Preparar um relatório de desempenho para os custos indiretos tanto fixos quanto variáveis​​, usando a abordagem do orçamento flexível

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11-1
Preparar um relatório de 
desempenho para os 
custos indiretos tanto fixos 
quanto variáveis​​, usando 
a abordagem do 
orçamento flexível.
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11-2 Relatório de Desempenho flexível 
Orçamento
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11-3
Formula Total 
de custo de cutos Orçamento Resultados
por hora fixo flexível reais Variâncias
Horas-máquina 8.000 8.000 0
Custos variáveis
 Trabalho indireto 4,00$ 34.000$ 
 Material indireto 3,00 25.500 
 Energia 0,50 3.800 
Custo variável total 7,50$ 63.300$ 
Custos fixos
 Depreciação 12.000$ 12.000$ 
 Seguro 2.000 2.050 
Custo fixo total 14.050$ 
Total de custos indiretos 77.350$ 
CheeseCo
Orçamento flexível 
é preparado para o 
mesmo nível de 
atividade (8000 
horas), como 
efetivamente 
alcançado.
Relatório de Desempenho flexível 
Orçamento
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11-4
Verificação Rápida✓
Qual é a variação de mão-de-obra indireta, quando o 
orçamento flexível para 8.000 horas é comparado 
com os resultados reais?
a. $2,000 U
b. $2,000 F
c. $6,000 U
d. $6,000 F
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11-5
Qual é a variação de mão de obra indireta, quando o 
orçamento flexível para 8.000 horas é comparado 
com os resultados reais?
a. $2,000 U
b. $2,000 F
c. $6,000 U
d. $6,000 F
Verificação Rápida ✓
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11-6
Formula Total 
de custo de custo OraçamentoResultados
por hora fixo flexível Reais Variâncias
Horas-máquina 8.000 8.000 0
Custos variáveis
 Trabalho indireto 4,00$ 32.000$ 34.000$ $ 2,000 U
 Material indireto 3,00 25.500 
 Energia 0,50 3.800 
Custo variável total 7,50$ 63.300$ 
Custos fixos
 Depreciação 12.000$ 12.000$ 
 Seguro 2.000 2.050 
Custo fixo total 14.050$ 
Total de custos indiretos 77.350$ 
CheeseCo
Relatório de Desempenho flexível 
Orçamento
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Verificação Rápida ✓
Qual é a variância para material indireto, quando o 
orçamento flexível para 8.000 horas é comparado 
com os resultados reais?
a. $1,500 U
b. $1,500 F
c. $4,500 U
d. $4,500 F
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Qual é a variância para material indireto, quando o 
orçamento flexível para 8.000 horas é comparado 
com os resultados reais?
a. $1,500 U
b. $1,500 F
c. $4,500 U
d. $4,500 F
Verificação Rápida ✓
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Formulad Total 
de custo de custo Orçamento Resultados
por hora fixo flexível Reais Variâncias
Horas-máquina 8.000 8.000 0
Custos variáveis
 Trabalho indireto 4,00$ 32.000$ 34.000$ $ 2,000 U
 Material indireto 3,00 24.000 25.500 1,500 U
 Energia 0,50 4.000 3.800 200 F
Custo variável total 7,50$ 60.000$ 63.300$ $ 3,300 U
Custos fixos
 Depreciação 12.000$ 12.000$ 12.000$ $ 0
 Seguro 2.000 2.000 2.050 50 U
Custo fixo total 14.000$ 14.050$ 50 U
Total de custos indiretos 74.000$ 77.350$ $ 3,350 U
CheeseCo
Relatório de Desempenho do 
Orçamento Flexível
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11-10 Relatório de Desempenho do 
Orçamento Flexível
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11-11
Orçamentos estáticos e Desempenho
Quanto da variância de $ 11.650 favorável é devido à 
menor atividade e quanto é devido ao controle de custos?
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11-12
Diferença entre o orçamento original e custos 
indiretos reais = $ 11.650 F.
Análise de Variância dos custos indiretos
Estático Real
despesas gerais C. Indiretos
orçamento em em
10.000 Horas 8,000 Horas
89.000$ 77.350$ 
Colocar o 
orçamento 
flexível 
para 8.000 
horas aqui.
Relatório de Desempenho do 
Orçamento Flexível
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11-13
Análise de Variância dos custos indiretos
Esta variação de $ 15.000 
F é devida à menor 
atividade.
Activity
Esta variação de $ 3.350 
U é devida ao controle 
fraco de custos.
Cost control
Estático Flexível Real
despesas geraisdespesas gerais C. Indiretos
orçamento em orçamento em em
10.000 Horas 8.000 Horas 8,000 Horas
89.000$ 74.000$ 77.350$ 
Relatório de Desempenho do 
Orçamento Flexível
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11-14
Medida de atividade – uma escolha crítica
Três fatores importantes
na escolha de uma base
de atividade para um
orçamento flexível 
de custos indiretos
Base de atividade e 
custos indiretos
variáveis devem ser
causalmente ligados.
Base de atividade não
deve ser expressa
em $ ou qualquer
outra moeda.
Base de atividade 
deve ser simples 
e de fácil 
compreensão.
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11-15 Variâncias nos Custos Indiretos 
Variáveis - Um olhar mais atento
Se o orçamento 
flexível é baseado
em horas reais
Se o orçamento
flexível é baseado
em horas-padrão
Apenas uma variação 
de gastos pode 
ser computada.
Ambas as variações de
despesas e eficiência
podem ser computadas.
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11-16
Produção real da ColaCo durante o tempo analisado 
é de 3.200 horas-máquina. Custos indiretos 
variáveis ​​reais incorridos no período foram $ 6.740. 
Horas-máquina reais de trabalho foram 3.300. O 
custo indireto variável padrão por hora-máquina é 
de $ 2,00.
Calcular a variância dos custos indiretos variáveis 
usando as horas reais. Em seguida, usar a hora-
padrão permitida para calcular a variação de 
eficiência dos custos indiretos variáveis.
Variâncias nos Custos Indiretos 
Variáveis - Exemplo