Combinação de Negócios aula 1_gab

Prévia do material em texto

CONTABILIDADE AVANÇADA
Lista Exercícios sobre Combinação de Negócios
Questões
1) Segundo o CPC-15 (R1), o que se entende por Combinação de Negócios? Cite exemplos. Combinação de Negócios: é quando o adquirente (comprador) obtém o controle de um negócio por meio de transferência de caixa ou equivalentes de caixa, assunção de passivo, emissão de instrumentos patrimoniais e outras formas de contraprestação. Aquisição de ações, aquisição de ativos líquidos, fusões legais, aquisição reversa etc. Fusão, Incorporação e Cisão.
2) O que significa controle no CPC-15 (R1)? Controle: é o poder para governar a política financeira e operacional da entidade, ou negócio, de forma a obter benefícios de suas atividades.
3) No CPC-15 (R1), qual o conceito de negócio? Cite três exemplos. Negócio: é o conjunto integrado de atividades e ativos capaz de ser conduzido e gerenciado para gerar retorno, na forma de dividendos, redução de custos ou outros benefícios econômicos, diretamente a seus investidores. Divisão de cosmético de uma empresa farmacêutica, unidade de refrigerante de uma empresa de bebidas; conjunto de ativos e passivos de uma padaria entre outros.
4) Quais as formas usuais de se obter controle de um negócio? Transferência de caixa ou equivalentes de caixa, assunção de passivo, emissão de instrumentos patrimoniais e outras formas de contraprestação.
5) Em quais casos, o CPC-15 não se aplica? Exclui aquisições de ativos que não constituam negócios, combinações entre entidades sob controle comum e joint ventures.
6) O que é valor justo? Valor justo é preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada entre participantes do mercado na data de mensuração (ver Pronunciamento Técnico CPC 46). (Alterada pela Revisão CPC 03)
7) Quais os passos para aplicação da metodologia de Combinação de Negócios? Identificação do adquirente; Determinação da data de aquisição; Determinação do montante das contraprestações transferidas em troca do controle da adquirida; Reconhecimento e mensuração dos ativos identificáveis adquiridos, dos passivos assumidos e das participações societárias de não controladores na adquirida; e Reconhecimento e mensuração do ágio por rentabilidade futura (goodwill) ou ganho proveniente de compra vantajosa.
8) Qual a importância de identificação do adquirente, em que situação haveria dificuldade de identificação do adquirente e qual a metodologia para essa identificação? A importância de identificação do adquirente e da adquirida é que somente o acervo líquido da adquirida é avaliado em linhas gerais pelo valor justo. Incorporação de ações, em caso de fusões e cisão parcial. A adquirente é a entidade que obtém o controle da adquirida; A adquirente é, normalmente, a entidade que transfere o dinheiro ou outros ativos ou incorre em passivo; Em combinação de negócios, com troca de ações, geralmente, a adquirente é a entidade que emite instrumentos de capital; Em aquisições reversas, a entidade emissora das ações é a adquirida; e Outras considerações: Tamanho das entidades antes da combinação. Direito de voto na entidade combinada após a combinação. Composição do conselho de administração e da diretoria combinada.
Exercícios
9) Alfa comprou a vista um conjunto de equipamento por $10.000, com valor justo apurado de $9.900. De acordo com o CPC 15 (R1), essa compra não constitui negócio. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativo Imobilizado
	10.000
	
	Bancos
	
	10.000
10) Alfa comprou a vista um conjunto de equipamento por $20.000, com valor justo apurado de $19.000. De acordo com o CPC 15 (R1), essa compra constitui negócio. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativo Imobilizado
	19.000
	
	Goodwill (20.000 – 19.000)
	1.000
	
	Bancos
	
	20.000
11) Alfa comprou a vista um conjunto de equipamento por $30.000, com valor justo apurado de $30.300. O valor justo é maior do que o preço de compra devido ao fato de que o vendedor estava necessitado de recursos financeiros de imediato e decidiu não negociar com outros compradores potenciais. Os funcionários que operavam esse conjunto de equipamentos foram transferidos para Alfa. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativo Imobilizado
	30.300
	
	Ganho – resultado (30.000-30.300)
	
	300
	Bancos
	
	30.000
12) Alfa comprou a vista 100% do capital social de Beta por $ 20.000, incorrendo em ágio de $2.000. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Investimento Beta
	18.000
	
	Investimento – Goodwill Beta
	2.000
	
	Bancos
	
	20.000
13) Alfa comprou 100% do capital social de Beta por $ 20.000, incorrendo em ágio de $2.000. Alfa liquidou a aquisição com entrega de terreno de sua propriedade avaliado por $20.000. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Investimento Beta
	18.000
	
	Investimento – Goodwill Beta
	2.000
	
	Terrenos
	
	20.000
14) Alfa comprou a prazo 100% do capital social de Beta por $ 20.000, incorrendo em ágio de $2.000. A dívida será paga em quatro parcelas semestrais, com juros de 12% ao ano e variação monetária pelo IGP-M. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Investimento Beta
	18.000
	
	Investimento – Goodwill Beta
	2.000
	
	Contas a pagar (passivo)
	
	20.000
15) Alfa comprou 100% do capital social de Beta por $ 20.000, incorrendo em ágio de $2.000. Essa compra foi liquidada por meio da emissão de instrumentos de capital por Alfa, que foram entregues aos antigos acionistas de Beta. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Investimento Beta
	18.000
	
	Investimento – Goodwill Beta
	2.000
	
	Capital Social
	
	20.000
16) Alfa comprou 100% do capital social de Beta por $ 20.000, incorrendo em ágio de $2.000. Essa compra foi liquidada $5.000 a vista e $15.000 por meio de emissão de instrumentos de capital por Alfa, que foram entregues aos antigos acionistas de Beta. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Investimento Beta
	18.000
	
	Investimento – Goodwill Beta
	2.000
	
	Bancos
	
	5.000
	Capital Social
	
	15.000
17) Alfa comprou, a vista, 100% de um acervo líquido avaliado a valor justo de $18.000, constituído de ativos de $23.000 e passivos de $5.000, tendo pago $20.000 e incorrido em um ágio de $2.000. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativos
	23.000
	
	Goodwill (ativo intangível)
	2.000
	
	Bancos
	
	20.000
	Passivos
	
	5.000
18) Alfa comprou100% de um acervo líquido avaliado a valor justo de $18.000, constituído de ativos de $23.000 e passivos de $5.000, incorrendo em um ágio de $2.000. Alfa liquidou a aquisição com entrega de terreno de sua propriedade avaliado por $20.000. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativos
	23.000
	
	Goodwill (ativo intangível)
	2.000
	
	Terrenos
	
	20.000
	Passivos
	
	5.000
19) Alfa comprou, a prazo, 100% de um acervo líquido avaliado a valor justo de $18.000, constituído de ativos de $23.000 e passivos de $5.000, incorrendo em um ágio de $2.000. A dívida será paga em quatro parcelas semestrais, com juros de 12% ao ano e variação monetária pelo IGP-M. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativos
	23.000
	
	Goodwill (ativo intangível)
	2.000
	
	Contas a pagar (passivo)
	
	20.000
	Passivos
	
	5.000
20) Alfa comprou100% de um acervo líquido avaliado a valor justo de $18.000, constituído de ativos de $23.000 e passivos de $5.000, incorrendo em um ágio de $2.000. Essa compra foi liquidada por meio de emissão de capital por Alfa, no montante de $ 20.000, que foram entregues aos antigos acionistas de Beta. Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativos
	23.000
	
	Goodwill (ativo intangível)
	2.000
	
	Capital Social
	
	20.000
	Passivos
	
	5.000
21) Alfa comprou100% de um acervo líquido avaliado a valor justo de $18.000, constituído de ativos de $23.000 e passivos de $5.000, incorrendo em um ágio de $2.000. Essa compra foi liquidada $4.000, a vista e $16.000 por meio de emissão de capital por Alfa que foram entregues aos antigos acionistas de Beta.Efetue a contabilização.
	Contas
	Débito
	Crédito
	Ativos
	23.000
	
	Goodwill (ativo intangível)
	2.000
	
	Capital Social
	
	16.000
	Passivos
	
	5.000
	Bancos
	
	4.000
22) Alfa e Beta apresentam os seguintes balanços patrimoniais em 30.09.20x1:
	Balanço/Empresas
	Alfa
	Beta
	Ativos
	1.000
	37.000
	Total
	1.000
	37.000
	Passivos
	300
	7.000
	Capital Social
	500
	18.000
	Reservas de Lucros
	150
	9.000
	Lucro de 01.01 a 30.09/x1
	50
	3.000
	Total
	1.000
	37.000
Alfa não tem participação em Beta e Beta não tem participação em Alfa. Alfa e Beta possuem acionistas controladores diferentes. Os acionistas integralizam o capital social de Alfa com suas participações em Beta. Alfa emite ações para os antigos acionistas de Beta. Logo, Beta passa a ser uma sociedade controlada por Alfa. Segundo o CPC-15 (R1), qual é a sociedade adquirente na essência? Explique.
Na forma, seria Alfa, no entanto, na essência, para fins do CPC-15 (R1), seria Beta, devido ao fato de que Beta é substancialmente superior a Alfa e com certeza, os ex-acionistas controladores de Beta assumiriam o controle de Alfa. Em aquisições reversas, outros fatos e circunstâncias devem ser considerados na identificação do adquirente (CPC-15 (R2).B15):
Além do tamanho relativo, substancialmente maior, normalmente, o adquirente é a entidade da combinação cujo grupo de proprietários retém ou recebe a maior parte dos direitos de voto na entidade combinada; é o grupo organizado de proprietários detentor da maior parte do direito de voto minoritário na entidade combinada; tem o poder ou capacidade para eleger ou destituir a maioria dos membros do conselho de administração; compõe a alta administração; paga um prêmio sobre o valor justo pré-combinação das ações (participação de capital) das demais entidades da combinação.