Aula 3 PIS-Pasep e Cofins Não-Cumulativo

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PIS-Pasep e Cofins Não-Cumulativo 
Como Apurar.
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Não Cumulatividade:
 Conceito:
	Segundo o Professor Paulo de Barros Carvalho: 
“O princípio da não-cumulatividade é do tipo limite objetivo: Impõe técnica segundo a qual o valor de tributo devido em cada operação será compensado com a quantia incidente sobre as anteriores” (2005. P. 168)
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A não Cumulatividade na apuração do PIS e da Cofins não é Plena, porque a legislação restringe o direito ao Crédito.
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Pessoas Obrigadas ao Regime não Cumulativo toda as empresas exceto (lei 10.833/03):
As empresas Tributadas pelo Lucro Presumido.
As empresas do Simples Nacional
Pessoas Jurídicas imunes
Os órgãos Públicos
As Sociedades Cooperativas (exceto as agropecuárias)
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Base de Cálculo:
Total das Receitas Auferidas
Alíquota Básica:
1,65% PIS e 7,60% Cofins
 Não Compõe a Base:
Receitas Isentas ou tributadas à alíquota zero.
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Venda de bens do ativo permanente.
Vendas canceladas e descontos incondicionais.
Vendas na condição de Substituto tributário.
Reversões de provisões.
Receitas oriundas de ajustes à contabilidade societária. (vide legislação)
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Operações com direito a crédito (Lei 10.833/03):
1) Bens para revenda.
2) Bens e serviços utilizados como insumo.
3)Energia elétrica consumida nos estabelecimentos.
4) Aluguéis de prédios máquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa.
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5)Contraprestações de operações de Leasing.
6)Aquisição de bens do ativo imobilizado utilizado na produção de bens ou na prestação de serviços.
7)Aquisição de bens do ativo intangível utilizado na produção de bens ou na prestação de serviços.
8)Benfeitorias em prédios próprios ou de terceiros que sejam utilizados nas atividades da empresa.
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9)Vale-transporte, vale-refeição e vale-alimentação distribuídos a funcionários de empresas prestadoras de serviço de limpeza, conservação e manutenção.
10)Bens recebidos em devolução.
11)Despesas de frete e armazenagem na operação de venda. 
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Ajustes de Crédito.
Podem ser positivos (créditos não aproveitados) ou negativos (estornos)
Exemplos:
Devoluções de compras
Baixas de estoque 
Estornos de despesas.
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Retenções:
PJ em geral: (Art.30 Lei 10.833/03)
Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos a retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP.   
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Por órgãos Públicos- (Lei 9.430/96)
Pagamentos por órgãos públicos pelo fornecimento de bens e serviços.
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DECRETO Nº 8.426, DE 1º DE ABRIL DE 2015:
	Restabelece as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração não-cumulativa das referidas contribuições.
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 	Art. 1º  Ficam restabelecidas para 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento) e 4% (quatro por cento), respectivamente, as alíquotas da Contribuição para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS incidentes sobre receitas financeiras, inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge, auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração não-cumulativa das referidas contribuições.
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 	§ 1º Aplica-se o disposto no caput inclusive às pessoas jurídicas que tenham apenas parte de suas receitas submetidas ao regime de apuração não-cumulativa da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS.
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	É possível a majoração de tributo por meio de decreto?
	O que fazer então? Quais os caminhos para atender esta nova regra?
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Tratamento tributário do PIS e COFINS sobre as receitas financeiras.
ALÍQUOTA DIFERENCIADA:
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Contabilização:
Dos créditos:
Da Apuração:
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Obrigação acessória EFD – Contribuições.
	* Demonstra todas as receitas auferidas, indiferentemente de tributação, e classifica as tributadas e as não tributadas.
	* Demonstra as operações sujeitas a crédito e os classifica.
	* Demostra a apuração dos débitos e dos créditos.
	* Demonstra os valores retidos na fonte.
	* Calcula o valor a pagar.
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