre os Lucros 
PPR – Prêmios (programas) e Participações sobre Resultado 
 
ME – Até R$ 360.000,00 
EPP – De R$ 360.000,01 até R$ 4.800.000,00 
 
EIRELI – Empresário Individual de Responsabilidade Limitada 
R$ 104.500,00 = 100 salários mínimos – Capital Social 
 
MEI – Micro Empreendedor Individual 
Limite R$ 81.000,00 
 
 
Máquina.......................20.0000,00....................20.000,00Vendida........................30.000,00.....................(15.000,00) 
Resultado.....................10.000,00......................(5.000,00) 
Resultado.......................Ganho.............................Perda 
Ganho = Receita 
Perda = Despesa 
 
Lucro = 100.000,00 – Salário do trabalhador R$ 5.000,00 PLR = R$ 5.000,00 
Lucro = 800.000,00 - Salário do trabalhador R$ 5.000,00 PLR = R$ 5.000,00 
 
LUCRO POR AÇÃO (LPA) – Índice de Mercado 
O Lucro por Ação de uma empresa é muito importante para os investidores atuais, 
potenciais e para a administração. O LPA representa o número de unidades 
monetárias de lucro obtido no período para cada ação. 
 
Cláusula – Capital Social, o valor do capital social é de R$ 100.000,00 divididos em 
10.000 ações, cada uma no valor de R$ 10,00, composto da seguinte forma: 
 
Acionistas Valor (R$) Qtde de Ações % Participação 
Maria 60.000,00 6.000 60,00 
José 40.000,00 4.000 40,00 
Total 100.000,00 10.000 100,00 
 
Valor da ação / total do capital social x 100 
60.000,00 / 100.000,00 x 100 = 60,00 % 
40.000,00 / 100.000,00 x 100 = 40,00 % 
 
Valor Unitário de cada ação 
Total do Capital Social / Total da Qtde de Ações 
 100.000,00 / 10.000 = R$ 10,00