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Caderno de exercícios CONTABILIDADE BÁSICA Profª Msc. Lourdes Utrilla TÓPICO 2 EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO Obs. Utilizar o gabarito somente para conferência, lembre-se que disciplina e dedicação são fundamentais para o seu sucesso. 1- Com base nos dados a seguir pede-se: Efetuar a classificação e elaborar o Balanço patrimonial para apurar os valores: Ativo total: _____________ Passivos circulantes: ___________ Passivos não circulantes: ___________ Patrimônio Líquido: _____________ Histórico Valor (milhões) Classif.: AC, ANC, PC, PNC, PL. Débito ou Crédito 1-Capital social 20.000 2-Reservas de lucros 17.709 3-Capital social a integralizar (1.489) 4-Investimentos-longo prazo 3.973 5-Terrenos 25.997 6- Caixa e equivalentes 3.252 7-Aplicação Financeira a longo prazo 9.920 8-Contas a receber a curto prazo 23.310 9-Estoques 3.717 10-Empréstimos à curto prazo 36.958 11-Fornecedores a curto prazo 2.705 12-Veículos 1.451 13-Aplicação financeira a curto prazo 15.096 14-Outras contas a receber a curto prazo 3.220 15-Intangível 9.615 16-Outros valores a receber a longo prazo 1.744 17-Clientes a receber a longo prazo 18.464 18-ICMS a recuperar a longo prazo 5.889 19-Empréstimos a longo prazo 34.625 20-Títulos a pagar a longo prazo 4.172 21-Provisões a longo prazo 5.860 22-Salários e encargos a pagar (CP) 606 23-Impostos de Renda e CSLL a pagar a curto prazo 667 24-Títulos a pagar a curto prazo 402 25-Dividendos a pagar (curto prazo) 564 26-Outras contas a pagar a curto prazo 2.134 27-Provisões a curto Prazo 129 28-Outras contas a pagar a longo prazo 606 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO Intangível TOTAL TOTAL 125.648 TOTAL 125.648 2-Efetuar os registros das operações a seguir no livro diário. 1. Constituição de sociedade com capital social subscrito no valor de R$ 120.000,00 2. Integralização de capital social em dinheiro R$ 96.000,00 3. Pagamento de despesas em dinheiro, conforme segue: Aluguel R$ 230,00 Energia R$ 120,00 Telefone R$ 90,00 4. Efetuado depósito bancário, com recursos do caixa no valor de R$ 90.000,00 5. Aquisição de material de escritório em cheque, R$ 120,00 6. Aquisição de veículo para uso da empresa, totalmente financiado junto ao Banco X em 36 parcelas mensais e consecutivas: Valor do veículo R$ 24.000,00 Total do financiamento R$ 24.000,00 7. Compra de móveis para instalações da empresa, em cheque R$ 6.700,00 8. Compra de mercadorias para revenda, a prazo com ICMS de 18% R$ 30.000,00 9. Venda de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 250.000,00, com ICMS de 18%, PIS de 0,65% e COFINS de 3,00% 10. Custo da mercadoria vendida R$ 11.375,00 11. Obtenção de empréstimo bancário junto ao banco X, no valor de R$ 65.000,00 em 48 parcelas 12. Aquisição de imóvel para instalação da empresa, pagamento em cheque R$ 60.000,00 13. Pagamento em dinheiro referente a gastos com instalações do imóvel adquirido R$ 4.000,00 14. Apropriação da folha de pagamento do mês a ser paga no mês seguinte R$ 3.500,00 15. Pagamento de fornecedor em cheque R$ 5.000,00 16. Recebimento de prestação de cliente em dinheiro R$ 1.200,00 17. Concedido empréstimo a sócio diretor da empresa em cheque R$ 4.500,00 18. Efetuada aplicação financeira R$ 60.000,00 Pede-se: Preencher o livro diário Registros no livro diário 1 Constituição de sociedade com capital social subscrito no valor de 120.000 D- C- 2 Integralização de capital social em dinheiro no valor de 96.000 D- C- 3 Pago despesas em dinheiro (aluguel: 230; energia elétrica: 120 e telefone: 90) D- D- D- C- 4 Efetuado deposito bancário, com recursos do caixa no valor de 90.000 D- C- 5 Aquisição de material de escritório, em cheque (fase operacional no valor de 120) D- C- 6 Aquisição de veículo no valor de 24.000 para uso da empresa, totalmente financiado junto ao Banco em 36 parcelas mensais e consecutivas D- C- C- 7 Compra de móveis para instalações da empresa, em cheque no valor de 6.700 D- C- 8 Compra a prazo de mercadorias no valor de 30.000 (ICMS 18% de 30.000) D- D- C- 9 Venda a prazo de mercadorias no valor de 250.000 (ICMS 18%; PIS 0,65%; COFINS 3%) D- C- D- C- D- C- D- C- 10 Apropriar o CMV no valor de 11.375 D- C- 11 Obtido empréstimo no valor de 65.000 junto à instituição financeira em 48 parcelas mensais e consecutivas D- C- C- 12 Pago, em cheque aquisição de imóvel para uso da empresa D- C- 13 Pago, em dinheiro ref. gastos com instalações no imóvel adquirido D- C- 14 Contabilizar a despesa de salários, a ser paga no mês seguinte D- C- 15 Pagamento de duplicata de fornecedor em cheque D- C- 16 Recebido prestação de clientes em dinheiro (1.200) D- C- 17 Concedido empréstimo a sócio-diretor da empresa, em cheque (r$ 4.500) D- C- 18 Efetuada aplicação financeira (liquidez diária) (60.000) D- C- 3–Efetuar a classificação dos lançamentos Histórico Valor Classificação Débito ou Crédito Aplicações financeiras 45.000,00 Caixa 10.000,00 Bancos 100.000,00 Capital social 130.000 Clientes (CP) 2.000,00 Custo dos produtos vendidos (CPV) 59.400,00 Despesa com aluguel 2.000,00 Despesas com hospedagem 800,00 Despesas administrativas 2.200,00 Títulos a receber - financeiro (LP) 10.000,00 Títulos a receber - ambiental (LP) 10.000,00 Despesas com vendas 8.000,00 Despesas com preservação ambiental 5.000,00 Despesas financeiras 3.300,00 Duplicatas a pagar – financeiro (LP) 5.000,00 Duplicatas a pagar - ambiental (LP) 7.000,00 Empréstimos a diretores (receb.-LP) 3.500,00 Encargos sociais a recolher (CP) 24.150,00 Estoque operacional 5.000,00 Estoque ambiental 8.500,00 Maq e equipamentos 59.000,00 Despesas com Impostos sobre as vendas 39.600,00 Intangível 5.000,00 Imobilizado ambiental (terrenos e matas nativas) 50.000,00 Exaustão de florestamentos (10.000,00) Investimentos – financeiros (LP) 10.000,00 Investimentos – ambientais (LP) 5.000,00 Obrigações com fornecedores – financeiros (CP) 40.000,00 Obrigações com fornecedores – ambientais (CP) 15.000,00 Obrigações tributárias (CP) 6.200,00 Obrigações tributárias-tributação verde (CP) 7.300,00 Receitas financeiras 5.650,00 Reservas de lucros 3.000,00 Salários a pagar – financeiro (CP) 40.000,00 Financiamentos – ambientais (LP) 20.000,00 Receitas com Vendas de produtos 180.000,00 Legendas:LP = Longo Prazo CP = Curto Prazo Classificação: AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Preencher os razonetes AC AC Caixa e equivalentes Bancos D C D CAC ANC Aplicações financeiras Titulos a receber - financeiro D C D C ANC ANC Tirulos a receber-ambiental (LP) Emoréstimos a diretores D C D C PC AC Encargos sociais a recolher (CP) Estoque ambiental D C D C ANC AC Máq. E equipamentos Estoque operacional D C D C ANC ANC Intangível Terrenos e matas nativas D C D C ANC ANC Exaustão (terrenos e matas) Investimentos (ambiental) D C D C ANC PC Investimentos (financeiro) Obrigações tributárias D C D C PC PC Fornecedores (financeiro) Fornecedores (ambientais) D C D C PC PL Tributação verde (Ambiental)) Reserva de lucro D C D C Pl Capital Social D C 4-Com base nos lançamentos iniciais da empresa Vamos estudar no Balanço Patrimonial, estruturar o balanço patrimonial. Capital Social subscrito no valor de R$ 28.000: · Sócio A (Arnaldo) 20.000,00 integralizado em dinheiro · Sócio B (Bruna) 6.000,00 integralizado em dinheiro e 2.000 à integralizar Provisão de devedores duvidosos: -800,00 Clientes: 10.000,00 Estoques: 4.000,00 Máq. e equip: 20.000,00 Depreciação: 2.000,00 Fornecedores: 4.480,00 Salários e Encargos: 3.900,00 Dividendos a pagar: 1.000,00 Empréstimos a LP: 7.100,00 Provisão p/ IR: 2.820,00 PIS a recolher: 600,00 ICMS a recolher: 11.300,00 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Total do Ativo 57.200 Total do Passivo 57.200 5- Aquisição de um terreno por meio de um financiamento bancário no valor de R$ 100 mil reais, parcelado em 12 vezes, ou seja, todo o pagamento se dará no curto prazo. 1-aquis. de terreno: 100 mil Passivo circulante Ativo não circulante Empréstimos de curto prazo Imobilizado D C D C 6- Aquisição de um veículo no valor de R$ 45 mil reais, parcelado em 10 vezes, ou seja, todo o pagamento se dará no curto prazo. 1-aquis. de veículo: 45 mil Passivo circulante Ativo não circulante Duplicatas a pagar Veículos D C D C 7-As contas são agrupadas no Ativo em ordem DECRESCENTE de liquidez, ou seja, de acordo com o prazo que as operações nelas registradas poderão ser transformadas em dinheiro, partindo-se do menor para o maior prazo. Diante dessa premissa, analise as contas abaixo e descreva a sequência correta das contas do Ativo. Imóveis Móveis e Equipamentos Outras contas a receber Intangíveis Caixa e Equivalentes de Caixa Fornecedores Estoques 8- Com base nos dados a seguir estruturar o balanço patrimonial CONTAS ...........................$ milhões Contas a Pagar .................500 Duplicatas a Receber...... 800 Estoques ....................... 100 Caixa............................. 1.100 Reserva de Lucros............ 1.200 Máquinas........................ 700 Salários a Pagar ............. 600 Fornecedores ...................5.000 Móveis e Utensílios .......... 5.000 Capital Social ................... 400 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE TOTAL 7.700 TOTAL 7.700 9-(CFC) Uma Sociedade Empresária foi constituída em 2.1.2017. O estatuto fixou o valor de R$1.000.000,00 como capital social a ser integralizado 40% no ano de 2017 e 60% no ano de 2018. No ato da constituição, 40% do capital subscrito foi integralizado da seguinte forma: · Integralização em dinheiro mediante depósito bancário: R$300.000,00 · Integralização em móveis de uso avaliados, na forma da Lei n.º 6.404/76, em R$100.000,00 Considerando-se apenas as informações apresentadas, após o registro contábil da subscrição do capital e da integralização, demonstre a contabilização e informe o saldo do patrimônio líquido. Na contabilização em 2017, os R$ 400.000,00 de Capital Social foram divididos em R$ 300.000,00 em dinheiro e R$ 100.000,00 em móveis, sendo: D. D. D. C. 10 – (CFC) Uma Sociedade Empresária foi constituída, em 10.12.2016, com a subscrição de 200.000 ações pelo valor nominal de R$3,50 cada uma. Parte do Capital Subscrito foi integralizado, na mesma data, mediante 20% em dinheiro, 15% em mercadorias para revenda e 35% em veículos. Considerando-se apenas as informações apresentadas apure o valor do Patrimônio Líquido 11- (CFC) Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2016, as seguintes informações de grupos de contas em valores líquidos, após a apuração e distribuição de resultados: Ativo Imobilizado Bancos Conta Movimento Clientes Contas a Pagar Créditos Fiscais e Tributários Empréstimos Bancários Estoques Reserva de Lucros Reservas de Capital sabe-se que a relação de saldos não está completa e que o saldo da conta Capital Social não foi informado. Considerando-se apenas as informações apresentadas, calcule o valor do Patrimônio Líquido 12-Uma Sociedade Empresária comprou mercadorias a prazo no valor de 200 mil com impostos recuperáveis no valor de r$ 36.000 – complete a classificação contábil Grupo de contas Compra de diversos produtos para revenda Débito Crédito Estoque ICMS a recuperar Fornecedores 13-Uma Sociedade Empresária comprou mercadorias a vista no valor de 120 mil com impostos recuperáveis no valor de r$ 24.000 – complete a classificação contábil Grupo de contas Compra de diversos produtos para revenda Débito Crédito Estoque ICMS a recuperar Bancos 14-Uma empresa comercial pode comprar mercadorias de seus fornecedores à vista ou a prazo. Nas compras à vista, o pagamento é feito já no ato da compra, nas operações a prazo, por sua vez, cria-se uma obrigação no Passivo Circulante (PC)para pagamento futuro (conta "Fornecedores" ou "Duplicatas a Pagar"), conforme condições negociadas entre as partes (comprador e vendedor). Neste contexto, presuma que a empresa Rafael & Lourdes adquiriu um veículo no valor de R$ 50.000, esse valor será pago a prazo, parcelado em 12 vezes (curto prazo). Demonstre a contabilização D - C - 15- As entidades podem adquirir mercadorias ou produtos de seus fornecedores com pagamento à vista ou a prazo, conforme condições negociadas entre as partes (comprador e vendedor). Nas compras à vista, o pagamento é feito já no ato da compra, já nas operações a prazo, cria-se uma obrigação no Passivo para pagamento futuro. Deste modo, o registro contábil referente às compras cujo pagamento será feito à vista, deverá ser feito mediante os lançamentos de débito e de crédito nas contas do ativo, porque esta operação não gera uma obrigação para pagamento futuro. Neste sentido, presuma que a empresa Rafael & Lourdes comprou mercadorias para revenda no valor de R$ 8.000, esse valor foi pago a vista (em dinheiro). Demonstrar a correta contabilização: D - C – 16– CFC -Uma Sociedade Empresária foi constituída, em 10.12.2018, com a subscrição de no valor total de R$700.000. Parte do Capital Subscrito foi integralizado na mesma data, mediante 140.000 em dinheiro, R$ 105.000 em mercadorias para revenda e R$ 245.000 em veículos. Considerando-se apenas as informações apresentadas demonstre a contabilização e calcule o valor do capital integralizado D- D- D- D- C- Referências: IUDÍCIBUS, S.; MARTINS, E.; GELBCKE, E. R.; Santos, A. Manual de Contabilidade Societária: Aplicável a todas as Sociedades de acordo com as Normas Internacionais e do CPC. Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. FIPECAFI. 1ª. Ed. São Paulo. Editora Atlas, 2010. MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. MARION, J. C. Contabilidade Empresarial. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2006. MARION, J. C. O ensino da Contabilidade. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2001 1 14 Profª Msc. Lourdes Utrilla
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