ATIVIDADE DISCURSIVA 6 SEMESTRE

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Atividade Discursiva
Disciplina: Contabilidade Fiscal e Planejamento Tributário
Aluno (a): Valquíria dos Santos Teixeira
Assunto: como proceder para a correta retenção previdenciária na hora da contratação de uma empresa prestadora de serviços.
Primeiramente, vamos entender o motivo pela qual a União entregou a incumbência do tratamento das retenções de diversos impostos que estão alocados nas notas fiscais de serviços dos prestadores para os tomadores dos mesmos, parece simples o entendimento, porque muitas prestadoras de serviços recebiam o montante da nota e não faziam o repasse aos cofres públicos das partes devidas dos impostos decorrentes desta prestação de serviço. Então, as empresas tomadoras dos serviços de mão-de-obra ou empreitada passaram a serem as responsáveis pelo devido tratamento dos impostos que foram gerados pelo serviço contratado.
E isso não era diferente quando se trata da contribuição previdenciária, que muitas vezes ficava sem o seu devido recolhimento, por isso foram feitas algumas regulamentações.
O artigo 112 da Instrução Normativa RFB n º 971/2009 afirma que empresa ao contratar serviços de outra empresa desde que seja mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, mesmo em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% do valor bruto da nota fiscal da fatura ou do recibo de Prestação de Serviços e recolher à Previdência Social a importância retida, em documento de arrecadação identificado com a denominação social e o CNPJ da empresa contratada.
O recolhimento deverá ser feito até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da emissão da respectiva nota fiscal.
O valor retido deverá obrigatoriamente estar em destaque na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços e poderá ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa contratada.
Cabe salientar que uma vez tendo sido descontado o valor da retenção do valor da nota fiscal, o prestador não pode mais sofrer ônus econômico, mesmo o tomador não tendo feito o recolhimento do INSS.
Há também casos, muito comuns, que a contratante fica dispensada de efetuar a retenção, e a contratada, de registrar o destaque da retenção na nota fiscal:
a) O valor correspondente a 11% dos serviços contidos em cada nota fiscal for inferior ao limite mínimo estabelecido pela Receita Federal do Brasil para recolhimento em documento de arrecadação, ou seja, o valor da GPS (Guia da Previdência Social) não poderá ser inferior a R$ 10,00;
b) A empresa contratada não possui empregados e o serviço for prestado pessoalmente pelo titular ou sócio da empresa prestadora, sendo que o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo de contribuição, cumulativamente. A empresa prestadora deverá apresentar um documento assinado para a tomadora do serviço, para devida comprovação.
c) Estará dispensada também da Retenção de INSS a contratação que envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício de profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino definidos no inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem a utilização de empregados ou de outros contribuintes individuais.
São considerados serviços profissionais regulamentados pela legislação federal, os prestados por:
Administradores,  Advogados, Aeronautas, Aeroviários, Agenciadores de Propaganda, Agrônomos, Arquitetos, Arquivistas, Assistentes Sociais, Atuários, Auxiliares de Laboratório, Bibliotecários, Biólogos, Biomédicos, Cirurgiões Dentistas, Contabilistas, Economistas Domésticos, Economistas, Enfermeiros, Engenheiros, Estatísticos, Farmacêuticos, Fisioterapeutas, Terapeutas Ocupacionais, Fonoaudiólogos, Geógrafos, Geólogos, Guias De Turismo, Jornalistas Profissionais, Leiloeiros Rurais, Leiloeiros, Massagistas, Médicos, Meteorologistas, Nutricionistas, Psicólogos, Publicitários, Químicos, Radialistas, Secretárias, Taquígrafos, Técnicos De Arquivos, Técnicos Em Biblioteconomia, Técnicos Em Radiologia E Tecnólogos.
Exemplificando: Uma empresa de comércio e varejo solicita a instalação de 10 (dez) microcomputadores em diversos pontos da sua loja para seus colaboradores utilizarem no atendimento, para isso contrata a empresa do Fabiano, que fará todos os procedimentos pelo valor de R$ 1.500,00 (hum mil e quinhentos reais), conforme orçamento apresentado, onde deixou também registrado que virá fazer todas as instalações pessoalmente. A empresa tomadora do serviço, após o aceite da proposta, solicita ao prestador uma declaração de não retenção para fins previdenciários. Conforme segue:
Modelo de Declaração para Dispensa da Retenção de 11% sobre Cessão e Empreitada de Mão-de-obra - Serviço Prestado pelo Sócio: 
DECLARAÇÃO
Declaramos para os devidos fins, que a empresa Fabiano M C Informática EIRELI, não possui empregados, e o serviço foi prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o faturamento do mês anterior foi de R$ 9.555,00 (igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário de contribuição), ficando dispensado da retenção de INSS sobre a nota fiscal, conforme dispõe o art. 120, II da IN/RFB nº 971/2009.
_____Fabiano Martins Costa_______
Assinatura
Referências:
CONTÁBEIS. Retenção de INSS: série de retenções na fonte que toda empresa precisa saber. https://www.contabeis.com.br/noticias/29694/retencao-de-inss-serie-de-retencoes-na-fonte-que-toda-empresa-precisa-conhecer/. Aceso em 24/04/2020.
CONTABILIDADE NA TV. Serviços e procedimentos relacionados a retenção de INSS nos serviços prestados. Disponível em: https://www.contabilidadenatv.com.br/2020/01/servicos-e-procedimentos-relacionados-a-retencao-de-inss-nos-servicos-prestados/. Acesso em: 23/04/2020.
PREVIDÊNCIA. Novas alíquotas da previdência entram em vigor em março. Disponível em: http://www.previdencia.gov.br/2020/02/novas-aliquotas-da-previdencia-entram-em-vigor-em-marco/. Acesso em: 25/04/2020.