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ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre Estudo baseado no AVA – Contabilidade Empresarial PERGUNTAS RESPOSTAS Considerando as regras tributárias incidentes sobre a relação de emprego, pode-se afirmar que integra(m) o rendimento bruto para E - Os prêmios resultantes do cumprimento de metas pelo empregado. Em uma empresa, uma receita pode ser gerada: B - Pela redução do passivo em decorrência do reconhecimento de variação cambial. Sobre a elaboração da folha de pagamento, analise as seguintes proposi- ções: I. Entre duas jornadas de trabalho diário haverá um período mí- nimo de onze horas consecutivas para descanso, além de um descanso semanal remunerado de vinte e quatro horas conse- cutivas, obrigatoriamente, aos domingos. II. O empregado que faltar ao trabalho em um dia da semana ou que não for pontual perderá o direito ao pagamento do des- canso semanal remunerado. III. O benefício de adicional de insalubridade se trata de um bene- fício espontâneo, ou seja, concedido por mera liberalidade da empresa.: E - Nenhuma está correta. Analise as seguintes afirmações e a relação proposta entre elas: Valor justo ( fair value) – é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interes-sadas, conhecedoras do negó- cio e independentes entre si. PORQUE Valor justo ( fair value) está relacionado à estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das atividades da entidade. C - A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa. Sobre as operações de crédito e financiamento das entidades é correto afir- mar que: E - O fair value pode ser utilizado tanto nos ati- vos quanto nos passivos da entidade. Sobre o desconto de duplicatas e seu vencimento, julgue os itens a seguir, assinalando V para as sentenças verdadeiras e F para as sentenças falsas: I- ( ) As duplicatas somente podem ser enviadas ao banco para desconto após o respectivo vencimento. II- ( ) As duplicatas somente podem ser enviadas ao protesto após o respectivo vencimento. III- ( ) Após o vencimento, e se não pagas, a empresa titular do direito pode retirar a duplicata do banco e buscar, por seus próprios meios, a satisfação do crédito. A - F, V e V. Uma empresa que possui Duplicatas a Receber registradas em seu Ativo Circulante realiza um desconto de duplicatas em um determinado montante. Considerando que a operação de des-conto foi realizada com duplicatas que tinham vencimentos futuros (120 dias), o valor dos juros descontados a serem reconhecidos no ato da operação devem ser contabilizados como: E - Conta redutora das duplicatas descontadas no Passivo. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre Solução: Vencimento em 120 dias O valor dos juros descontados a serem reconhecidos no ato da operação: D Disponibilidade (AC) D Juros passivos a transcorrer (Retificadora Duplicata descontada no PC) C Duplicatas descontadas (PC) Apropriação dos juros da operação D Juros Passivos (Despesa) C Juros passivos a transcorrer A empresa dos Unicórnios Ltda. contrata um empréstimo de US$ 100.000 no dia 30/06/X0, quando a cotação do dólar es-tava a R$ 1,50. No dia 30/09/X0, a empresa decide amortizar 25% da dívida e a cotação estava a R$ 2,00. Dia 31/12/X0, resolveu quitar mais 25% do total contratado, quando o dólar estava cotado a R$ 2,50. A perda cambial incorrida pela em- presa Unicórnios Ltda. foi de: A - R$ 87.500 Analise as asserções entre si e a relação proposta entre elas. I. A conta de rendimento a apropriar mostra o quanto a em-presa ganhará com a operação efetuada. PORQUE II. A conta de rendimento a apropriar trata-se de uma conta redutora do ativo circulante, em que será demonstrado o quan-to a empresa terá de rendimento até ao fim da aplicação. D - Ambas são assertivas verdadeiras e a primeira não justifica a segunda. Em 31/03/X0, uma empresa aplicou suas disponibilidades em ativos financeiros, adquirindo 5 títulos no valor de R$ 1.000,00 cada e os classificou da seguinte maneira: 3 títulos como ativos financeiros “mantidos até o vencimento” e 2 tí-tulos como ativos financeiros “mantidos para negociação ime-diata”. Esses títulos remuneravam à taxa de 1% ao mês, e o valor justo de cada título, um mês após a sua aquisição, era de R$ 1.008,00. Com base nestas informações, a empresa reco-nheceu um aumento no resultado do mês de abril de X0 de: C - R$ 46,00. Suponha que a série histórica acumulada dos últimos 12 meses do IPCA divulgada pelo IBGE para os meses de janeiro a de-zembro de X0 tenha apresentado, respectivamente, os seguin-tes percentuais: 10,71%, 10,36%, 9,39%, 9,28%, 9,32%, 8,84%, 8,74%, 8,97%, 8,48%, 7,87%, 6,99% e 6,29%. Analisando esse cenário, pode-se afirmar que o Brasil, em X0, está passando por um momento de: C - Inflação. Quanto aos recursos financeiros das empresas: Comentário: Caso os recursos da empresa sejam excedentes e a empresa não tenha interesse em investir em sua atividade principal, para protegê-los pode investi-los no mercado financeiro (bancos, financeiras). Essas operações são conhecidas como aplicações financeiras. A - Caso eles sejam excedentes, as em-presas podem investi-los no mercado fi-nanceiro. Analise o seguinte texto: O preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada entre partici- pantes do mercado na data de mensu-ração é um conceito que se aplica a: Comentário: Conforme o CPC, o valor justo é o valor que um ativo pode ser negociado, A - Valor justo. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, independen-tes entre si e com conhecimento do negócio, sem fatores que pressionem a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória. Valor nominal é o que está na frente de um documento ou título. Também co-nhecido como valor de face. Valor de revenda é o tanto que se consegue obter do seu ativo, considerando todos os custos, despesas e ainda a margem de lucro. Valor residual é o montante que um ativo pode ser vendido depois de total-mente depreciado. Valor recuperável de um ativo ou de uma unidade geradora de caixa é o maior valor entre o valor líquido de venda de um ativo e seu valor de uso. Um ativo está desvalo- rizado quando seu valor contábil excede seu valor recuperável. Com relação aos empréstimos prefixados, pode se afirmar que: Comentário: O período de empréstimo é conhecido como de serviço de em-préstimo. Os encargos financeiros são conhecidos no momento da contrata-ção. Os valores de despesa e de cobrança vão diretamente para a conta de resultado e não serão reduzidos caso ocorra a quitação antecipada. Deve se respeitar o regime de competência. D - O valor dos juros não pode ser lançado como despesa imediatamente, já que se refere ao tempo que irá decorrer da data do empréstimo até a data do vencimento deste. Com relação à operação financeira pós-fixada, pode se afirmar que: Comentário: Uma operação financeira pode ter o encargo financeiro vinculado à conjugação de juros com outros fatores, como a variação do dólar, e assim o valor da operação somente será conhecido no futuro, ou seja, a cada venci-mento dela ou, até mesmo, no encerramento mensal das demonstrações con-tábeis. Nesse caso, dizemos que é uma operação pósfixada, já que só após certo tempo se terá condição de conhecer o valor total da operação e, princi-palmente, o valor dos encargos totais. E - Os encargos financeiros, bem como o valor da operação, são conhecidos a cada vencimento, quer por empréstimos e ou aplicações financeiras. Determinada sociedade empresária, ao elaborar a folha de pagamento, efetuou adiantamento salarial no montante de R$10.000,00. Com base nessa informação, o registro contábil poderá ser efetuado da seguinte maneira: Comentário: As contas de crédito são as origens dos recursos e as de débito, as aplicações. Nesse sentido, o valor de R$ 10.000,00 saiu da conta Banco e foi para a conta de Adiantamento Salarial. A conta “despesas de salário” contempla o valor total devido aos funcionários no mês, não apenas os adiantamentos, como a questão pro- põe. O mesmo ocorre com a conta de “salários a pagar”, o que invalida as demais respostas. A – D – Adiantamento salarial – R$ 10.000,00 C – Banco – R$ 10.000,00 João trabalha de atendente de padaria, de segunda a sexta, das 7h às 16h, aos sábados, das 8h até 12h, completando 220h mensais, folgando sempre aos domingos. Seu salário mensal é de R$ 2.200,00 mensais. No mês de maio, João trabalhou 20 horas extraordinárias, sendo que houve 4 domin- gos e um feriado nacional. O sindicato de João, em acordo coletivo, conse- guiu que as horas extraordinárias fossem remuneradas com 100% de adi- cional. Diante da situação, o valor relativo ao Descanso Semanal Remune- rado sobre as horas extraordinárias de João no mês de maio será de: Comentário: Demonstrativo de cálculo: Valor da hora = 2.200/220 = R$ 10,00 Valor da hora adicional= R$ 10,00 + 100% = R$ 10,00 + 10,00 = R$ 20,00 Total de horas adicionais realizadas = 20h x R$ 20,00 (valor da hora extra) = R$ 400,00 Cálculo do DSR sobre a hora extra: A - R$ 76,92 ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre Hora extra total prestada no mês de maio: R$ 400,00/26 dias úteis x 5 (4 domingos e 1 feriado) = R$ 15,38 x5 = 76,92 As demais afirmativas estão incorretas pois: B R$ 84,62 – Divisão do total do salário pela quantidade de dias trabalhados. C R$ 61,54 – Faltou considerar o feriado. D R$ 30,77 – Faltou dobrar a hora extra e considerar o feriado. E R$ 38,56 – Faltou dobrar a hora extra. Maria passou em um processo seletivo para trabalhar como programadora de computadores, recebendo o valor de R$ 6.000,00 mensais, 220h por mês, de segunda a sexta. O valor de cada uma das passagens do transpor- te público coletivo custa R$ 4,00, sendo que Maria toma 2 conduções ir ao trabalho e a média de dias úteis trabalhados é de 23 dias. O departamento pessoal perguntou para Maria se ela optaria por receber o valor do vale transporte. Maria ficou dúvida e, sabendo que você será em breve um con- tador, lhe perguntou: Nessas condições, vale a pena eu escolher receber o vale transporte? Assinale a alternativa que responde corretamente a per- gunta de Maria. Comentário: Nem sempre vale a pena receber o valor do vale transporte, pois o valor que pode ser descontado do funcionário tem o limite de 6%. Assim, considerando o valor nominal do salário da Maria R$ 6.000,00 x 6% = R$360,00 e o valor total do vale transporte é de R$ 16,00 ao dia, multiplicado pela média de dias úteis trabalhados é de 23 dias. Assim, o valor relativo ao vale transporte da Maria é de R$ 368,00. A empresa irá pagar a Maria a eventual diferença entre os R$ 360,00 (6% do salário) e os R$368,00 (total do vale transporte), ou seja, R$ 8,00 para 23 dias trabalhados. A - Sim, pois o valor da parcela que pode ser custeada pela Maria é menor que o valor total do vale transporte. Quando a empresa necessita recorrer a um empréstimo: Comentário: As empresas podem necessitar de financiamento para algum projeto de longo prazo ou, ainda, para aumentar seus bens de capital. Nesses casos, obterão recursos no mer-cado financeiro em operações conhecidas como captação de recur- sos. D - Os empréstimos são operações financeiras conhecidas como captação de recursos. Sobre os adicionais de periculosidade e insalubridade, julgue as seguintes afirmativas, assinalando V para as assertivas verdadeiras e F para as falsas: (F) A insalubridade pode ser paga em conjunto com a periculosidade. (F) Ambas são calculadas sobre o valor do salário mínimo regional, e, na inexistência dele, sobre o salário mínimo nacional. (F) A periculosidade tem como alíquotas de adicional a separação por graus: máximo, médio e mínimo. (V) São atividades perigosas as que colocam o trabalhador em contato per- manente com inflamáveis, explosivos em condição de risco acentuado. (V) São exemplos de atividades insalubres o ruído, calor, radiação, pressão, vibração, frio, umidade, poeira, agentes quími-cos e agentes biológicos. Assinale a sequência correta, de cima para baixo: Comentário: A insalubridade pode ser paga em conjunto com a periculosidade. FALSO, pois o pagamento é alternativo. Paga-se ou um ou outro. A regra é que o tra- balhador escolha a periculosidade, em razão da base de cálculo ser a sua remunera- ção, que geralmente supera o salário mínimo. Desse modo, a segunda assertiva também se encontra errada, sendo, portanto, FAL- SA, pois a periculosidade é calculada sobre a remuneração do trabalhador e a insalu- bridade é calcula-da sobre o valor do salário mínimo regional, e, na inexistência dele, sobre o salário mínimo nacional. A insalubridade tem como alíquotas de adicional a separação por graus: máximo, mé- A - F, F, F, V e V. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre dio e mínimo e não a periculosidade. Assim, a alternativa é FALSA. A alternativa que afirma que são atividades perigosas as que colocam o trabalhador em contato permanente com inflamáveis, explosivos em condição de risco acentuado é VERDADEIRA, conforme art. 193 da CF/88. A alternativa que afirma são exemplos de atividades insalubres o ruído, calor, radia- ção, pressão, vibração, frio, umidade, poeira, agentes químicos e agentes biológicos é VERDADEIRA, nos termos do art. 90 da CLT e da NR 15 do Ministério do Trabalho. Uma empresa fez um empréstimo de $ 2.000.000,00 num determinado ban- co, tendo como garantia nota promissória. O banco cobra despesas de co- missão de $ 20.000,00, despesas de cobrança de $ 1.400,00 e juros de $ 360.000,00. Na empresa que adquiriu o empréstimo, os lançamentos contá- beis referentes às contas de resultado serão assim registrados: Comentário: Como a empresa recebeu despe-sas de cobrança e de comissão, o lança- mento é Débito de despesas de cobrança e de comissão e Crédito de bancos conta movimento, porque a empresa pagou ao banco. O recebimento do empréstimo é debi- tado na empresa, em Bancos conta movimento, e como ela entregou nota promissória, tem crédito de NP. Com relação aos juros, coube à empresa juros (recebeu juros para pagar); o lançamento é Débito de juros a vencer, Crédito de bancos conta movimento, porque é o banco quem vai receber o valor dos juros. C – D- Despesas de comissão $ 20.000,00; D - Despesas de cobrança $ 1.400; C - Bancos conta movimento $ 21.400,00. Analise as seguintes proposições sobre as operações comerciais decorrentes de venda a prazo: I- As operações comerciais são apoiadas em títulos represen- tativos e comprobatórios do crédito preexistente. II- Os títulos comprobatórios do crédito preexistentes são desti- nados a aceite e pagamento por parte do comprador. III- A duplicata é o título representativo de crédito formal e nomi- nativo emitido pela empresa vendedora. IV- O endosso visa transferir a posse do título ao banco, para cobrança. V- No aval, a propriedade do título é transferida junto com ele. Está correto do que se afirma em: Comentário: Nas operações pós-fixadas tem-se somente a taxa de juros, ficando a representação da inflação exatamente registrada pela sua efetiva variação. Assim nas operações pós-fixadas é aplicada uma taxa de juros, mais um índice de preços, uma moeda estrangeira, ou quaisquer outros indicadores, que venha identificar a variação inflacionária do período contratado, quer ela venha de empréstimos ou aplicações financeiras. Endosso é o ato cambiário pelo qual o credor de título nominativo transmite os seus direitos a terceiros.É lançado no título sob a forma de assinatura do credor originário. Já o aval é uma garantia típica dos títulos de créditos. É uma garantia pessoal (não real), mas isto não quer dizer que refere-se a apenas uma pessoa. Avalista é quem presta aval, também chamado de dador de aval. O beneficiado do aval é o avalizado. Quem endossa é chamado de endossante e quem recebe é endossatário. O endosso vin- cula o endossante ao endossatário, tornando o endossante co-devedor do título. A - Todas as alternativas. As aplicações financeiras visam rentabilizar as disponibilidades em dinheiro e os empréstimos que uma empresa contrata têm o objetivo de complemen- tar o capital próprio para financiar as operações co-merciais ou viabilizar um investimento. Sobre as empresas e seusm recursos financeiros, assinale a alternativa correta: Comentário: Caso os recursos da empresa sejam excedentes e a empresa não te- nha interesse em investir em sua atividade prin-cipal, para protegê-los, pode in- A - Caso os recursos sejam excedentes as em- presas podem investilos no mercado financeiro. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre vesti-los no mercado financeiro (bancos, financeiras). Essas operações são co- nhecidas como aplicações financeiras. As decisões de investimento e financiamento partem de análi-ses de soluções que envolvem estratégia, custos e benefícios e impactam no direcionamento e resultado de negócios e empre-sas. Assinale I para as atividades que são de INVESTIMENTO e F para as ativida-des de FINANCIAMENTO em uma entidade empresária: ( I ) Certificado de Depósitos Bancários. ( I ) Fundos de Renda Fixa. ( F) Empréstimos. ( I ) Ações de Outras Companhias. ( I ) Debêntures. Assinale a sequência correta, de cima para baixo: A - I, I, F, I e I. Comentário: CDB, renda fixa, ações de outras compa- nhias e debêntures são investimentos, ou seja, direitos da companhia. Já os empréstimos tratam-se de obrigações exigíveis, ou seja, a empresa precisa pagar. Com relação à taxa de juros e aos rendimentos auferidos ao final da aplica- ção, temos que: Comentário: Nas operações pós-fixadas tem-se somente a taxa de juros, ficando a representação da inflação exatamente registrada pela sua efetiva variação. Assim, nas operações pós-fixadas é aplicada uma taxa de juros, mais um índice de preços, uma moeda estrangeira, ou quaisquer outros indicadores, que venha identificar a variação inflacionária do período contratado, quer ela venha de empréstimos ou aplicações financeiras. A - O que difere uma operação prefixada da pós- fixada é a maneira como se aplica a taxa de juros. Leia o seguinte texto: Técnicas de valuation devem ser selecionadas de forma que utilizem ao máximo os imputs do mercado, incluindo as expectativas do mes-mo e medidas de fatores de risco-retorno do ativo, utilizando o míni-mo possível de imputs específicos da entidade. Nesse sentido, exis-tem três níveis de entradas para técnicas de valuation: Nível 1 - Sempre que a informação estiver disponível. Nível 2 - Caso a informação não esteja disponível, utilizar dados a preços de ativos e passivos similares. Nível 3 - Quando não há informação disponível no mercado, utilizar outra técnica de avaliação. Sobre a adoção do valor justo, no cenário internacional, é correto afirmar que: Comentário: Conforme Oliveira (2009), adoção do valor justo teve pouco impacto na crise financeira mundial e o que se observou foi um fator positivo, já que a mensuração dos ativos e passivos reflete melhor a realidade empresa- rial, e pode ser observada nos três níveis. O conceito de valor justo é “o preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada entre participantes do mercado na data da mensuração”. O valor justo é uma criação da contabilidade norte- americana e também pode ser observada em mercados inativos, especialmente no nível 3, que possibilita outras técnicas de avaliação. (OLIVEIRA, E. B. de. A contabilidade a valor justo e a crise financeira mundial. 2009. Dissertação (Mestrado em Controladoria e Contabilidade). Faculdade de Economia, Admi- nistração e Contabilidade (USP), São Paulo, 2009. A - A adoção do valor justo teve pouco impacto na crise financeira mundial e o que se observou foi um fator positivo, já que a mensuração dos ativos e passivos reflete melhor a realidade em- presarial. Leia o texto a seguir, sobre a aprovação da duplicata eletrônica. O texto prevê normas para um sistema de escrituração eletrônica de dupli- catas por entidades autorizadas pelo Banco Central, conforme diretrizes do Conselho Monetário Nacional (CMN), a exercer essa atividade. Segundo a A - A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre proposta, atos de remessa, apresentação, devolução e formalização da prova do pagamento; o controle e a transferência da titularidade; a reali- zação de endosso ou aval; e a inclusão de infor-mações ou de declarações referentes à operação suporte da emis-são da duplicata ou a respeito de ônus e gravames constituídos se-rão todos registrados no âmbito do siste- ma eletrônico de escrituração. O projeto de lei define ainda que o gestor do sistema eletrônico de escritu- ração será o responsável por encaminhar notificações dos atos relaciona- dos à duplicata eletrônica aos interessados, na forma estipulada pelo CMN. Nessa notificação haverá informações como a data de emissão e do siste- ma eletrônico de escrituração utilizado; os elementos necessários à identifi- cação da duplicata; a finalidade para a qual a certidão foi expedida; a cláu- sula de inegociabilidade; bem como informações sobre os ônus e gravames existentes. Considerando esse contexto, avalie as seguintes asserções e a relação proposta entre elas: I - O desconto de uma duplicata em banco, além de gerar um débito em caixa ou equivalentes de caixa e um crédito em duplicatas descontadas, gera um débito em despesas do período na demonstração do resultado do exercício (DRE) relativo aos juros pagos na data da liberação do crédito. PORQUE II - O desconto de duplicatas é uma antecipação de valor. Uma empresa, quando vende a crédito (a prazo) e precisa dos recursos imediatamente, dirige-se a uma instituição financeira (banco) e solicita uma antecipação, chamada de desconto de duplicata. Comentário: O banco antecipa esse valor, fazendo a re- tenção dos juros negociados na operação do desconto. O valor 0,3 em 0,3 pontos líquido recebido pela empresa será o valor de face do título menos os juros negociados. Exemplo: desconto de uma duplicata de $ 100.000, 30 dias antes do vencimento, com 5%, de juros. A contabilização no dia do desconto seria: D - Bancos - 95.000. D - Encargos Financeiros a transcorrer (passivo circulante) - 5.000 (5% x 100.000). C - Duplicata descontada (passivo circulante) - 100.000. Quando as duplicatas são descontadas em banco, o banco cobra juros e taxa de serviço. O lançamento contábil é: Comentário: No desconto de duplicatas, quando o banco cobra juros e taxa de serviços, o lançamento contábil é Débito da conta "Banco conta movimento" pelo recebimento do valor líquido; Débito da conta juros a vencer, pelos juros que a empresa terá que pagar; Débito da conta despesas bancárias, pela impor- tância que a empresa terá que pagar; Crédito da conta duplicatas descontadas, pela entrega das duplicatas para desconto. A - Débito da conta banco conta movimento; Débito da conta despesas de juros a vencer; Débito da conta despesas bancárias; Crédito da conta duplicatas desconta- das. Sobre operações financeiras, analise as assertivas a seguir, assinalando V para as assertivas verdadeiras e F para as falsas. I- As operações financeiras realizadas pelas empresas podem ser registradastanto no ativo quanto no passi-vo, a depender da sua natureza, se de investimento ou de financiamento. II- A captação de recursos da empresa pode ser feita por opera- ções de financiamento que representam dívidas que a entida- de possui com terceiros. III- Os investimentos da empresa representam uma forma de me- lhor utilizar seus ativos, quando deles não de-penda a manu- tenção da empresa. IV- A fatura é o representativo e comprobatório de crédito preexis- tente (venda de mercadoria a prazo) e destina-do a aceite e pagamento por parte do comprador. A - V, V, V e F. Comentário: I – VERDADEIRO pois a atividade empresarial de ope- rações financeiras pode estar no ativo, quando a empre- sa possui direitos decorrentes de operações financeiras, como CDB, por exem-plo e também passivas, quando existem operações de financiamento; II – VERDADEIRO pois os financiamentos estão aloca- dos no passivo exigível, ou seja, a empresa deve a tercei- ros. III – VERDADEIRO pois a empresa parte para investi- mentos quando a sua atividade empresarial dela mesma esteja garantida. IV - FALSO, pois esse é o conceito de DUPLICATA. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre Assinale a alternativa que possui a sequência correta: Suponha que você seja contador de uma sociedade empresária de nome AMOR TECNOLOGIA LTDA. e orientou seu cliente a encami-nhar para o banco PAIXÃO FACTORING LTDA. um borderô para operação de desconto de duplicatas. Acontece que as empresas INVEJA LTDA. e CIÚMES LTDA. não quitaram as duplicatas. Nessa hipótese, você, na qualidade de contador, deverá: Comentário: Na operação de desconto de duplicatas, temos que baixar a obri- gação que estava registrada na conta "duplicatas descontadas", porém agora contra a conta bancos conta movimento. Como o banco adiantou o valor da du- plicata, pelo fato do cliente não ter pago, o banco retira da conta corrente o va- lor da mesma, deixando para a empresa que entregou as duplicatas a responsa- bilidade por cobrar o cliente. A - Baixar a obrigação que estava registrada na conta duplicatas descontadas. Uma sociedade empresária de nome COM DIFICULDADES LTDA., encon- trou um novo nicho de mercado para explorar a venda de salgadinhos do tipo "gourmet fitness" em eventos esportivos. Para viabilizar a aquisição de novos equipamentos, cursos, treinamentos e insumos para a fabricação dos salgadinhos, acabou chegando ao valor para investimentos de R$ 200.000,00. Houve o ingresso de um novo sócio, que trouxe para o negócio a importância de R$ 65.000,00, tendo sido aportado via Capital Social e a contrapartida foi para as disponibilidades diretamente na conta Caixa. Ao buscar o empréstimo do restante do valor, a empresa COM DIFICULDADES LTDA. teve suas solicitações recusadas pelos bancos. Apenas a factoring CACHORRINHO S/A aceitou conceder um empréstimo com as seguintes condições: - Será feito na modalidade de desconto de duplicatas; - O valor será pago em parcela única em 180 dias; - O banco concederá 50% do valor das duplicatas que serão descontadas. Considerando as práticas contábeis aceitas no Brasil, assinale a alternativa que melhor demonstra a contabilização da operação acima no momento da contratação do empréstimo com a factoring CACHORRINHO S/A: A – Débito: caixa e bancos (Ativo) $135.000,00 Crédito: empréstimos e financiamentos (Passivo) $135.000,00; Comentário: A contabilização está relacionada ao mo- mento da contratação do empréstimo, não sobre o valor que foi aportado pelo novo sócio. Ainda, é importante lembrar que a contabili-zação do empréstimo via des- conto de duplicatas é processada em dois momentos dis- tintos. O primeiro no momento da contratação (a que a pergunta se refere) e o Segundo momento, quando do desconto da duplicata. Desse modo, a resposta correta, em razão do regime de competência se dá pelo débito na conta caixa e bancos, ativo, no valor de R$ 135.000,00 - aplicação do recurso obtido e o crédito na conta de em- préstimos e financiamentos, no passivo, que são as ori- gens do recurso, no mesmo valor, qual seja de R$ 135.000,00. A respeito dos efeitos inflacionários sobre o patrimônio das empre-sas, assinale a alternativa correta. Comentário: Com o efeito da inflação, a dívida também perde o seu valor. Assim, os passivos monetários, ou seja, em dinheiro, possibilitam ganhos para empresa. Já os ativos, assim como os passivos, também sofrem os efeitos da in- flação e, ao longo do tempo, perdem seu valor. Sobre a deflação, as disponibili- dades ganham poder aquisitivo. Em razão do regime de competência, segundo o qual o registro da transação deve ser feito quando da ocorrência do fato, os va- lores devem ser lançados conforme a data da ocorrência. A - Os passivos monetários são aqueles sobre os quais a empresa tem ganhos. Analise as asserções entre si e a relação proposta entre elas: I- A amortização financeira de um empréstimo é um fato permutativo dentro do Balanço Patrimonial, que não contém contas de resultado. A amortização financeira deve fazer parte da DRE. PORQUE II- Para um fato contábil ser representado na DRE, ele deve ter como parte do lançamento contas de resultado: ou uma despesa, ou uma receita, se esse lançamento não tiver nem receita, e nem despesa, então ele não A - Ambas são assertivas verdadeiras e a primeira justifica a segunda. Comentário: A amortização financeira de um emprés- timo é um fato permutativo dentro do Balanço Patrimo- nial, não há nele contas de resultado. Portanto, ele não integrará a DRE. O lançamento se dá D - Empréstimos a pagar ( ↓ Passivo Circulante) C - Disponibilidades ( ↓ Ativo Circulante). ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre estará na DRE como, por exemplo, a amortização financeira. Assinale a alternativa correta: Com relação à despesa de comissão e de cobrança: Comentário: Os valores de despesas de cobrança e comissão vão diretamente para a conta de resultado, o valor dos juros não pode ser lançado como despesa imediatamente, já que se refere ao tempo a decorrer, e deve-se respeitar o regi- me de competência. A conta de juros é uma conta redutora do passivo. A - No lançamento dos juros deve-se respeitar o regime de competência. Com relação à taxa de juros e aos rendimentos auferidos ao final da aplicação, temos que: Comentário: Nas operações pós-fixadas tem-se somente a taxa de juros, ficando a representação da inflação exatamente registrada pela sua efetiva variação. Assim nas operações pós-fixadas é aplicada uma taxa de juros, mais um índice de preços, uma moeda estrangei-ra, ou quaisquer outros indicadores que ve- nham identificar a variação inflacionária do período contratado, quer ela venha de empréstimos ou aplicações financeiras. A - O que difere uma operação prefixada da pós- fixada é a maneira como se aplica a taxa de juros. Em relação aos principais índices de inflação brasileiros é correto afirmar: Comentário: O IGP foi concebido no final dos anos de 1940 para ser uma medi- da abrangente do movimento de preços. Entendia-se por abrangente um índice que englobasse não apenas diferentes atividades como também etapas distintas do processo produtivo. Construído dessa forma, o IGP poderia ser usado como deflator do índice de evolução dos negócios, daí resultando um indicador mensal do nível de atividade econômica. O IGP é a média aritmética ponderada de três outros índices de preços. São eles: • Índice de Preços ao Produtor Amplo (IPA), • Índice de Preços ao Consumidor (IPC), • Índice Nacional de Custo da Construção (INCC). Os pesos de cada um dos índices componentes correspondem a parcelas da des- pesa interna bruta, calculadas com base nas Contas Nacionais – resultando na seguinte distribuição: • 60% para o IPA, • 30% para o IPC, • 10% para o INCC. O IGP desempenha três funções. Primeiramente, é um indicador macroeconômico que representaa evolução do nível de preços. Uma segunda função é a de deflator de valores nominais de abrangência compatível com sua composição, como a receita tributária ou o consumo intermediário no âmbito das contas nacionais. Em terceiro lugar, é usado como referência para a corre- ção de preços e valores contratuais. O IGP-DI é o indexador das dívidas dos Estados com a União e o IGP-M corrige, juntamente com outros parâmetros, contratos de fornecimento de energia elétrica. A - O IGP-DI é composto por uma cesta de três índices: preços ao consumidor, preços por ata- cado e referente à construção civil. Foi realizado um empréstimo a determinada empresa em 01/12/20x8 no valor de US$ 1.000.000,00 (câmbio do dia R$ 1,00), com vencimento para 31/12/20x9, com garantia de nota promissória assinada em moeda estran- geira. Despesas cobradas pelo Banco: Comissão de 1% sobre o valor do empréstimo; Despesas de cobrança: US$ 1.400,00. OS em 01/12/20x8 no valor de US$ 1.000.000,00 (câmbio do dia R$ 1,00), com vencimento para 31/12/20x9, com garantia de nota promissória assinada em moeda estrangeira. Despesas cobradas pelo Banco: comissão de 1% sobre o valor do emprés- timo; despesas de cobran-ça: US$ 1.400,00; os juros de 3% ao mês a ser aplicado sobre a dívida já atualizada, e sabe-se que em 31/12/20x8, o A – D - Bancos conta movimento 1.000.000. D - Despesas de comissão 10.000. D - Despesas de cobrança 1.400. C - NP em US$ a pagar 1.000.000. C - Bancos conta movimento 11.400. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre câmbio estava cotado em R$ 1,05. Os lançamentos são: Comentário: A contabilização na empresa pelo empréstimo e registro dos en- cargos é: I – D – Bancos conta movimento 1.000.000. C – NP em US$ a pagar 1.000.000. II – D – Despesas bancárias. - Comissão 10.000. - Despesa de cobrança 1.400. C – Bancos conta movimento 11.400. Nas operações financeiras prefixadas temos que: Comentário: Para os 90 dias em que ficarão aplicados os recursos, a empresa precisará reconhecer mensalmente a receita dos rendimentos determinados pe- la operação, porém proporcional-mente ao número de dias em que o dinheiro ficará aplicado (regime de competência). A proporcionalidade dos rendimentos sobre a aplicação financeira ficará assim: - Junho / 20x6 = 29 dias * 30 dias – 01 data da aplicação. - Julho/ 20x6 = 30 dias * mês comercial. - Agosto/20x6 = 30 dias * mês comercial. - Setembro/20x6 = 01 dia * vencimento da aplicação. - Total = 90 dias de aplicação ou três meses A - Para uma aplicação de 90 dias a empresa necessita reconhecer mensalmente a receita dos rendimentos determinados pela operação, porém proporcionalmente ao número de dias em que o dinheiro ficará aplicado. No dia 01/12/2015 uma empresa obteve um empréstimo à taxa de juros de 1,5% ao mês. O valor total do empréstimo foi R$ 10.000.000,00, o paga- mento do principal será feito em uma única parcela em 01/12/2026 e os juros serão pagos semestralmente, com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016. O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 934.432,64 e a empresa pa- gou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacio- nadas com o contrato no valor de R$ 250.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5429% ao mês. O valor contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resul- tado de 2015, relativo ao empréstimo obtido foram, respectivamente, em reais: Comentário: Lançar o reconhecimento inicial do empréstimo: De acordo com o CPC 08, o valor captado de empréstimos deve ser líquido de custos de transação, e os custos incorridos devem ser apropriados no decorrer do contrato, assim, ele será primei-ramente reconhecido como retificador no passivo. Vejamos: 11- O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificá- veis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro. 12- Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos junto a tercei- ros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos. O lançamento correspondente à contratação inicial do empréstimo é este abaixo D-BCM 9.750.000 (↑ Ativo) D-Custos a amortizar 250.000 (↑ Retifica empréstimo no passivo não circulante) C-Empréstimos a pagar 10.000.000 (↑ Passivo não circulante) 2-Calcular encargos financeiros. Os encargos são calculados com base no valor líquido do empréstimo, utilizan- do-se da taxa efetiva, e não a contratada: 9.750.000 x 1,5429% = 150.432,75 3-Pagamento do Empréstimo e dos Encargos financeiros. O contrato define que o pagamento somente ocorrerá na última parcela, em re- A - 9.900.432,75 e 150.432,75. ESTUDO DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL Eliana Ferrin / 2019 – 4º Semestre No dia 01/12/2015 uma empresa obteve um empréstimo à taxa de juros de 1,5% ao mês. O valor total do empréstimo foi R$ 10.000.000,00, o paga- mento do principal será feito em uma única parcela em 01/12/2026 e os juros serão pagos semestralmente, com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016. O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 934.432,64 e a empresa pa- gou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacio- nadas com o contrato no valor de R$ 250.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5429% ao mês. O valor contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resul- tado de 2015, relativo ao empréstimo obtido foram, respectivamente, em reais: Comentário: Lançar o reconhecimento inicial do empréstimo: De acordo com o CPC 08, o valor captado de empréstimos deve ser líquido de custos de transação, e os custos incorridos devem ser apropriados no decorrer do contrato, assim, ele será primei-ramente reconhecido como retificador no passivo. Vejamos: 11- O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificá- veis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro. 12- Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos junto a tercei- ros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos. O lançamento correspondente à contratação inicial do empréstimo é este abaixo D-BCM 9.750.000 (↑ Ativo) D-Custos a amortizar 250.000 (↑ Retifica empréstimo no passivo não circulante) C-Empréstimos a pagar 10.000.000 (↑ Passivo não circulante) 2-Calcular encargos financeiros. Os encargos são calculados com base no valor líquido do empréstimo, utilizan- do-se da taxa efetiva, e não a contratada: 9.750.000 x 1,5429% = 150.432,75 3-Pagamento do Empréstimo e dos Encargos financeiros. O contrato define que o pagamento somente ocorrerá na última parcela, em re- ferência ao principal do empréstimo, e semestralmente, no tocante aos juros. Como a questão pediu o valor do empréstimo 1 mês depois do ato da contrata- ção (31/12/2015), o valor referente às despesas de juros não pagas farão parte do total a ser reconhecido como em-préstimos no passivo: D-Despesa de juros (↑ Desp) 150.432,75. C-Empréstimos a pagar (↑ PNC) 150.432,75. Com efeito, valor contábil do empréstimo apresentado no ba-lanço patrimonial de 31/12/2015 foi de 9.900.432,75 (=9.750.000 + 150.432,75), e o valor total dos encargos financeiros foi de 150.432,75. A - 9.900.432,75 e 150.432,75. Segundo o art. 184 da Lei 6.404/76, com a redação dada pela MP 449/08, no balanço, os elementos do passivo serão avaliados de acordo com os se- guintes critérios: Analise as seguintes proposições: I. As obrigações, os encargos e riscos, conhecidos ou calculá- veis, inclusiveo imposto sobre a renda a pagar com base no resultado do exercício serão computados pelo valor atualizado até a data do balanço. II. As obrigações em moeda estrangeira, com cláusula de parida- de cambial, serão convertidas em moeda nacio-nal à taxa de câmbio em vigor na data do balanço. III. As obrigações, encargos e riscos classificados no passivo cir- culante serão ajustados ao seu valor presente, sendo os de- mais ajustados quando houver efeito relevante. São verdadeiras: A - I e II, apenas. Comentário: I - VERDADEIRO - As obrigações, os encargos e riscos, conhecidos ou calculáveis, inclusive o imposto sobre a renda a pagar com base no resultado do exercício serão computados pelo valor atualizado até a data do balanço. Conforme inciso I do art. 184 da Lei 6.404/76. II – VERDADEIRO - As obrigações em moeda estran- geira, com cláusula de paridade cambial, serão conver- tidas em moeda nacional à taxa de câmbio em vigor na data do balanço. Conforme inciso II do art. 184 da Lei 6.404/76. III – FALSO - As obrigações, encargos e riscos classifi- cados no passivo circulante serão ajustados ao seu valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. Conforme inciso III do art. 184 da Lei 6.404/76, os itens do PASSIVO NÃO CIRCULANTE serão ajustados a valor pre-sente. Os demais apenas quando houver efeito relevante. Uma empresa fez um empréstimo de $2.000.000 num determinado Banco, tendo como garantia Nota Promissória e o banco cobra despesas de comis- são de $20.000 e despesas de cobrança de $1.400 e juros de $360.000. Na empresa os lançamentos são: Comentário: Como a empresa recebeu despesas de cobrança e de comissão o lançamento é Débito de despesas de cobrança e de comissão e crédito de bancos A – D - Despesas de comissão $20.000. D - Despesas de cobrança $1.400. C - Bancos conta movimento $21.400.
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