2021 - Manual - APS - Contabilidade Financeira - Account

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE FINANCEIRA
7º/6º semestres
Ferramenta pedagógica de apoio:
Fevereiro / 2021
Sumário
Introdução	3
1.	Objetivo	4
2.	Disciplinas relacionadas a esta APS	4
3.	Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada	9
4.	Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada.	10
5.	Conclusão	21
6.	Roteiro para Apresentação da APS	22
7.	Formatação	23
8.	Avaliação	24
9.	Orientações Finais	24
10.	Anexos	25
ANEXO 10.1 – Ficha de Atividade Prática Supervisionada	26
ANEXO 10.2 – Ficha de Composição da Equipe	27
ANEXO 10.3 – Cronograma de Atividades Previstas	28
ANEXO 10.4 – Registro de Atividades Realizadas	30
Introdução
O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências Contábeis. Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e em equipes.
Como consta do Projeto Pedagógico do Curso (PPC), a APS - Atividade Prática Supervisionada constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso – e, práxis - integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade.
A APS - Atividade Prática Supervisionada visa, por um lado, a contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores, dentro da expectativa de que, no mercado de trabalho, eles poderão atuar em funções executivas, em funções especializadas relativas às muitas das práticas de gestão requeridas pelas organizações e como empreendedores (de negócios próprios) e, por outro, a favorecer aos alunos um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS - Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada semestre. 
A disciplina para o trabalho da APS – Atividade Prática Supervisionada – para os 6º e 7º semestres de Ciências Contábeis é Contabilidade Financeira.
1. Objetivo 
Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar disciplinas já ministradas, pois devido à interdisciplinaridade, podemos dar continuidade na Atividade solicitada. 
1.1	Objetivos Específicos
A APS do 6º e 7º semestres de Ciências Contábeis está diretamente associada à disciplina de Contabilidade Financeira, e tem os seguintes objetivos específicos:
· O registro de diversas operações que impactam nas demonstrações contábeis obrigatórias.
· O registro das Perdas Estimadas e Provisões de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis em convergência com as Normas Internacionais de Contabilidade.
· O reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação de operações de arrendamento.
· Contabilização de Incorporação de Sociedades.
· Apurar o Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido com base no regime de Lucro Real Anual (Pagamento por Estimativa).
· Apresentar, ao final do exercício, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício de acordo com as disposições da legislação societária.
2. Disciplinas relacionadas a esta APS
· Contabilidade Avançada.
· Normas Internacionais de Contabilidade.
· Ciências Contábeis Integrada.
CONTABILIDADE FINANCEIRA
BIBLIOGRAFIA BÁSICA
GELBCKE, Ernesto R. et al. Manual de Contabilidade Societária. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 6. ed. São Paulo: Saraiva, 2019.
SALOTTI, Bruno Meirelles et. al. Contabilidade financeira. São Paulo: Atlas, 2019.
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR
ADRIANO, Sergio. Manual dos pronunciamentos contábeis comentados. São Paulo: Atlas, 2018.
PADOVEZI, Clovis L. Manual de contabilidade básica: contabilidade introdutória e intermediária. Texto e exercícios. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2017.
RIBEIRO, Osni M. Contabilidade Intermediária. 5. ed. São Paulo: 2017. 
RIOS, Ricardo; MARION, José C. Contabilidade Avançada. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2020.
SANTOS, Ariovaldo dos. Demonstração do valor adicionado: Como elaborar e analisar a DVA. 2. ed. São Paulo: 2007.
BIBLIOGRAFIA VIRTUAL
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 01 (R1) – Redução ao valor recuperável de ativos, 2010. Disponível em: www.cpc.org.br
_____________. CPC 06 (R2) – Arrendamentos, 2017. Disponível em: www.cpc.org.br
_____________. CPC 16 (R1) – Estoques, 2009. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 25 – Provisões, passivos contingentes e ativos contingentes, 2009. Disponível em: www.cpc.org.br
_____________. CPC 09 – Demonstração do valor adicionado, 2008. Disponível em: www.cpc.org.br
CONTABILIDADE AVANÇADA
BIBLIOGRAFIA BÁSICA
ALMEIDA, Marcelo. Curso de contabilidade avançada em IFRS e CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2020.
GELBCKE, E.R; et al. Manual de contabilidade societária. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
RIOS, Ricardo; MARION, José C. Contabilidade Avançada. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) e Normas Internacionais de Contabilidade. (IFRS). 2. ed. São Paulo: Atlas, 2020.
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR
ADRIANO, Sergio. Manual dos pronunciamentos contábeis comentados. São Paulo: Atlas, 2018,
ALMEIDA, Marcelo C. Contabilidade societária. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2018.
PEREZ JR, José H.; OLIVEIRA, Luiz M. Contabilidade Avançada. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 2020.
MARION, José C. Normas e Prática Contábeis: Uma Introdução. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2013.
RIBEIRO, Osni M. Contabilidade Avançada. 6. ed. São Paulo: Saraiva Uni, 2017
BIBLIOGRAFIA VIRTUAL
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 15 (R1) – Combinação de negócios, 2011. Disponível em: www.cpc.org.br
_____________. CPC 36 (R23) – Demonstrações consolidadas, 2012. Disponível em: www.cpc.org.br
NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE
BIBLIOGRAFIA BÁSICA
ALMEIDA, Marcelo C. Contabilidade Intermediária IFRS e CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 00 (R2) – Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro, 2019. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 02 (R2) – Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio e Conversão de Demonstrações Contábeis, 2010. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 12 – Ajuste a Valor Presente, 2008. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudanças de Estimativas e Retificação de Erro, 2009. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 37 (R1) – Adoção Inicial das Normas Internacionais de Contabilidade, 2010. Disponível em: www.cpc.org.br
GELBCKE, Ernesto R. et al. Manual de Contabilidade Societária. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR
ADRIANO, Sérgio. Manual dos procedimentos contábeis comentados. São Paulo, Atlas, 2018.
CARVALHO, Nelson et al. IFRS no Brasil: Temas Avançados Abordados por meio de Casos Reais. São Paulo: Atlas, 2015.
MONTOTO, Eugenio R.; LENZA, Pedro. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 6. ed. São Paulo: Saraiva, 2019.
RIOS, Ricardo; MARION, José C. Contabilidade Avançada. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2020.
SCHERER, Luciano M.; CORDEIRO, Claudio M. R.; MULLER, Aderbal N. Contabilidade avançada e internacional. 4. ed. São Paulo: Saraiva, 2019.
BIBLIOGRAFIA VIRTUAL
ALMEIDA, Marcelo C. Contabilidade Intermediária IFRS e CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 00 (R2) – Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro, 2019. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 02 (R2) – Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio e conversão de demonstrações contábeis, 2010. Disponívelem: www.cpc.org.br
____________. CPC 12 – Ajuste a valor presente, 2008. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 23 – Políticas contábeis, mudanças de estimativas e retificação de erro, 2009. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 37 (R1) – Adoção inicial das normas Internacionais de contabilidade, 2010. Disponível em: www.cpc.org.br
GELBCKE, Ernesto R. et al. Manual de Contabilidade Societária. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
CIÊNCIAS CONTÁBEIS INTEGRADA
BIBLIOGRAFIA BÁSICA
GELBCKE, E.R. et al. Manual de contabilidade societária. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
OLIVEIRA, Antonio B.S.; SANTOS, Dalgi S. IFRS e CPC Guia de aplicação contábil para contexto brasileiro. 1. ed. São Paulo: Saraiva, 2013. 
SANTOS, J. L.; et al. Manual de práticas contábeis: aspectos societários e tributários. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR
ADRIANO, Sergio. Manual dos Pronunciamentos Contábeis Comentados. São Paulo: Atlas, 2018.
ALMEIDA, M. C. Curso de contabilidade introdutória em IFRS e CPC. 2. Edição. São Paulo: Atlas, 2018.
ALMEIDA, M. C. Curso de contabilidade intermediária em IFRS e CPC. 2. Edição. São Paulo: Atlas, 2018.
ALMEIDA, M. C. Iniciação à Contabilidade IFRS e CPC - Facilitada e Sistematizada. 1. Edição. São Paulo: Atlas, 2017.
MARION, Jose C. Contabilidade rural-agrícola, pecuária e imposto de renda. 15. ed. São Paulo: Atlas, 2020.  
VIRTUAL
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 05 (R1) – Divulgação de partes relacionadas, 2010. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 10 (R1) – Pagamento baseado em ações, 2010. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 24 – Evento subsequente, 2009. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 29 – Ativo Biológico e produto agrícola, 2009. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 31 – Ativo não circulante mantido para venda e operação descontinuada, 2009. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 33 (R1) – Benefícios a empregados, 2012. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 41 – Resultado por ação, 2010. Disponível em: www.cpc.org.br
____________. CPC 47 – Receita de contrato com cliente, 2016. Disponível em: www.cpc.org.br
3. Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada 
3.1. Os grupos deverão ser compostos de, no mínimo, 4 (quatro) e, no máximo, 6 (seis) alunos.
3.2. A partir de _____/_____/_____, cadastro do grupo no sistema (trabalhosacademicos.unip.br), feito pelo líder do grupo (data fixada no sistema para cadastro do grupo).
3.3. Em ____/_____/_____, entrega em de 01 (uma) cópia do trabalho escrito (encadernação simples) ou por meio digital que o Professor orientador vier a indicar. Após esta data a Atividade não será aceita (data fixada pelo professor). 
3.4. Até _____/_____/_____ postagem do trabalho no sistema (http://trabalhosacademicos.unip.br). (último dia).
Atenção: A Ficha de Atividades Práticas Supervisionadas (anexo 10.1), assinada, individual, deverá obrigatoriamente ser postada junto com o trabalho. A falta da ficha implicará em reprovação do aluno.
4. Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada. 
4.1	Introdução
O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa industrial – Platina Instrumentos de Medição S.A.
A empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. atua na fabricação de instrumentos de medição de temperaturas. Seus instrumentos de medição certificados atendem aos altíssimos padrões de qualidade e segurança e são frequentemente utilizados na medição de temperatura industrial. Com vários anos de experiência a Platina Instrumentos de Medição S.A. conquistou credibilidade e confiança e conta com funcionários altamente capacitados e tecnologias avançadas empregadas no processo de fabricação.
Com o objetivo de reduzir custos, especializou-se na fabricação de um único tipo de medidor de temperatura, o termômetro analógico industrial que atende necessidades de diferentes empresas e indústrias, conseguindo, assim, o reconhecimento e a confiança de seus clientes.
O termômetro analógico industrial é um equipamento utilizado na medição de temperaturas entre -200 ºC e + 700 ºC, o que exige que seja devidamente certificado para que haja proteção na sua utilização.
Utiliza, em sua produção, 3 tipos de matéria-prima: Aço Carbono Estampado, Latão Cromado e Visor de Vidro, classificadas, neste exercício, como Matéria-Prima A, B e C, respectivamente.
O produto acabado: termômetro analógico industrial, será identificado como Produto A.
	Toda a produção é acabada no final de cada mês. Não existem Produtos em Elaboração.
O resultado final do trabalho deverá ser postado na plataforma de trabalhos acadêmicos – http://trabalhosacademicos.unip.br/entrega – e consistirá na apresentação dos seguintes instrumentos e demonstrações contábeis: 
· Planilha de Memória de Cálculos.
· Livro Diário.
· Razonetes.
· Balancete de Verificação após o encerramento das contas de resultado no final do período.
· Apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
· Balanço Patrimonial no final do período. (31/12/X1). 
· Demonstração do Resultado do Exercício no final do período. (31/12/X1).
4.1.1 – Roteiro para elaboração da APS no sistema Account
De acordo com as informações apresentadas no Manual, as equipes devem utilizar, obrigatoriamente, o sistema ACCOUNT para a elaboração da APS – Atividade Prática Supervisionada, seguindo o seguinte roteiro:
(a) Para importar o arquivo do Trabalho:
1) O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme Manual de Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos coordenadores auxiliares.
2) O arquivo do trabalho será enviado pelo professor orientador através de e-mail.
3) Abrir o e-mail e clicar com o botão direito sobre o anexo.
4) Salvar link como...
5) Salvar no Drive C:/Meus Documentos/Account/Salvar. O trabalho será salvo com a extensão ELE.
6) Acessar a página principal do Account.
7) Em Utilitários: Importar Exercícios Eletrônicos (arquivo ELE).
8) Clicar no exercício a ser importado.
9) Importar o arquivo do exercício selecionado.
(b) Para solucionar o Trabalho:
1) Na tela principal do Account acessar Exercícios Eletrônicos/Selecionar Exercícios Eletrônicos.
2) Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA: Tarefas e Fatos/Ocorrências.
3) Imprimir as Demonstrações, Fichas e Planilhas de Cálculo determinadas no item 4.1 e postar na plataforma de trabalhos acadêmicos (http://trabalhosacademicos.unip.br). Postar, também, a Ficha Individual, assinada, de cada aluno.
(c) Para entregar ao professor orientador 
1) Após completar a solução do trabalho, acessar a tela principal do Account. 
2) Em Utilitários: Exportar Empresas (arquivo INT).
3) Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação.
4) O arquivo será gravado em: Drive C:/Meus Documentos/Account com a extensão INT.
5) Anexar esse arquivo no e-mail. Enviar para o e-mail do professor orientador na data por ele determinada.
4.2	Identificação
O trabalho parte da posição financeira parcial da Platina Instrumentos de Medição S.A. em 31 de dezembro de X1. Entretanto, constatou-se que algumas operações ainda não tinham sido contabilizadas o que impede a publicação das demonstrações contábeis. A equipe deverá registrar as operações faltantes apresentadas adiante, que são necessárias e imprescindíveis para o fechamento final das demonstrações contábeis, sendo que, os valores das operações, quando necessários, devem ser criados pela equipe. 
É fundamental que a equipe abra uma planilha de “memória de cálculos” para a apresentação de todos os cálculos que darão origem à contabilização das operações. Essa planilha deverá, obrigatoriamente, ser entregue junto com o trabalho e postada na plataforma “trabalhos acadêmicos”.
Após a contabilização das operações faltantes, a equipe deve apresentar o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício em 31 de dezembro de X1.
O exercício social é de 01 de janeiro a 31 de dezembro de X1 que corresponde ao exercício socialde 01 de janeiro de 2020 a 31 de dezembro de 2020 apresentado no sistema Account.
O saldo das contas em 31 de dezembro de X1 servirá como base inicial para registrar as operações finais no mês de dezembro de X1. 
A empresa apresenta a seguinte posição em 31 de dezembro de X1 antes da contabilização das operações finais:
	CONTA CONTÁBIL
	 SALDO EM
31/12/X1
(Parcial) 
	Adiantamentos a Empresas Controladas
	100.000,00
	Amortizações Acumuladas Softwares
	50.000,00
	Brindes
	55.000,00
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	388.900,00
	Capital Social
	2.000.000,00
	Computadores
	200.000,00
	Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
	20.000,00
	Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar
	20.000,00
	Contribuição Social sobre o Lucro Recolhido – Redução Suspensão
	20.000,00
	Custo dos Produtos Vendidos
	1.300.000,00
	Depósito Judiciais LP
	60.000,00
	Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
	432.000,00
	Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
	73.000,00
	Depreciações Acumuladas Veículos
	160.000,00
	Depreciações Acumuladas Computadores
	72.000,00
	Despesas com Alimentações (sócios, acionistas, administradores)
	20.000,00
	Despesas com Aluguéis – Vendas
	30.000,00
	Despesas com Aluguéis (área Administrativa)
	80.000,00
	Despesas com Amortizações
	10.000,00
	Despesas com Depreciações – Vendas
	55.000,00
	Despesas com Depreciações (área administrativa)
	54.600,00
	Despesas com Multas Ambientais
	30.000,00
	Despesas com Salários e Encargos Sociais – Vendas
	162.000,00
	Despesas de Salários e Encargos Sociais (área Administrativa)
	200.000,00
	Despesas Financeiras
	42.000,00
	Despesas Gerais – Vendas
	140.000,00
	Despesas Gerais e Administrativas
	150.000,00
	Devoluções de Vendas
	72.000,00
	Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes – Outras
	10.000,00
	Duplicatas a Receber
	468.000,00
	Energia Elétrica (área Administrativa)
	80.000,00
	Energia Elétrica – Vendas
	45.000,00
	Estoques de Matéria-Prima “A”
	30.000,00
	Estoques de Matéria-Prima “B”
	160.000,00
	Estoques de Matéria-Prima “C”
	100.000,00
	Estoques de Produtos Acabados “A”
	240.000,00
	Financiamentos a Pagar – NC
	184.200,00
	Fornecedores
	59.300,00
	Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar
	30.000,00
	Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido – Redução Suspensão
	30.000,00
	Imposto de Renda sobre o Lucro do Exercício
	30.000,00
	Impostos a Pagar
	83.000,00
	Impostos sobre Vendas
	1.170.000,00
	Máquinas e Equipamentos
	720.000,00
	Móveis e Utensílios
	360.000,00
	Participações em Outras Sociedades
	350.000,00
	Participações Societárias em Controladas
	800.000,00
	Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa – PECLD
	23.400,00
	Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável – Imobilizado
	50.000,00
	Programa de Alimentação ao Trabalhador – Vendas
	62.500,00
	Programa de Alimentação ao Trabalhador (área Administrativa)
	55.000,00
	Provisões para Contingências – NC
	840.000,00
	Receitas com Vendas
	4.100.000,00
	Receitas de Dividendos – Outras Participações
	48.100,00
	Receitas Financeiras
	100.000,00
	Salários e Encargos Sociais a Pagar
	75.000,00
	Softwares
	100.000,00
	Veículos
	400.000,00
4.3	Operações
Antes de contabilizar as operações é necessário consultar as informações abaixo, constantes do item 4.4.
DEZEMBRO/X1
· 31/12/X1 – Baixa de duplicatas incobráveis no valor de R$ 28.000,00 conforme documentação enviada pelo Departamento Jurídico em virtude de todos os recursos de cobrança terem se esgotado.
· 31/12/X1 – Recebimento de duplicatas já baixadas como incobráveis em exercícios anteriores no valor de R$ 43.000,00.
· 31/12/X1 – Recebimento de duplicatas já baixadas como incobráveis no próprio exercício de X1, no valor de R$ 15.000,00.
· 31/12/X1 – Ajustar as Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa. A Taxa de ajuste de PECLD apropriada à empresa, com base na média percentual dos últimos anos, é de __. (a taxa deverá ser informada pela equipe).
· 31/12/X1 – Calcular e contabilizar as Perdas Estimadas para Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques.
· 31/12/X1 – Calcular e Contabilizar as Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável de Participações em Outras Sociedades.
· 31/12/X1 – Calcular e Contabilizar as Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável do Imobilizado.
· 31/12/X1 – Ajustar, se necessário, a Provisão para Contingências.
· 31/12/X1 – Ajustar o valor contábil dos Computadores, considerando o CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas Contábeis e Retificação de Erros. Identificar, de acordo com as informações abaixo, qual política contábil deverá ser aplicada.
· 31/12/X1 – Em 1º de dezembro de X1, a empresa adquiriu, por meio de Arrendamento, um veículo, modelo Pick up, para ser utilizado na entrega das vendas dos produtos. As condições desse arrendamento constam das informações abaixo.
· 31/12/X1 – Contabilizar as operações de Pagamento Baseado em Ações, considerando o CPC 10 (R1) de acordo com as informações abaixo.
· 31/12/X1 - Em 31 de dezembro de X1, a empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. faz a incorporação da sua controlada, Dourada Cromagem de Metais S.A. O Balanço Patrimonial da empresa Dourada Cromagem de Metais S.A. e demais informações para a incorporação encontram-se nas informações abaixo.
· 31/12/X1 – Calcular e contabilizar a CSLL do exercício de X1. A empresa é contribuinte do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido pelo lucro real estimado.
· 31/12/X1 – Calcular e contabilizar o IRPJ do exercício de X1. A empresa é contribuinte do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido pelo lucro real estimado. 
4.4	Informações para a contabilização das operações.
Todos os cálculos devem ser demonstrados na planilha “memória de cálculos” e entregues junto com a APS.
1) PERDAS ESTIMADAS PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
O saldo apresentado no Balancete parcial refere-se a 31.12.X0. A equipe deverá informar a taxa apropriada à empresa para ajustar a PECLD.
2) ESTOQUES
Os estoques referem-se a Matérias-Primas e Produtos Acabados, conforme composição abaixo.
Matéria-Prima
O Estoque de Matéria-Prima está assim constituído
Matéria-Prima “A” = 1.000 Kg ao custo unitário de aquisição de R$ 30,00.
Matéria-Prima “B” = 2.000 Kg ao custo unitário de aquisição de R$ 80,00.
Matéria-Prima “C” = 2.000 unidades ao custo unitário de aquisição de R$ 50,00.
O preço líquido de realização das matérias-primas, baseado nas evidências de estimativas mais confiáveis possíveis disponíveis no encerramento do exercício, foi o seguinte:
Matéria-Prima “A” = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 25,00.
Matéria-Prima “B” = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 82,00.
Matéria-Prima “C” = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 40,00.
Produtos Acabados
A composição do estoque de Produtos Acabados é a seguinte:
Produtos Acabados “A” = 800 unidades ao custo de fabricação de R$ 400,00.
O preço de venda estimado, os impostos incidentes sobre a venda e as despesas para vender e receber devem ser fixados pela equipe. Nesta operação, obrigatoriamente, deve resultar em constituição de perdas estimadas.
475516720) PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS SOCIEDADES
As Participações em Outras Sociedades referem-se a investimentos avaliados pelo Método de Custo. A empresa Platina adquiriu, em anos anteriores e sem a intenção de venda, 5% do capital da empresa Temperatura Máxima, uma importante indústria que atua na fabricação de sensores de temperatura RTDs, O Patrimônio Líquido dessa empresa, na data da negociação, era de R$ 7.000.000,00. Na época do fechamento do Balanço, em 31.12.X1, em função de mudanças tecnológicas que exigem um design mais robusto, o valor do Patrimônio Líquido da Temperatura Máxima passou para R$ 5.800.000,00. Verificar a necessidade de constituir perdas estimadas para esses investimentos.
4) IMOBILIZADO (TESTE DE RECUPERABILIDADE)
Ao final do exercício, em atendimento aos pronunciamentos contábeis, o contador realiza o teste de recuperabilidade (impairment) dos bensdo imobilizado. Verificou que o valor de mercado das Máquinas e Equipamentos diminuiu mais do que o esperado em virtude de o fabricante ter paralisado a produção dessas máquinas em substituição por modelos mais modernos e com tecnologia mais avançada.
Ao avaliar as Máquinas e Equipamentos existentes, o contador apurou as seguintes informações:
a) O valor justo das Máquinas e Equipamentos, na data do teste, é de R$ 200.000,00 mas incorreria em gastos associados à concretização da venda de 15%.
b) Existe, entretanto, a possibilidade de continuar a usar essas Máquinas e Equipamentos até o término de sua vida útil. O faturamento obtido pela venda dos produtos fabricados por essas máquinas seria de R$ 300.000,00 por ano, com gastos médios incorridos na produção e venda no valor de R$ 250.000,00.
amznuzp) A taxa de desconto apropriada aos fluxos de caixa futuros da empresa deve ser fixada pela equipe. Nesta operação, obrigatoriamente, deve resultar em constituição de perdas estimadas.
amzntoz) Para os demais ativos do imobilizado, estudos realizados demonstram que o valor contábil não excede o valor recuperável. 
Aplicar e contabilizar o teste de Recuperabilidade.
5) PROVISÕES
A conta Provisões para Contingências, apresentavam, em 31/12/X0, a seguinte composição:
	Tipo de processo
	31.12.X0
	Processo Ambiental
	300.000,00
	Processo Trabalhista
	540.000,00
Em 31.12.X1, os advogados da empresa reavaliaram a situação dos processos já existentes e identificaram 4 novos processos judiciais surgidos durante o exercício de X1.
	
Tipo de Processo
	Probabilidade de Perdas
em 31.12.X1
	Valor Estimado da
Perda em 31.12.X1
	Ambiental
	Provável
	240.000,00
	Processo Trabalhista
	Provável
	400.000,00
	Processo Tributário – IR
	Possível
	80.000,00
	Processo Fiscal – ICMS
	Possível
	450.000,00
	Processo Fiscal – INSS
	Provável
	270.000,00
Com base na situação dos processos existentes em 31.12.X1, ajustar a Provisão para Contingências.
6) IMOBILIZADO – COMPUTADORES
Com o objetivo de atender as necessidades da atividade contábil, a empresa adquiriu um Sistema de Contabilidade mais moderno, ágil e flexível do que o até então utilizado. Este Sistema permite uma integração fácil com os demais setores, rotina inteligente de lançamentos, acesso ao plano de contas, conciliação de contas, cadastro de centro de custos e a emissão de todas as demonstrações contábeis.
Para viabilizar a utilização do sistema, a empresa precisou adquirir novos computadores mais sofisticados, capazes tanto de processar mais rapidamente quanto dar conta de um volume maior de transações. 
Os novos computadores foram adquiridos por R$ 200.000,00 com valor residual de R$ 20.000,00. Na data da instalação a vida útil estimada era de 5 anos sendo depreciados pelo método linear.
Em 1º de janeiro de X1, após 2 anos de uso, a empresa decidiu revisar a vida útil dos computadores e o seu valor residual. Os técnicos especializados em informática foram chamados e concluíram que a vida remanescente desses equipamentos, em 1º de janeiro de X1, era de 2 anos e o valor residual teria diminuído para R$___________. A equipe deve fixar o valor residual em 1º de janeiro de X1. 
Considerando-se o CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas e Retificação de Erros, ajustar o valor contábil dos computadores em 31/12/X1, calculando a depreciação referente ao exercício de X1, ainda não contabilizada. Determinar se o tratamento aplicado a esta operação se refere a Alteração de Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas Contábeis ou Retificação de Erros. 
7) ARRENDAMENTO
Condições do contrato de arrendamento do veículo, modelo pick up, adquirido em 1º de dezembro de X1.
· Valor da contraprestação mensal, vencíveis ao final de cada mês = R$ __________, vencendo-se a primeira em 31/12/X1. O valor da contraprestação mensal será definido pela equipe.
· Prazo do arrendamento: 24 meses.
· Vida útil do veículo: 8 anos.
· Taxa de juros implícita no contrato = _____ ao mês. A equipe deverá fixar a taxa de juros implícita no contrato.
· A equipe deve definir se a empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. declara ou não a opção de compra no final do contrato. A opção irá impactar no cálculo da depreciação do veículo. 
Contabilizar a operação para o fechamento do balanço em 31.12.X1. Desconsidere os efeitos tributários.
8) PAGAMENTO BASEADO EM AÇÕES – CPC 10 (R1)
O pagamento baseado em ações é uma forma de remuneração com o objetivo de atrair e manter profissionais altamente capacitados e incentivá-los a trabalhar de acordo com os interessas da empresa.
A Platina Instrumentos de Medição S.A., por meio da Assembleia Geral Extraordinária aprovou um plano de opção concedendo opções de compra de ações da Sociedade para os colaboradores de acordo com as condições estabelecidas em cada contrato de opção.
Em X1, a empresa Platina concedeu 100 opções de compra para cada um dos seus 200 colaboradores a título de remuneração baseada em ações. Entretanto, o recebimento da concessão está condicionado à permanência dos colaboradores no emprego durante os três anos seguintes. O valor justo de cada opção de ações foi estimado em R$ 40,00. Com base em estudos estatísticos, a probabilidade é de que 15% dos empregados deixarão a empresa nos próximos três anos e, consequentemente, perderão o direito de receber as opções.
Considerando o CPC 10 (R1) – Pagamento Baseado em Ações, e admitindo que as premissas estabelecidas acima se confirmem, calcular a despesa a ser reconhecida nos três anos e contabilizar a despesa do Ano de X1. 
	Ano
	Quantidade
de opções
	Quantidade de
empregados
	Valor
Justo
	Parcela/
Período
	Despesa
do período
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
9) INCORPORAÇÃO DE SOCIEDADE CONTROLADA
As Participações Societárias em Controladas é um investimento contabilizado pelo método de equivalência patrimonial. O investimento foi inicialmente reconhecido pelo custo da transação e, posteriormente, ajustado pelo valor do patrimônio líquido da controlada.
A empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. possui 100% das ações da controlada Dourada Cromagem de Metais S.A, constituindo-se, assim, numa subsidiária integral.
Em 31.12.X1, a empresa Platina, resolve incorporar a empresa Dourada Cromagem de Metais S.A. A reorganização societária envolvendo as duas empresas resultará na simplificação da estrutura societária atual, promovendo maior eficácia e sinergia das atividades e maior eficiência fiscal e redução de custos para a incorporadora.
As informações para a incorporação são as seguintes:
1) Movimentação do Patrimônio Líquido da Dourada Cromagem de Metais S.A.
	Saldo em 31/12/X0					R$ 800.000,00
	Aumento de Capital					R$ 100.000,00
	Lucro do Exercício					R$ 200.000,00
	Dividendos Propostos				R$ (50.000,00)
	Saldo em 31/12/X1					R$ 1.050.000,00
2) Dourada Cromagem de Metais - Balanço Patrimonial em 31/12/X1.
	DOURADA CROMAGEM DE METAIS S.A.
	BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X1
	ATIVO
	PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	 
	Fornecedores
	 
	Duplicatas a Receber
	 
	Impostos a Pagar
	 
	Estoques - Matéria-Prima
	 
	Salários e Encargos Sociais a Pagar
	 
	Estoques de Produtos Acabados
	 
	Contas a Pagar
	 
	 
	 
	IR a Recolher
	 
	 
	 
	CSLL a Recolher
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	Dividendos a Pagar
	50.000,00
	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	 
	
	 
	Empréstimos a Diretores
	 
	
	 
	 
	 
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	INVESTIMENTOS
	 
	Financiamentos a Pagar – NC
	 
	Participações em Outras Sociedades
	74.000,00
	Adiantamento de Empresas Controladoras
	100.000,00
	 
	 
	
	
	IMOBILIZADO
	 
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	528.000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 
	Depreciação Acumulada
	-211.000,00
	Capital Social
	900.000,00
	Móveis e Utensílios
	140.000,00
	Lucros Acumulados
	150.000,00
	Depreciação Acumulada
	-50.000,00
	 
	 
	Veículos
	240.000,00
	 
	 
	Depreciação Acumulada
	-120.000,00
	 
	 
	TOTAL
	1.600.000,00
	TOTAL
	1.600.000,00
O Balanço Patrimonial de empresa Dourada Cromagemde Metais S.A. está incompleto. Os valores que faltam no Balanço Patrimonial devem ser preenchidos pela equipe.
10) IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
Calcular e contabilizar o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido referente ao Exercício de X1. A empresa é tributada pelo Lucro Real Estimado. 
O imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido foram recolhidos mensalmente por estimativa até 30/11/X1. 
A empresa tem a aprovação dos seguintes programas incentivados:
	PAT
	Doações ao Fundo dos Direitos da Criança e do Adolescente
O valor das despesas com Programa de Alimentação ao Trabalhador alocados ao Custo dos Produtos Vendidos, referente à Mão-de-Obra da produção foi de R$ 67.200,00.
Verificar o valor do Programa de Alimentação ao Trabalhador referente às áreas de Vendas e Administração.
5. Conclusão
Ao final da APS a equipe deve apresentar o Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício em 31/1/2/X1, juntamente com a memória de cálculo, contendo, obrigatoriamente, todos os cálculos que deram suporte à contabilização das operações.
6. Roteiro para Apresentação da APS
6.1	Orientações
As orientações deverão ocorrer com os Professores das disciplinas contempladas.
6.2	Estrutura do Relatório 
O Relatório Escrito deverá possuir tópicos de introdução, desenvolvimento e conclusão, respeitando-se a estrutura básica para trabalhos acadêmicos: elementos pré-textuais, elementos textuais e pós-textuais.
6.2.1		Elementos Pré-Textuais
Capa (obrigatório); 
Folha de rosto (obrigatório);
Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando houver)
Sumário (obrigatório): Divisão do conteúdo do trabalho, em capítulos, itens ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número de página em que se inicia. É importante padronizar a forma de apresentação.
6.2.2	Elementos Textuais
Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do trabalho, a orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor.
Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação teórica e metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas no corpo do trabalho deverão obedecer a NBR-15287:2005
Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões correspondentes aos objetivos do trabalho.
6.2.3	Elementos Pós-Textuais
Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas deverão seguir a NBR 6023 de agosto/2002.
Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor, utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo modo que o apêndice. 
7. Formatação 
· Sulfite A4, na cor branca;
· Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem esquerda para trabalhos encadernados em espiral;
· Margem inferior e direita: 2 cm;
· Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem esquerda;
· Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha;
· Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana;
· Cor: preta, exceto nas ilustrações;
· Tamanho da fonte: 14 para títulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para citações acima de 03 linhas, notas de rodapé, número de página, legenda de ilustrações e de tabelas. 
· Espaçamento:
· Entrelinhas do texto: 1,5
· Entrelinhas de notas de rodapé, resumos, referências, legendas de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas, citações acima de 3 linhas: simples
· Entre referências bibliográficas: duplo
· Entre títulos e textos: 2 espaços duplos
· Numeração de página canto superior direito em algarismos arábicos, a 2 cm da borda
Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto, porém, a numeração da página tem início a partir da introdução.
8. Avaliação
A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das etapas do trabalho pelo grupo, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos.
8.1 Critérios para avaliação
8.1.1	Avaliação do Trabalho Escrito
	ASPECTOS AVALIADOS QUANTO À FORMA
	Formatação e cuidado na apresentação do relatório
	Elementos Pré-Textuais
	Elementos Pós-Textuais
	Ortografia, Clareza e Coerência
	Discurso imparcial e não promocional
	ASPECTOS AVALIADOS QUANTO AO CONTEÚDO
	Introdução
	Descrição da Organização
	Roteiro Específico:
	Fundamentação Teórica
	Conclusão
9. Orientações Finais
(a) Por ser um trabalho acadêmico, a APS – Atividade Prática Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os verbos não devem ser usados na primeira pessoa, mas, sim, na terceira pessoa. 
(b) Palavras em outros idiomas, que não a materna, devem ser grafadas em itálico, e somente utilizadas se não houver equivalente na língua portuguesa ou na ciência contábil.
(c) Ao término da Atividade, as equipes deverão fazer uma retrospectiva do “caminho percorrido” registrando essa caminhada na ficha Registro das Atividades Realizadas (segue modelo anexo) que tem por objetivo comparar o planejamento (Atividades Previstas) com o que, de fato, foi realizado.
10. Anexos 
10.1 Ficha de Atividades Práticas Supervisionadas – APS (obrigatória a postagem no sistema “trabalhos acadêmicos” desta ficha assinada pelo aluno.
10.2 Ficha de Composição da Equipe.
10.3 Cronograma de Atividades Previstas.
10.4 Registro de Atividades Realizadas.
10.5 Modelo de Capa e Folha de Rosto.
ANEXO 10.1 – Ficha de Atividade Prática Supervisionada
ANEXO 10.2 – Ficha de Composição da Equipe
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA
FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE
DATA: ____/_____/2021
	Nome da empresa/organização:
	Área de atuação: 
	Endereço: Cidade:
CEP: Telefone:
	Nome do contato na empresa/organização: 
Cargo:
	Turma: Classe:
	Representante grupo:
	Telefone:
	E-mail:
	Identificação dos Integrantes Do Grupo
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
A equipe necessita de Carta de Apresentação?	(______) Sim	(_____) Não
Tema da APS: ___________________________________________
ANEXO 10.3 – Cronograma de Atividades Previstas
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS
APS – Atividade Prática Supervisionada - /2021
	
TEMA: 
	REPRESENTANTE DA EQUIPE:
R.A:
	Mês
 Semana
	
ATIVIDADES PREVISTAS
	fevereiro
1
	
	fevereiro
2
	
	março
 1
	
	março
 2
	
	março
 
 3
	
	março
4
	
	abril
1
	
	abril
2
	
	abril
3
	
	abril
	4
	
	maio
1
	
	maio
	2
	
	maio
	3
	
	maio
	4
	
ANEXO 10.4 – Registro de Atividades Realizadas
REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS
APS – Atividade Prática Supervisionada
6º/7º Semestres
 2021
	DATA
	ATIVIDADES REALIZADAS
	Tempo
Gasto*
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
	 
___/__/___
	
	
ANEXO 10.5 – Modelo Capa e Folha de Rosto
Folha de Rosto(modelo)
	Nome do(s) autor(es) com RA
Título:
Subtítulo
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do ___º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, sob orientação do(s) professor(es) _________________________LOCAL
ANO
Modelo de uma Folha de Rosto