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1- Determine para a empresa Ramos e Silva, a apuração do Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, essa sociedade presta serviços de Transporte que não seja de cargas e paga o IRPJ pelo Regime do Lucro Presumido, conforme os dados de um determinado trimestre, a seguir: · Receita Financeira R$ 8.000,00 · Venda de serviços R$ 100.000,00 BASE IR BASE CSLL Receitas financeiras R$8.000,00 Vendas R$100.000,00 % Presunção IRPJ 16% R$16.000,00 % PRESUNÇÃO CSLL 12% R$12.000,00 Receitas financeiras R$8.000,00 R$8.000,00 BASE CÁLCULO R$24.000,00 R$20.000,00 ALIQUOTA IMPOSTO 15% 9% TOTAL A PAGAR R$3.600,00 R$1.800,00 2. São informados a seguir valores obtidos na escrituração contábil da empresa Solouco e que deverão servir de base de cálculo para a sociedade identificar e recolher o valor do PIS/COFINS pelo sistema cumulativo e não cumulativo (Regime tributário lucro Real e Presumido) e também calcular o valor do IRPJ e CSLL pelo lucro presumido. · Atividade Comercial – 8% (comercio de auto pecas de veículos) · Receitas Financeiras R$ 4.000,00 · Receitas Brutas R$ 366.000,00 · Vendas Canceladas R$ 1.000,00 · Despesas Administrativas R$ 6.000,00 · Despesas Comerciais R$ 2.000,00 · Despesas Financeiras R$ 5.000,00 · Custo da Mercadoria Vendida R$ 30.000,00 · Materiais de Insumos R$ 40.000,00 (aquisições estoques) · No montante de “Custo da Mercadoria Vendida” está incluso a Despesa de energia elétrica fábrica R$ 3.000,00 (apenas para cálculo do PIS/COFINS não cumulativos). Receitas brutas R$366.000,00 Vendas Canceladas -R$1.000,00 Receitas R$365.000,00 BASE IR BASE CSLL % Presunção IRPJ 8% R$29.200,00 % PRESUNÇÃO CSLL 12% R$43.800,00 ALIQUOTA IMPOSTO 15% 9% TOTAL A PAGAR R$4.380,00 R$3.942,00 PIS COFINS Base cumulativa (PIS 0,65% e COFINS 3%) R$365.000,00 R$2.372,50 R$10.950,00 Base não cumulativa (PIS 1,65% e COFINS 7,6%) R$322.000,00 R$5.313,00 R$24.472,00 3. A empresa Doidivana apura o IRPJ/CSLL através do Regime de Lucro Presumido. No mês de abril de 2019, apresentou os seguintes valores: · Receita Bruta R$ 180.000,00 · Vendas canceladas R$ 10.000,00 · Energia elétrica R$ 3.000,00 · Compra de Insumos R$ 12.000,00 Informe qual é o valor do PIS e da COFINS que devem ser recolhidos no mês PIS COFINS Base cumulativa (PIS 0,65% e COFINS 3%) ## R$1.105,00 R$5.100,00 4. A empresa Livre, optante pelo Regime tributário do Lucro Real, apresentou no mês de fevereiro os seguintes valores: · Receitas Brutas R$ 300.000,00 · Aquisição de Imobilizado R$ 60.000,00 · Compra de Insumos R$ 180.000,00 · Despesa de energia elétrica R$ 10.000,00 Com base nessas informações, calcule o valor mensal a ser recolhido das contribuições do PIS/COFINS PIS COFINS Receitas Brutas R$300.000,00 R$300.000,00 Aquisição de imobilizado -R$60.000,00 -R$60.000,00 compra de insumos -R$180.000,00 -R$180.000,00 Despesas de energia elétrica -R$10.000,00 -R$10.000,00 Base não cumulativa (PIS 1,65% e COFINS 7,6%) R$50.000,00 R$50.000,00 total do imposto R$825,00 R$3.800,00 5. A Empresa Alfa Ltda apresentou num determinado período as seguintes receitas: · Receita com vendas de mercadorias R$ 180.000,00 · Receitas Juros Ativos R$ 12.000,00 · Receita com aluguel R$ 10.000,00 Ocorreu ainda os seguintes fatos no período: · Compra de mercadorias (insumos) R$ 110.000,00 · Despesa com aluguel a Pessoa Jurídica R$ 8.000,00 · Despesa com energia elétrica R$ 800,00 · Descontos Incondicionais R$ 3.000,00 Pede-se: Apurar o PIS e COFINS considerando que a empresa tributa o IRPJ/CSLL através do regime tributário do Lucro Real PIS COFINS Receita com vendas de mercadorias R$180.000,00 Descontos Incondicionais -R$3.000,00 Receita com aluguel R$10.000,00 Compra de mercadorias (insumos) -R$110.000,00 Despesa com aluguel a Pessoa Jurídica -R$8.000,00 Despesa com energia elétrica -R$800,00 Base não Cumulativa R$68.200,00 R$1.125,30 R$5.183,20 Base receitas financeiras R$12.000,00 R$78,00 R$480,00 TOTAL IMPOSTO R$1.203,30 R$5.663,20 6. A empresa CPI, cuja atividade é a exploração comercial de compra e venda de artigos femininos, está projetando para o ano de 2022 obter as receitas mensais demonstradas abaixo. Com o fim específico de planejar o pagamento de impostos deseja projetar, os valores dos tributos a serem pagos sobre a receita bruta dos seguintes tributos devidos para o IRPJ/CSLL (trimestral), PIS/COFINS (mensal) apurados segundo o regime de Lucro Presumido Mês Receita Bruta BASE IRPJ 8% BASE CSLL 12% 15% Adicional 10% CSLL 9% Jan R$500.000,00 Fev R$500.000,00 Mar R$500.000,00 Sub. Total R$1.500.000,00 R$120.000,00 R$180.000,00 R$18.000,00 R$6.000,00 R$16.200,00 Abr R$550.000,00 Mai R$550.000,00 Jun R$550.000,00 Sub. Total R$1.650.000,00 R$132.000,00 R$198.000,00 R$19.800,00 R$7.200,00 R$17.820,00 Jul R$605.000,00 Ago R$605.000,00 Set R$605.000,00 Sub. Total R$1.815.000,00 R$145.200,00 R$217.800,00 R$21.780,00 R$8.520,00 R$19.602,00 Out R$665.500,00 Nov R$665.500,00 Dez R$665.500,00 Sub. Total R$1.996.500,00 R$159.720,00 R$239.580,00 R$23.958,00 R$9.972,00 R$21.562,20 TOTAL ANUAL R$6.961.500,00 R$556.920,00 R$835.380,00 R$83.538,00 R$31.692,00 R$75.184,20 Mês Receita Bruta PIS COFINS Jan R$500.000,00 R$3.250,00 R$15.000,00 Fev R$500.000,00 R$3.250,00 R$15.000,00 Mar R$500.000,00 R$3.250,00 R$15.000,00 Abr R$550.000,00 R$3.575,00 R$16.500,00 Mai R$550.000,00 R$3.575,00 R$16.500,00 Jun R$550.000,00 R$3.575,00 R$16.500,00 Jul R$605.000,00 R$3.932,50 R$18.150,00 Ago R$605.000,00 R$3.932,50 R$18.150,00 Set R$605.000,00 R$3.932,50 R$18.150,00 Out R$665.500,00 R$4.325,75 R$19.965,00 Nov R$665.500,00 R$4.325,75 R$19.965,00 Dez R$665.500,00 R$4.325,75 R$19.965,00 TOTAL ANUAL R$6.961.500,00 R$45.249,75 R$208.845,00 7. A empresa UBER, cuja atividade é a comercialização de artigos masculinos, está projetando para o ano de 2022 obter as receitas mensais demonstradas abaixo. Com o fim específico de planejar o pagamento de impostos deseja projetar os valores dos tributos, apurados segundo o regime do lucro real, a serem pagos sobre a receita bruta e sobre o lucro contábil (não existe ajustes para cálculo do lucro real) dos seguintes tributos devidos para o IRPJ/CSLL (trimestral), PIS/COFINS (mensal). Sabe-se que do montantes dos custos e despesas do período a empresa estima que aproximadamente 60% são considerados insumos utilizados na produção, o que proporciona créditos do PIS/COFINS não cumulativos. Os saldos das contas projetados estão relacionados a seguir Mês Receita Bruta Custos + Despesas BASE LUCRO REAL IRPJ/CSLL 15% Adicional 10% CSLL 9% Jan R$400.000,00 R$228.000,00 Fev R$400.000,00 R$195.000,00 Mar R$400.000,00 R$214.000,00 Sub. Total R$1.200.000,00 R$637.000,00 R$563.000,00 R$84.450,00 R$50.300,00 R$57.330,00 Abr R$500.000,00 R$310.000,00 Mai R$500.000,00 R$165.000,00 Jun R$500.000,00 R$154.000,00 Sub. Total R$1.500.000,00 R$629.000,00 R$871.000,00 R$130.650,00 R$81.100,00 R$78.390,00 Jul R$550.000,00 R$295.000,00 Ago R$550.000,00 R$278.000,00 Set R$550.000,00 R$246.000,00 Sub. Total R$1.650.000,00 R$819.000,00 R$65.520,00 R$9.828,00 R$552,00 R$5.896,80 Out R$600.000,00 R$329.000,00 Nov R$600.000,00 R$415.000,00 Dez R$600.000,00 R$379.000,00 Sub.Total R$1.800.000,00 R$1.123.000,00 R$89.840,00 R$13.476,00 R$2.984,00 R$8.085,60 TOTAL R$6.150.000,00 R$3.208.000,00 R$1.589.360,00 R$238.404,00 R$134.936,00 R$149.702,40 Mês Receita Bruta Insumos Base calculo PIS COFINS Jan R$400.000,00 -R$136.800,00 R$263.200,00 R$4.342,80 R$20.003,20 Fev R$400.000,00 -R$117.000,00 R$283.000,00 R$4.669,50 R$21.508,00 Mar R$400.000,00 -R$128.400,00 R$271.600,00 R$4.481,40 R$20.641,60 Abr R$500.000,00 -R$186.000,00 R$314.000,00 R$5.181,00 R$23.864,00 Mai R$500.000,00 -R$99.000,00 R$401.000,00 R$6.616,50 R$30.476,00 Jun R$500.000,00 -R$92.400,00 R$407.600,00 R$6.725,40 R$30.977,60 Jul R$550.000,00 -R$177.000,00 R$373.000,00 R$6.154,50 R$28.348,00 Ago R$550.000,00 -R$166.800,00 R$383.200,00 R$6.322,80 R$29.123,20 Set R$550.000,00 -R$147.600,00 R$402.400,00 R$6.639,60 R$30.582,40 Out R$600.000,00 -R$197.400,00 R$402.600,00 R$6.642,90 R$30.597,60 Nov R$600.000,00 -R$249.000,00 R$351.000,00 R$5.791,50 R$26.676,00 Dez R$600.000,00 -R$227.400,00 R$372.600,00 R$6.147,90 R$28.317,60 TOTAL R$6.150.000,00 -R$1.924.800,00 R$4.225.200,00 R$69.715,80 R$321.115,20 8. A empresa Comercial Balzac vende mercadorias e presta serviços de representação comercial. Ela é optante do regime lucro presumido e com base nas informações apresentadas abaixo, você deve elaborar a apuração da base de cálculo e dos tributos devidos de IRPJ e CSLL(trimestralmente), PIS e COFINS (mensalmente) A empresa decidiu não pagar os tributos em cota única e sim parcelar o IR e a CSLL em 3a.cotas iguais e sucessivas; Receitas Vendas Brutas Receitas Prestação Serviços Receitas Aplicações Financeiras Receitas Aluguel 01/09 1.833.841,10 - - 4.000,00 02/09 2.883.771,23 2.037.504,33 1.135,00 4.000,00 03/09 5.289.209,83 305.770,68 1.295,55 4.000,00 1o.Trim. 10.006.822,16 2.343.275,01 2.430,55 12.000,00 04/09 4.453.439,82 1.506.950,66 - 4.000,00 05/09 6.036.536,82 866.014,19 - 4.000,00 06/09 3.716.219,87 395.852,37 - 4.000,00 2.Trim. 14.206.196,51 2.768.817,22 - 12.000,00 07/09 5.434.816,59 450.200,00 - 4.000,00 08/09 5.481.764,24 350.400,00 - 4.000,00 09/09 6.800.916,00 283.110,00 - 4.000,00 3.Trim. 17.717.496,83 1.083.710,00 - 12.000,00 10/09 6.934.700,00 1.345.000,00 - 4.000,00 11/09 6.990.400,00 890.435,00 - 4.000,00 12/09 7.500.200,00 555.342,00 - 4.000,00 4.Trim. 21.425.300,00 2.790.777,00 - 12.000,00 Total anual 63.355.815,50 8.986.579,23 2.430,55 48.000,00 Receitas Vendas Brutas Receitas Prestação Serviços Receitas Aplicações Financeiras Receitas Aluguel Percentual comercio 8% Percentual Prestação 32% Outras Receitas Base de Cálculo IRPJ 01/set 1.833.841,10 - - 4.000,00 02/set 2.883.771,23 2.037.504,33 1.135,00 4.000,00 03/set 5.289.209,83 305.770,68 1.295,55 4.000,00 1o.Trim. 10.006.822,16 2.343.275,01 2.430,55 12.000,00 R$800.545,77 R$749.848,00 R$14.430,55 R$1.564.824,33 04/set 4.453.439,82 1.506.950,66 - 4.000,00 05/set 6.036.536,82 866.014,19 - 4.000,00 06/set 3.716.219,87 395.852,37 - 4.000,00 2.Trim. 14.206.196,51 2.768.817,22 - 12.000,00 R$1.136.495,72 R$886.021,51 R$12.000,00 R$2.034.517,23 07/set 5.434.816,59 450.200,00 - 4.000,00 08/set 5.481.764,24 350.400,00 - 4.000,00 09/set 6.800.916,00 283.110,00 - 4.000,00 3.Trim. 17.717.496,83 1.083.710,00 - 12.000,00 R$1.417.399,75 R$346.787,20 R$12.000,00 R$1.776.186,95 10/set 6.934.700,00 1.345.000,00 - 4.000,00 11/set 6.990.400,00 890.435,00 - 4.000,00 12/set 7.500.200,00 555.342,00 - 4.000,00 4.Trim. 21.425.300,00 2.790.777,00 - 12.000,00 R$1.714.024,00 R$893.048,64 R$12.000,00 R$2.619.072,64 Total anual 63.355.815,50 8.986.579,23 2.430,55 48.000,00 R$5.068.465,24 R$2.875.705,35 R$50.430,55 R$7.994.601,14 Receitas Vendas Brutas Receitas Prestação Serviços Receitas Aplicações Financeiras Receitas Aluguel Percentual Comercio 12% Percentual Prestação 32% Outras Receitas Base de Cálculo CSLL 01/set 1.833.841,10 - - 4.000,00 02/set 2.883.771,23 2.037.504,33 1.135,00 4.000,00 03/set 5.289.209,83 305.770,68 1.295,55 4.000,00 1o.Trim. 10.006.822,16 2.343.275,01 2.430,55 12.000,00 R$1.200.818,66 R$886.021,51 R$14.430,55 R$2.101.270,72 04/set 4.453.439,82 1.506.950,66 - 4.000,00 05/set 6.036.536,82 866.014,19 - 4.000,00 06/set 3.716.219,87 395.852,37 - 4.000,00 2.Trim. 14.206.196,51 2.768.817,22 - 12.000,00 R$1.704.743,58 R$346.787,20 R$12.000,00 R$2.063.530,78 07/set 5.434.816,59 450.200,00 - 4.000,00 08/set 5.481.764,24 350.400,00 - 4.000,00 09/set 6.800.916,00 283.110,00 - 4.000,00 3.Trim. 17.717.496,83 1.083.710,00 - 12.000,00 R$1.417.399,75 R$346.787,20 R$12.000,00 R$1.776.186,95 10/set 6.934.700,00 1.345.000,00 - 4.000,00 11/set 6.990.400,00 890.435,00 - 4.000,00 12/set 7.500.200,00 555.342,00 - 4.000,00 4.Trim. 21.425.300,00 2.790.777,00 - 12.000,00 R$1.714.024,00 R$893.048,64 R$12.000,00 R$2.619.072,64 Total anual 63.355.815,50 8.986.579,23 2.430,55 48.000,00 R$6.036.985,99 R$2.472.644,55 R$50.430,55 R$8.560.061,09 Receitas Vendas Brutas Receitas Prestação Serviços Receitas Aplicações Financeiras Receitas Aluguel Base PIS/COFINS 01/set 1.833.841,10 0 - 4.000,00 R$1.837.841,10 02/set 2.883.771,23 2.037.504,33 1.135,00 4.000,00 R$4.925.275,56 03/set 5.289.209,83 305.770,68 1.295,55 4.000,00 R$5.598.980,51 04/set 4.453.439,82 1.506.950,66 - 4.000,00 R$5.964.390,48 05/set 6.036.536,82 866.014,19 - 4.000,00 R$6.906.551,01 06/set 3.716.219,87 395.852,37 - 4.000,00 R$4.116.072,24 07/set 5.434.816,59 450.200,00 - 4.000,00 R$5.889.016,59 08/set 5.481.764,24 350.400,00 - 4.000,00 R$5.836.164,24 09/set 6.800.916,00 283.110,00 - 4.000,00 R$7.088.026,00 10/set 6.934.700,00 1.345.000,00 - 4.000,00 R$8.283.700,00 11/set 6.990.400,00 890.435,00 - 4.000,00 R$7.884.835,00 12/set 7.500.200,00 555.342,00 - 4.000,00 R$8.059.542,00 Total anual 63.355.815,50 8.986.579,23 2.430,55 48.000,00 R$72.390.394,73 9. Uma sociedade empresária que revende mercadorias e presta serviços de assessoria e consultoria é tributada pelo imposto de renda com base no lucro presumido. No quarto trimestre de 2020 foram extraídas as seguintes informações de sua escrituração contábil: Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$540.000,00 Receita Bruta de Serviços R$144.000,00 Ganho de Capital na Alienação de Bens do Ativo Não Circulante R$48.0000,00 Rendimentos de Aplicações Financeiras de Renda Fixa R$24.000,00 Como é sabido os percentuais utilizados para cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias e 32% sobre a prestação de serviços. O valor da base de cálculo para a apuração do IRPJ devido pelo lucro presumido foi de: a) Parte superior do formulário a. R$89.280,00. b. R$113.280,00. c. R$137.280,00.d. R$161.280,00 Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$540.000,00 Receita Bruta de Serviços R$144.000,00 Ganho de Capital na Alienação de Bens do Ativo Não Circulante R$48.000,00 Rendimentos de Aplicações Financeiras de Renda Fixa R$24.000,00 Lucro presumido Atividade Comércio R$43.200,00 Lucro Presumido Atividade Prestação Serviço R$46.080,00 Outras Receitas R$72.000,00 Total Base de Cálculo R$161.280,00 10. Uma empresa que compra e vende adubos, situada no Rio Grande do Sul, denominada de Cia. Roseiral do Sul, optou pela tributação do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido com base no lucro presumido. De acordo com sua escrituração, foram extraídas as seguintes informações dos registros da companhia, relativos ao 3o trimestre de 2018 (em R$): Receita bruta de vendas R$ 300.000,00 Devolução de Vendas R$ 40.000,00 Descontos Incondicionais R$ 20.000,00 Ganho de Capital na venda de ativo permanente R$ 5.000,00 Receitas Financeiras de aplicações em renda fixa R$ 8.000,00 O valor do IRPJ e da CSLL, devido com base no lucro presumido do 3o trimestre de 2018 correspondeu a, respectivamente, em R$: a) Parte superior do formulário a) 3.036,00, 4.410,00 b) 3.756,00, 3.762,40 b) 4.350,00, 3.380,40 c) 4.830,00, 3.762,00 d) 5.550,00, 2.732,40 base de cálculo IR R$19.200,00 Outras receitas R$13.000,00 R$32.200,00 15% R$4.830,00 Base Calculo CSLL R$28.800,00 Outras Receitas R$13.000,00 R$41.800,00 9% R$3.762,00
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