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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APOSTILA de EXERCÍCIOS PROF. ESP. SÉRGIO ZAGO sergio.zago@docente.unip.br 2º/1º SEMESTRE JUNDIAÍ – SP 2020 mailto:sergio.zago@docente.unip.br CONTABILIDADE 2 PLANO DE ENSINO CURSO: Ciências Contábeis SÉRIE: 2º/1º Semestre DISCIPLINA: CONTABILIDADE CARGA HORÁRIA SEMANAL: 03 Horas/aula CARGA HORÁRIA SEMESTRAL: 60 Horas I – EMENTA: Esta disciplina trata do campo de atuação da contabilidade que se estende a todas as entidades que possuam patrimônio e que exerçam atividades para alcançar suas finalidades. Trata, também, da formação do patrimônio das entidades, por meio dos registros contábeis das operações, com o objetivo de fornecer informações sobre sua composição e variações que permitam, aos usuários da contabilidade, a avaliação da situação econômico-financeira da entidade, através das demonstrações contábeis: balanço patrimonial e demonstração do resultado do exercício. II – OBJETIVOS GERAIS: Contribuir para o desenvolvimento das competências requeridas dos alunos, conforme definidas no Projeto Pedagógico do Curso/PPC, em consonância com as Diretrizes Curriculares Nacionais relacionadas. III – OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Saber utilizar as demonstrações contábeis como fonte de informações de natureza econômica, financeira e patrimonial para tomada de decisões nos processos de controle e planejamento das organizações. IV – COMPETÊNCIAS: Compreende o conhecimento do registro dos fatos contábeis, utilizando contas patrimoniais e de resultado que resultará aos usuários da contabilidade a situação econômica e financeira da entidade, através das demonstrações contábeis que contribuirá no processo de tomada de decisão. CONTABILIDADE 3 V – CONTEÚDO PROGRAMÁTICO: 1. Campo de atuação da contabilidade 1.1. – Conceitos de contabilidade 1.2. – A contabilidade como sistema de informação e controle 1.3. – O patrimônio empresarial 1.4. – A contabilidade e as finanças empresariais 1.5. – A contabilidade e a economia e o direito 1.6. – Grupos de interesse na informação contábil 2. O Balanço Patrimonial 2.1. – Ativo, passivo e patrimônio líquido 2.2. – Conceitos de conta 2.3. – Contas devedoras e contas credoras 2.4. – Princípios básicos de origens e aplicações de recursos 2.5. – Balanços sucessivos: conceituação e prática 3. Registros contábeis que envolvem Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido 3.1. – Os livros contábeis: diário e razão 3.2. – Débito e crédito como mecanismo 3.3. – Adição e subtração como mecanismo 3.4. – Registro das operações contábeis: regime de caixa e de competência 3.5. – Ajustes contábeis conforme regime de contabilidade 4. Variações do Patrimônio Líquido 4.1. – Despesas, receitas e resultado 4.2. – Apuração do resultado 4.3. – Padronização e titulação 4.4. – Impacto das contas de resultado no balanço patrimonial 4.5. – Estrutura sintética da demonstração do resultado do exercício VI – ESTRATÉGIA DE TRABALHO: Para ser possível se atingir os propósitos desta disciplina serão desenvolvidas aulas expositivas dialogadas, com ampla discussão dos diversos aspectos que envolvam a escrituração contábil, os benefícios que a contabilidade traz ao desenvolvimento das finanças empresariais. Serão privilegiados os debates e questionamentos, sempre com base em casos práticos trazidos das demonstrações contábeis publicadas em jornais. Em todas as estratégias estarão inseridas as buscas pelas competências objetivadas pelo curso. CONTABILIDADE 4 VII – AVALIAÇÃO: O processo formal de avaliação do aprendizado através de provas será complementado por avaliações por meio de simulados surpresa ou não, constantes de testes objetivos em situações previamente estudadas pelos alunos. A participação nos questionamentos será privilegiada por meio de pontuações adicionais. VIII – BIBLIOGRAFIA: BÁSICA: FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro texto). 12a ed., São Paulo: Atlas, 2019. FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro de exercícios). 12a ed., São Paulo: Atlas, 2019. MÜLLER, Aderbal Nicolas. Contabilidade básica – edição revista. São Paulo: Pearson, 2010. VIRTUAL: BAPTISTA, Antonio Eustaquio; GONÇALVES, Eugênio Celso. Contabilidade geral. 7ª ed., São Paulo: Atlas, 2011. PADOVEZE, Clóvis Luís. Manual de contabilidade básica: contabilidade introdutória e intermediária – texto e exercícios. 10ª ed., São Paulo: Atlas, 2017. SOUZA, Clóvis de; FAVERO, Hamilton Luiz; LONARDORI, Mário; TAKAKURA, Massakazu. Contabilidade: teoria e prática. Volume 1, 6ª ed., São Paulo: Atlas, 2011. VEIGA, Windsor Espenser; SANTOS, Fernando de Almeida. Contabilidade: com ênfase em pequenas e médias empresas – 2014 – leis nº 11.638/07, 11.941/09, NBC TG 1000 (CPC PME) e ITG 1000. 3º ed., São Paulo: Atlas, 2014. COMPLEMENTAR: CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – www.cpc.org.br Para acesso aos CPC,s Pronunciamentos Contábeis / Resoluções do CFC pertinentes aos CPC,s. MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 18a ed., São Paulo: Atlas: 2018. MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 12ª ed., São Paulo: Atlas, 2018. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 11a ed., São Paulo: Atlas: 2019. SZUSTER, Fernanda Rechtman et al. Contabilidade geral. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. http://www.cpc.org.br/ CONTABILIDADE 5 PERIÓDICOS: Contabilidade, Gestão e Governança: http://www.cgg-amg.unb.br/index.php/contabil/issue/archive Revista Contabilidade e Finanças: http://www.scielo.br/ Revista Universo Contábil: http://proxy.furb.br/ojs/index.php/universocontabil/about http://www.cgg-amg.unb.br/index.php/contabil/issue/archive http://www.scielo.br/ http://proxy.furb.br/ojs/index.php/universocontabil/about CONTABILIDADE 6 SUMÁRIO 1 – CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE ................................................................................................................. 7 2 – O BALANÇO PATRIMONIAL ......................................................................................................................................... 9 3 – REGISTROS CONTÁBEIS QUE ENVOLVEM ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO ................................................ 17 4 – VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ..................................................................................................................... 22 CONTABILIDADE 7 1 – Campo de Atuação da Contabilidade Atividades Práticas 1. (Exame de Suficiência CRC) O objetivo fundamental da contabilidade é: ( ) a) atender apenas aos interesses de instituições financeiras e fornecedores; ( ) b) atender aos interesses de instituições financeiras, fornecedores e fisco; ( ) c) respaldar as informações prestadas à Receita Federal; ( ) d) prover os usuários das demonstrações contábeis com informações que os ajudem a tomar decisões. 2. (Exame de Suficiência CRC) A primeira obra publicada sobre o método das partidas dobradas foi de autoria de: ( ) a) Besta; ( ) b) Cotruglio; ( ) c) Lopes Sá; ( ) d) Paccioli. 3. (Exame de Suficiência CRC) As afirmativas a seguir estão corretas no que dizem respeito à contabilidade como conhecimento, exceto: ( ) a) a contabilidade possui objeto próprio – o patrimônio das entidades e consiste em conhecimentos obtidos por metodologia racional, com as condições de generalidade, certeza e buscas das causas, em nível qualitativosemelhante às demais ciências sociais; ( ) b) na contabilidade, o objeto é sempre o patrimônio de um entidade, definido como o conjunto de bens, direitos e obrigações; ( ) c) a contabilidade produz informações quantitativas aplicadas a uma entidade, possibilitando ao usuário avaliar a situação e as tendências com o menor grau de dificuldade possível; ( ) d) na contabilidade, o essencial é que o patrimônio não disponha da autonomia em relação aos demais patrimônios existentes, o que significa que a entidade não pode dispor dele livremente. 4. (Exame de Suficiência CRC) Que fatores provocaram o crescimento e o desenvolvimento da contabilidade: ( ) a) o desenvolvimento das atividades feudais-mercantis; ( ) b) o desenvolvimento mundial das atividades sócio-econômicas; ( ) c) o desenvolvimento do iluminismo na Europa; CONTABILIDADE 8 ( ) d) o desenvolvimento das atividades burguesas. 5. Qual das especializações listadas abaixo oferece a oportunidade para o profissional contábil trabalhar internamente como empregado e externamente como profissional independente? ( ) a) Perícia contábil; ( ) b) Controladoria; ( ) c) Contabilidade pública; ( ) d) Auditoria. 6. As funções da contabilidade são ____________________, ____________________ e ____________________. 7. Quais são os objetivos da contabilidade? ( ) a) determinar o resultado do período; ( ) b) auxiliar o controle; ( ) c) auxiliar as decisões e o planejamento; ( ) d) todas as alternativas estão corretas. 8. A contabilidade só registra os fatos que: ( ) a) dizem respeito aos proprietários da entidade; ( ) b) mostram o perfeito entrosamento entre gerência, administração e funcionários da empresa; ( ) c) podem ou não ser expressos em termos monetários; ( ) d) são expressos em termos monetários. 9. Lendo sobre os cenários contábeis, podemos considerar uma empresa bem sucedida e com vida longa no mercado aquela que: ( ) a) sonega seus impostos; ( ) b) valoriza a contabilidade em seu programa gestor; ( ) c) não utiliza a contabilidade em seu programa gestor; ( ) d) todas as alternativas estão corretas. 10. Diante do cenário moderno, no qual a mudança tecnológica é rápida e a vida das empresas começa a ter uma duração muito longa, podemos afirmar que, daqui para frente, o uso da contabilidade como um processo de decisão deve ser mais constante dentro das empresas? Por quê? CONTABILIDADE 9 2 – O Balanço Patrimonial Atividades Práticas 1. Considerando o grau de liquidez decrescente por disponibilidade, temos as seguintes contas do ativo: ( ) a) caixa, estoques, investimentos, banco c/movimento; ( ) b) caixa, estoques, duplicatas a receber, intangível, investimento; ( ) c) caixa, bancos c/movimento, clientes, estoques; ( ) d) móveis e utensílios, aluguéis a pagar, investimento, intangível. 2. Considerando o grau de liquidez decrescente por exigibilidade, temos as seguintes contas do passivo: ( ) a) fornecedores, contas a pagar, empréstimos a pagar; ( ) b) fornecedores, INSS a recolher, contas a pagar; ( ) c) salários a pagar, contas a pagar, empréstimos a pagar; ( ) d) empréstimos a pagar, contas a pagar, fornecedores. 3. O ativo não circulante divide-se em quatro grupos: ( ) a) investimentos, imobilizado, intangível, e realizável a longo prazo; ( ) b) intangível, investimentos, imobilizado e realizável a longo prazo; ( ) c) disponível, investimentos, imobilizado, intangível; ( ) d) realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado, intangível. 4. (Exame de Suficiência CRC) Dois sócios resolveram constituir uma sociedade, para tanto, investiram $ 100.000,00. No ato da constituição da sociedade, em 10/06/2019, o sócio A integralizou a importância de $ 10.000,00 em dinheiro e $ 40.000,00 em imóveis; o sócio B integralizou a importância de $ 30.000,00 em dinheiro e comprometeu-se a integralizar o restante em 31/12/2019. No balancete de verificação de 30/11/2019, as contas de capital subscrito e capital a integralizar possuíam os seguintes saldos, respectivamente: ( ) a) $ 20.000,00 e $ 100.000,00; ( ) b) $ 80.000,00 e $ 20.000,00; ( ) c) $ 100.000,00 e $ 20.000,00; ( ) d) $ 100.000,00 e $ 100.000,00. CONTABILIDADE 10 5. Estruture o balanço patrimonial com os dados a seguir (em $ milhões), da Cia. Rogada (empresa comercial), em 31/12/2019: CONTAS Saldos ($) Caixa 100,00 Fornecedores 200,00 Capital social 400,00 Estoque 500,00 Clientes 200,00 Financiamento 200,00 Ações de outra cias. 800,00 Reservas de lucros 500,00 Impostos a recolher 500,00 Máquinas e equipamentos 100,00 Salários a pagar 100,00 Móveis e utensílios 200,00 ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 11 6. (Exame de Suficiência CRC) – Determinada empresa apresenta as contas de seu balanço patrimonial. CONTAS Saldos ($) Caixa 30.000,00 Capital social 100.000,00 Contas a pagar de curto prazo 160.000,00 Duplicatas a receber no curto prazo 90.000,00 Estoques 120.000,00 Financiamentos a pagar de longo prazo 60.000,00 Fornecedores 180.000,00 Reserva de lucros 30.000,00 Máquinas e equipamentos 150.000,00 Participações em outras empresas 140.000,00 O valor do ativo não circulante e do passivo circulante são, respectivamente: ( ) a) $ 240.000,00 e $ 340.000,00; ( ) b) $ 290.000,00 e $ 340.000,00; ( ) c) $ 290.000,00 e $ 400.000,00; ( ) d) $ 430.000,00 e $ 150.000,00. CONTABILIDADE 12 7. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Simétrica em 31/12/2019: Caixa $ 1.800; Fornecedores $ 4.000; Capital Social $ 10.000; Máquinas $ 3.000; Estoques $ 6.500; Financiamentos a Pagar no Longo Prazo $ 7.320; Marcas e Patentes $ 200; Reserva de Lucros $ 3.400; Duplicatas a Receber $ 3.400; Salários a Pagar $ 6.500; Participações em Outras Empresas $ 7.320; Contas a Pagar $ 200; Prédios $ 4.000; Impostos a Recolher $ 1.800; Títulos a Pagar no Longo Prazo $ 3.000; e Títulos a Receber no Longo Prazo $ 10.000. Cia. Simétrica Balanço Patrimonial (Em $ milhões) ATIVO VALOR PASSIVO VALOR Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Investimentos Patrimônio Líquido Imobilizado Intangível TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 13 8. Operações da Cia. Pacífica no mês de janeiro 2019: Dia 3 – Admita-se que a empresa tenha um Capital transformado em depósito bancário no valor de $ 10.000; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 5 – Adquiriu móveis e utensílios, a prazo, por $ 800; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 8 – Obteve um empréstimo bancário no valor de $ 10.000 p/ pagar em dois anos; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 14 Dia 9 – Comprou um veículo, à vista, (em cheque) por $ 5.000; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 13 – Adquiriu matéria-prima (estoque), a prazo, por $ 6.000 para pagar em 90 dias; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 15 Dia16 – Houve um aumento de capital em Imóveis no valor de $ 20.000; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 20 – A empresa obteve um empréstimo bancário no valor de $ 7.000 para pagar em seis meses; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 16 Dia 26 – Adquiriu máquinas e equipamentos no valor de $ 30.000; sendo que $ 10.000 foram pagos à vista, (em cheque) e o restante será pago em dois anos; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 17 3 – Registros contábeis que envolvem Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido Atividades Práticas 1. Com base nos fatos ocorridos na Empresa Contábil S.A. a seguir, pede-se: • Em 05/02/2019, integralização do capital social em dinheiro pelos acionistas no valor de $ 95.000,00; • Em 10/02/2019, aquisição de um edifício para suas instalações pela importância de $ 60.000,00, mediante pagamento a vista; • Em 13/02/2019, aquisição de estoque de materiais no valor de $ 6.000,00 a prazo; • Em 20/02/2019, aquisição de um veículo a vista, por $ 25.000,00; • Em 23/02/2019, venda, pelos sócios, de metade do edifício, a prazo, por $ 30.000,00 (preço de custo); • Em 25/02/2019, pagamento a fornecedores no valor de $ 4.300,00; • Em 28/02/2019, recebimento de $ 24.000,00 referentes a venda do dia 23/02. Lançamentos contábeis no livro diário simplificado: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 18 Lançamentos contábeis nos razonetes: Levantamento do Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 19 2. A Empresa Contábil S.A. possui os saldos em janeiro de 2019 da seguinte forma: Contas Saldos ($) Banco c/movimento 145.000,00 Imóveis 90.000,00 Duplicatas a receber 20.000,00 Estoque de mercadorias 60.000,00 Fornecedores 25.000,00 Capital social 160.000,00 Reserva de lucros 130.000,00 Os fatos contábeis em fevereiro de 2019 foram: 1) Recebimento de clientes com depósito em conta corrente no valor de $ 5.000,00; 2) Compra de um imóvel, a prazo, para ser pago em fevereiro de 2021, no valor de $ 80.000,00; 3) Aplicação financeira a curto prazo no valor de $ 10.000,00; 4) Saída de sócio com pagamento em cheque no valor de $ 10.000,00; 5) Pagamento de fornecedores com cheque no valor de $ 8.000,00; 6) Compra de estoque de mercadorias para trinta dias no valor de $ 15.000,00; 7) Aumento de capital social da seguinte forma: com veículos no valor de $ 35.000,00, com depósito no banco no valor de $ 20.000,00 e em dinheiro no valor de $ 10.000,00; 8) Venda de parte dos imóveis (valor de custo) da seguinte forma: $ 30.000,00 com depósito em Banco, no valor de $ 10.000,00 para receber até outubro de 2019, e $ 10.000,00 para recebimento em fevereiro de 2021; 9) Compra de um terreno para investimentos no valor de $ 100.000,00 a vista com cheque; 10)Pagamento de fornecedores em cheque no valor de $ 3.000,00; 11)Recebimento por parte de clientes com depósito no Banco no valor de $ 5.000,00. CONTABILIDADE 20 Lançamentos contábeis no livro diário simplificado: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR Lançamentos contábeis nos razonetes: CONTABILIDADE 21 Levantamento do Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 22 4 – Variações do Patrimônio Líquido Atividades Práticas 1. A empresa ABC Ltda., foi constituída em 2015 pelos sócios João e Paulo e apresentou os seguintes fatos contábeis: • Integralização do capital social em moeda corrente do país no valor de $ 500.000,00; • Aquisição de computadores e periféricos, a vista e em dinheiro, no valor de $ 45.000,00; • Aquisição de móveis e utensílios, a prazo, no valor de $ 75.200,00; • Compra de mercadorias, a vista e em dinheiro, para estocar, no valor de $ 85.100,00; • Abertura de uma conta bancária no valor de $ 200.000,00, no Banco “X”; • Aplicação financeira (poupança) no Banco “X” no valor de $ 85.000,00; • Pagamento de despesas com salários no valor de $ 6.200,00 com cheque; • Pagamento de despesas com manutenção no valor de $ 3.200,00 com cheque; • Venda de prestação de serviço para recebimento em trinta dias no valor de $ 130.000,00; • Pagamento de duplicata referente a aquisição de móveis e utensílios no valor de $ 37.600,00 em cheque; • Rendimentos de aplicação financeira, creditados na conta de aplicação (poupança) no valor de $ 814,00; • Pagamento de despesas com telefone, com cheque, no valor de $ 1.250,00; • Pagamento de despesas com energia elétrica, com cheque no valor de $ 780,00; • Despesas bancárias debitadas na conta corrente no valor de $ 235,00. a) Transcrever os fatos contábeis no livro diário: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 23 D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR b) Registrar os fatos contábeis nos respectivos razonetes: CONTABILIDADE 24 CONTABILIDADE 25 c) Encerrar as contasde resultado e apurar o resultado da empresa (ARE): ARE D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 26 d) Elaborar a demonstração do resultado do exercício; DRE ($) Valor e) Elaborar o balanço patrimonial; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 27 2. A empresa Flores do Campo S/A apresentou o seguinte balancete de verificação em 30/11/2015: Em dezembro de 2015 ocorreram os seguintes fatos contábeis na empresa: • Pagamento de salários de funcionários referente ao mês de novembro/2015 no valor de $ 8.400,00 em cheque; • Pagamento de impostos referente ao mês de novembro/2015 no valor de $ 9.900,00 em cheque; • Recebimento de duplicatas de seus clientes através de depósito bancário no valor de $ 16.300,00; • Prestação de serviços para a empresa Alfa no valor de $ 32.190,00, com recebimento a vista de 50% do valor através de depósito bancário e o restante para trinta dias; Contas ($) Débito ($) Crédito Ativo Circulante Bancos c/movimento 55.000,00 Aplicações financeiras 12.000,00 Duplicatas a receber 37.000,00 Não Circulante Imobilizado Imóveis 40.000,00 Máquinas e equipamentos 32.700,00 Passivo Circulante Duplicatas a pagar 20.000,00 Salários a pagar 8.400,00 Impostos a recolher 18.200,00 Empréstimos bancários a pagar 48.500,00 Patrimônio Líquido Capital social 50.000,00 Reserva de lucros 4.300,00 DRE Receita de prestação de serviços 46.100,00 Despesas com salários 15.000,00 Despesas com publicidade 1.800,00 Despesas com aluguel 2.000,00 TOTAL 195.500,00 195.500,00 CONTABILIDADE 28 • Pagamento de duplicatas no valor de $ 11.300,00 aos seus fornecedores em cheque; • Pagamento de uma parcela do empréstimo bancário através de débito automático em conta corrente no valor principal de $ 9.700,00 mais o débito dos juros sobre empréstimos no valor de $ 194,00; • Registro de despesas com salários do mês de dezembro de acordo com o regime de competência no valor de $ 10.080,00 que serão pagos apenas no 5º dia útil do mês de janeiro de 2016; • Pagamento de despesas com aluguel do mês, a vista, e em cheque no valor de $ 500,00; • Pagamento de despesas com energia elétrica do mês, a vista, e em cheque no valor de $ 120,00; • Pagamento de despesas com publicidade, a vista, e em cheque no valor de $ 1.800,00; • Aplicação financeira (poupança) a curto prazo no valor de $ 25.000,00. a) Transcrever os fatos contábeis no livro diário: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 29 D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR b) Registrar os fatos contábeis nos respectivos razonetes: CONTABILIDADE 30 CONTABILIDADE 31 c) Encerrar as contas de resultado e apurar o resultado da empresa (ARE): ARE D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 32 d) Elaborar a demonstração do resultado do exercício; DRE ($) Valor e) Elaborar o balanço patrimonial; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL
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