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1 2 SIMULADO I • SIMULADO COM RESOLUÇÃO: 1) O Método das Partidas Dobradas foi exposto pela primeira vez pelo Frei italiano Luca Pacioli, em 1494. Quanto ao citado método, assinale a alternativa INCORRETA: a) É o método adotado em todo mundo e tem como princípio fundamental que para cada registro contábil a débito deve haver, em contrapartida, registro de crédito de igual valor. b) Lançamentos de 3ª Fórmula implicam na existência de duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada. c) De acordo com o Método das Partidas Dobradas, se existir um lançamento a débito no valor de R$10.000,00, não poderá existir um ou mais lançamentos à crédito que, no total, resultem em valor diferente. d) É um método facultativo e de observância não obrigatória na contabilidade. Alternativamente, pode-se optar pelo Método das Partidas Simples que é o método universalmente aceito. Resolução: O Método das Partidas Dobradas afirma que para cada registro contábil de débito deve haver, em contrapartida, registro de crédito de igual valor. Não há débito(s) sem crédito(s) de valor(es) correspondente(s). É um método universalmente aceito pela contabilidade. Portanto, a alternativa errada é a que afirma ser um método facultativo e de observância não obrigatória na contabilidade e que se pode optar pelo Método das Partidas Simples que é o método universalmente aceito. Gabarito: D 2) Em dezembro de 2018 uma Sociedade Empresária comprou Máquinas e Equipamentos com a finalidade de utilizar em suas atividades administrativas. Os bens foram adquiridos de um fornecedor e apenas $10.000 foram dados como entrada no ato da compra. Ficou acordado que o restante do pagamento seria efetuado em 6 prestações mensais, iguais e consecutivas no valor de R$ 6.000,00, devendo a primeira prestação ser paga em janeiro de 2019. Na data do reconhecimento do custo inicial das Máquinas e Equipamentos, a Sociedade Empresária esperava utilizá-los por mais de um período. No reconhecimento inicial ficou constatado que o prazo de pagamento não excedia os prazos normais de crédito e que, se comprasse a vista, teria preço equivalente à R$ 46.000,00. Considerando-se apenas as informações apresentadas, assinale a alternativa que representa o correto lançamento contábil do custo inicial de aquisição dos móveis e utensílios dessa Sociedade Empresária. a) D – MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO IMOBILIZADO) - 10.000 3 C – CAIXA (ATIVO CIRCULANTE) - 10.000 C – FORNECEDORES (PASSIVO CIRCULANTE) - 30.000 C – FORNECEDORES (PASSIVO NÃO CIRCULANTE) - 6.000 b) D – CAIXA (ATIVO CIRCULANTE) – 10.000 D – FORNECEDORES (PASSIVO CIRCULANTE) - 36.000 C – MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO IMOBILIZADO) - 46.000 c) D – MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO IMOBILIZADO) - 46.000 C – CAIXA (ATIVO CIRCULANTE) – 10.000 C – FORNECEDORES (PASSIVO CIRCULANTE) - 36.000 d) D – MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO IMOBILIZADO) - 46.000 C – FORNECEDORES (PASSIVO CIRCULANTE) - 46.000 Resolução: Observações Importantes: - O preço equivalente à vista das Máquinas e Equipamentos é de $46.000. - O valor de entrada foi de $10.000. - As seis prestações mensais, iguais e consecutivas, no valor de $6.000 cada ($36.000 no total), são consideradas de Curto Prazo. Assim, o lançamento correto é: D – MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO IMOBILIZADO) - 46.000 C – CAIXA (ATIVO CIRCULANTE) – 10.000 C – FORNECEDORES NACIONAIS (PASSIVO CIRCULANTE) - 36.000 Gabarito: C 3) As alterações e modificações patrimoniais são registradas por meio de lançamentos contábeis realizados na Contabilidade de qualquer Sociedade Empresária. A partir de algumas transações e operações ocorridas no Patrimônio no mês de maio de 2019, marque V para as afirmativas verdadeiras e F para as falsas. ( ) O recolhimento de tributos referentes ao mês anterior, no dia 10 do mês seguinte, diminui o Ativo e o Passivo Exigível e não gera nenhuma mudança no Patrimônio Líquido. ( ) A compra de ações da própria empresa, à vista, diminui o Ativo, não afeta o Passivo Exigível e diminui o Patrimônio Líquido. ( ) A compra a prazo de uma Propriedade p/ Investimento altera o Ativo, altera o Passivo Exigível e diminui o Patrimônio Líquido. A sequência está correta em a) F, F, V. b) F, V, F. 4 c) V, F, F. d) V, V, F. Resolução: Assertiva 1: Verdadeira Reconhecimento da Despesa: D – Despesa com Tributo “X” C – Tributo “X” a Recolher Pagamento dos Tributos: D – Tributo “X” a Recolher C – Caixa/Banco O pagamento dos tributos diminui o Ativo e o Passivo Exigível, sem gerar efeitos no Patrimônio Líquido. O reconhecimento da despesa com tributos, que ocorre antes do respectivo pagamento, é que afeta o PL. Assertiva 2: Verdadeiro Compra de ações da própria empresa: D – Ações em tesouraria (Conta Retificadora do Patrimônio Líquido – Diminui o PL) C – Caixa/Banco (Diminui o Ativo) Assertiva 3: Falsa – Não afeta o patrimônio líquido. D – Propriedade para Investimento C – Financiamentos a pagar Gabarito: D 4) Em 31.1.2019, determinada Sociedade Empresária recebeu de cliente o valor de R$50.000,00, a título de adiantamento de serviços a serem prestados durante o mês de abril do mesmo ano. No dia 30.04.2019, a Sociedade Empresária concluiu os serviços e emitiu uma Nota Fiscal de Prestação de Serviços no valor de R$48.700,00. Na mesma data, devolveu ao cliente, em dinheiro, o valor de R$1.300,00. Considerando-se apenas as informações apresentadas e desconsiderando-se a incidência de tributos, entre as opções apresentadas indique o lançamento contábil realizado pela Sociedade Empresária que reflete o registro da transação ocorrida em 30.04.2019. a) Débito: Caixa – Ativo Circulante R$50.000,00 Crédito: Adiantamento de Cliente – Passivo Circulante R$50.000,00 b) Débito: Receita de Serviços – Resultado R$48.700,00 Débito: Caixa – Ativo Circulante R$1.300,00 Crédito: Adiantamento de Cliente – Passivo Circulante R$50.000,00 c) Débito: Adiantamento de Cliente – Passivo Circulante R$48.700,00 Débito: Caixa – Ativo Circulante R$1.300,00 Crédito: Receita de Serviços – Resultado R$50.000,00 d) 5 Débito: Adiantamento de Cliente – Passivo Circulante R$50.000,00 Crédito: Receita de Serviços – Resultado R$48.700,00 Crédito: Caixa – Ativo Circulante R$1.300,00 Resolução: No momento em que a Sociedade Empresário recebeu, antecipadamente, a quantia de $50.000 de clientes, foi realizado o seguinte lançamento contábil: D – Caixa – Ativo Circulante C – Adiantamento de Cliente – Passivo Circulante $50.000 Lembre-se que o recebimento antecipado gera uma obrigação para a entidade. Posteriormente, com a devida prestação do serviço e devolução de $1.300: D – Adiantamento de Cliente – Passivo Circulante $50.000 C – Receita de Serviços $48.700 C – Caixa $1.300 Gabarito: D 5) Uma Sociedade Empresária de comércio varejista apresentou nos meses de janeiro a março de 2019 as seguintes movimentações de compras, vendas e devoluções de um certo produto em seu estoque: 01 – O saldo em estoque desse produto em 31/12/2018 era 500 unidades a R$ 6,00 cada. 02 – Em 10 de janeiro foram vendidas 160 unidades pelo valor de R$ 832,00. 03 – Em 15 de janeiro foram vendidas 200 unidades pelo valor de R$ 960,00. 04 – Em 28 de janeiro foram compradas 600 unidades a R$ 8,96 cada. 05 – Em 10 de fevereiro foram vendidas 300 unidades pelo valor total de R$ 1.500,00. (Não considere tributos incidentes nas operações.) Considere que a Sociedade Empresária adota o método da Média Ponderada Móvel, para controle e avaliação do estoque de seus produtos, em 28 de fevereiro de 2019. Em relação a esse produto, é correto afirmar que o valor total em estoque, o somatório do CMV e o somatório da receita bruta são, respectivamente: a) R$ 3.696,00; R$ 4.680,00; e, R$ 3.960,00. b) R$ 2.640,00; R$ 3.696,00; e, R$ 4.680,00. c) R$3.696,00; R$ 3.960,00; e, R$ 3.292,00. d) R$ 3.696,00; R$ 4.680,00; e, R$ 3.292,00. Resolução: Devemos controlar as entradas e saídas do estoque, da seguinte forma: Data Entradas Saídas Saldo Qtd C. Unit. C. Total Qtd C. Unit. C. Total Qtd C. Unit. C. Total 01/01/2019 500 6,00 3.000,00 10/01/2019 160 6,00 960,00 340 6,00 2.040,00 15/01/2019 200 6,00 1.200,00 140 6,00 840,00 6 28/01/2019 600 8,96 5.376,00 740 8,40 6.216,00 10/02/2019 300 8,40 2.520,00 440 8,40 3.696,00 Assim: . Valor em estoque = R$3.696,00 . Somatório do CMV = R$960 + R$1.200 + R$2.520 = R$4.680,00 . Somatório da Receita Bruta = R$832,00 + R$960,00 + R$1.500,00 = R$3.292,00. Gabarito: D 6) Uma Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor de R$ 600.000,00, com incidência de ICMS de R$ 102.000,00 incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à vista, R$ 10.000,00 a título de frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS. Tendo como referência apenas essas informações apresentadas, o lançamento contábil que melhor registra essa operação é: A) DÉBITO Mercadorias para Revenda R$ 508.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 102.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 498.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 10.000,00 B) DÉBITO Mercadorias para Revenda R$ 508.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 102.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 600.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 10.000,00 C) DÉBITO Mercadorias para Revenda R$ 504.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 102.000,00 DÉBITO Fretes e Carretos – Despesa Administrativa R$ 10.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 600.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 10.000,00 D) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$ 508.000,00 DÉBITO ICMS – Despesas Tributárias R$ 102.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 10.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 508.000,00 Resolução: Importante: Imposto recuperável não compõe o custo do produto, conforme estabelecido na NBC TG 26 – Estoques. Dessa forma, embora tenha sido gasto $600.000 em mercadorias, $102.000 se referiam ao ICMS, que é recuperável. Ademais, todos os gastos necessários para que a mercadoria esteja disponível para comercialização deve compor o custo do estoque. Dessa forma, o frete de $10.000 deve ser considerado. D – Mercadorias para Revenda $508.000 D – ICMS a recuperar $102.000 C – Fornecedores $600.000 C – Caixa $10.000 7 Resposta: B 7) A Cia. Vende Água adquiriu mercadorias para serem revendidas, à vista, por R$ 80.000,00. Neste valor estavam inclusos os tributos recuperáveis de R$ 13.000,00 e os tributos não recuperáveis de R$ 8.000,00. Adicionalmente, a Cia. Vende Água pagou seguro no valor de R$ 6.000,00 referente à aquisição dessas mercadorias. Com base nestas informações, o valor reconhecido no estoque de mercadorias referente a esta compra foi a) R$ 59.000,00. b) R$ 80.000,00. c) R$ 67.000,00. d) R$ 73.000,00. e) R$ 65.000,00. Resolução: Mercadorias 80.000 - Impostos Recuperáveis (13.000) + Seguro 6.000 = TOTAL 73.000 Gabarito: D 8) Uma Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor total de R$75.000,00. Nesse valor, estão incluídos R$12.750,00 relativos a ICMS Recuperável. O transporte das mercadorias, no valor de R$6.000,00, foi pago pela empresa vendedora, sem reembolso pela adquirente. A Sociedade Empresária apura PIS e Cofins pelo Regime de Incidência Não Cumulativo. Considerando-se o disposto na NBC TG 16 (R1) – Estoques, e que as alíquotas a serem utilizadas para cálculo do valor recuperável de PIS e Cofins no Regime de Incidência Não Cumulativo são, respectivamente, 1,65% e 7,6%, o Custo de Aquisição das mercadorias é de: a) R$56.491,86. b) R$55.312,50. c) R$61.312,50. d) R$62.491,86. Resolução: A questão informa que a Sociedade Empresária apura PIS e Cofins pelo Regime de Incidência Não Cumulativo. Assim, ela gerará créditos na aquisição que deverão ser compensados no momento da venda, de modo idêntico ao ICMS. Dessa forma: Custo de Aquisição: Mercadorias 75.000,00 (-) ICMS Recuperável (12.750,00) (-) PIS 1,65% (1.237,50) (-) COFINS 7,6% (5.700,00) = 55.312,50 Gabarito: B 8 9) Uma sociedade empresária realizou em junho de 2019 as seguintes operações: . Aquisição de 200 unidades de mercadoria para revenda pelo valor total de R$5.000,00, neste valor incluídos R$1.000,00 referentes aos impostos recuperáveis. . Revenda de 140 unidades por R$16.000,00, neste valor incluídos R$3.200,00 referentes aos impostos incidentes sobre as vendas. Considerando que não havia estoque inicial de mercadorias para revenda, o Lucro Bruto no mês de junho de 2019 foi de: A) R$11.000,00. B) R$10.000,00. C) R$9.300,00. D) R$8.800,00 Resolução: 1) Primeiro, devemos calcular o custo do estoque, que não incluirá os impostos recuperáveis. Logo: Preço de compra das mercadorias = $5.000 (-) Impostos Recuperáveis = ($1.000) = Custo de Aquisição = $4.000 2) Calcular o custo unitário: Considerando que o custo de aquisição é de $4.000 e que foram adquiridas 200 unidades: Custo Unitário = $4.000 / 200 = $20/und 3) Calcular o Lucro Bruto DRE: Receita Bruta de Vendas $16.000 (-) Impostos s/ vendas ($3.200) = Receita Líquida $12.800 (-) CMV (140und x $20) = (2.800) = Lucro Bruto 10.000 Gabarito: B 10) Uma Sociedade Empresária foi constituída em 15/06/2019, com a subscrição de 600.000 ações de valor nominal de R$ 5,00 cada uma. A integralização de parte do capital, nessa mesma data se deu da seguinte forma: 15% representado por uma máquina; 25% em moeda corrente e 15% por um conjunto de lojas. Considerando apenas as informações apresentadas anteriormente é correto afirmar que: A) O Passivo Exigível é de R$ 1.650.000,00. B) O Patrimônio Líquido é de R$ 3.000.000,00. C) O Capital a Integralizar é de R$ 1.350.000,00. D) O Capital Integralizado é de R$ 750.000,00. Resolução: 9 Para resolução da questão, se faz necessário que seja elaborado o Balanço Patrimonial, conforme segue: ATIVO Ativo Circulante Caixa $750.000 Ativo Não Circulante . Imobilizado Máquinas e Equipamentos $450.000 Imóveis $450.000 TOTAL $1.650.000 PASSIVO - PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Subscrito $3.000.000 Capital a Integralizar ($1.350.000) TOTAL $1.650.000 Gabarito: C 11) Os atos praticados pelos administradores ou donos da empresa, que afetam o Patrimônio empresarial, são denominados Fatos Administrativos ou Contábeis. Tais fatos geram transações que necessitam ser registradas por meio de lançamentos contábeis. Em determinado período, a empresa Madame Bovary apresentou alguns fatos contábeis: Fato Valor Entada de Capital em Dinheiro 3.600,00 Depósito Bancário 1.600,00 Compra de estoques para revenda, a prazo 1.200,00 Pgmto fornecedores com transferência bancária 400,00 Aumento de Capital com terreno 2.000,00 Com base nos dados anteriores, os valores de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido são, respectivamente: A) R$ 6.400,00; R$ 800,00; e, R$ 5.600,00. B) R$ 6.400,00; R$ 5.600,00; e, R$ 800,00. C) R$ 6.400,00; R$ 800,00; e, R$ 2.000,00. D) R$ 5.600,00; R$ 6.400,00; e, R$ 2.000,00. Resolução: 1- Entrada de Capital Em dinheiro: D – Caixa (Ativo) C – Capital Social (PL) $3.600,00 2- Depósito Bancário: D – Banco (Ativo) C – Caixa (Ativo) $1.600,00 3- Compra de estoques para revendo, a prazo: D – Estoque de Mercadorias C – Fornecedores $1.200,00 4- Pagamento a Fornecedores com transferência Bancária: D – Fornecedores C – Banco $400,00 10 5- Aumento de Capital Com Terreno: D – Terreno C – Capital Social$2.000,00 Caixa Capital Social Banco 1) 3.600 = 2.000 2) 1.600 1) 3.600 2) 2.000 = 5.600 2) 1.600 = 1.200 4) 400 Estoque de Merc. Fornecedores Terreno 3) 1.200 = 1.200 4) 400 3) 1.200 = 800 5) 2.000 = 2.000 ATIVO PASSIVO - Circulante 4.400,00 - Circulante 800,00 Caixa 2.000,00 Fornecedores 800,00 Banco 1.200,00 Estoque de Mercadorias 1.200,00 - Não Circulante 2.000,00 - Não Circulante - Realizável a Longo Prazo - Investimentos - Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Terrenos 2.000,00 Capital Social 5.600,00 TOTAL 6.400,00 TOTAL 6.400,00 Gabarito: A 12) Uma sociedade empresária apurou, no exercício de 2018, um lucro líquido de R$240.000,00. O saldo do Patrimônio Líquido, antes do registro do resultado e da respectiva destinação, era de R$376.000,00, assim distribuído: • Capital Social - R$300.000,00 • Reserva de Ágio na Emissão de Ações - R$4.000,00 • Reserva Legal - R$52.000,00 • Reserva Estatutária - R$20.000,00 De acordo com a Lei no 6.404/76, o valor a ser registrado em Reserva Legal, como destinação do lucro líquido apurado em 2018, é de: a) R$8.000,00, uma vez que o saldo da Reserva Legal está limitado a 20% do Capital Social. b) R$12.000,00, uma vez que a reserva legal deve corresponder a 5% do lucro líquido do exercício antes de qualquer outra destinação. 11 c) R$14.000,00, pois a companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das demais reservas de lucro, exceder 30% do capital social. d) R$18.000,00, pois a companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital, exceder 30% do capital social. Resolução: Do Lucro líquido do exercício, 5% serão aplicados, antes de qualquer outra destinação, na constituição da Reserva Legal. É de constituição obrigatória para a companhia. Dessa forma: Constituição da Reserva Legal = 5% de R$240.000 = R$12.000. No entanto, sua constituição possui dois limites, um de observância obrigatória e o segundo facultativo. Limite Obrigatório: Reserva Legal <= 20% do Capital Social Assim, de acordo com os dados da questão, a Reserva Legal <= R$60.000. Portanto, apesar do cálculo de constituição da Reserva Legal ser igual à R$12.000, considerando que a reserva já possui um saldo de R$52.000, sua constituição está limitada à R$8.000. Gabarito: A 13) Assinale a opção que apresenta apenas contas integrantes do Patrimônio Líquido. a) Ações em Tesouraria, Reserva Legal e Custo das Mercadorias Vendidas. b) Lucros Acumulados, Ações em Tesouraria e Despesas Antecipadas. c) Capital Subscrito, Prejuízos Acumulados e Reserva de Lucros. d) Reserva Legal, Dividendos a Pagar e Capital a Integralizar. Resolução: Vamos analisar cada uma das opções disponíveis: a) Ações em Tesouraria, Reserva Legal e Custo das Mercadorias Vendidas. CMV é uma conta de despesa. b) Lucros Acumulados, Ações em Tesouraria e Despesas Antecipadas. Despesas Antecipadas é uma conta de Ativo. c) Capital Subscrito, Prejuízos Acumulados e Reserva de Lucros. Todas as contas pertencem ao PL. d) Reserva Legal, Dividendos a Pagar e Capital a Integralizar. Dividendos a Pagar é uma conta de Passivo. Gabarito: C 12 14) Conforme a terminologia aplicável na Contabilidade de Custos, a aquisição de matéria prima para utilização futura e, posteriormente, o consumo desta matéria prima na produção são classificados, respectivamente, como: A) custo e custo. B) custo e investimento. C) investimento e custo. D) investimento e investimento. Resolução: Lembrem-se do Ciclo apresentado em nossa aula: 1) Aquisição da Matéria-Prima para utilização futura: Neste momento, a matéria-prima adquirida será armazenada no estoque. Dessa forma, não há o que se falar em custo. Este é um exemplo de gasto ativado, ou seja, o gasto que foi reconhecido como um bem/direito no Ativo. Dessa forma, ocorre um INVESTIMENTO. 2) Consumo de Matéria-Prima: No momento do consumo, quando a matéria-prima sai do Estoque e é utilizada na produção de outros bens e/ou serviços, ocorre o CUSTO. Resposta: C 15) Uma indústria que fabrica três modelos de mesas apresentou, em um determinado período, os saldos de gastos abaixo: Itens Saldos Aluguel do escritório comercial R$76.800,00 Comissões sobre vendas R$384.000,00 Depreciação de máquina utilizada na fabricação dos três modelos de mesa R$179.200,00 ICMS sobre vendas R$768.000,00 Mão de obra direta R$281.600,00 Mão de obra indireta R$204.800,00 Material direto de embalagem utilizado na produção R$51.200,00 Matéria prima consumida R$690.000,00 Aluguel da fábrica Setor de produção R$153.600,00 Salário dos vendedores R$25.600,00 Com base nos saldos apresentados e considerando se como objeto de custeio os produtos, o valor total dos Custos Indiretos é: a) R$486.400,00. b) R$537.600,00. c) R$665.600,00. d) R$691.200,00. Resolução: PASSO 1: Separar os Custos das Despesas Aluguel do escritório comercial R$76.800,00 - Despesa Comissões sobre vendas R$384.000,00 - Despesa Depreciação de máquina utilizada na fabricação dos três modelos de mesa R$179.200,00 - Custo 13 ICMS sobre vendas R$768.000,00 - Despesa Mão de obra direta R$281.600,00 - Custo Mão de obra indireta R$204.800,00 - Custo Material direto de embalagem utilizado na produção R$51.200,00 - Custo Matéria prima consumida R$690.000,00 - Custo Aluguel da fábrica Setor de produção R$153.600,00 - Custo Salário dos vendedores R$25.600,00 - Despesa PASSO 2: Classificar os Custos em Diretos e Indiretos Para classificação em custos Diretos e Indiretos devemos levar em consideração o objeto de custeio. O enunciado informa que o objeto de custeio são os produtos. Dessa forma, tudo aquilo que não for possível alocar diretamente aos produtos sem a utilização de uma base de rateio, será indireto: Depreciação de máquina utilizada na fabricação dos três modelos de mesa R$179.200,00 – Custo Indireto Mão de obra direta R$281.600,00 – Custo Direto Mão de obra indireta R$204.800,00 – Custo Indireto Material direto de embalagem utilizado na produção R$51.200,00 – Custo Direto Matéria prima consumida R$690.000,00 – Custo Direto Aluguel da fábrica Setor de produção R$153.600,00 – Custo Indireto Assim, o valor total dos custos indiretos será: R$179.200 + R$204.800 + R$153.600 = R$537.600 Gabarito: B 16) Uma indústria apresentou a seguinte relação contendo seus custos e despesas em um determinado período. Observe: Descrição R$ Materiais diretos 700.000,00 Materiais Indiretos 140.000,00 Mão de Obra Direta 560.000,00 Mão de Obra Indireta 90.000,00 Aluguel da Fábrica 120.000,00 Manutenção das Máquinas 18.000,00 Comissão sobre Venda 30.000,00 Seguro da Fábrica 58.000,00 Marketing 24.000,00 Depreciação das Máquinas 124.000,00 Gastos com Limpeza da Fábrica 54.000,00 Energia Elétrica Consumida na Fábrica 68.000,00 O custo de fabricação, o custo primário e o custo de transformação têm, respectivamente, os valores de: A) R$ 1.860.000,00; R$ 1.284.000,00; R$ 1.160.000,00 B) R$ 1.860.000,00; R$ 1.284.000,00; R$ 1.232.000,00 C) R$ 1.932.000,00; R$ 1.260.000,00; R$ 1.232.000,00 D) R$ 1.932.000,00; R$ 1.260.000,00; R$ 1.160.000,00 Resolução: 14 A primeira coisa que devemos fazer é realizar a separação dentre custos e despesas, conforme segue: Descrição R$ Materiais diretos 700.000,00 - Custo Materiais Indiretos 140.000,00 - Custo Mão de Obra Direta 560.000,00 - Custo Mão de Obra Indireta 90.000,00 - Custo Aluguel da Fábrica 120.000,00 - Custo Manutenção das Máquinas18.000,00 - Custo Comissão sobre Venda 30.000,00 - Despesa Seguro da Fábrica 58.000,00 - Custo Marketing 24.000,00 - Despesa Depreciação das Máquinas 124.000,00 - Custo Gastos com Limpeza da Fábrica 54.000,00 - Custo Energia Elétrica Consumida na Fábrica 68.000,00 - Custo Dessa forma, agora podemos calcular o pedido pela questão: 1) CUSTO DE FABRICAÇÃO: São todos os custos incorridos no período: Materiais diretos 700.000,00 - Custo Materiais Indiretos 140.000,00 - Custo Mão de Obra Direta 560.000,00 - Custo Mão de Obra Indireta 90.000,00 - Custo Aluguel da Fábrica 120.000,00 - Custo Manutenção das Máquinas 18.000,00 - Custo Seguro da Fábrica 58.000,00 - Custo Depreciação das Máquinas 124.000,00 - Custo Gastos com Limpeza da Fábrica 54.000,00 - Custo Energia Elétrica Consumida na Fábrica 68.000,00 - Custo TOTAL 1.932.000 2) CUSTO PRIMÁRIO: São os custos iniciais. Não inclui os Custos Indiretos de Fabricação. Custo Primário = Matéria-prima Direta + Mão de Obra Direta Custo Primário = 700.000 + 560.000 = 1.260.000 3) CUSTO DE TRANSFORMAÇÃO: São todos os custos incorridos no produto para sua transformação. Como se refere à transformação da matéria-prima no produto acabado, não incluirá os custos da respectiva matéria-prima direta. Atenção: no custo de transformação, devemos incluir o custo da matéria-prima INDIRETA. Apenas não é inclusa a matéria-prima DIRETA. Custo de Transformação = Materiais Indiretos 140.000,00 Mão de Obra Direta 560.000,00 Mão de Obra Indireta 90.000,00 Aluguel da Fábrica 120.000,00 15 Manutenção das Máquinas 18.000,00 Seguro da Fábrica 58.000,00 Depreciação das Máquinas 124.000,00 Gastos com Limpeza da Fábrica 54.000,00 Energia Elétrica Consumida na Fábrica 68.000,00 TOTAL = 1.232.000 Resposta: C 17) Uma Sociedade Empresária apresentou as seguintes informações relativas à produção do Produto A, no mês de julho de 2019: - Estoque Inicial de Produtos em Elaboração R$50.000,00 - Estoque Final de Produtos em Elaboração R$20.000,00 - Matéria Prima Consumida R$180.000,00 - Mão de Obra Direta R$52.000,00 - Custos Indiretos de Fabricação alocados ao Produto A R$38.000,00 Considerando-se apenas as informações apresentadas e utilizando-se o Custeio por Absorção, o Custo dos Produtos Acabados, em julho de 2019, é de: A) R$300.000,00 B) R$250.000,00. C) R$262.000,00. D) R$270.000,00. Resolução: Estoque de Prod. Em Elaboração Estoque de Prod. Acabados (Saldo Inicial) 50.000 (MP) 180.000 (MOD) 52.000 (C. Indiretos) 38.000 = 320.000 (Saldo Final) 20.000 300.000 (Prod. Acabado) (Prod. Acabados)300.000 OU CPP = MP + MDO + Custos Indiretos CPP = 180.000 + 52.000 + 38.000 CPP = 270.000 CPA = EIPE + CPP – EFPE CPA = 50.000 + 270.000 – 20.000 CPA = 300.000 Gabarito: A 16 18) A partir do que dispõe a NBC TG 27 (R4), que estabelece o tratamento contábil para ativos imobilizados, analise as afirmativas a seguir, marque C para correto ou I para incorreto, se a Sociedade Empresária Gama agiu em concordância a essa norma. ( ) A Sociedade Empresária Gama pagou R$ 25.000,00 em propaganda e atividades promocionais para introduzir novos produtos provenientes do ativo imobilizado “B”. A Sociedade Empresária Gama reconheceu esse valor como parte integrante do valor contábil do ativo imobilizado “B”. ( ) A Sociedade Empresária Gama apresentou prejuízos operacionais iniciais de R$ 10.000,00, incorridos enquanto se estabelecia a demanda pelos produtos que seriam produzidos pelo ativo imobilizado “C”. A Sociedade Empresária Gama reconheceu esse valor como parte integrante do valor contábil do ativo imobilizado “C”. ( ) Ao adquirir o ativo imobilizado “A” a Sociedade Empresária Gama pagou R$ 30.000,00 para colocá-lo no local e em condições necessárias para que fosse capaz de funcionar da forma pretendida pela administração. A Sociedade Empresária Gama reconheceu esse valor como parte integrante do custo inicial do ativo imobilizado “A”. A sequência está correta em a) I, I, C. b) C, I, C. c) I, C, C. d) C, C, C. Resolução: A Questão trata do CPC 27 - Ativo Imobilizado. Analisemos cada item: Item 1. Veja que as despesas de Propaganda e Atividades promocionais para introduzir novos produtos não está incluso no custo compreendido em um ativo imobilizado, conforme analisado no tópico anterior. Além disso, o CPC 27, expressa que: "19. Exemplos que não são custos de um item do ativo imobilizado são: (b) custos incorridos na introdução de novo produto ou serviço (incluindo propaganda e atividades promocionais);" Portanto, o segundo item está INCORRETO. Item 2. O CPC 27, diz que: 20. (...) os custos incorridos no uso ou na transferência ou reinstalação de um item não são incluídos no seu valor contábil, como, por exemplo, os seguintes custos: (b) prejuízos operacionais iniciais, tais como os incorridos enquanto a demanda pelos produtos do ativo é estabelecida; e Novamente, INCORRETO. Item 3. Conforme CPC 27: "16. O custo de um item do ativo imobilizado compreende: (a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos; (b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração; (c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período." Dessa forma, o item está CORRETO. 17 Assim, a sequência correta é I, I, C. Gabarito: A 19) Uma Sociedade Empresária adota o Método de Depreciação Linear, de acordo com a NBC TG 27 (R3) – ATIVO IMOBILIZADO. As características do Ativo Imobilizado da empresa estão apresentadas a seguir: • Valor de compra R$3.200.000,00 • Vida útil 10 anos • Valor residual R$320.000,00 Considerando-se os dados apresentados, a depreciação acumulada e o valor contábil do Ativo Imobilizado ao final do quinto ano de disponibilidade para uso são, respectivamente: a) R$1.440.000,00 e R$1.760.000,00. b) R$1.440.000,00 e R$1.600.000,00. c) R$1.600.000,00 e R$1.760.000,00. d) R$1.600.000,00 e R$1.600.000,00. Resolução: Valor de compra: R$3.200.000,00 Vida útil: 10 anos Valor residual: R$320.000,00 Valor Depreciável = 3.200.000 – 320.000 = 2.880.000 Depreciação Anual = 1 / 10 = 10% Depreciação Acumulada Ano 5 = 50% de 2.880.000 = 1.440.000 Portanto: Imobilizado $3.200.000 (-) Depreciação Acumulada ($1.440.000) = Valor Contábil $1.760.000 Gabarito: A 20) A empresa A adquiriu um terreno com a finalidade de mantê-lo em seu patrimônio para utilização em suas atividades operacionais, não pretendendo vendê-lo a curto prazo no curso ordinário dos negócios da entidade. A empresa A sabe que no longo prazo é provável que os benefícios econômicos futuros associados a esse terreno fluirão para a entidade e o seu custo pode ser mensurado confiavelmente. Ainda, a empresa A almeja utilizá-lo na produção ou fornecimento de bens ou serviços ou para finalidades administrativas. Com base nas informações apresentadas e considerando a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TG 27 (R4), este terreno deverá ser reconhecido no patrimônio da empresa A como: 18 a) Imobilizado. b) Propriedade para Investimento. c) Investimento Temporário a Longo Prazo. d) Ativo Não Circulante Mantido para Venda. Resolução: Conforme a NBC TG 27 – Imobilizado: Ativo imobilizado é o item tangível que: (a)é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e (b) se espera utilizar por mais de um período. Correspondem aos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram a ela os benefícios, os riscos e o controle desses bens. Resposta: A 21) Uma entidade adquiriu, em 31/12/2012, dois prédios no Recife. • O prédio A foi adquirido por 1.000.000,00. Fica localizado ao lado da sede da entidade e é mantido para futura valorização. Enquanto isso não acontece, ela utiliza o prédio para suas atividades, alocando uma parte de seu pessoal nele. • O prédio B foi adquirido por 500.000,00 para valorização de capital, não sendo utilizado no momento. Na data da compra, a entidade pretendia utilizar os prédios durante 40 anos e não considerava valor residual. Em 31/12/2013, ela avaliou o valor justo de seus prédios a fim de começar a aplicá-los, quando permitido por lei. Ela constatou que o prédio A tinha valor justo de 1.000.000,00, e o prédio B, de 480.000,00. Com base nas informações acima, os valores contábeis do prédio A e do prédio B, no balanço patrimonial da entidade, em 31/12/2013, eram, respectivamente, de: a) 1.000.000,00 e 500.000,00. b) 1.000.000,00 e 480.000,00. c) 975.000,00 e 500.000,00. d) 975.000,00 e 470.500,00. e) 975.000,00 e 480.000,00. Resolução: 19 A propriedade para investimento não é destinada para: • fornecimento de bens ou serviços, produção e finalidades administrativas. • venda no curso ordinário do negócio. Portanto, o prédio A, que é mantido para futura valorização e atualmente está sendo utilizado para fins administrativos, é classificado como propriedade ocupada pelo proprietário. A propriedade para investimento é destinada para: • geração de aluguel • valorização do capital • geração de aluguel e valorização do capital Portanto, o prédio B, adquirido para valorização de capital e que não está sendo utilizado no momento, é classificado como propriedade para investimentos. (1) Registro contábil da depreciação do prédio A em 31/12/2013: (2) Registro a valor justo do prédio B em 31/12/2013: No balanço patrimonial da entidade em 31/12/2013, temos: 20 Gabarito: E 22) Em 20X1 a Sociedade Empresária “A” adquiriu, por R$ 10.000.000,00, o direito de explorar a marca comercial (registrada) ABC. O direito de exploração dessa marca foi estipulado em contrato e tem vigência de 20 anos. A Sociedade Empresária “A” não pretende renovar o contrato e julga que o método de amortização linear reflete o padrão de consumo pela entidade dos benefícios econômicos futuros esperados com a exploração da marca. Com base somente nessas informações e, considerando-se a NBC TG 04 (R4) – Ativo intangível, assinale a seguir a alternativa que evidencia o valor contábil de amortização acumulada da marca comercial ABC que estará reconhecido no Balanço Patrimonial da Sociedade Empresária “A” ao encerrar o exercício social de 20X1. Admita que não há valor residual e que a marca estava disponível para uso em 01/01/20X1, momento em que a Sociedade Empresária “A” iniciou a exploração. A) R$ 41.500,00 B) R$ 500.000,00 C) R$ 1.000.000,00 D) R$ 5.000.000,00 Resolução: CPC 04 - Ativo Intangível: 97. "O valor amortizável de ativo intangível com vida útil definida deve ser apropriado de forma sistemática ao longo da sua vida útil estimada. A amortização deve ser iniciada a partir do momento em que o ativo estiver disponível para uso, ou seja, quando se encontrar no local e nas condições necessários para que possa funcionar da maneira pretendida pela administração." O enunciado informa que a marca estava disponível para uso em 01/01/20X1, momento em que a entidade iniciou a sua exploração. Considerando que não haverá valor residual e que o método adotado foi o da amortização linear, ou seja, anualmente será amortizado 1/20 (5%) do ativo, temos a seguinte situação em 31/01/20X1: 5% de R$10.000.000 = R$500.000 21 Vale lembrar que a questão está solicitando a AMORTIZAÇÃO ACUMULADA (Conta Patrimonial), o que é diferente de DESPESA COM AMORTIZAÇÃO (Conta de Resultado). Como a questão está se referindo apenas ao 1° ano de exploração do Ativo Intangível, ambos serão iguais, porém, a partir do segundo ano, as contas apresentarão saldos diferentes. Fique ligado! Gabarito: B 23) Em 02/01/x1, a divisão de pesquisa da Indústria Farmacêutica Zeta S.A. deu início a um projeto de desenvolvimento de um novo medicamento para atender um segmento de mercado considerado importante pela direção da companhia. Na execução desse projeto foram incorridos os seguintes gastos: Findos os testes do medicamento, a direção da companhia concluiu que sua produção era tecnicamente viável, e que os recursos demandados para tanto eram compatíveis com as possibilidades de investimento da companhia e com o retorno comercial esperado do medicamento. Após adequar seu processo produtivo para que pudesse produzir o medicamento da forma pretendida, a Indústria Farmacêutica Zeta S.A. lançou uma campanha de marketing para divulgar o novo medicamento junto aos consumidores. Do total de gastos incorridos nesse projeto, será incluído no custo do ativo intangível gerado internamente o montante de: a) R$ 150.000; b) R$ 350.000; c) R$ 650.000; d) R$ 1.500.000; e) R$ 2.150.000. Resolução: Nesse tipo de questão, inicialmente temos que identificar as fases de pesquisa e de desenvolvimento. Assim, temos: Início da Fase de Pesquisa: 02/01/x1 Término da fase de pesquisa e início da fase de desenvolvimento: 30/06/x1 Assim, todos os valores gastos até a finalização dos testes são reconhecidos como despesa. A partir dessa data, os gastos diretamente atribuíveis serão ativados. Logo, os seguintes gastos dispostos na questão são diretamente atribuíveis na fase de desenvolvimento: Patente 150.000,00 (+) Adequação do processo produtivo 200.000,00 (=) Total a ser reconhecido 350.000,00 22 Os gastos com propaganda não são componentes do custo do ativo gerado internamente, pois se enquadram como gastos com vendas. Gabarito: B 24) O valor de custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisição e de transformação, bem como outros custos incorridos para trazer os estoques à sua condição e localização atuais. Em relação ao assunto, analise as assertivas e assinale a alternativa que aponta as corretas. I. O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. II. O custo de aquisição dos estoques inclui as despesas administrativas mesmo que não contribuam para trazer o estoque ao seu local e condição atuais. III. Os custos de transformação de estoques incluem os custos diretamente relacionados com as unidades produzidas ou com as linhas de produção, como pode ser o caso da mão de obra direta. IV. Os custos de transformação de estoques compreendem despesas de comercialização, incluindo a venda e a entrega dos bens e serviços aos clientes. V. Os custos de transformação de estoques incluem o valor anormal de desperdício de materiais, mão de obra ou outros insumos de produção. a) Apenas II e III. b) Apenas I e IV. c) Apenas II e IV. d) Apenas I e III. e) Apenas I e V. Resolução: I. O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição deprodutos acabados, materiais e serviços. Correto. II. O custo de aquisição dos estoques inclui as despesas administrativas mesmo que não contribuam para trazer o estoque ao seu local e condição atuais. Incorreto. As despesas administrativas que não contribuam para trazer o estoque ao seu local e condição atuais não devem compor o custo dos estoques. III. Os custos de transformação de estoques incluem os custos diretamente relacionados com as unidades produzidas ou com as linhas de produção, como pode ser o caso da mão de obra direta. Correto. IV. Os custos de transformação de estoques compreendem despesas de comercialização, incluindo a venda e a entrega dos bens e serviços aos clientes. Incorreto. Os custos de transformação de estoques incluem os custos diretamente relacionados com as unidades produzidas ou com as linhas de produção, como pode ser o caso da mão-de- obra direta. Também incluem a alocação sistemática de custos indiretos de produção, fixos e variáveis, que sejam incorridos para transformar os materiais em produtos acabados. 23 V. Os custos de transformação de estoques incluem o valor anormal de desperdício de materiais, mão de obra ou outros insumos de produção. Incorreto. Os valores anormais de desperdício devem ser reconhecidos no resultado. Gabarito: D 25) De acordo com o CPC 16 (R1), o custo dos estoques pode não ser recuperável se esses estoques estiverem danificados, tornarem-se total ou parcialmente obsoletos ou se os seus preços de venda tiverem diminuído. O custo dos estoques pode também não ser recuperável se os custos estimados de acabamento ou os custos estimados a serem incorridos para realizar a venda tiverem aumentado. Diante disso, o procedimento correto do contador será: a) obter descontos razoáveis no sentido de minimizar o impacto contábil dos estoques elevados. b) contabilizar uma reserva contingencial sob o valor não realizável. c) elevar o valor da receita de vendas no sentido de cobrir o acréscimo dos custos. d) contabilizar um passivo, no sentido de mitigar o impacto na compra de insumos com valor superior ao do mercado. e) contabilizar uma provisão para perdas com os estoques não realizáveis. Resolução: Segundo o CPC 16, o custo dos estoques pode não ser recuperável se esses estoques estiverem danificados, se se tornarem total ou parcialmente obsoletos ou se os seus preços de venda tiverem diminuído. O custo dos estoques pode também não ser recuperável se os custos estimados de acabamento ou os custos estimados a serem incorridos para realizar a venda tiverem aumentado. A prática de reduzir o valor de custo dos estoques (write down) para o valor realizável líquido é consistente com o ponto de vista de que os ativos não devem ser escriturados por quantias superiores àquelas que se espera que sejam realizadas com a sua venda ou uso. Observe que nos casos em que o custo dos estoques não puder ser recuperável, deve-se reduzir o valor de custo dos estoques para o valor realizável líquido. Assim, conforme já visto em questão anterior, nesses casos, deve ser feito o seguinte lançamento contábil: D – Despesa c/ Ajustes de Estoques (despesa operacional) C – Ajustes de Estoques a valor de mercado (conta redutora de ativo) Gabarito: E
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