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Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. CONTROLE DE ESTOQUE – PERIÓDICO E PERMANENTE Material transcrito das Referências de: IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. Exemplo 1 sobre controle de Estoque (Livro Equipe de Professores da USP, Capitulo 5 – Operações com mercadorias). No início do mês de março, uma empresa possua um estoque (inicial) de 20 unidades de certa mercadoria avaliada a $ 20 cada uma, ou seja, um total de $ 400 de estoque Inicial. A movimentação dessa mesma mercadoria em março é a seguinte: Data Operação 02.03 Compra de 30 unidades a $ 30 cada 11.03 Venda de 10 unidades 17.03 Venda de 20 unidades 23.03 Compra de 30 unidades a $ 35 cada 29.03 Venda de 10 unidades PEPS-Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair / First In, First Out-FIFO Data ENTRADA SAÍDAS SALDO Quant. Valores ($) Quant. Valores ($) Quant. Valores ($) Unid. Total Unid. Total Unid. Total EI 20 20,00 400,00 05.03 30 30,00 900,00 20 30 20,00 30,00 400,00 900,00 11.03 10 20,00 200,00 10 30 20,00 30,00 200,00 900,00 17.03 10 10 20,00 30,00 200,00 300,00 20 30,00 600,00 23.03 30 35,00 1.050,00 20 30 30,00 35,00 600,00 1.050,00 29.03 10 30,00 300,00 10 30 40 30,00 35,00 300,00 1.050,00 1.350,00 60 1.950,00 1.000 EF CMV Média Ponderada Móvel Data ENTRADA SAÍDAS SALDO Quant. Valores ($) Quant. Valores ($) Quant. Valores ($) Unid. Total Unid. Total Unid. Total EI 20 20,00 400,00 05.03 30 30,00 900,00 50 26,00 1.300,00 11.03 10 26,00 260,00 40 26,00 1.040,00 17.03 20 26,00 520,00 20 26,00 520,00 23.03 30 35,00 1.050,00 50 31,40 1.570.00 29.03 10 31,40 314,00 40 31,40 1.256,00 1.950,00 1.094,00 CMV EF Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. UEPS-Último a Entrar, Primeiro a Sair / Last In, First Out-LIFO Data ENTRADA SAÍDAS SALDO Quant. Valores ($) Quant. Valores ($) Quant. Valores ($) Unid. Total Unid. Total Unid. Total EI 20 20,00 400,00 05.03 30 30,00 900,00 20 30 20,00 30,00 400,00 900,00 11.03 10 30,00 300,00 20 20 20,00 30,00 400,00 600,00 17.03 20 30,00 600,00 20 20,00 400,00 23.03 30 35,00 1.050,00 20 30 20,00 35,00 400,00 1.050,00 29.03 10 35,00 350,00 20 20 20,00 35,00 400,00 700,00 1.950,00 1.250,00 40 1.100,00 CMV EF Supondo que os preços unitários das três vendas realizadas tenham sido de $ 40,00, $ 45,00 e $ 50,00, conforme a ordem cronológica em que ocorreram. Logo, a receita total do mês de março foi de $ 1.800,00. Comparando os resultados obtidos para os critérios apresentados, tem-se: PEPS ou FIFO UEPS ou LIFO(*) Média Ponderada Móvel Vendas 1.800,00 Vendas 1.800,00 Vendas 1.800,00 (-) CMV 1.000,00 (-) CMV 1.250,00 (-) CMV 1.094,00 Lucro Bruto 800,00 Lucro Bruto 550,00 Lucro Bruto 706,00 Estoque Final 1.350,00 Estoque Final 1.100,00 Estoque Final 1.256,00 (*) Receita Federal não aceita Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. CONTABILIZAÇÃO PELO INVENTÁRIO PERIÓDICO CMV = EI + C - EF E RCM = V – CMV COMPRAS, VENDAS E MERCADORIAS Exemplo: o estoque inicial, no primeiro dia do período, é de $ 67.000. A conta que o representará: Mercadorias 67.000 Quando é efetuada uma compra, faz-se um lançamento a débito da conta de Compras Compra a prazo/ a vista Compra a prazo/ a vista Compras D - Compras a Fornecedores (ou Caixa) C - Fornecedores O aluno(a) pode escolhe usar qualquer dos dois tipos de lançamento. Se fosse feita uma compra total, no período, de $ 123.000, essa conta apresentará o saldo com essa importância. Mercadorias Compras Fornecedores 67.000 123.000 123.000 Assim, quando a venda é efetuada, lança-se: D - Clientes (ou Caixa) Clientes C - Vendas a Vendas Se o total das Vendas do período fosse vendido no valor de $ 98.000 Mercadorias Compras Fornecedores 67.000 123.000 123.000 Clientes/Caixa Vendas 98.000 98.000 A conta de Mercadorias permanece intacta durante o exercício, e seu saldo já não representará o valor do estoque existente, depois da primeira operação de compra ou venda; Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. o saldo continuará com o valor do estoque de mercadorias encontrado por ocasião do último inventário realizado. Para apuração do valor do CMV, não algebricamente,mas de forma contábil, basta registrar os três valores que o compõem para uma conta adequada, Custo das Mercadorias Vendidas. Assim, serão transferidos, a seu débito, os valores do Estoque Inicial e das Compras e serão registrados a seu crédito os de Estoque Final CMV = EI + C - EF (Débito) (Débito) (Crédito) É lógico que não existem as contas chamadas Estoque Inicial e Final; estes são valores da conta de Mercadorias, quando referentes ao início ou ao fim do período. Assim, os lançamentos para apuração do CMV ficarão: Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas Custo das Mercadorias Vendidas D - Custo das Mercadorias Vendidas a Diversos C - Mercadorias (pelo valor de Est Inicial) a Mercadorias (pelo valor de Est Inic) C - Compras (pelo saldo) a Compras (pelo saldo) Obs. Aluno faz escolha da forma de contabilização E Mercadorias D - Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas (pelo valor do Estoque Final) C Custo das Mercadorias Vendidas (pelo valor do Est Final) Obs. Aluno faz escolha da forma de contabilização Após esses lançamentos, é apurado o valor do CMV, e a conta Mercadorias apresentará o valor correto do Estoque Final. Para o exemplo citado, considerar o Estoque final apurado de $ 105.000 Mercadorias Compras Fornecedores 67.000 67.000 a) 123.000 123.000 b 123.000 c)105.000 Clientes/Caixa Vendas CMV 98.000 98.000 a) 67.000 b123.000 105.000 c 190.000 105.000 85.000 Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. Apuração do Resultado com Mercadorias Para isso, transfere-se os saldos das contas Vendas e CMV para a conta de Resultado com Mercadoria-RCM, Resultado com Mercadoria a Custo da Mercadoria Vendida Vendas a Resultado com Mercadorias (pelo saldo da conta Vendas) Vendas CMV RCM d)98.00098.000 85.000 85.000 (e e)85.000 98.000 (d 13.000 Apuração do Resultado do Exercício Resultado do exercício a Apuração do Resultado do Exercício RCM ARE Lucros Acumulados e) 85.000 98.000d g)13.000 13.000 (f 13.000 (g f) 13.000 13.000 Contabilização de algumas operações que afetam vendas e compras a) Devoluções e abatimentos (descontos incondicionais) Quando um comerciante se vê prejudicado ao receber certa mercadoria cujo tipo, qualidade, preço ou qualquer outro fator esteja em desacordo com seu pedido, ou com a nota fiscal, ou mesmo com as condições físicas normais que deveriam cercar o produto, ele pode adotar uma das seguintes medidas: Devolver a mercadoria, total ou parcialmente; ou Solicitar um abatimento (desconto) ao vendedor 1) Para o vendedor No caso de Devolução Devolução de Vendas a Caixa (ou Clientes) E Mercadorias a CMV Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. E, no caso de Abatimentos Abatimento sobre Vendas a Caixa (ou Clientes) Os saldos de tais contas de Devoluções e Abatimentos serão jogados contra o saldo de Vendas, para apuração do valor das vendas líquidas, no final do período: Vendas D - Vendas a Diversos C – Devolução de Vendas a Devolução de Vendas C – Abatimento sobre Vendas a Abatimento sobre Vendas Vendas Dev de Vendas Abati s/ Vendas CMV 112.000 3.000 2.000 85.000 (o CMV já tinha sido apurado) Vendas Dev de Vendas Abat s/ Vendas A 3.000 112.000 3.000 3.000 A 2.000 2.000 B B 2.000 C107.000 CMV RCM 85.000 85.000D 107.000C D 85.000 22.000 Demonstração do Resultado do Exercício Vendas 112.000 (-) Devoluções (3.000) (-) Abatimentos (2.000) = Vendas Líquidas 107.000 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (85.000) = Lucro Bruto 22.000 2) para o comprador A devolução ou o abatimento alteram o valor de suas compras; da mesma forma que no caso do vendedor, ele deverá abrir contas específicas para tais fatos, para com isso obter melhores informações. Devolução Fornecedores (ou Caixa) a Devolução de Compras Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. No Abatimento Fornecedores (ou Caixa) a Abatimento sobre Compras No final do mês ou do período, os saldos de tais contas serão lançados na conta de Compras, se estiver utilizando o inventário periódico, ou na conta de Mercadorias, se estiver usando o inventário permanente. No Inventário Periódico Diversos D - Devolução de Compras a Compras D - Abatimento sobre Compras Devolução de Compras C - Compras Abatimento sobre Compras Estoque Inicial $ 15.000 Compras $ $ 91.000 Devolução de Compras $ 4.500 Abatimento sobre Compras $ 2.500 Estoque Final $ 14.000 Contabilização nos Razonetes – Inventário Periódico Mercadorias Compras Devolução Compras EI 15.000 15.000 A 91.000 4.500 B B 4.500 4.500 2.500 C EF 14.000 84.000D CMV Abatim s/Compras A 15.000 14.000 E C 2.500 2.500 D 84.000 99.000 14.000 85.000 Contabilização nos Razonetes – Inventário Permanente Obs. Não usa o razonete de Compras, lança tudo em Mercadoria Diversos D - Devolução de Compras a Mercadorias D - Abatimento sobre Compras Devolução de Compras C - Mercadorias Abatimento sobre Compras Estoque Inicial $ 15.000 Compras $ 91.000 Devolução de Compras $ 4.500 Abatimento sobre Compras $ 2.500 Estoque Final $ 14.000 Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. Mercadoriass Devolução Compras Abat s/Compras EI 15.000 15.000 A A 4.500 4.500 B B 2.500 2.500 91.000 Compras 4.500 A 2.500 B 85.000 C EF 14.000 CMV C 85.000 Ficha controle Estoque Devoluções – Controle nas fichas do Inventário Permanente As Devoluções de Compras serão registradas na Ficha de Controle, mas não como saídas de Mercadorias, pois, dessa forma, haveria alteração do valor do CMV (soma da coluna saída). Na verdade, tais devoluções corrigem o valor de entrada. Portanto, devem ser registradas na coluna Entrada, mas como valor negativo. (Pode-se representar o valor negativo inserindo-se entre parênteses). As Devoluções de Vendas também representam correção do valor exato das saída; portanto, devem-se registrar também na coluna de saída, com valor negativo. Abatimento e descontos comerciais – Controle nas fichas do Inventário permanente Os Abatimentos e Descontos Comerciais sobre compras são registrados também na coluna de entradas, com valor negativo, porém na parte relativa apenas a valores, já que as quantidades de mercadorias permanecem inalteradas nesse caso. Os Abatimentos e descontos comerciais sobre vendas simplesmente não são registrados na ficha de controle de estoque, pois só são alterados os valores de vendas, e na ficha temos o controle de Estoque e do Custo das mercadorias Vendidas; e esses dois valores não são alterados com tais fatos. Descontos Comerciais Descontos comerciais são os concedidos pelo vendedor a favor do comprador, no ato da compra, em função de vários motivos: A grande quantidade de mercadorias que está sendo vendida; ou O comprador é um cliente especial Tais descontos são diferentes dos abatimentos. Enquanto estes são concedidos após a venda, em função de avaria ou outro motivo descoberto a posteriori, os descontos comerciais já são Contratados no ato da venda, quando ficam conhecidos em seu valor total. Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. O procedimento mais comum é o não registro na contabilidade do comprador e do vendedor, com o registro da compra e de venda diretamente pelo valor líquido. Caso haja necessidade ou interesse da empresa em deixar registrados tais descontos comerciais, será feito com eles da mesma forma que no caso das devoluções e dos abatimentos, com a abertura de contas específicas de Descontos Comerciais sobre Vendas ou Descontos Comerciais Concedido, para o vendedor, e Descontos Comerciais sobre Compras ou Descontos Comerciais obtidos, para o comprador. Gastos com transportes e Outros O custo real de uma mercadoria adquirida não é somente o constante na nota fiscal, mas o resultante da soma deste com todos os gastos necessários para a colocação do produto em condições de venda. Normalmente, serão os custos de fretes e seguros que aparecerão com maior frequência. Registro contábil Transporte sobre Compras a Caixa (ou Contas a Pagar).......................3.500 Mercadoriass Compras Devolução e Abat s/Com EI 18.000 18.000 A 135.000 7.000 C C 7.000 7.000 B 3.500 EF 9.000 138.500 7.000 131.500 131.500DCMV Transporte s/Compras A 18.000 9.000 E 3.500 3.500 B D131.500 149.500 9.000 140.500 Na Demonstração de Resultado (Dedutiva) (-) Custo das Mercadorias Vendidas Estoque Inicial 18.000 (+) Compras 135.000 (+) Transporte 3.500 Soma 138.500 (-) Devoluções e Abatimentos (7.000) 131.500 Mercadorias Disponíveis para Vendas 149.500 (-) Estoque Final (9.000) (140.500) CMV Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. No caso de Despesas com Transporte nas Vendas, devem ser lançadas como despesas normais do período, a serem calculadas na apuração do resultado líquido, Contabilização D - Despesas com Transportes/ Vendas C -- Caixa (ou Contas a Pagar) Gastos com transporte – outras observações – registro nas fichas do Inventário Permanente. Os Gatos com Transporte, Seguros e outros nas Compras devem ser somados ao custo de fatura da mercadoria para lançamento na ficha de controle, já pelo total. Como isso nem sempre é possível, pode-se deixar para inclusão posterior, quando se produzirá aumento, somente em valores, na coluna de Entrada. As Despesas com Transporte nas Vendas, da mesma forma como Abatimentos. Não são registradas na ficha, já que não alteram o Estoque nem o CMV, Descontos Financeiros Se o valor da venda for de $ 10.000, para pagamento em 60 dias, com desconto de 5% de desconto se o pagamento for em 30 dias, e o cliente aproveitar tal prêmio, a contabilização ficará: No Comprador Fornecedores a Diversos a Caixa 9.500 a Descontos Financeiros Concedidos 500 10.000 No Vendedor Diversos a Clientes Caixa 9.500 Descontos Financeiros Concedidos 500 10.000 Demonstração do Resultado do Exercício Vendas 10.000 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (7.000) = Lucro Bruto 3.000 (-) Despesas Diversas (190) (-) Descontos Financeiros Concedidos (50) (+) Descontos Financeiros Obtidos 340 =Lucro Líquido 3.100 Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. No Brasil, o mais comum é o tratamento dos Descontos Financeiros Obtidos como parte das Receitas Financeiras e o dos Descontos Financeiros Concedidos como parte das Despesas Financeiras Tributações nas operações Mercantis O ICMS incide sobre a circulação das mercadorias, nas suas compras e vendas. Ele está incluído no custo das compras e integra o valor das vendas. E a empresa comercial recolhe ao tesouro estadual a diferença entre ambas as operações em cada mês. Admita que uma empresa: 1º mês de seu exercício: compre $ 100.000 em mercadorias; com destaque de ICMS de 17% desse montante 70% sejam vendidos, constituindo o Custo das Mercadorias vendidas as mercadorias vendidas foram negociadas por $ 90.000, com incidência de ICMS de 17% Quanto a empresa apura de ICMS no 1º mês? A empresa precisará recolher a diferença entre o ICMS nas vendas e o ICMS nas compras, se o primeiro valor exceder o segundo (se ocorrer o contrário, será gerado o direito de compensar esse excesso no mês seguinte): O ICMS nas compras - é considerado como item à parte, como um imposto pago a ser recuperado; assim ele é separado do restante do custo da compra da mercadoria, ficando numa conta de Ativo à parte, separada do estoque. Trata-se de um imposto pago nas compras a ser recuperado quando da incidência desse mesmo tipo de imposto nas vendas. Registro da Contabilização Diversos D - Estoque 83.000 a Caixa ou Fornecedores 100.000 D - ICMS a Recuperar 17.000 Estoque 83.000 C - Caixa ou Fornecedores 100.000 ICMS Pago a Recuperar 17.000 A Conta de ICMS pago a Recuperar fica no Ativo Circulante como uma espécie de crédito contra o Estado, no pressuposto de que será recuperado pelas vendas futuras. Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. O ICMS nas Vendas Registro da Contabilização Caixa ou Clientes a Vendas Brutas $ 90.000 seguido de: ICMS nas Vendas a ICMS a Recolher $ 15.300 Apuração ICMS a Recolher a ICMS a Recuperar $ 15.300 A conta ICMS nas Vendas será demonstrada como redução das Vendas Brutas na Demonstração do Resultado, e a conta ICMS pago a Recuperar continuará no Ativo, com saldo devedor de $ 1.700. ICMS a Recuperar (AC) ICMS s/ Vendas (DRE) ICMS a Recolher 17.000 15.300 a) 15.300 a)15.300 15.300 1.700 A Mercadoria a ser baixada será com base no valor de custo de aquisição, excluído o ICMS nessa aquisição. Como foram vendidas 70% das compras do mês: 83.000 x 70% = 58.100, este será o custo. Registro da Contabilização Custo das Mercadorias Vendidas a Estoques....................................................$ 58.100 E isso gerará: Demonstração do Resultado do Exercício – 1º mês Vendas Brutas 90.000 (-) ICMS s/ vendas (15.300) = Vendas Líquidas 74.700 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (58.100) = Lucro Bruto 16.600 Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. 2º mês A empresa compra mais 60.000 de novas mercadorias e vende todo o estoque vindo do mês anterior e mais metade dessas compras do mês por R$ 80.000. Quanto a empresa terá que recolher no 2º mês? Pela Compra: (60.000 x 17% = 10.200) Diversos D - Estoque 49.800 a Caixa ou Fornecedores 60.000 D - ICMS a Recuperar 10.200 Estoque 49.800 C - Caixa ou Fornecedores 60.000 ICMS Pago a Recuperar 10.200 Essa conta de ICMS Pago a Recuperar fica agora com o saldo devedor de $ 11.900,00 a ser compensado com o ICMS que vier a incidir nas próximas vendas. ICMS a Recuperar (AC) 1.700 10.200 11.900 Pela venda (80.000 x 17% = 13.600) Caixa a Vendas Brutas....................$ 80.000 Seguido de: ICMS nas Vendas a ICMS a Recolher................$ 13.600 Apuração do ICMS ICMS a Recolher a ICMS a Recuperar.............$ 11.900 ICMS a Recuperar (AC) ICMS s/ Vendas (DRE) ICMS a Recolher (PC) 1.700 13.600 a)11.900 13.600 10.200 1.700 11.900 11.900 a) A conta de ICMS pago a Recuperar terá saldo zerado e, depois disso, surgirá no Passivo a conta ICMS a Recolher, com saldo credor de $ 1.700. Custo das Mercadorias Vendidas (60.000 – 10.200 = 49.800 Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. Custo das Mercadorias Vendidas a Estoque......................................................$ 49.800 E isso gerará: Demonstração do Resultado do Exercício – 2º mês Vendas Brutas 80.000 (-) ICMS s/ vendas (13.600) = Vendas Líquidas 66.400 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (49.800) = Lucro Bruto 16.600OUTROS TRIBUTOS PIS E COFINS abordado nos Slides em sala Slides já encaminhados IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados Por exemplo, se uma empresa comercial compra mercadoria por $ 1.000.000, com 18% de ICMS sobre esse valor, tributo esse recuperável nas vendas, e a esse montante é acrescido 10% de IPI, mas este último tributo não se recupera na venda, então a contabilização será feita da seguinte forma: ICMS = 1.000.000 x 18% = 180.000 IPI = 1.000.000 x 10% = 100.000 (não é recuperável para essa empresa) Diversos a Caixa ou Fornecedores $ 1.100.000 ICMS Pago a Recuperar $ 180.000 Estoques $ 820.000 Note que os $ 100.000 de IPI pagos na compra estão adicionados aos estoques. Se o IPI fosse recuperado nas vendas, seria diferente: Diversos a Caixa ou Fornecedores $ 1.100.000 ICMS Pago a Recuperar..............$ 180.000 IPI Pago a Recuperar......... .......$ 100.000 Estoques............................. ...$ 820.000 Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. EXERCÍCIOS Exercício 1. a) Elaborar a ficha de controle de estoque pelos 3 métodos PEPS, UEPS e Média Ponderada Móvel) b) Elaborar a Demonstração comparada da Apuração do Lucro nos diferentes critérios. Detalhes PEPS UEPS MPM Venda (-) CMV = Lucro Bruto Estoque Final Exercício 2 - O Estoque Inicial, em 01.09.X1, é composto de 30 unidades de carros novos (iguais), adquiridos por $ 40.000 cada um, num total de $ 1.200.000. No mês de setembro ocorre a seguinte movimentação: Data Operação 02.09 Compra de 10 unidades por $ 42.000 cada uma 03.09 Venda de 3 unidades por $ 50.000 cada uma 04.09 Venda de 28 unidades por $ 45.000 cada uma 05.09 Compra de 5 unidades por $ 41.000 cada uma 06.09 Venda de 10 unidades por $ 48.000 cada uma Pede-se: c) Elaborar a ficha de controle de estoque pelos 3 métodos PEPS, UEPS e Média Ponderada Móvel) d) Contabilizar no livro diário e razonete um dos métodos e) Elaborar a Demonstração comparada da Apuração do Lucro nos diferentes critérios. Detalhes PEPS UEPS MPM Venda (-) CMV = Lucro Bruto Estoque Final Data Transação Quantidade Preço Unitário Vl. Total 1/1 Estoque Inicial 10 10,00 100,00 2/1 Compra de 10 15,00 150,00 3/1 Venda de 5 20,00 100,00 4/1 Compra de 10 25,00 250,00 5/1 Compra de 15 18,00 270,00 6/1 Compra de 5 22,00 110,00 Universidade Federal de Sergipe Profa. Wilde Gomes Araujo Referencias IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord). Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010, 335 p. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 469 p. Exercício 3 PARTE A A Cia Montes Claros efetuou as seguintes operações com mercadorias no mês de novembro de X5: 07-11 - Compra de mercadorias a prazo no valor de $ 30.000, com ICMS de 18% 16-11 - Venda de mercadorias a prazo no valor de $ 20.000, com incidência de ICMS de 18%. Essas mercadorias estavam no estoque por $ 12.000 28-11 - Devolução de parte das mercadorias adquiridas em 07-11, no valor de $ 5.000 Pede-se: Efetue a contabilização das operações no Diário e em Razonetes, com apuração do Lucro Bruto e informação do valor do ICMS a Recolher no mês ou ICMS a Recuperar. PARTE B No mês de dezembro X5 ocorreram as seguintes operações: 09-12 - Compra de mercadorias a prazo, no valor de $ 40.000, com incidência de ICMS de 18% 17-12 - Venda de mercadorias a prazo, no valor de $ 50.000, com incidência de ICMS de 18%. Essas mercadorias estavam no estoque pelo valor de $ 30.000 22-12 - Venda de mercadorias a prazo, no valor de $ 30.000, com incidência de ICMS de 18%. Essas mercadorias estavam no estoque pelo valor de $ 10.000. Pede-se: Contabilize as operações no Diário (simplificadamente) e em Razonetes, e apure o Lucro Bruto. Exemplo 4 . A Cia Vale do São Francisco possui Estoque inicial de cinco unidades adquiridas a $ 100 cada uma. a) Compra a prazo de 20 unidades a $ 110 cada uma. b) Devolução de uma das unidades adquiridas no dia anterior c) Abatimento sobre as 19 restantes no total de $ 95 ($ 5 por unidade). d) Venda a prazo de 20 unidades pelo total de $ 4.000. e) Recebimento, em devolução de duas unidades da venda anterior. f) Abatimento concedido sobre as demais 23 no total de $ 230. g) Compra a prazo de 10 unidades a $ 108 cada uma. h) Frete pago a vista sobre a compra desse dia, $ 20. i) Venda a prazo de 13 unidades pelo valor de $ 200 cada uma, porém com Desconto Comercial de $ 65 no total. j) Pagamento a vista frete relativo à venda do dia 18-1, $ 15 (cliente especial). Pede-se: a) Fazer os lançamentos das operações a seguir em Livro Diário b) Em Razonetes; c) Elaborar a Ficha de Controle de Estoque pelo critério do FIFO (PEPS) e d) Fazer os encerramentos.
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