Lista de Exercício 1

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Lista de Exercício - Contabilidade Avançada I
Prof: Guto Brion
Aluna: Bárbara Pacheco Braga
1) De acordo com as determinações da Lei nº 6.404/76, com a nova redação dada pelas Leis nº 11.638/07 e nº 11.941/09, as aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo, serão avaliadas:
a) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda;
b) pelo valor provável de realização, no caso de títulos de crédito;
c) pelo valor de custo de aquisição ou valor provável de realização, quando este for superior, no caso das demais aplicações e títulos de crédito;
d) pelo seu valor justo, ajustado ao valor provável de realização, quando este for inferior ao custo de aquisição, no caso das demais aplicações, direitos e títulos de crédito;
e) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicações que não são destinadas à negociação. 
Resposta: Letra a
2) A obtenção do valor justo é de fundamental importância para a avaliação dos instrumentos financeiros. Nesse sentido, o texto da Lei nº 6.404/76, atualizada pelas Leis nº 11.638/07 e nº 11.941/09, apresenta o conceito de valor justo. Assinale a alternativa que não corresponde a uma das metodologias legais para a obtenção do valor justo dos instrumentos financeiros:
a) o valor que pode se obter em um mercado ativo, decorrente de transação não compulsória realizada entre partes independentes;
b) na ausência de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro, o valor que se pode obter em um mercado ativo com a negociação de outro instrumento financeiro de natureza, prazo e risco similares;
c) na ausência de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro, o valor presente líquido dos fluxos de caixa futuros para instrumentos financeiros de natureza, prazo e risco similares;
d) o valor que pode se obter em um mercado ativo, decorrente de transação compulsória realizada entre partes dependentes;
e) na ausência de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro, o valor obtido por meio de modelos matemático-estatísticos de precificação de instrumentos financeiros.
Resposta: Letra a
3) Marque V para as alternativas verdadeiras e F para as falsas.
(F) No Método do Valor Justo, as diferenças positivas ou negativas entre o valor contábil e o valor justo, que aumentam ou diminuem o valor do investimento classificado como disponível para venda, têm como contrapartida a conta Ajustes de Avaliação Patrimonial. 
O correto seria a contrapartida na conta de Resultado
(V) No Método do Valor Justo, as diferenças positivas ou negativas entre o valor contábil e o valor justo, que aumentam ou diminuem o valor do investimento classificado como destinados à negociação, têm como contrapartida o resultado. 
(V) No Método do Valor Justo, o valor contábil do investimento é modificado para mais ou para menos conforme o valor justo seja superior ou inferior a ele. 
(F) No Método do Custo, o valor contábil do investimento não se altera, seja inferior ou superior ao valor provável de realização. 
O ajuste aplicável ao investimento anteriormente contabilizado pelo método de custo, resultante da mudança para o método de equivalência patrimonial em função de relevância por ocorrência de investimento adicional, será contabilizado no resultado do período em que for introduzida a mudança, como item não operacional e, se o valor for significativo, com o necessário destaque a fim de alertar os usuários das demonstrações contábeis quanto à excepcionalidade do ajuste na formação do resultado.
Opinião do IBRACON quanto aos critérios: O valor de custo deve ser corrigido monetariamente com base nos índices oficiais e comparado com o valor de mercado na data do balanço. Caso o valor de mercado seja inferior ao valor do custo corrigido, e essa perda seja de natureza permanente, deve ser constituída a correspondente provisão.
(V) O Método do Valor Justo consiste em avaliar o investimento atribuindo-lhe o respectivo valor de mercado. 
(F) Segundo a Resolução CFC n. 750/1993, os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, não sendo admitida qualquer alteração desse valor original ao longo do tempo. 
Art. 7º. O Princípio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional. § 1º. As seguintes bases de mensuração devem ser utilizadas em graus distintos e combinadas, ao longo do tempo, de diferentes formas: I – Custo histórico. II – Variação do custo histórico.
(F) Os custos de transação, segundo a NBC TG 38, somente não integrarão o custo de aquisição dos instrumentos financeiros quando forem classificados como destinados a negociação. 
De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 38 – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração
(F) Os investimentos em instrumentos patrimoniais que não tenham preço de mercado cotado em mercado ativo e cujo valor justo não possa ser confiavelmente medido, segundo a NBC TG 38, deverão ser avaliados pelo custo. 
NBC TG 38 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração (revogada a partir de 1º/01/2018)
(V) Os rendimentos produzidos pelos títulos e valores mobiliários devem ser computados diretamente no resultado do período, independentemente da categoria em que estejam classificados. 
(V) Os rendimentos auferidos por investimentos classificados como “Disponíveis para Venda” devem impactar o resultado do período.
Banco Central: Os ganhos ou perdas não realizadas registrados em conta destacada do patrimônio líquido, na forma do disposto na alínea “b” do item 7, devem ser transferidos para o resultado do período quando da venda definitiva dos títulos e valores mobiliários classificados na categoria títulos disponíveis para venda. (Circ 3068 art 2º § 2º)
(F) Os investimentos efetuados em ações, classificados na categoria dos disponíveis para venda, serão avaliados obrigatoriamente pelo Método do Custo
Método do valor justo 
(F) Quando a investidora tiver um investimento que tenha data fixada para vencimento em três anos, porém não pretenda mantê-lo até o vencimento, poderá classificá-lo como destinado à negociação ou disponível para venda. 
Em negociação serão os títulos adquiridos e destinados a finalidade de venda ou de recompra no CP até 90 dias. 
(V) Um investimento efetuado em um estabelecimento bancário, em CDBS com prazo para vencimento fixado em seis meses, para o qual exista taxas de juros e correção monetária definidas, deve ser classificado na categoria dos empréstimos e contas a receber. 
4) Em 31/12/X1, no livro Razão da Companhia Real, constava a conta Aplicações de Liquidez Imediata, com saldo de $ 12.000. Considerando que o investimento foi efetuado no Banco Urupês S/A em 10 de dezembro do exercício findo, e que os rendimentos correspondentes ao período compreendido entre 10/12 a 31/12 de X1, foram de $1.200, efetue a contabilização necessária visando à avaliação do investimento.
Destinado a negociação
10/12/X1 - Mensuração inicial 
D – Aplicações de liquidez imediata
C – Banco Urupês S/A R$ 12.000,00
31/12/X1 – Avaliação posterior
D – Aplicações de liquidez imediata
C – Receita financeira R$ 1.200,00
5) Suponhamos que a investidora Companhia X tenha classificada no seu Ativo Não Circulante, subgrupo Investimentos, uma participação na Companhia Z no valor de $ 27.000, representadas por 27 mil ações adquiridas por $ 1 cada. Considerando que o valor patrimonial da ação, calculado com base em Balanço Patrimonial fornecido pela investida, corresponde a $0,80, proceda o ajuste contábil, se necessário, visando a correta avaliação do investimento.
Mantido até o vencimento
Mensuração inicial 
D – Ações Cia Z 
C – Equivalentes de CaixaR$ 27.000,00
Mensuração posterior
27.000 x R$ 0,80 = 21.600,00 
27.000 – 21.600 = 5.400
D – Despesa financeira
C – Ações Cia Z R$ 5.400,00