Contabilização de Tributos Federais I - Imposto de Renda PJ

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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Prof. Esp. Adriano Augusto de Souza
CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS – IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA JURÍDICA - IRPJ
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Regra Matriz de Incidência
	Principais aspectos do Imposto de Renda	
	Aspectos	Discriminação
	Material	Aquisição da disponibilidade econômica e jurídica de renda ou proventos de qualquer natureza
	Temporal	IRPF – 31 de dezembro de cada ano fiscal
IRPJ – 31 de dezembro de cada ano fiscal
	Espacial	Renda percebida no território nacional ou no estrangeiro, neste último caso, o contribuinte seja residente e domiciliado no Brasil
	Pessoal	Sujeito Ativo: União
Sujeito Passivo: Contribuinte
	Quantitativo	Base de cálculo: montante real, arbitrado ou presumido de renda ou dos proventos tributáveis.
Alíquota fixada na legislação federal.
Alguns nomenclaturas
Disponibilidade econômica = recebimento efetivo de acréscimo de patrimônio
Disponibilidade jurídica = registro de crédito em favor do contribuinte.
Rendas e proventos de qualquer natureza: capital, trabalho, combinação de trabalho e capital, proventos.
Exemplos: aluguel, royalties, aplicações financeiras.
Salários, honorários, pro labore, comissões.
Pro labore, lucro, dividendos,
Aposentadorias, pensões, loterias, doações, aumento de patrimônio
Lucro Real
Adições
Adições
Exclusões
Exemplo de cálculo IRPJ
Suponhamos que o resultado do Exercício antes do imposto de renda de uma empresa tenha sido em 31.12.X1, de R$ 500.000,00. Considerando as informações, calcule contabilmente o Lucro Real e o valor do Imposto de Renda pela alíquota de 15% e em seguida o provisionamento.
Informações para cálculo: 
Adições 
Despesas com perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa ................R$ 5000,00
Multas fiscais ....................... R$ 135.000,00
Exclusões:
Receitas de Participação Societária ................... R$ 50.000,00
Prejuízos Fiscais........................................................R$ 30.000,00
Resolução cálculo IRPJ
Exemplo de cálculo IRRF
Dados: Junho/2012
Contribuinte: Carlos Rangel
Valor dos serviços prestados: R$ 8020,00
Despesas Dedutíveis Pagas: R$ 2920,00
Efetue o calculo de recolhimento mensal do funcionário em questão, utilizando a tabela progressiva mensal.
Tabela Progressiva Mensal
Resolução IRRF
Exemplo de cálculo IRRF
Contribuinte: Luiz Carlos
DIRPF 2018/2019 (Completo e Simplificado)
Limite Simplificado: R$ 16754,34 – 20% base de cálculo (2015)
Dependente: Mãe, Despesas Médicas = R$ 5315,32
	Salário	Contribuição Previdencia Oficial	Imposto de Renda	Retido na Fonte
	Fonte Pagadora A	R$ 40.603,51	R$ 4119,26	R$ 2449,98
	Fonte Pagadora B	R$ 3.525,00	-	R$ 141,97
	Fonte Pagadora C	R$ 17.820,00	-	R$ 100,27
	Total	R$ 61.948,51	R$ 4119,26	R$ 2.692,22
Tabela Anual IR
Resolução IRRF do Luís Carlos
Não se limite. Muitas pessoas se limitam ao que elas pensam que podem fazer. Você pode ir tão longe quanto sua mente permite.O que você acredita, você pode conseguir. " (Mary Kay Ash)