PAS_ Contabilidade Geral II

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UNIT – UNIVERSIDADE TIRADENTES 
 
 
 
 
 
SANDRO SÉRGIO DE SENA 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE GERAL II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MACEIÓ 
2020 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SANDRO SÉRGIO DE SENA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE GERAL II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho apresentado a Unit - Universidade Tiradentes, 
como requisito à conclusão da disciplina de 
Contabilidade Geral II. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MACEIÓ 
2020 
ANEXO I 
A Comercial Sergipe S/A, opera no comércio atacadista e varejista de cimento na cidade de 
Aracaju/SE, iniciou suas atividades empresariais no dia 01/11/2016 com o seguinte balanço 
patrimonial levantado na data de sua abertura: 
 
ATIVO PASSIVO 
CIRCULANTE 
Caixa R$ 96.250,00 
Mercadorias para revenda (estoque) R$ 170.000,00 PATRIMONIO LÍQUIDO 
NÃO CIRCULANTE Capital Social (integralizado) R$ 316.250,00 
IMOBILIZADO 
Veículos R$ 50.000,00 
 
TOTAL DO ATIVO = R$ 316.250,00 TOTAL DO PASSIVO = R$ 316.250,00 
 
Com relação ao saldo de estoque apresentado no balanço acima, a empresa iniciou suas 
atividades com um estoque de 10.000 sacos de cimento avaliados ao custo unitário de R$ 
17,00. Considerando que ao logo do mês de novembro a empresa efetuou as seguintes 
operações: 
 
DATAS OPERAÇÕES 
QUANTIDADES 
(SACOS) 
VALORES (R$) 
UNITÁRIO TOTAL 
7 Compra à 
vista 
5.500 17,50 96.250 
8 Venda à vista 4.000 21,50 86.000 
9 Devolução da 
venda 
efetuada em 
08/11 
4.000 21,50 86.000 
16 Venda com 
recebimento 
50% à vista e 
o saldo em 30 
dias 
10.000 21,50 215.000 
 
Sabendo-se que a referida empresa controla seus inventários de forma permanente e 
baseando-se nas operações acima representadas, pede-se: 
 
MÉTODO DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES PEPS 
 
 ENTRADAS SAIDAS SALDO 
DATA QUAN VALOR 
UNITARIO 
TOTAL QUAN VALOR 
UNITARIO 
TOTAL QUANT VALOR 
UNITARIO 
TOTAL 
1 10.000 17,00 170.000,00 
7 5.500 17,50 96.250,00 10.000 
5.500 
15.500 
17,00 
17,50 
170.000,00 
96.250,00 
266.250,00 
8 4.000 17,00 68.000,00 6.000 
5.500 
11.500 
17,00 
17,50 
 
102.00,00 
96.250,00 
198.250,00 
9 - 4.000 17,00 -68.000,00 10.000 
5.500 
15.500 
17,00 
17,50 
170.000,00 
96.250.00 
266.250,00 
16 10.000 17,00 170.000,00 5.500 17,50 96.250,00 
CMV = 170.000,00 + 96.250,00 – 96.250,00 = 170.000,00 
 
MÉTODO DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES UEPS 
 
 ENTRADAS SAIDAS SALDO 
DATA QUAN VALOR 
UNITARIO 
TOTAL QUAN VALOR 
UNITARIO 
TOTAL QUANT VALOR 
UNITARIO 
TOTAL 
1 10.000 17,00 170.000,00 
7 5.500 17,50 96.250,00 10.000 
5.500 
15.500 
17,00 
17,50 
170.000,00 
96.250,00 
266.250,00 
8 4.000 17,50 70.000,00 10.000 
1.500 
11.500 
17,00 
17,50 
 
170.000,00 
32.250,00 
202.250,00 
9 - 4.000 17,50 -70.000,00 10.000 
5.500 
15.500 
17,00 
17,50 
170.000,00 
96.250.00 
266.250,00 
16 5.500 
4.500 
10.000 
17,50 
17,00 
 
96.250,00 
76.500.00 
172.750.00 
 
 
5.500 
 
 
17,00 
 
 
93.500,00 
CMV = 170.000,00 + 96.250,00 – 93.500,00 = 172.750,00 
 
 
MÉTODO DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES CUSTO MÉDIO 
 
 ENTRADAS SAIDAS SALDO 
DATA QUAN VALOR 
UNITARIO 
TOTAL QUAN VALOR 
UNITARIO 
TOTAL QUANT VALOR 
UNITARIO 
TOTAL 
1 10.000 17,00 170.000,00 
7 5.500 17,50 96.250,00 15.500 17,18 266.250,00 
8 4.000 17,18 68.720,00 11.500 17,18 197.530,00 
9 - 4.000 17,18 -68.720,00 15.500 17,18 266.250,00 
16 10.000 17,18 171.800,00 5.500 17,18 94.450,00 
CMV = 170.000,00 + 96.250,00 – 94.450,00 = 171.800,00 
 
 
 
ANEXO II 
 
Na ação de aprendizagem 1 você efetuou o controle de estoque, dessa forma já é possível que você 
calcule o custo das mercadorias vendidas da Comercial Sergipe S/A. Nesse sentido, nesta ação seu 
objetivo será efetuar a escrituração contábil de todos os fatos contábeis ilustrados na ação 
Assim, pede-se: 
 
Escriturar todos os fatos contábeis, ilustrados na ação de aprendizagem 1, em partidas de diário. 
Contabilizar o CMV após cada venda realizada, somente pelo critério do custo médio. 
Apurar e contabilizar todos os impostos incidentes sobre as vendas. 
 
Dados: 
Alíquotas de tributos: ICMS: 18% 
PIS: 0,65% 
COFINS: 3% 
 
RESULTADOS 
 
DIA 07/11/16 
D - Mercadoria para revenda 
C – Caixa R$ 96.250,00 
 
DIA 08/11/16 
D - Caixa 
C – Receita com vendas de mercadorias R$ 86.000,00 
 
Baixa de Mercadorias 
 
D – CMV 
C – Mercadorias para revenda ( estoque ) R$ 68.720,00 
 
Tributação sobre as Vendas 
 
D – Deduções da receita bruta 
ICMS R$ 15.480,00 
PIS R$ 559,00 
COFINS R$ 2.580,00 
C – ICMS a recolher R$ 15.480,00 
C – PIS a recolher R$ 559,00 
C – COFINS a recolher R$ 2.580,00 
 
DIA 09/11/16 
Lançamento da devolução 
 
D – Devolução de vendas 
C – Caixa R$ 86.000,00 
 
Estorno do custo e retorno da mercadoria ao estoque da empresa 
 
D – Mercadorias para revenda ( estoque ) 
C – CMV R$ 68.720,00 
 
Estorno dos tributos apurados sobre a venda 
 
D – ICMS a recolher R$ 15.480,00 
D – PIS a recolher R$ 559,00 
D – COFINS a recolher R$ 2.580,00 
C – Deduções da receita bruta 
ICMS R$ 15.480,00 
PIS R$ 559,00 
COFINS R$ 2.580,00 
 
DIA 16/11/16 
 
Lançamento da venda 
 
D – caixa R$ 107.500,00 
D – Clientes diversos R$ 215.000,00 
C – Receita com vendas de mercadorias R$ 215.000,00 
 
Baixa de mercadoria do estoque 
 
D – CMV 
C – Mercadorias para revenda R$ 171.800,00 
Tributação sobre a venda 
 
D – Deduções da receita bruta 
ICMS R$ 38.700,00 
PIS R$ 1.397,00 
COFINS R$ 6.450,00 
C – ICMS a recolher R$ 38.700,00 
C – PIS a recolher R$ 1.397,50 
C – COFINS a recolher R$ 6.450,00 
 
IMPOSTOS A RECOLHER 30/11/2016 
 
ICMS A RECOLHER 
15.480,00 
 
15.480,00 
38.700,00 
15.480,00 54.180,00 
 38.700,00 
 
 PIS A RECOLHER 
559,00 
 
559,00 
1.397,50 
559,00 1.956,50 
 1.397,50 
 
 COFINS A RECOLHER 
2.580,00 
 
2.580,00 
6.450,00 
2.580,00 9.030,00 
 6.450,00 
 
DEPRECIAÇÃO DO IMOBILIZADO MÊS DE NOVEMBRO 2016 
 
20% . 50.000,00 = R$ 10.000,00 ao ano 
Valor mensal R$ 833,33 
 
D – Depreciação 
C – Depreciação acumulada – veiculos R$ 833,33 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 30/11/2016 
 
CONTA SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR 
CAIXA 107.500,00 
MERCADORIA 94.450,00 
VEICULOS 50.000,00 
CAPITAL SOCIAL 316.250,00 
RECEITA COM VENDAS 301.000,00 
CMV 171.800,00 
ICMS 38.700,00 
PIS 1.397,50 
COFINS 6.450,00 
ICMS A RECOLHER 38.700,00 
PIS A RECOLHER 1.397,50 
COFINS A RECOLHER 6.450,00 
DEVOLUCÃO DE VENDAS 86.000,00 
CLIENTES DIVERSOS 107.500,00 
DEPRECIAÇÃO 833,33 
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 833.33 
 
 664.630,83 664.630,83