QUESTIONÁRIO UNIDADE III CONTABILIDADE TRIBUTARIA

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 
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um determinado mês 
vendas no valor de R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS 
de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza o regime cumulativo, pode-se 
afirmar que o valor do PIS equivale a: 
Resposta Selecionada: e. 
R$ 2.835,56. 
Respostas: a. 
R$ 3.458,00. 
 b. 
R$ 3.803,80. 
 c. 
R$ 8.778,00. 
 d. 
R$ 9.655,80. 
 e. 
R$ 2.835,56. 
Feedback da 
resposta: 
Resposta. E 
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, 
de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo para o PIS e 
Cofins, deverá ser excluído também o valor do ICMS, assim, 
temos: 
R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00 → Valor do ICMS 
Base de cálculo para o PIS e Cofins = R$ 532.000,00 – R$ 
95.760,00 = 
R$ 436.240,00. 
● Valor do PIS → R$ 436.240,00 x 0,0065 = R$ 2.835,56. 
 
 Pergunta 2 
0,4 em 0,4 pontos 
 
Existem dois regimes para a apuração de PIS e Cofins: o regime 
cumulativo e o regime não cumulativo. Estão sujeitas ao regime 
cumulativo as empresas tributadas pelo lucro presumido e arbitrado e 
ao regime não cumulativo as empresas tributadas pelo lucro real. As 
empresas tributadas pelo lucro presumido ou pelo lucro arbitrado devem 
calcular o PIS e a Cofins pelas seguintes alíquotas, respectivamente: 
 
Resposta Selecionada: e. 
0,65% e 3%. 
Respostas: a. 
3% e 7,6%. 
 b. 
7,6% e 3%. 
 c. 
0,65% e 1,65%. 
 d. 
7,6% e 1,65%. 
 
 e. 
0,65% e 3%. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: E 
Comentário: as empresas tributadas pelo lucro presumido ou 
pelo lucro arbitrado devem calcular o PIS e a Cofins com 
base nas regras do regime cumulativo, utilizando, 
respectivamente, as alíquotas de 0,65% e 3% sobre o total 
de receitas menos as exclusões permitidas. 
 
 Pergunta 3 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um 
determinado mês vendas no valor de R$ 532.000,00, sendo o IPI de 
10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo que a empresa utiliza o 
regime cumulativo e que o CPV do período foi de R$ 298.245,00, pode-
se afirmar que o valor do lucro bruto do período foi de: 
 
Resposta Selecionada: b. 
R$ 122.072,24. 
Respostas: a. 
R$ 214.337,00. 
 b. 
R$ 122.072,24. 
 c. 
R$ 171.777,00. 
 d. 
R$ 127.314,00. 
 e. 
R$ 210.109,00. 
Feedback 
da resposta: 
Resposta. B 
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 
574.706, de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo 
para PIS e Cofins deverá ser excluído também o valor do 
ICMS, assim, temos: 
R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00 → valor do ICMS 
Base de cálculo para PIS e Cofins = R$ 532.000,00 – R$ 
95.760,00 = 
R$ 436.240,00 
● Valor do PIS .......... → R$ 436.240,00 x 0,0065 = R$ 
2.835,56 
● Valor da Cofins ..... → R$ 436.240,00 x 0,03 = R$ 
13.087,20 
● Valor do IPI .............. → R$ 532.000,00 x 0,10 = R$ 
53.200,00 
● Valor do ICMS .......... → R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 
95.760,00 
Total dos impostos sobre vendas ...................... R$ 
164.882,76 
 
 
● Elaborar a DRE: 
Vendas brutas ........................... = 585.200,00 (532.000,00 + 
IPI) 
(-) Impostos sobre vendas ..... = (164.882,76) 
(-) Vendas líquidas .................. = 420.317,24 
(-) CP ..................................... = (298.245,00) 
(=) Lucro bruto ........................... = 122.072,24 
 
 Pergunta 4 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A Industrial Sul S.A. adquire a prazo matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com IPI de 
10% (não incluso) e ICMS de 18%. Sabendo que a empresa utiliza o regime não cumulativo, 
pode-se afirmar que o valor da Cofins foi de: 
 
Resposta Selecionada: b. 
R$ 11.342,24. 
Respostas: a. 
R$ 6.442,80. 
 b. 
R$ 11.342,24. 
 c. 
R$ 5.460,00. 
 d. 
R$ 15.215,20. 
 e. 
R$ 6.006,00. 
Feedback da 
resposta: 
Resposta: B 
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, de 
15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo para PIS e Cofins, deverá ser 
excluído também o valor do ICMS, assim, temos: 
R$ 182.000,00 x 0,18 = R$ 32.760,00 → valor do ICMS 
Base de cálculo para o PIS e Cofins = R$ 182.000,00 – R$ 32.760,00 = 
R$ 149.240,00 
● Valor da Cofins... → R$ 149.240,00 x 0,076 = $ 11.342,24 
 
 
 Pergunta 5 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A Industrial Sul S.A. adquire a prazo matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com 10% de 
IPI (não incluso) e 18% de ICMS. Sabendo que a empresa utiliza o regime não cumulativo, 
pode-se afirmar que o valor total dos impostos a recuperar foi de: 
 
Resposta Selecionada: e. 
R$ 64.764,70. 
Respostas: a. 
R$ 39.403,00. 
 b. 
R$ 52.113,00. 
 c. 
R$ 57.603,00. 
 d. 
R$ 49.595,00. 
 
 e. 
R$ 64.764,70. 
Feedback da 
resposta: 
Resposta: E 
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, de 
15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo, para PIS e Cofins deverá ser 
excluído também o valor do ICMS, assim, temos: 
R$ 182.000,00 x 0,18 = R$ 32.760,00 → valor do ICMS 
Base de cálculo para PIS e Cofins = R$ 182.000,00 – R$ 32.760,00 = 
R$ 149.240,00 
● Valor do PIS .......... → $ 149.240,00 x 0,0165 = $ 2.462,46 
● Valor da Cofins ..... → $ 149.240,00 x 0,076 = $ 11.342,24 
● Valor do IPI ............... → $ 182.000,00 x 0,10 = $ 18.200,00 
● Valor do ICMS .......... → $ 182.000,00 x 0,18 = $ 32.760,00 
 Total dos impostos a recuperar .......................... $ 64.764,70 
 
 Pergunta 6 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as 
vendas ocorridas no mês para a loja Rei das Malas Ltda. foram de R$ 
452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabe-
se que todas as vendas foram feitas a prazo e que a empresa utiliza o 
regime não cumulativo para o recolhimento de PIS e Cofins. 
Com base nas informações, o valor das vendas líquidas é: 
 
Resposta Selecionada: c. 
R$ 336.631,14. 
Respostas: a. 
R$ 354.431,90. 
 b. 
R$ 396.954,68. 
 c. 
R$ 336.631,14. 
 d. 
R$ 388.015,45. 
 e. 
R$ 346.788,10. 
Feedback 
da resposta: 
Resposta: C 
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 
574.706, de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo 
para PIS e Cofins, deverá ser excluído também o valor do 
ICMS, assim, temos: 
R$ 452.370,00 x 0,18 = R$ 81.426,60 → Valor do ICMS 
Base de cálculo para o PIS e Cofins = R$ 452.370,00 – R$ 
81.426,60 = 
R$ 370.943,40 
● Valor do PIS ............ → R$ 370.943,40 x 0,0165 
= R$ 6.120,56 
● Valor da Cofins ..... → R$ 370.943,40 x 0,076 = R$ 
28.191,70 
● Valor do IPI .............. → R$ 452.370,00 x 0,15 = R$ 
67.855,50 
 
● Valor do ICMS .......... → R$ 452.370,00 x 0,18 = R$ 
81.426,60 
Total dos impostos sobre vendas ............................. R$ 
183.594,36 
● Elaborar a DRE: 
 Vendas brutas .............................. = 520.225,50 (R$ 
452.370,00 + IPI) 
(-) Impostos sobre vendas ...... = ( 183.594,36) 
(-) Vendas líquidas ....................... = 336.631,14 
 
 Pergunta 7 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A legislação do PIS e da Cofins permite que sejam deduzidos, da base 
de cálculo, diversos itens, entre eles: 
I. Descontos financeiros. 
II. Devolução de vendas. 
III. Vendas canceladas. 
IV. Juros ativos. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
Resposta 
Selecionada: 
d. 
Apenas os itens II e III podem ser deduzidos. 
Respostas: a. 
Com exceção do item IV, os demais podem ser 
deduzidos. 
 b. 
Somente o item I pode ser deduzido. 
 c. 
Todos os itens podem ser deduzidos. 
 d. 
Apenas os itens II e III podem ser deduzidos. 
 e. 
Somente o item III pode ser deduzido. 
Feedback 
da resposta: 
Resposta: D 
Comentário: após considerar todas as receitas tributadas 
pelo PIS e pela Cofins, a empresa poderá deduzir, da base, 
algumas despesas, especialmente aquelas apresentadas 
como deduções da receita bruta na demonstração do 
resultado. São elas: 
• vendas canceladas; 
• devolução de vendas; 
• descontos incondicionais concedidos, incluindo 
bonificações; 
• valor do ICMS, considerando-seo Recurso Extraordinário n. 
574.706, do STF. 
 
 
 Pergunta 8 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias, a prazo, 
para o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso 
de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, 
portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. Nessa 
operação, os valores de PIS e Cofins equivalem, respectivamente, a: 
 
Resposta Selecionada: c. 
R$ 1.617,11 e R$ 7.448,49. 
Respostas: a. 
R$ 513,60 e R$ 1.645,79. 
 b. 
R$ 637,04 e R$ 2.940,19. 
 c. 
R$ 1.617,11 e R$ 7.448,49. 
 d. 
R$ 1.972,08 e R$ 9.143,28. 
 e. 
R$ 776,88 e R$ 3.585,60. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: C 
Comentário: segue a composição dos cálculos, 
considerando-se a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do 
Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa 
tributada pelo lucro real. Para apurar da base de cálculo do 
PIS, com alíquota de 1,65%, deve-se excluir o valor do ICMS: 
R$ 119.520,00 
 X 0,18 
R$ 21.513,60 Valor do ICMS 
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 
1.617,11 
 
Segue a composição dos cálculos, considerando a 
alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de 
Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada 
pelo lucro real. 
 
Para apurar da base de cálculo da Cofins, deve-se excluir o 
valor do ICMS: 
R$ 119.520,00 
 X 0,18 
R$ 21.513,60 Valor do ICMS 
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 
7.448,49 
 
Regime de Incidência Não Cumulativo 
Nesse regime, é permitido o aproveitamento de créditos 
apurados com base nos custos, nas despesas e nos 
encargos da pessoa jurídica. Nesse regime, as alíquotas da 
 
contribuição para o PIS/PASEP e para a Cofins são, 
respectivamente, de 1,65% e 7,6%. 
 
 Pergunta 9 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para 
o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 
18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, 
portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. 
Considerando-se que as vendas também foram a prazo, no valor de R$ 
225.725,00 com ICMS incluso de 18%, o saldo do PIS é: 
 
Resposta Selecionada: d. 
PIS a Pagar de R$ 1.436,95. 
Respostas: a. 
PIS a Recuperar de R$ 1.617,11. 
 b. 
PIS a Pagar de R$ 3.054,06. 
 c. 
PIS a Recuperar de R$ 670,40. 
 d. 
PIS a Pagar de R$ 1.436,95. 
 e. 
PIS a Recuperar de R$ 1.467,21. 
Feedback 
da resposta: 
Resposta. D 
Comentário: segue a composição dos cálculos do PIS e da 
Cofins sobre as compras de mercadorias: considerando a 
alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de 
Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada 
pelo Lucro Real. 
Para apurar a Base de Cálculo do PIS, deve-se excluir o 
valor do ICMS: 
R$ 119.520,00 
 X 0,18 
R$ 21.513.60 → Valor do ICMS 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = 
R$ 1.617,11 
 
Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota 
da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não 
Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real. 
 
Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o 
valor do ICMS: 
R$ 119.520,00 
 X 0,18 
R$ 21.513.60 → Valor do ICMS 
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 
 
7.448,49 
 
Segue a composição dos cálculos de PIS e Cofins sobre as 
vendas de mercadorias: considerando a alíquota do PIS de 
1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não 
Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real. 
 
Para apurar a Base de Cálculo do PIS, deve-se excluir o 
valor do ICMS: 
R$ 225.725,00 
 X 0,18 
R$ 40.630,50 → Valor do ICMS 
 
R$ 225.725,00 – R$ 40.630,50 = R$ 185.094,50 X 0,0165 = 
R$ 3.054,06 
 
Segue a composição dos cálculos, considerando-se a 
alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de 
Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada 
pelo Lucro Real. 
 
Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o 
valor do ICMS: 
R$ 225.725,00 
 X 0,18 
R$ 40.630,50 → Valor do ICMS 
 
R$ 225.725,00 – R$ 40.630,50 = R$ 185.094,50 X 0,076 = 
R$ 14.067,18 
 
 
 Pergunta 10 
0,4 em 0,4 pontos 
 
A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para o seu estoque no valor 
total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário 
pelo lucro real, portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. O lançamento 
contábil para registrar a operação é: 
 
Resposta Selecionada: a. 
D = Mercadorias R$ 88.940,80 
D = ICMS a Recuperar R$ 21.513,60 
D = PIS a Recuperar R$ 1.617,11 
D = Cofins a Recuperar R$ 7.448,49 
C = Fornecedores R$ 119.520,00 
Respostas: a. 
D = Mercadorias R$ 88.940,80 
D = ICMS a Recuperar R$ 21.513,60 
D = PIS a Recuperar R$ 1.617,11 
D = Cofins a Recuperar R$ 7.448,49 
C = Fornecedores R$ 119.520,00 
 b. 
 
D = Mercadorias R$ 93.643,92 
D = ICMS a Recuperar R$ 21.513,60 
D = PIS a Recuperar R$ 776,88 
D = Cofins a Recuperar R$ 3.585,60 
C = Fornecedores R$ 119.520,00 
 
c. 
D = Mercadorias R$ 94.429,17 
D = ICMS a Recuperar R$ 21.513,60 
D = PIS a Recuperar R$ 637,04 
C = Cofins a Recuperar R$ 2.940,19 
C = Fornecedores R$ 119.520,00 
 
d. 
D = Mercadorias R$ 95.847,01 
D = ICMS a Recuperar R$ 21.513,60 
D = PIS a Recuperar R$ 513,60 
C = Cofins a Recuperar R$ 1.645,79 
C = Fornecedores R$ 119.520,00 
 
 
e. 
D = Mercadorias R$ 86.891,04 
D = ICMS a Recuperar R$ 21.513,60 
D = PIS a Recuperar R$ 1.972,08 
C = Cofins a Recuperar R$ 9.143,28 
C = Fornecedores R$ 119.520,00 
 
Feedback 
da resposta: 
Resposta: A 
Comentário: segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota do PIS de 
1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma 
empresa tributada pelo Lucro Real. Para apurar a Base de Cálculo do PIS, com 
alíquota de 1,65%, deve-se excluir o valor do ICMS: 
R$ 119.520,00 
 X 0,18 
R$ 21.513.60 Valor do ICMS 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 1.617,11 
Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota da Cofins de 7,6% por 
se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa 
tributada pelo Lucro Real. 
Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS: 
R$ 119.520,00 
 X 0,18 
R$ 21.513.60 Valor do ICMS 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 7.448,49 
Valor do Estoque de Mercadorias: 119.520,00 (-) ICMS 21.513,60 (-) PIS 
1.617,11 (-) Cofins 7.448,49 = 88.940,80. 
No estoque será registrado o valor das mercadorias (-) os impostos a recuperar.