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QUESTÕES REVISÃO AV2 –CONTABILIDADE COMERCIAL
01. (Adaptada SANEAGO/2017 - UFG – Analista de Gestão Contador) Um funcionário da Empresa “XXX” recebe R$ 1.320,00 mensalmente, e o número de horas trabalhadas é de 220 horas/mês. A convenção coletiva da categoria estipula para as duas primeiras horas extras a remuneração de 60% sobre o valor da hora normal e 120% para as seguintes. Qual é o valor da 2ª hora extra remunerada?
(A) R$ 3,60
(B) R$ 6,00 
(C) R$ 9,60
(D) R$ 13,20
(E) R$ 9,65
R:
1.320,00 / 220 = 6,00
HORAS EXTRAS
Duas primeiras = 60%
6,00 x 60% = 3,60
6,00 + 3,60 = 9,60
02. (Adaptada SANEAGO/2017 - UFG – Analista de Gestão Contador) Questão 44 A ficha de controle de estoques da Empresa “XXX” contém os seguintes dados: 
· Mercadorias existentes em 01/10 = 30 unidades ao custo unitário de R$ 10,00
· Compras a prazo em 04/10 = 50 unidades ao custo unitário de R$ 12,00
· Vendas em 10/10 = 40 unidades ao preço unitário de R$ 15,00.
 A empresa não sofre tributação e avalia os estoques pelo preço (custo) médio ponderado. A operação de venda em 10/10 teve um custo de:
(A) R$ 400,00 
(B) R$ 450,00
(C) R$ 480,00 
(D) R$ 600,00
(E) R$ 455,00
R:
01/10 – 30 x 10,00 = R$300,00
04/10 – 50 x 12,00 = R$600,00
CUSTO MÉDIO PONDERADO
(300,00 + 600,00) / (30 + 50) = 
900 / 80 = 11,25
10/10 = 40 x 11,25 = R$450,00
03. (Adaptada SANEAGO/2017 - UFG – Analista de Gestão Contador) Questão 46 Considere que, no mês de janeiro, a Empresa “XXX” realizou vendas de mercadorias no valor de R$ 110.000,00, recebeu mercadorias em devolução no valor R$ 16.000,00, concedeu abatimento sobre as vendas no valor de R$ 10.000,00, registrou impostos sobre vendas no valor de R$ 20.000,00 e apurou o custo das mercadorias vendidas no valor de R$ 40.000,00. O lucro bruto com a venda das mercadorias no referido mês foi no valor de 
(A) R$ 24.000,00
(B) R$ 40.000,00 
(C) R$ 50.000,00 
(D) R$ 94.000,00
(E) R$ 93.000,00
R:
110.000 – 16.000 – 10.000 – 20.000 – 40.000 = R$24.000,00
04. (Adaptada SANEAGO/2017 - UFG – Analista de Gestão Contador) QUESTÃO 57 As informações a seguir foram extraídas da escrituração contábil da Empresa Comercial “XXX”, tributada pelo lucro real, no exercício de 2016: 
· Faturamento bruto R$ 1.600.000,00 
· Devolução de vendas R$ 100.000,00 
· IPI incluso no valor do faturamento bruto R$ 240.000,00 
· Receitas financeiras R$ 80.000,00 
· Despesas de energia elétrica R$ 140.000,00 
· Despesas financeiras decorrentes de empréstimo R$ 40.000.00 
O valor do PIS devido (a recolher), no regime de incidência não cumulativa, corresponde a:
(A) R$ 17.820,00 
(B) R$ 20.130,00 
(C) R$ 20.790,00
(D) R$ 26.400,00
(E) R$ 20.780,00
05. (BACEN – VUNESP/2004) Em 05/05/X4, determinada empresa fez uma aplicação financeira de $25.000,00; o resgate ocorreu em 16/05/X4; o rendimento bruto creditado foi de $2.500,00, o IRRF foi de $125,00 e o IOF retido foi de $78,00. Os valores a serem contabilizados, na data do resgate, a débito de Bancos Contas Movimentos e a crédito de Receitas Financeiras são, respectivamente:
(A) $27.500 e $2.295;
(B) $27.422 e $2.375;
(C) $27.375 e $2.422;
(D) $27.297 e $2.500;
(E) $27.297 e $2.297.
06. (BNDES – CESGRANRIO/2009) Em relação ao aval, afirma-se que 
(A) Tem o mesmo efeito do endosso no título de crédito.
(B) Tem o mesmo efeito de uma cessão de título de crédito. 
(C) Tem o mesmo efeito do aceite no título de crédito. 
(D) É uma garantia de pagamento dada por uma pessoa designada avalista, em favor do devedor principal ou de um coobrigado. 
(E) É garantia de pagamento que poderá figurar no cheque, nota promissória e duplicata, não aplicável à letra de câmbio.
07. (AFTN – ESAF/1996) Em 01.10.X1 a CIA ALVORECER desconta uma nota promissória de $100.000, com vencimento previsto para 31.01.19X2, e juros de $8.000. Com base nesta afirmativa, assinale a opção correta nas questões seguintes:
(A) Débito de $92.000 na conta “Notas Promissórias a Pagar” e crédito de igual valor na conta “Banco Empréstimos”.
(B) Débito de $8.000 em “Despesas Financeiras de Juros”, $92.000 em “Bancos conta Movimento” e crédito de $100.000 em “Notas Promissórias a Pagar”.
(C) Débito de $8.000 em “Encargos Financeiros a Transcorrer”, $92.000 em “Bancos conta Movimento” e crédito de $100.000 em “Notas Promissórias a Pagar”.
(D) Débito de $8.000 em “Resultado de Exercícios Futuros – Juros Ativos”, $92.000 em “Bancos conta Movimento” e crédito de $100.000 em “Notas Promissórias a Pagar”.
(E) Débito de $92.000 em “Bancos conta Movimento” e crédito de igual valor em “Notas Promissórias a Pagar”.
08. (TRF – ESAF/2006) Ao contratar um empréstimo no Banco do Brasil para reforço de capital de giro, a empresa Tomadora S/A contabilizou:
Débito de Bancos c/Movimento			$500
Crédito de Empréstimos Bancários 		$500
Créditos de Juros Passivos			 $40
Para corrigir esse lançamento em um único registro a empresa deverá contabilizar:
(A) Débito de Banco c/Movimento		$500
Débito de Juros Passivos			$ 40
Crédito de Empréstimo Bancários		$540
(B) Débito de Banco c/Movimento		$460
Débito de Juros Passivos			$ 40
Crédito de Empréstimo Bancários		$500
(C) Débito de Banco c/Movimento		$540
Crédito de Empréstimo Bancários		$500
Crédito de Juros Ativos			$ 40
(D) Débito de Juros Passivos			$ 40
Crédito de Banco c/Movimento		$ 40
(E) Débito de Juros Passivos			$ 80
Crédito de Banco c/Movimento		$ 40
09. A empresa XY S/A financiou US$1.000.000 em 31.12.16. Vamos supor a seguinte cotação do dólar em 31.12.2017: R$5,00, em 30.06.2017: R$ 7,00 e em 31.12.2017: R$ 9,00. Foram realizadas amortizações, em 30.06.2017, de US$500.000 e, em 31.12.2017, de US$250.000.
Analise os dados e assinale a opção que contém a conta de resultado debitado e o montante das perdas cambiais.
(A) Variação Monetária Ativa		$3.000.000
(B) Despesas Financeiras		$2.250.000
(C) Variação Cambial Passiva		$2.250.000
(D) Variação Monetária Ativa		$4.000.000
(E) Variação Cambial Passiva		$3.000.000
010. (Técnico da Receita Federal – ESAF/1992) Uma empresa obteve um financiamento de $1.000.000, em 01.10.1991, comprometendo-se liquidá-lo em 24 prestações mensais fixas de $150.000, a partir de 31.10.1991. No encerramento do exercício, verificado em 31.12.91, a empresa corretamente, fez as seguintes apropriações do encargo financeiro relativo à operação:
(A) $2.600.000 como despesa operacional;
(B) $325.000 como despesa operacional e $2.275.000, como Ativo Circulante;
(C) $325.000 como despesa operacional, $1.300.000 como redutora do Passivo Circulante e $975.000 como redutora do Passivo não Circulante.
(D) $2.600.000 como Ativo Circulante.
(E) $2.600.000 como Ativo Realizável a Longo Prazo.
011. (Técnico da Receita Federal – ESAF/1992) Em 01.11.1991, uma empresa contraiu uma dívida de $1.000.000, comprometendo-se a pagar, para liquidá-la, $1.600.000 em 31.01.1992. Na mesma data pagou a importância de $1.200.000 correspondente ao prêmio de uma apólice de seguro contra incêndio de suas instalações, com vigência relativa ao período de 01.01 a 31.12.1992. Assim sendo deve a empresa apropriar como despesa do exercício encerrado em 31.12.1991, a título de juros e seguros, respectivamente, os valores de:
(A) Zero e Zero;
(B) $400.000 e zero;
(C) $400.000 e $200.000
(D) $600.000 e $200.000
(E) $600.000 e $1.200.000
012. (CMSP-VUNESP/2007) Em 29/11/19X1 a empresa HDY Comercial Ltda. obteve um empréstimo para capital de giro no valor de $ 20.000,00, com vencimento para 28/01/19X2 no valor total de $ 23.000,00. Considerando que os juros referem-se ao período de 30/11/19X1 a 28/01/19X2, o valor dos encargos financeiros a ser apropriado no ano 19X2 é de 
(A) $ 1.350,00.
(B) $ 1.400,00
(C) $ 1.550,00 
(D) $ 1.600,00
(E) $ 3.000,00
013. (Casa da Moeda – CESGRANRIO/2009) A Cia. Europa S/A contraiu uma dívida no valor de R$ 250.000,00, em 02/10/2008, comprometendo-se a pagar R$ 270.000,00 em 30/01/2009, data em que pagou R$ 30.000,00 correspondentes à 1ª das três parcelas iguais relativas ao seguro contra incêndio e lucros cessantes da empresa, com vigência para o período 01/01/2009 a 31/12/2009.
Considerando os princípios fundamentais de Contabilidade e a boa prática contábil, os valores apropriados como despesa de juros e despesa de seguros, na demonstração do resultado de exercício, elaborada em 31/12/2008, foram, respectivamente, em reais, de 
(A) 5.000,00 e 30.000,00. 
(B) 10.000,00 e 30.000,00. 
(C) 15.000,00 e zero. 
(D) 20.000,00 e 60.000,00. 
(E) 20.000,00 e 120.000,00. 
014. (AFRFB – ESAF/2009) A quitação de títulos com incidência de juros ou outros encargos deve ser contabilizada em lançamentos de segunda ou de terceira fórmulas, conforme o caso, pois envolve, ao mesmo tempo, contas patrimoniais e de resultado.
Especificamente, o recebimento de duplicatas, com incidência de juros, deve ter o seguinte lançamento contábil:
(A) Débito de duplicatas e de juros e crédito de caixa.
(B) Débito de duplicatas e crédito de caixa e de juros.
(C) Débito de caixa e crédito de duplicatas e de juros.
(D) Débito de caixa e de duplicatas e crédito de juros.
(E) Débito de juros e de caixa e créditos de duplicatas.
015. (ESAF – APOFP/SP/2009) A empresa Comércio de Varejos e Atacados Ltda., trabalhando com vendas a prazo, apurou os seguintes saldos em primeiro de novembro de 2007: 
· Clientes R$ 30.000,00 
· Fornecedores R$ 25.000,00 
· Perdas Estimadas com Clientes R$ 20.000,00
· Duplicatas Descontadas R$ 20.000,00 
· Duplicatas a Pagar R$ 48.000,00 
· Duplicatas a Receber R$ 52.000,00 
Das duplicatas, 40% vencerão de 5 a 12 meses; 20% vencerão em 13 meses e o restante vencerá após 15 meses. As duplicatas descontadas são de curto prazo. Ao ser montado o ativo circulante no balanço de 2007, apenas com esses dados, seu valor será de 
(A) R$ 20.800,00.
(B) R$ 41.200,00.
(C) R$ 50.800,00.
(D) R$ 61.200,00.
(E) R$ 62.000,00.
(TJ-AP – FCC/2009) Para responder as questões 16 e 17: A Cia. Portela negocia com o Banco Solar S.A o fluxo de Duplicatas a Receber, decorrente de suas vendas a prazo, realizadas em 01.11.2008, a seguir: 
30 DIAS		60 DIAS		90 DIAS	120 DIAS
 R$ 3.000.000,00 R$ 4.000.000,00 R$ 2.000.000,00 R$ 1.000.000,00
A taxa de juros simples, acordada na operação, foi de 5% ao mês, cobrando o Banco R$ 5.000,00 a título de taxas bancárias referentes a gastos imediatos relativos a despesas de cadastro, xerox e reconhecimento de firmas. 
016. Em 1º de novembro, ao lançar a operação, a empresa registra na conta Bancos Conta Movimento – Banco Solar S.A um 
(A) Débito de R$ 10.005.000
(B) Crédito de R$ 10.000.000
(C) Débito de R$ 9.995.000
(D) Crédito de R$ 8.950.000. 
(E) Débito de R$ 8.945.000.
017. Ao final do mês de dezembro, por ocasião dos procedimentos contábeis para o levantamento do Balanço Patrimonial, a conta de Despesas de Juros, em decorrência dessa operação, deveria registrar em seu saldo o valor de 
(A) R$ 1.050.000
(B) R$ 1.000 000
(C) R$ 950.000
(D) R$ 850.000
(E) R$ 200.000
018. (TRF – FCC/2010) O contador da Cia. Noroeste recebeu o extrato bancário da empresa enviado pelo Banco América Central, no qual constava um saldo credor de R$ 160.000,00 na conta corrente. O saldo da conta corrente registrado no Livro Razão da entidade era devedor em um valor diferente de R$ 160.000,00. Ao efetuar a conciliação bancária, o contador anotou os fatos abaixo: 
I. Recebimento de duplicatas em cobrança no banco no valor de R$ 15.000,00, não registradas na contabilidade. 
II. Depósitos de cheques efetuados pela companhia ainda não creditados pelo banco no valor de R$ 2.000,00. 
III. Despesas bancárias no valor de R$ 1.000,00, não registradas na contabilidade. 
IV. Emissão de cheques pela companhia no valor de R$ 8.000,00 não descontados ainda no banco. 
V. Cheque devolvido de um cliente, por falta de fundos e ainda não registrado na contabilidade, no valor de R$ 3.000,00. 
As informações fornecidas permitem concluir que o saldo devedor da conta Banco América Central C/Movimento, antes do procedimento de conciliação bancária, apresentava um saldo devedor, em R$, de 
(A) 143.000,00. 
(B) 154.000,00. 
(C) 136.000,00. 
(D) 152.000,00. 
(E) 139.000,00.
R:
	RAZÃO CONTÁBIL – Banco c/Movimento
	Extrato Bancário – Banco América Central
	Saldo no Razão
	X
	Saldo Extrato Bancário 
	160.000
	Recebimento não Contabilizado – Item I
	15.000
	Depósitos de Cheques ainda não creditado no Banco
	2.000
	Despesas Bancárias não Contabilizadas – Item III
	(1.000)
	Cheques emitidos e ainda não debitados no Banco 
	(8.000)
	Cheques Devolvidos não Contabilizados– Item V
	(3.000)
	
	
	Saldo
	
	
	154.000
A conciliação do Razão Contábil da conta Banco c/Movimento com Extrato Bancário tem como objetivo verificar se todos os fatos ocorridos no período estão devidamente registrado. Com dados ajustados, através da conciliação bancária, sabemos que o extrato ficará com saldo final de $154.000, quando ocorrer as operações de débito e crédito no banco, devendo coincidir com o saldo no Razão Contábil após ajustes. 
Resolvendo o problema, que achar o saldo do Razão antes da conciliação, temos:
X + 15.000 – (1.000 + 3.000) = 154.000
X + 15.000 – 4.000 = 154.000
X + 11.000 = 154.000
X = 154.000 – 11.000
X = 143.000
019. (CESGRANRIO 2009 – TermoMacaé) A Empresa Ouro Negro Ltda., costuma antecipar 40% do valor da folha de pagamento no dia 15 de cada mês, mediante transferência de sua conta bancária para as contas correntes dos empregados. O lançamento contábil que caracteriza esta operação é:
(A) D – Despesas de Salário
C – Caixa
C – Adiantamento a empregados
(B) D – Despesas de Salário
C – Salários a pagar
(C) D – Adiantamento a empregados
C – Bancos conta movimento
(D) D - Salários a pagar
C – Banco conta movimento
C – Adiantamento a empregados
(E) D – Salários a Pagar
C – Banco conta movimento.
020. (ARF 2003 ESAF) Na microempresa do meu tio, no mês de outubro, os salários somados às horas extras montaram a $20.000. Os encargos de Previdência Social são calculados em 11% a parte do segurado, e em 22% a parcela patronal.
Ao contabilizar a folha de pagamento, o Contador deverá fazer o seguinte registro:
(A) D – Salários e Ordenados			$20.000
C – Salários a pagar				$20.000
D – Previdência Social			$6.000
C – Previdência Social a Recolher		$6.000
(B) D – Salários e Ordenados			$17.800
C – Salários a pagar				$17.800
D – Previdência Social			$6.600
C – Previdência Social a Recolher		$6.600
(C) D – Salários e Ordenados			$17.800
C – Salários a pagar				$17.800
D – Previdência Social			$4.400
C – Previdência Social a Recolher		$4.400
(D) D – Salários e Ordenados			$17.800
C – Salários a pagar				$17.800
D – Salários a Pagar			$2.200
C – Previdência Social a Recolher		$2.200
D – Previdência Social			$4.400
C – Previdência Social a Recolher		$4.400
(E) D – Salários e Ordenados		$20.000
C – Salários a pagar				$20.000
D – Salários a Pagar			$2.200
C – Previdência Social a Recolher		$2.200
D – Previdência Social			$4.400
C – Previdência Social a Recolher		$4.400
021. O reconhecimento de um imposto retido do funcionário em folha de pagamento deve:
(A) Ser creditado no passivo para efetuar o recolhimento da obrigação do empregado.
(B) Ser debitado no ativo para reconhecer o direito do funcionário contra a empresa.
(C) Ser creditado em conta de resultado para evidenciar a recuperação de valores dos empregados.
(D) Controlar extra contabilidade por não ser obrigação da empresa.
(E) Ser reconhecido como despesa no resultado da empresa.
022. (ESAF/\ATE-MS/2001) Em novembro passado, a folha de pagamento da empresa Rubi Vermelho Ltda. Discriminava:
Salários e Ordenados: $120.000
Horas extras trabalhadas: $8.000
INSS patronal: 22%
INSS empregado: 11%
FGTS: 8%
No mês de dezembro, não foi computado nenhum reajuste salarial e a jornada de trabalho foi absolutamente igual à do mês anterior. Esta folha está dividida de tal modo que não há imposto de renda recolhido na fonte. Exclusivamente a partir desses dados, considerando que a empresa acima encerra o exercício em 31 de dezembro, podemos afirmar que esta folha de pagamento ocasionou, para a empresa em questão, uma despesa total:
(A) $180.480
(B) $166.400
(C) $156.160
(D) $152.320
(E) $149.920.
R:
Devem ser considerados somente os valores que são despesas da empresa:
· Salários e Ordenados: $120.000 => Despesa da Empresa
· Horas extras trabalhadas: $8.000 => Despesa da Empresa
· INSS patronal: 22% => Despesa da Empresa
· INSS empregado: 11% => Retido do Empregado, ou seja, não é despesa da empresa.
· FGTS: 8% => Despesa da Empresa
Base de cálculo para o INSS e o FGTS é o Salários e Ordenados + Horas Extras
120.000 + 8.000 = 128.000
INSS de 22% + FGTS de 8% = 30% de 128.000 = 38.400
Despesa Total 
Salários e Ordenados + Horas Extras + INSS Patronal + FGTS
128.000 + 38.400 = 166.400
023. (ESAF/SERPRO 2001) José de Anchieta, nosso empregado matricula número 1520, pediu para conferir os cálculos de seu contracheque, tendo encontrado os seguintes valores:
· Salários e Ordenados: $550
· Insalubridade: 40% do salário mínimo
· 18 horas extras com acréscimo de 50%
· INSS empregado: 11%
· INSS patronal: 26%
· FGTS: 8%
Observações:
O salário-mínimo vigente na época é: $151
A carga horária mensal é de 220 horas
Pelos cálculos de José de Anchieta, podemos concluir que sua remuneração mensal vai provocar para empresa um débito em despesas no valor de:
(A) $833,81
(B) $858,15
(C) $875,13
(D) $908,38
(E) $982,95
R:
Devem ser considerados somente os valores que são despesas da empresa: 
· Salários e Ordenados: $550 => Despesa da Empresa
· Insalubridade: 40% do Salário Mínimo => Despesa da Empresa
· Horas extras trabalhadas: 18 horas com acréscimo de 50% => Despesa da Empresa
· INSS patronal: 26% => Despesa da Empresa
· INSS empregado: 11% => Retido do Empregado, ou seja, não é despesa da empresa.
· FGTS: 8% => Despesa da Empresa
Cálculo da Insalubridade
40% de $151 = $60,40
Cálculo das horas extras
Hora Normal = $550/220 = $2,50 
Hora extra = $2,50 + 30% de $2,50
Hora extra = 2,50 + 1,25
Hora extra = $3,75
Horas extras trabalhadas = 18 horas x $3,75 = 67,50
Base de cálculo para o INSS e o FGTS é o Salários e Ordenados + Insalubridade + Horas Extras
$550 + $60,40 + $67,50 = $677,90
INSS Patronal de 26% + FGTS de 8% = 34% de $677,90 = $230,48
Despesa Total 
Salários e Ordenados + Insalubridade + Horas Extras + INSS Patronal + FGTS
$550 + $60,40 + $67,50 + $230,48 = $908,38
024. (ESAF/ANALISTA – SEFAZ/SP/2009) A empresa de serviços Alvorada Ltda. listou os seguintes dados contratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao mês de março:
· Salários: $9.000
· Previdência social - patronal (22%): $1.980
· Previdência Social - empregados (9%): $810
· FGTS (8%): $720
· Salário-família: $150
Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13º salário ou férias proporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao mês de março, que a empresa deverá efetivamente desembolsar, será de:
(A) $10.890
(B) $10.850
(C) $11.700
(D) $12.510
(E) $12.660
R:
Devem ser considerados somente os valores que são despesas da empresa: 
· Salários: $9.000 => Despesa da Empresa
· INSS patronal: 22%= $1.980 => Despesa da Empresa
· INSS empregado: 11% = $810 => Retido do Empregado, ou seja, não é despesa da empresa.
· FGTS: 8% = $$720 => Despesa da Empresa
· Salário Família: $150 => Compensado no INSS, não é despesa da empresa.
Despesa Total 
Salários + INSS Patronal + FGTS
$9.000 + $1.980 + $720 = $11.700
025. (ESAF/AFPS-INSS/2002) A empresa Arbóresse Ltda. mandou elaborar a folha de pagamento do mês de outubro, com os seguintes dados:
· Salários e Ordenados: $21.000
· Horas extras trabalhadas: $2.000
· Imposto de Renda Retido na Fonte: $2.500
· INSS empregados: 11%
· INSS patronal: 20%
· FGTS: 8%
Com base nos dados e informações acima fornecidos, pode-se dizer que a empresa, em decorrência da folha de pagamento, terá despesas totais no valor de:
(A) $29.440
(B) $31.970
(C) $34.470
(D) $26.910
(E) $24.410.
R:
Devem ser considerados somente os valores que são despesas da empresa: 
· Salários e Ordenados: $21.000 => Despesa da Empresa
· Horas extras trabalhadas: $2.000 => Despesa da Empresa
· Imposto de Renda Retido na Fonte => Retido do Empregado, ou seja, não é despesa da empresa.
· INSS empregado: 11% => Retido do Empregado, ou seja, não é despesa da empresa.
· INSS patronal: 20% => Despesa da Empresa
· FGTS: 8% => Despesa da Empresa
Base de cálculo para o INSS e o FGTS é o Salários e Ordenados + Horas Extras
$21.000 + $2.000 = $23.000
INSS Patronal de 20% + FGTS de 8% = 28% de $23.000 = $6.440
Despesa Total 
Salários e Ordenados + Horas Extras + INSS Patronal + FGTS
$21.000 + $2.000 + $6.440 = $29.440
026. A expressão encargos sociais, encarada de forma ampla, diz respeito:
(A) Ao total de recolhimento (pagamentos) que a empresa efetua ao Governo, decorrentes da relação de emprego.
(B) Aos valores que, além do salário, decorrem da relação de emprego e que são ônus exclusivo da empresa.
(C) Aos valores “descontados” dos empregados a título de “imposto de renda retido na fonte”.
(D) Aos valores que a empresa recolhe ao FGTS, calculados sobre a remuneração dos empregados.
(E) Nenhuma das Alternativas Corretas. 
027. Os valores descontados dos empregados na folha de pagamento a título de INSS:
(A) Ficam à disposição de cada um deles em uma conta vinculada.
(B) São ônus da empresa que possuem tais empregados.
(C) São utilizados pela empresa em seus programas de assistência aos próprios empregados, até o limite que tenha sido descontado.
(D) São devolvidos pelo Governo ao empregado sob as formas mais diversas de assistência, desde a aposentadoria até a assistência médica.
(E) Todas afirmativas estão corretas.
028. (Perito – PC-PR – IBFC/2017) Analise os seguintes registro contábeis abaixo de determinada empresa societária em sua folha de pagamento e assinale a alternativa incorreta.
(A) D- Folha de Pagamento (Despesa com Pessoal) R$ 1.850.000,00
C- Salários e Ordenados a Pagar (Obrigações Trabalhistas) R$ 1.850.000,00
(B) D- Adiantamento de Salários (Adiantamento a Empregados) R$ 45.250,00
C- IRRF a Recolher (Impostos a Recolher) R$ 250,00
C- Banco conta Movimento (Disponibilidade) R$ 45.000,00
(C) D- FGTS s/ Folha de Pagamento (Despesa c/ Encargo Trabalhista) R$ 148.000,00
C- FGTS a Recolher (Encargos Trabalhistas a Pagar) R$ 148.000,00
(D) D- Salários e Ordenados a Pagar (Obrigações Trabalhistas) R$ 1.850.000,00
C- Banco conta Movimento (Disponibilidades) R$ 1.850.000,00
(E) D- Salários e Ordenados a Pagar (Obrigações Trabalhistas) R$ 740.000,00
C- Adiantamento de Salários (Adiantamento a empregados) R$ 740.000,00
029. A empresa Americanas Comercial efetuou uma compra de mercadorias por R$ 3.000,00, com ICMS de 15%, e vendeu metade dessa mercadoria por R$ 3.200,00, com ICMS à mesma alíquota e frete de 1% sobre o preço de venda. Sabendo-se que as operações foram realizadas a prazo, o Contador vai apurar um saldo de:
(A) Contas a Pagar de R$ 3.062,00.
(B) Contas a Receber de R$ 2.720,00.
(C) Mercadorias de R$ 2.550,00. 
(D) Lucro com Mercadorias de R$ 1.413,00. 
(E) ICMS a Recolher de R$ 480,00.
R:
Calculo do Estoque
C – ICMS sobre Compras
$3.000 – (15% de $3.000)
$3.000 – 450 = $2.550
CMV
Venda de metade das mercadorias = 2.550/2 = $1.275
Frete sobre Vendas
1% das vendas de $3.200 = $32
RESULTADO COM MERCADORIA
Vendas 		$3.200
(-) ICMS		$ 480
(-) CMV		$1.275
(-) Frete		$ 32
Lucro c/mercadorias = $1.413
Utilize as informações a seguir para responder às questões 30 e 31 A Cia Mamoré, que adota o inventário permanente de estoques, vendeu 180.000 unidades de um produto de sua fabricação ao preço unitário de R$ 10,00. Na operação, houve a incidência dos seguintes impostos:
· ICMS à alíquota de 18%
· PIS (incidência cumulativa) à alíquota de 0,65%; e
· COFINS (incidência cumulativa) à alíquota de 3%.
O preço de custo das mercadorias vendidas correspondeu a 60% do preço unitário de venda.
030. (Analista – TER – SP – FCC/2012) O lucro bruto auferido pela companhia nessa operação foi, em reais, de:
(A) 384.300,00
(B) 396.000,00
(C) 720.000,00
(D) 330.300,00
(E) 108.000,00 
R:
CMV 
60% de $10,00 = $6,00
$6,00
x 180.000 = $1.080.000
Venda 180.000 x $10,00		=> $1.800.000
(-) Deduções				=> $389.700
ICMS 18%	$324.000
PIS 0,65%	$ 11.700
Cofins 3%	$ 54.000				
Receita Líquida				=>$1.410.300
(-) CMV				=> $1.080,000					
Lucro Bruto				=>$330.300
031. (Analista – TER – SP – FCC/2012) Caso o cliente tivesse devolvido 1.800 unidades da venda acima por estarem com pequenas avarias, o lucro bruto da companhia na operação, em reais, seria reduzido em
(A) 7.200,00
(B) 3.303,00
(C) 3.960,00
(D) 3.846,00
(E) 1.080,00 
R:
CMV 
60% de $10,00 = $6,00
Quantidade efetivamente vendida: 180.000 – 1.800 = 178.200
CMV = $6,00 x 178.200 = $1.069.200
Observar as seguintes situações:
1º) Para o cálculo dos impostos a uma nova Base de Cálculo, já que houve devolução de vendas. Assim a nova base de cálculo para os impostos é:
Valor das Vendas – Valor das devoluções:
Vendas $10,00 x 180.000 = $1.800.000
Devolução de Vendas = $10,00 x $1.800 = $18.000
Nova base de cálculo é: $1.800.000 – 18.000 = $1.782.000
2º) Novo cálculo dos Impostos
ICMS18% de $1.782.000 = $320.760
PIS0,65% de $1.782.000 = $11.583
COFINS3% de $1.782.000 = $53.460
Novo Lucro Bruto
Venda 180.000 x $10,00		=> $1.800.000
(-) Deduções				=> $403.803
Devolução de Vendas	$18.000
ICMS 18%		$320.760
PIS 0,65%		$11.583
Cofins 3%		$53.460				
= Receita Líquida			=> $1.396.197
(-) CMV ($6,00 x 178.200)		=> $1.069.200					
Lucro Bruto				=>$326.997
Redução no Lucro Bruto = $330.300 – $326.997
Redução no Lucro Bruto = $3.303
032. (Contador FUNAI – ESAF/2016) Em 02/05/2016, a empresa Alpha adquiriu um lote de mercadorias para revenda e incorreu nos seguintes gastos: preço de compra das mercadorias – R$ 100.000,00; frete sobre compras – R$15.000,00; seguros sobre compras – R$ 6.000,00. Nos gastos realizados pela empresa, estavam inclusos impostos não recuperáveis de R$5.000,00 e impostos recuperáveis de R$12.000,00. Em 31/05/2016, a empresa vendeu, à vista, 60% deste lote de mercadorias por R$90.000,00, valor este líquido de tributos, e pagou comissões de R$2.700,00 e fretes sobre vendas de R$5.400,00. Com base nestas informações, o lucro bruto com a venda de mercadorias referente a maio de 2016 foi, em reais, de
(A) 17.400,00.
(B) 24.600,00. 
(C) 16.500,00. 
(D) 37.200,00. 
(E) 19.500,00.
Dados:
Preço de Compra das Mercadorias = $100.000
Frete sobre Compras = $15.000
Seguro sobre Compras = $6.000
Valores Inclusos no preço da mercadoria:
Imposto não Recuperáveis = $5.000
Impostos Recuperáveis = $12.000
Vendeu 60% das Mercadorias = $90.000
Pagou Comissões sobre vendas de: $2.700
Fretes sobre Vendas de: $400
Lembrar: Comissões e o s fretes sobre vendas não entram no cálculo do Lucro Bruto, são despesas ligadas a comercialização.
Valor das Mercadorias em Estoque
Valor da Compra + Frete sobre Compras + Seguros sobre Compras – Impostos Tecuperáveis.
$100.000 + $15.0000 + $6.000 – 12.000 = $109.000
Observação: Os impostos não recuperáveis não são deduzidos.
CMV
CMV = 60% dos estoques de mercadoria
CMV = 60% de $109.000
CMV = 65.400
Assim, o lucro bruto é:
Vendas de Mercadorias = $90.000
(-) CMV		= $65.400
= Lucro Bruto		= $24.600
QUESTÕES DISCURSIVAS
1. O que é valor realizável líquido?
R: Valor realizável líquido é o preço de venda estimado no curso normal dos negócios deduzido dos custos estimados para sua conclusão e dos gastos estimados necessários para se concretizar a venda. 
2. Quais as características das debêntures?
R: 	
· São emitidos por sociedades anônimas para captar recursos a médio e longo prazo. 
· É uma aplicação que oferece, seus investidores, juros, participações no lucro e ainda pode permitir a conversão em ações da empresa.
· É registrada pelo investidor como ANC, no subgrupo Realizável a Longo Prazo. 
3. Defina salário bruto.
R: É o valor combinado entre empregado e empregador como remuneração pelo trabalho que será executado por aquele quando admitido na empresa ou um valor base no plano de cargos da empresa, aceito pelo empregado como sua remuneração base para determinada carga horária normal de trabalho.
4. O que são retenções sobre a folha de pagamento?
R: Retenções –São os valores que a empresa tem a responsabilidade legal de descontar e repassar a terceiros ou que o próprios empregado autorizou a empresa a fazer:
· Imposto de Renta Pessoa Física.
· INSS Previdência Social – parte empregado.
· Contribuição Sindical.
· Associação de Classe.
· Pagamentos por ordem judicial etc. 
5. Uma empresa com uma folha salarial de $200.000, previdência social patronal de $40.000 e FGTS de $16.000 deve contabilizar, mensalmente, uma despesa com férias no valor de:
R: 
· Salários 				$200.000
· INSS				$40.000
· FGTS				$16.000
· Total				$256,000 
O valor a ser contabilizado no mês como despesa de férias:
· Contabilização
D- Despesas com Férias		28.444,44
C- Férias a Pagar					28.444,44
6. As divergências que possam existir no estoque, inventariado através do método permanente, podem ocorrer devido a:
R: Erro nos registros contábeis; perdas ou quebras e furtos, desfalques ou desvios.