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FUNDAMENTOS 
DE DIREITO 
EMPRESARIAL E 
TRIBUTÁRIO
Professor José Eduardo 
de Araujo Duarte
Aula 4
Noções de Direito
Financeiro e Tributário
• Direito Financeiro e Tributário: ramos distintos
• Finanças públicas: atividade financeira do 
Estado
• Necessidades coletivas e públicas
• Finanças Públicas: Despesa, Receita, 
Orçamento e Crédito
• Primado da lei
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Direito Financeiro e Direito 
Tributário: distinções
• Ramos distintos
• Ramos afins
• Ramos Públicos
• Regramento básico
• Normas gerais (complementares)
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Atividade financeira do Estado
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A Carta Magna brasileira dedica o capítulo II do Título VI
(arts. 163 a 169) às finanças públicas, bem como nos arts.
21, 23 e 30, pertinentes à discriminação da despesa pública;
arts. 21, VII, 22, VI e 48, IV, relativos à emissão de moeda e
prescrição de medidas necessárias à sua estabilidade; art.
31, sobre a fiscalização dos Municípios; arts. 70 a 75, a
respeito da fiscalização orçamentária; art. 100, concernente
à dívida pública; e arts. 211 a 213, no que tange às
prestações financeiras. Todo o procedimento realizado pelo
Poder Público em relação a atividade financeira está
determina em lei.
FINANÇAS PÚBLICAS
• Despesa
• Receita
• Orçamento 
• Crédito 
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Lei de responsabilidade fiscal
Lei Complementar 101/2000
LEI COMPLEMENTAR Nº 101, DE 
04/05/2000
Ementa:
Estabelece normas de finanças
públicas voltadas para a responsabilidade na
gestão fiscal e dá outras providências.
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Conteúdo do Direito Financeiro
• O Direito Financeiro deve ser dividido nos
seguintes ramos: Receita Pública (Direito
Tributário, Direito Patrimonial Público e
Direito de Crédito Público), Despesa Pública
(Direito da Dívida Pública e Direito das
Prestações Financeiras) e Direito
Orçamentário. (Ricardo Lobo Torres)
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NECESSIDADES: COLETIVAS E 
PÚBLICAS
NECESSIDADES COLETIVAS:
“São todas e quaisquer necessidades
legítimas de uma grande parcela do corpo
social, que em razão de sua relevância
cabe ao Estado analisar se cumpre
satisfazer.”
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NECESSIDADES PÚBLICAS
“Necessidade pública é a necessidade que tem um
interesse geral em determinado grupo social e é
satisfeita pelo processo do serviço público”.
(CELSO ANTÕNIO BANDEIRA DE MELO)
“Necessidade pública é toda aquela de interesse geral,
satisfeita pelo processo do serviço público. É a
intervenção do Estado para provê-la, segundo aquele
regime jurídico, que lhe dá colorido inconfundível. A
necessidade torna-se pública por uma decisão dos
órgãos políticos”.
(MARIA SYLVIA ZANELLA DI PIETRO)
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DESPESA PÚBLICA
* Despesa Pública:
*dispêndio
* autorização legislativa
* finalidade a cargo do Estado
Baleeiro, Aliomar: "o conjunto dos dispêndios 
do Estado, ou de outra pessoa de direito público, 
para o funcionamento dos serviços públicos"
* Princípio da legalidade da despesa pública (artigo 
167, I, CF)
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Despesas correntes:
• Inclui as despesas de custeio e as transferências
correntes. As despesas de custeio, levam em conta as
dotações destinadas à manutenção de serviços já
existentes, inclusive as que devam atender à conservação
e adaptação de imóveis.
• São ainda as despesas com pessoal, material de
consumo, serviços de terceiros e outros encargos. As
despesas correntes estão descritas nos parágrafos 1º ao
3º do mesmo artigo da lei 4320/1964.
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Despesas de capital
• São investimentos, as Inversões financeiras e as transferências
de capital. Deste grupo, os investimentos são as dotações para
o planejamento e a execução de obras, inclusive as destinadas
à aquisição de imóveis considerados indispensáveis às
mesmas obras, e ainda as despesas utilizadas na programação
especial de trabalho, aquisição de instalações, equipamento e
material permanente e também a constituição e aumento de
capital de empresas não comerciais e/ou financeiras. As
despesas de Capital estão descritas no parágrafo 4º da lei
4320/64.
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RECEITA PÚBLICA
• Receita é a quantia recolhida aos cofres públicos
não sujeita a restituição, ou, por outra, a
importância que integra o patrimônio do Estado
em caráter definitivo.
• Na lição de Aliomar Baleeiro receita pública é a
entrada que, integrando-se no patrimônio público
sem quaisquer reservas, condições ou
correspondência no passivo vem acrescer o seu
vulto como elemento novo e positivo. 13
RECEITA ORIGINÁRIA
• Originam-se do patrimônio do Estado, cujo regime jurídico
predominantemente é de Direito Privado, e tem como
característica principal o Estado explorando seu próprio
patrimônio, que é representada pela forma de aumento
patrimonial semelhante à utilizada por qualquer outra
pessoa, física ou jurídica, envolvendo transações e negócios
tipicamente privados, como doações, heranças, venda de
produtos e prestação de serviços, etc.,
• O Estado tem acesso a esse tipo de receita por uma relação
negocial, como se fosse uma empresa, uma pessoa jurídica
de direito privado.
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RECEITA DERIVADA
• Originam-se do patrimônio do particular, cujo regime jurídico é
de Direito Público; o Estado usa o seu poder de império e
obriga o particular a contribuir financeiramente através dos
tributos, multas, penalidades etc.,
• Envolve uma aquisição de receita mediante o exercício do
poder de império do Estado, compelindo a comunidade a
efetuar pagamentos compulsórios, É representada pelos
tributos e pelas penalidades pecuniárias. Aqui, o Estado
mobiliza a sua característica de soberania e exige recursos
financeiros, que serão recolhidos compulsoriamente.
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Receita derivada tributária
# ... é toda prestação pecuniária compulsória,
# em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
# que não constitua sanção de ato ilícito,
# instituída em lei e
# cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
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Orçamento público
CONCEITO:
* Lei
* Autoriza Despesas
* Prevê Receitas
* Natureza jurídica discutível
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Orçamento público: conteúdo
• A Constituição Federal de 1988, estabelece, no art.
165, quais as Leis orçamentárias que deverão ser
propostas para regular as finanças do Estado. O
Poder Executivo é o responsável pela elaboração da
proposta orçamentária. Ressalte-se, que o orçamento,
sendo uno, deve atender, também, aos Poderes
Legislativo e Judiciário, levando em conta que os três
Poderes são independentes e harmônicos.
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Princípios orçamentérios
* LEGALIDADE
* UNIDADE
* ANUALIDADE
* UNIVERSALIDADE
* PUBLICIDADE
* EXCLUSIVIDADE
* EQUILÍBRIO
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Crédito público
• Captação de recursos pecuniários, na figura de
empréstimos, para pagá-los, supervenientemente,
no prazo e nas condições avençadas, a curto,
médio e longo prazo. Documenta-os o Estado em
papéis de crédito público de vários tipos, tais
como Bônus do Tesouro, Letras do Tesouro,
Apólices da Dívida Pública, Títulos da Dívida
Agrária, etc.
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...na próxima aula veremos
Obrigação Tributária
• Conceito de fato gerador e seus elementos
• Características de uma obrigação tributária
• Distinção entre obrigação principal e
acessória.
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FUNDAMENTOS 
DE DIREITO 
EMPRESARIAL E 
TRIBUTÁRIO
Professor José Eduardo 
de Araujo Duarte
Atividade 4
Exercício de Fixação 1
1 - O tributo, considerado como receita 
pública, é uma: 
A) receita voluntária; 
B) receita de direito privado; 
C) receita derivada; 
D) receita de capital;
E) receita originária. 
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Exercício 1 - Gabarito
1 - O tributo, considerado como receita 
pública, é uma: 
A) receita voluntária; 
B) receita de direito privado; 
C) receita derivada; 
D) receita de capital;
E) receita originária. 
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Exercício de fixação 2
2 - Constituem elementos da atividade
financeira do Estado:
a) originária e derivada;
b) receita e ingresso público;
c) receita, despesa, preço e orçamento;
d) receita pública, despesa pública,
orçamento público e crédito público.
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Exercício 2 - Gabarito
Constituem elementos da atividade financeira
do Estado:
a) originária e derivada;
b)receita e ingresso público;
c) receita, despesa, preço e orçamento;
d) receita pública, despesa pública, orçamento
público e crédito público.
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Exercício de fixação 3
3 – É princípio orçamentário que visa que o 
orçamento traga todas as despesas e receitas 
públicas:
a) Legalidade
b) Publicidade
c) Universalidade
d) Unidade
e) eficiência
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Exercício 3 - Gabarito
3 – É princípio orçamentário que visa que o
orçamento traga todas as despesas e receitas
públicas:
a) Legalidade
b) Publicidade
c) Universalidade
d) Unidade
e) eficiência
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Exercício de fixação 4
4 – É exemplo de receita originária:
a) Multa de trânsito
b) Imposto de renda
c) Receita da venda de bens do Estado
d) Tributos em geral
e) Multa por infração à legislação ambiental
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Exercício 4 - Gabarito
4 – É exemplo de receita originária:
a) Multa de trânsito
b) Imposto de renda
c) Receita da venda de bens do Estado
d) Tributos em geral
e) Multa por infração à legislação ambiental
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Exercício de fixação 5
5 – O princípio constitucional que exige que
uma despesa pública não possa ser feita sem
prévia inclusão na lei orçamentária denomina-
se:
a) Legalidade da despesa pública
b) Eficiência da despesa pública
c) Transparência da despesa pública
d) Publicidade da despesa pública 31
Exercício 5 - Gabarito
5 – O princípio constitucional que exige que
uma despesa pública não possa ser feita sem
prévia inclusão na lei orçamentária denomina-
se:
a) Legalidade da despesa pública
b) Eficiência da despesa pública
c) Transparência da despesa pública
d) Publicidade da despesa pública 32