Contabilidade Financeira I

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Contabilidade Financeira I 
Cap. 3 – Contabilização das operações
 3.1. Meios Financeiros Líquidos
Classe 1 inclui as seguintes contas: 
· 11 Caixa 
· 12 Depósitos à Ordem 
· 13 Outros depósitos bancários 
· 14 Outros Instrumentos Financeiros
11-CAIXA
A – CONTEÚDO: fazem parte os meios líquidos de pagamento de propriedade da empresa, tais como: notas de banco, moedas metálicas de curso legal, cheques e vales postais, nacionais e estrangeiros.
B – MOVIMENTAÇÃO: O saldo da conta caixa é sempre devedor.
Constituição do Saldo de Caixa: O saldo inicial da conta Caixa resulta de levantamentos das contas de depósitos à ordem: 12 Dep. à ordem11 Caixa
Saídas de Caixa: A conta Caixa é utilizada para registar pagamentos efetuados, nomeadamente os relativos a fornecimentos correntes (ex.: luz, água, telefone, etc.)
C - CONTAS DIVISIONÁRIAS: A conta Caixa pode subdividir-se nas seguintes subcontas:
· 111 Caixa A
· 112 Caixa B
· 119 Transferências de caixa
D - CONFERÊNCIA DIÁRIA DO SALDO DE CAIXA: No final de cada dia é necessário conferir os valores em cofre comparativamente com o saldo da contabilidade existente na conta Caixa. 
Dessa conferência podem resultar dois tipos de diferenças, a saber:
12 - DEPÓSITOS À ORDEM 
B - CONTAS DIVISIONÁRIAS: SNC não apresenta subdivisões da mesma, mas podemos subdividi-la do seguinte modo: 
· 12 Depósitos à ordem 
· 121 Banco A 
 1211 Conta nº xxxxx
 1212 Conta nº yyyyy (…) 
· 122 Banco B (…)
C – MOVIMENTAÇÃO: Regra geral, o saldo é devedor na empresa e credor na instituição bancária. Contudo, pode ocorrer que a empresa tenha permissão para sacar a descoberto (houve um empréstimo e quando o dinheiro cai na conta, automaticamente o banco retira esse dinheiro), até um valor limite previamente estabelecido e durante um determinado prazo. Nesse caso o saldo é credor na empresa e representa uma obrigação.
13 – OUTROS DEPÓSITOS BANCÁRIOS 
A – CONTEÚDO: Esta conta reúne os depósitos que não sejam classificados como depósitos à ordem, reunindo portanto, os chamados depósitos a prazo. 
B - CONTAS DIVISIONÁRIAS
· 13 Outros depósitos bancários (depósitos a prazo até 1 ano)
· 131 Banco A
 1311 Conta nº aaaaaaa 
 1312 Conta nº bbbbbb (…)
· 132 Banco B (…)
C – MOVIMENTAÇÃO
14 – Outros Instrumentos Financeiros
A – CONCEITO: “Esta conta visa reconhecer os instrumentos financeiros que sejam mensurados ao justo valor, designadamente os derivados”.
B – CONTAS DIVISIONÁRIAS: Esta conta subdivide-se nas seguintes contas divisionárias: 
· 141 Derivados 
· 142 Instrumentos financeiros detidos para negociação (ações ou quotas adquiridas para venda) 
· 143 Outros ativos e passivos financeiros
Mensuração dos meios financeiros líquidos em moeda estrangeira
Para a atividade operacional
· 6887 – Diferenças de câmbio desfavoráveis 
· 7887 – Diferenças de câmbio favoráveis
 Para a atividade de financiamento 
· 6921 - Relativas a financiamentos obtidos 
· 793 – Diferenças de câmbio favoráveis
Para a atividade de investimento
· 6863 – Diferenças de câmbio desfavoráveis 
· 7861 – Diferenças de câmbio favoráveis
B – Contabilização das diferenças de câmbio em meios financeiros líquidos relacionadas com atividades operacionais
3.2. Compras e Outras Operações com Fornecedores
22-FORNECEDORES: 
A – CONCEITO: “Regista os movimentos com os vendedores de bens e de serviços, com exceção dos destinados aos investimentos da entidade”.
B - CONTAS DIVISIONÁRIAS:
22 Fornecedores
· 221 Fornecedores c/c 
· 222 Fornecedores títulos a pagar
· 225 Faturas em receção e conferência (dívida a fornecedor caso as faturas ainda não tenham sido inseridas) 
· 228 Adiantamentos a fornecedores
· 229 Perdas por imparidade acumuladas
A conta 228 é movimentada pela forma do ativo.
C – MOVIMENTAÇÃO: A conta 22 – “Fornecedores”, movimenta-se seguindo as regras do passivo.
Situação 1: COMPRAS A PRAZO DE INVENTÁRIOS
Descontos Comerciais: Descontos de quantidade (mercadoria- abatem ao custo de compra do inventário).
Descontos Financeiros: Descontos de pronto pagamento ou de antecipação de pagamento (não afetam o custo de compra).
Conta 225 – Faturas em Receção e Conferência 
Destina-se a contabilizar as compras cujas faturas ainda não foram registadas na conta 221, porque não chegaram à empresa ou não se encontram conferidas.
(a)- registo provisório: fatura não recebida ou conferida 
(b)- registo definitivo
Contas 228 e 39– Adiantamentos
Adiantamentos monetários: preço não está previamente fixado. 
· 228 – Adiantamentos a fornecedores 
Adiantamentos não monetários: preço está previamente fixado.
· 39 – Adiantamentos por conta de compras
Conta 222 – Fornecedores títulos a pagar 
Nesta conta são registadas as dívidas a fornecedores que se encontram representadas por letras ou outros títulos de crédito.
LETRA: Título de crédito à ordem, e, portanto, transmissível por endosso, através do qual uma determinada pessoa ou entidade (sacador) ordena a outrem (sacado) que lhe paguem a si ou a um terceiro (tomador) certa importância, numa determinada data (vencimento).
Contabilização de letras a pagar
REFORMA DO ACEITE 
A - REFORMA TOTAL OU INTEGRAL
A1 - Com juros e restantes encargos incluídos na nova letra
A2 - Com juros e restantes encargos pagos fora da nova letra
3.3. Vendas e operações com clientes
21 CLIENTES:
B - CONTAS DIVISIONÁRIAS:
· 21 Clientes 
· 211 Clientes c/c 
· 212 Clientes – títulos a receber 
· 218 Adiantamentos de clientes 
· 219 Perdas por imparidade acumuladas
C – MOVIMENTAÇÃO: A conta 21– Clientes, movimenta-se seguindo as regras do ativo.
Conta 211- Clientes c/c 
Registam-se nesta conta todos os movimentos ocorridos com clientes, desde que: 
· não sejam titulados;
· sejam da atividade corrente da empresa.
A conta é normalmente movimentada por contrapartida da conta: 71 – Vendas e 72 – Prestações de Serviços.
Situação 1: VENDAS A PRAZO DE INVENTÁRIOS
Situação 2: PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
Conta 218 e 276 – Adiantamentos
Adiantamentos monetários: preço não está previamente fixado. 
· 218 – Adiantamentos de Clientes 
Adiantamentos não monetários: preço está previamente fixado. 
· 276 – Adiantamentos por conta de vendas
Mensuração das dívidas a receber em moeda estrangeira
B – CONTABILIZAÇÃO (considerando atividade operacional)
Conta 212 – Clientes títulos a receber
Nesta conta são registadas as dívidas de clientes que se encontram representadas por letras ou outros títulos de crédito.
Contabilização de letras a receber:
Imparidades de Ativos Financeiros: Dívidas a receber
Regulada na conta 27
Os ativos financeiros mensurados, devem ser mensurados pela quantia escriturada (quantia que esperamos receber do cliente).
Quantia escriturada = Custo amortizado - perdas por imparidade acumuladas
 (valores que não esperamos receber)
Perda por imparidade é um gasto que se regista:
· 651- Perdas por imparidade: em dívidas a receber 
· 6511 Clientes 
· 6512 Outros devedores
REVERSÃO DA PERDA POR IMPARIDADE
· 762 Reversões: De perdas por imparidade
· 7621 Em dívidas a receber
· 76211 Clientes
· 76212 Outros devedores
Créditos Incobráveis
· Quando uma dívida a receber é dada como incobrável:
· não havia sido considerada perda por imparidade: 
- pela dívida incobrável: 683 / 211 
· havia sido considerada perda por imparidade:
-pelo valor da PI já considerada: 219 / 211
-pelo remanescente (dívida incobrável – PI): 683/211
· Há possibilidade de dívidas já incobráveis virem a ser objeto de realização total ou parcial: 
- pela recuperação da dívida: 211 / 783
- pelo recebimento da dívida: 11 ou 12 / 211
3.4. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
CONTA 243 – IVA
Estão sujeitas a este imposto:
· Transmissões de bens e prestações de serviços efetuadas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; 
· Importações dos bens, ou seja, as aquisições efetuadas a países não pertencentes à União Europeia (países terceiros);
· Operações intracomunitáriasefetuadas no território nacional, Transações Intracomunitárias (países da UE).
Dizemos que o IVA é:
· Um imposto sobre o consumo (incide sobre a despesa);
· Um imposto plurifásico (incide sobre as várias fases do circuito económico);
· Um imposto que garante uma igualdade tributária; 
· Um imposto que assenta na compensação nas fronteiras; 
· Um imposto com pagamentos fracionados; 
· Um imposto que geralmente não é suportado pela empresa (é pago pelo consumidor final).
2431- IVA SUPORTADO todo o IVA pago nas compras
2432- IVA DEDUTÍVEL IVA das compras que confere direito a reembolso (a receber do Estado)
2433- IVA LIQUIDADO IVA recebido nas vendas (IVA a entregar ao Estado)
Isenções Regra Geral: Só quem liquida IVA nas vendas e prestação de serviços é que tem direito a deduzir o IVA suportado nas aquisições.
Regime geral: 
· Liquida nas vendas 
· Deduz nas compras
Regimes de isenção: não liquida nas vendas 
Isenção Simples: 
· Não liquida nas vendas 
· Não deduz nas compras 
Isenção Completa: 
· Não liquida nas vendas 
· Deduz nas compras
2431 - IVA SUPORTADO
Esta conta é de uso facultativo.
· É debitada pelo IVA suportado em todas as aquisições de inventários
· Credita-se por contrapartida da subconta 2432 - IVA dedutível
2432 - IVA DEDUTÍVEL
Se não se utilizar a conta 2431 o IVA Dedutível é: 
· debitada pelos valores do IVA Dedutível relativo às aquisições; 
· creditada da mesma forma (transferência para 2435
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