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Aula 04 Questões Comentadas da FCC ICMS/SC www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 2 Olá manada, como foram os estudos desta semana? Tenha muita atenção em relação às questões da aula passada sobre os Investimentos avaliados pelo Método de Equivalência Patrimonial e Instrumentos Financeiros, que despencam em provas da Fundação Carlos Chagas. A aula de hoje também é muito importante, pois veremos mais questões típicas de provas da FCC envolvendo conhecimentos dos Pronunciamentos Técnicos CPC 16 – Estoques, CPC 25 – Provisão, Passivo Contingente e Ativo Contingente, CPC 08 – Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários. Além disso, analisaremos questões envolvendo o cálculo de dividendos, que são muito recorrentes em provas da FCC! Enfim, é mais uma aula indispensável para você, que deseja gabaritar sua prova de contabilidade! Qualquer dúvida estou à disposição no fórum do site! Grande abraço! Sumário 1. Operações com Mercadorias ........................................................................................................................... 3 2. CPC 25 – PROVISÕES ......................................................................................................................................... 63 3. CPC 08 – CUSTOS DE TRANSAÇÃO.............................................................................................................. 97 4. DIVIDENDOS ...................................................................................................................................................... 136 Memória de Elefante .......................................................................................................................................... 167 LISTA DE QUESTÕES ........................................................................................................................................... 173 GABARITO ............................................................................................................................................................... 244 www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 3 1. Operações com Mercadorias 01. (FCC – Especialista – ARTESP – 2017) Em determinado mês, a companhia É Biscoito S.A., revendedora de biscoitos confeitados, adquiriu mercadorias para revenda incorrendo nos seguintes gastos: − Mercadorias: R$ 20.000,00 (valor líquido dos tributos) − Fretes: R$1.200,00 (valor líquido dos tributos) − Seguros: R$ 400,00 − ICMS: R$ 1.000,00 Neste mesmo mês, a Cia. vendeu todos os produtos adquiridos por R$ 40.000,00 à vista, com desconto de 5%, e incorreu em despesa com frete para entrega das mercadorias no valor de R$ 300,00. Sabendo que a companhia é contribuinte do ICMS, o Custo das Mercadorias Vendidas e o Lucro Bruto apurados pela É Biscoito S.A., no referido mês, foram, respectivamente, em reais, (A) 21.600,00 e 16.400,00. (B) 21.200,00 e 16.100,00. (C) 22.600,00 e 15.400,00. (D) 22.600,00 e 17.100,00. (E) 21.600,00 e 16.100,00. Resolução: Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Desta forma, vamos calcular o valor do custo do estoque. Mercadorias 20.000 ( + ) Frete 1.200 ( + ) Seguros 400 ( = ) Custo de Aquisição 21.600 Segundo o enunciado a entidade é contribuinte do ICMS, razão pela qual não consideramos o valor deste tributo no custo de aquisição. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 4 O enunciado diz, ainda, que a entidade vendeu todos os produtos adquiridos por R$ 40.000,00 à vista. A partir disso vamos calcular o lucro bruto. Não há informações sobre a alíquota de ICMS que seria incidente sobre tal venda. Vamos, portanto, desconsiderar esta dedução. Receita Bruta 40.000 ( – ) Descontos Incondicionais (2.000) → 5% x R$ 40.000 ( = ) Receita Líquida 38.000 ( – ) CMV (21.600) ( = ) Lucro Bruto 16.400 Assim, correta a alternativa A. Gabarito: A 02. (FCC – Especialista – ARTESP – 2017) Considere as contas extraídas da Demonstração do Resultado da Little Gremlins Produtos e Serviços Ltda, apresentadas abaixo: Conta Valores em R$ Comissões dos Vendedores 45.000,00 Despesa com Salários 264.000,00 Despesa de Depreciação 99.000,00 ICMS sobre Vendas 60.000,00 Despesas Financeiras 65.000,00 Despesa com Aluguel 100.000,00 Receita Bruta de Vendas 1.000.000,00 Custo dos Serviços Prestados 156.000,00 Resultado na Venda de Imobilizado (credor) 60.000,00 Receita de Serviços Prestados 300.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas 214.000,00 ISS sobre os Serviços Prestados 9.000,00 Imposto de Renda sobre o Lucro 152.800,00 O Lucro Bruto apurado em 31/12/2016 pela Little Gremlins Produtos e Serviços Ltda. foi, em reais, (A) 930.000,00. (B) 885.000,00. (C) 816.000,00. (D) 195.200,00. (E) 861.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 5 Resolução: A partir dos dados fornecidos vamos calcular o lucro bruto. Receita Bruta de Vendas 1.000.000 Receita Bruta de Serviços 300.000 ( – ) Deduções ICMS sobre Vendas (60.000) ISS sobre Serviços (9.000) ( = ) Receita Líquida 1.231.000 ( – ) CMV (214.000) ( – ) CSP (156.000) ( = ) Lucro Bruto 861.000 Assim, correta a alternativa E. Gabarito: E 03. (FCC – Analista Judiciário – TRT – 2017) A empresa Eucalipto S.A. adquiriu mercadorias para revenda e pagou os seguintes valores: • Lote de Madeira: R$ 300.000,00, valor líquido de tributos • Frete (para transporte da madeira até a empresa Eucalipto S.A.): R$ 30.000,00, valor líquido de tributos • Seguro (para transporte da madeira até a empresa Eucalipto S.A.): R$ 20.000,00 • Tributos recuperáveis: R$ 40.000,00 • Tributos não recuperáveis: R$ 10.000,00 Sabendo que a empresa Eucalipto S.A. revendeu todo o lote de madeira por R$ 600.000,00 à vista, o resultado bruto apurado nesta operação pela empresa Eucalipto S.A. foi, em reais, (A) 300.000,00. (B) 250.000,00. (C) 210.000,00. (D) 200.000,00. (E) 240.000,00. Resolução: O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 6 manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Assim: Mercadorias 300.000 Frete 30.000 Seguro 20.000 Tributos Não Recuperáveis 10.000 Custo de Aquisição 360.000 Perceba que o valor da mercadoria e frete estão líquidos de tributos, razão pela qual tivemos que somar o valor dos tributos não recuperáveis ao custo de aquisição. Sabendo que a entidade vendeu todo o lote de mercadorias por R$ 600.000, vamos calcular o lucro bruto da operação. Receita de Vendas 600.000 ( – ) CMV (360.000) ( = ) Lucro Bruto 240.000 Assim, correta a alternativa E. Gabarito: E 04. (FCC – AFRE – SEFAZ-MA – 2016) Uma empresa importou um lote de mercadorias para comercializaçãono Brasil, sendo que a compra foi realizada em outubro de 2013 e o preço pago à vista ao fornecedor no exterior foi R$ 3.000.000,00. Os gastos descritos a seguir foram necessários para a empresa dispor das mercadorias em condições de venda, e foram todos pagos à vista: − Gasto de R$ 300.000,00 para transportar as mercadorias do país de origem até o Brasil. − Taxas e tarifas no valor de R$ 120.000,00 para o ingresso e regularização das mercadorias no Brasil. − Imposto de importação no valor de R$ 30.000,00. Este imposto é definitivo e não é compensável pela empresa. − Gasto de R$ 50.000,00 para transporte das mercadorias até o depósito da empresa. − Impostos locais no valor de R$ 45.000,00 que podem ser compensados com os impostos incidentes no momento da venda das mercadorias. Sabe-se que não havia saldo de estoque antes desta compra e que, em dezembro de 2013, a empresa vendeu oitenta por cento (80%) das mercadorias que haviam sido importadas. O valor www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 7 evidenciado pela empresa no Balanço Patrimonial de 31/12/2013, exclusivamente em relação às mercadorias importadas remanescentes, foi, em reais: (A) 600.000,00. (B) 709.000,00. (C) 700.000,00. (D) 630.000,00. (E) 606.000,00 Resolução: Considerando que não havia saldo de estoque inicial, basta calcular o valor do custo de aquisição das mercadorias importadas. O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Preço de Aquisição R$ 3.000.000,00 ( + ) Transporte “Externo” R$ 300.000,00 ( + ) Taxas e Tarifas R$ 120.000,00 ( + ) Imposto de Importação R$ 30.000,00 ( + ) Transporte “Interno” R$ 50.000,00 ( = ) Custo Total R$ 3.500.000,00 Considerando que a empresa vendeu oitenta por cento (80%) das mercadorias que haviam sido importadas, restaram no estoque 20% das mercadorias, que correspondem a R$ 700.000,00, conforme demonstrado abaixo. 𝑬𝒔𝒕𝒐𝒒𝒖𝒆 𝑭𝒊𝒏𝒂𝒍 = 20% × 𝑅$ 3.500.000,00 = 𝑹$ 𝟕𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟎 Com isso, correta a alternativa C. Gabarito: C 05. (FCC – AFRE – SEFAZ-MA – 2016) Um lote de mercadorias foi adquirido à vista por uma empresa em 31/10/2015. O valor total da compra foi R$ 1.120.000,00 e engloba um imposto compensável pela empresa no valor de R$ 120.000,00. Em 18/12/2015 a empresa vendeu 70% dessas mercadorias por R$ 900.000,00 à vista e no valor total da venda está incluído um imposto www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 8 sobre vendas de R$ 90.000,00. O valor do Resultado Bruto com Mercadorias reconhecido no resultado de 2015, exclusivamente em relação a estas mercadorias vendidas, foi, em reais: (A) 116.000,00. (B) 26.000,00. (C) 200.000,00. (D) 110.000,00. (E) 137.000,00. Resolução: Sabe-se que os impostos recuperáveis (compensáveis) não compõem o custo de aquisição da mercadoria. Assim: Valor Total de Compra R$ 1.120.000,00 ( – ) Impostos Recuperáveis (R$ 120.000,00) ( = ) Custo de Aquisição R$ 1.000.000,00 Segundo o enunciado a entidade vendeu 70% destas mercadorias por R$ 900.000,00 à vista. Considerando a incidência de impostos sobre vendas de R$ 90.000,00, o resultado bruto desta venda foi de: Vendas Brutas R$ 900.000,00 ( – ) Impostos sobre Vendas (R$ 90.000,00) ( = ) Vendas Liquidas R$ 810.000,00 ( – ) CMV (R$ 700.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 110.000,00 Obs.: CMV = 70% x Custo de Aquisição Com isso, correta a alternativa D. Gabarito: D 06. (FCC – Analista – TRF – 2016) Um lote de mercadorias foi adquirido do exterior para comercialização no Brasil. A compra ocorreu em 15/10/2015 e o preço pago ao fornecedor no exterior foi R$ 6.000.000,00, sendo que a empresa pagou, adicionalmente, os seguintes encargos para dispor das mercadorias em condições de venda: − R$ 600.000,00 de transporte aéreo para trazer a mercadoria do país de origem até o Brasil. − R$ 240.000,00 de taxas e tarifas alfandegárias para ingresso das mercadorias no Brasil. − R$ 100.000,00 para transporte da mercadoria do aeroporto até a sede da empresa. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 9 − R$ 150.000,00 correspondente aos seguintes impostos: − R$ 60.000,00 a título de imposto de importação não recuperável. − R$ 90.000,00 a título de outros impostos locais que podem ser compensados com os impostos incidentes no momento da venda das mercadorias. Sabe-se que não havia saldo de estoque antes desta compra e que, em dezembro de 2015, a empresa vendeu noventa por cento das mercadorias que foram importadas. O valor bruto das vendas foi R$ 8.500.000,00 e os impostos incidentes sobre estas vendas totalizaram R$ 1.275.000,00. O Resultado Bruto com Mercadorias apurado pela empresa no ano de 2015, exclusivamente em relação às mercadorias importadas e vendidas, foi, em reais, (A) 1.015.000,00. (B) 3.100.000,00. (C) 844.000,00. (D) 925.000,00. (E) 979.000,00. Resolução: Inicialmente vamos calcular o custo dos estoques adquiridos em 15/10/2015. Preço de Aquisição R$ 6.000.000,00 ( + ) Frete (externo) R$ 600.000,00 ( + ) Taxas e Tarifas Alfandegárias R$ 240.000,00 ( + ) Frete (interno) R$ 100.000,00 ( + ) Impostos (não recuperáveis) R$ 60.000,00 ( = ) Custo de Aquisição R$ 7.000.000,00 Sabe-se que a empresa vendeu 90% das mercadorias adquiridas por R$ 8.500.000,00. Assim: Receita Bruta de Vendas R$ 8.500.000,00 ( – ) Impostos sobre Vendas (R$ 1.275.000,00) ( = ) Receita Líquida R$ 7.225.000,00 ( – ) CMV (R$ 6.300.000,00) → 90% x R$ 7 milhões ( = ) Lucro Bruto R$ 925.000,00 Com isso, correta a alternativa D. Gabarito: D www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 10 07. (FCC – Técnico – SEGEP-MA – 2016) Em 01/02/2016, a empresa comercial Filipinas S.A. adquiriu um lote de mercadorias para revenda pelo valor de R$ 80.000,00 a prazo. Além disso, teve gastos com fretes no valor de R$ 6.000,00 e com seguros no valor de R$ 2.000,00 para levar as mercadorias até o seu centro de distribuição. Em 10/02/2016, devido a erros de especificação do pedido, o fornecedor concedeu à empresa um abatimento no valor de R$ 4.000,00. No dia 01/03/2016, metade do lote de mercadorias foi vendido por R$ 70.000,00 para pagamento em 60 dias. Em 31/03/2016, pelo pagamento antecipado do valor de R$ 70.000,00, foi concedido um desconto de R$ 1.400,00. Com base nessas informações e desconsiderando os efeitos dos tributos, o resultado bruto com a venda de mercadorias no primeiro trimestre de 2016 foi, em reais, de (A) 26.600,00. (B) 28.000,00. (C) 32.000,00. (D) 26.000,00. (E) 24.600,00. Resolução: Inicialmente vamos calcular o custo de aquisição das mercadorias. Preço de Aquisição R$ 80.000,00 ( + ) Frete R$ 6.000,00 ( + ) Seguro R$ 2.000,00 ( – ) Abatimento (R$ 4.000,00) ( = ) Custo do Estoque R$ 84.000,00 A partir disso podemos calcular o resultado bruto com a venda das mercadorias. Receita de Vendas R$ 70.000,00 ( – ) CMV (R$ 42.000,00) → metade do custo de aquisição ( = ) Lucro Bruto R$ 28.000,00 Perceba que o desconto condicional não interfere no cálculo do Lucro Bruto, pois trata-se de mera despesa financeira a ser demonstrada em momento posterior na Demonstração do Resultado do Exercício. Assim, correta a alternativa B. Gabarito: B www.igorcintra.com.br ContabilidadeGeral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 11 08. (FCC – Técnico – SEGEP-MA – 2016) Em 01/03/2016, a empresa comercial New Orleans S.A. adquiriu mercadorias para revenda no valor de R$ 220.000,00, no qual estavam inclusos tributos recuperáveis de R$ 36.000,00 e tributos não recuperáveis de R$ 20.000,00. Com base nessas informações, em 01/03/2016, a contabilidade da empresa New Orleans S.A. realizou um lançamento de (A) crédito na conta patrimonial Fornecedores no valor de R$ 184.000,00. (B) débito na conta de resultados Tributos sobre Vendas no valor de R$ 20.000,00. (C) crédito na conta patrimonial Tributos a Recuperar no valor de R$ 36.000,00. (D) débito na conta patrimonial Estoques no valor de R$ 184.000,00. (E) crédito na conta patrimonial Tributos a Recolher no valor de R$ 20.000,00. Resolução: Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Assim: Valor de Compras R$ 220.000,00 ( – ) Tributos Recuperáveis (R$ 36.000,00) ( = ) Custo de Aquisição R$ 184.000,00 Desta maneira, na data da aquisição a entidade efetuará o seguinte lançamento contábil: D – Estoques R$ 184.000,00 (Ativo) D – Tributos a Recuperar R$ 36.000,00 (Ativo) C – Caixa R$ 220.000,00 (Ativo) Obs.: Se a aquisição for a prazo o crédito é realizado na conta Fornecedores, do Passivo Exigível. Assim, correta a alternativa D. Gabarito: D 09. (FCC – Técnico – TI – SEGEP-MA – 2016) A Cia. Rex adquiriu mercadorias para serem comercializadas e desembolsou os seguintes valores: Mercadorias: R$ 660.000,00, valor líquido dos tributos Frete para transporte até a empresa: R$ 10.000,00, valor líquido dos tributos www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 12 Seguro das mercadorias: R$ 5.000,00 Tributos recuperáveis: R$ 65.000,00 Tributos não recuperáveis: R$ 40.000,00 Com base nestas informações, o valor das mercadorias adquiridas reconhecido como Estoque da Cia. Rex foi, em reais, de (A) 660.000,00. (B) 715.000,00. (C) 780.000,00. (D) 675.000,00. (E) 740.000,00. Resolução: O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Perceba que o valor de R$ 660 mil das mercadorias está líquido de tributos, sejam recuperáveis ou não, com isso, se faz necessário somar ao custo de aquisição o valor dos tributos não recuperáveis. Assim: Mercadorias R$ 660.000,00 ( + ) Frete R$ 10.000,00 ( + ) Seguro R$ 5.000,00 ( + ) Tributos Não Recuperáveis R$ 40.000,00 ( = ) Custo de Aquisição R$ 715.000,00 Gabarito: B 10. (FCC – Técnico – TI – SEGEP-MA – 2016) Determinada empresa comercial apresentava os seguintes saldos: − Estoque inicial de 2015: R$ 50.000,00 − Estoque final de 2015: R$ 70.000,00 − Saldo inicial de Fornecedores de 2015: R$ 80.000,00 − Saldo final de Fornecedores de 2015: R$ 30.000,00 www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 13 − Custo das Mercadorias Vendidas em 2015: R$ 830.000,00 Sabendo que a empresa apenas compra e revende os produtos, que a conta Fornecedores foi utilizada apenas para o registro das compras, as quais são realizadas todas a prazo e que não há tributos recuperáveis nas compras realizadas, o valor dos pagamentos realizados aos fornecedores em 2015 foi, em reais, de (A) 900.000,00. (B) 850.000,00. (C) 880.000,00. (D) 860.000,00. (E) 50.000,00. Resolução: Segundo o enunciado todas as aquisições são realizadas a prazo. Assim: 𝐶𝑀𝑉 = 𝐸𝑠𝑡𝑜𝑞𝑢𝑒 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 − 𝐸𝑠𝑡𝑜𝑞𝑢𝑒 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 830.000 = 50.000 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 − 70.000 𝑪𝒐𝒎𝒑𝒓𝒂𝒔 = 𝑹$ 𝟖𝟓𝟎. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟎 O lançamento das compras será realizado da seguinte forma: D – Estoques R$ 850.000,00 (Ativo) C – Fornecedores R$ 850.000,00 (Passivo Exigível) Analisando a conta “Fornecedores” podemos concluir o valor dos pagamentos realizados aos fornecedores. Fornecedores Pagamentos 80.000 Saldo Inicial 850.000 Compras 30.000 Saldo Final 80.000 + 850.000 − 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 = 30.000 𝑷𝒂𝒈𝒂𝒎𝒆𝒏𝒕𝒐𝒔 = 𝑹$ 𝟗𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟎 Assim, correta a alternativa A. Gabarito: A www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 14 11. (FCC – Técnico – Contador – Teresina-PI – 2016) A Cia. Comércio Marítimo incorreu nos seguintes gastos ao adquirir mercadorias para revenda em 05/06/2016: − Mercadorias: R$ 220.000,00, valor este líquido de tributos − Seguro para o transporte das mercadorias até a empresa: R$ 8.000,00 − Impostos recuperáveis: R$ 32.000,00 − Impostos não recuperáveis: R$ 22.000,00 Em 10/06/2016, a Cia. revendeu todas estas mercadorias por R$ 400.000,00, com 10% de desconto concedido no momento da realização da venda. O Lucro Bruto apurado pela Cia. Comércio Marítimo referente a venda destas mercadorias em junho de 2016 foi, em reais, (A) 150.000,00. (B) 110.000,00. (C) 132.000,00. (D) 100.000,00. (E) 78.000,00. Resolução: Inicialmente temos que calcular o custo de aquisição dos estoques. Mercadorias R$ 220.000,00 ( + ) Frete R$ 8.000,00 ( + ) Impostos Não Recuperáveis R$ 22.000,00 ( = ) Custo de Aquisição R$ 250.000,00 Com isso podemos calcular o resultado bruto apurado com a vendas destas mercadorias. Vendas Brutas R$ 400.000,00 ( – ) Descontos Comerciais (R$ 40.000,00) ( = ) Vendas Líquidas R$ 360.000,00 ( – ) CMV (R$ 250.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 110.000,00 Gabarito: B 12. (FCC – Especialista – ARTESP – 2017) A empresa Organizada S.A. controla seu estoque pelo critério Primeiro que Entra, Primeiro que Sai − PEPS. No mês de dezembro, a empresa realizou as seguintes operações. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 15 Data Operação Quantidade (unidades) Preço de compra (unitário) Preço de venda (unitário) 04/12 Compra 300 R$ 20,00 − 15/12 Venda 150 − R$ 40,00 25/12 Venda 370 − R$ 40,00 29/12 Compra 60 R$ 25,00 − O estoque inicial de dezembro era composto por 300 peças ao valor de R$ 10,00 cada. O Resultado com Mercadorias obtido pela empresa em dezembro foi, em reais, (A) 11.900,00. (B) 12.600,00. (C) 20.800,00. (D) 7.400,00. (E) 13.400,00. Resolução: Pela análise da tabela fornecida conclui-se que houve a venda de 520 mercadorias no período. Como a entidade adota o critério PEPS para controlar seu estoque, o custo das mercadorias vendidas será representado pelo custo das primeiras mercadorias que entraram. Assim: 𝑪𝑴𝑽 = (300 × 10) + (220 × 20) = 𝑹$ 𝟕. 𝟒𝟎𝟎 Com isso podemos calcular o resultado bruto com a venda das 520 mercadorias. Receita de Vendas 20.800 → 520 x R$ 40,00 ( – ) CMV (7.400) ( = ) Lucro Bruto 13.400 Assim, correta a alternativa E. Gabarito: E Aliás, quero aproveitar para convidá-lo a assistir um vídeo sobre o método PEPS em meu canal no YouTube. Clique na figura abaixo para aprender mais um pouco a respeito deste método de resolução sem o auxílio da Ficha Controle de Estoques. https://www.youtube.com/watch?v=WhBwPLh6TFAwww.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 16 Vamos prosseguir com as questões! 13. (FCC – Analista Judiciário – TRE-SP – 2017) A empresa Genipabu S. A. controla o próprio estoque pelo critério da Média Ponderada Móvel. No mês de dezembro de 2016, a empresa realizou as seguintes operações: Data Operação Quantidade (unidades) Preço de compra (unitário) Preço de venda (unitário) 02/12/16 Compra 300 R$ 20 - 10/12/16 Venda 120 - R$ 40 23/12/16 Venda 90 - R$ 40 29/12/16 Compra 60 R$ 20 - A empresa possuía, no final de novembro de 2016, 300 unidades em seu estoque final, ao custo médio unitário de R$ 10,00. O valor do estoque final de 2016 era, em reais, (A) 6.000,00. (B) 7.050,00. (C) 3.000,00. (D) 6.955,00. (E) 8.100,00. Resolução: A partir dos dados do enunciado vamos elaborar a Ficha Controle de Estoques. MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total SI - - - - - - 300 10 3.000 02/12 300 20 6.000 - - - 600 15 9.000 10/12 - - - 120 15 1.800 480 15 7.200 23/12 - - - 90 15 1.350 390 15 5.850 29/12 60 20 1.200 - - - 450 ??? 7.050 O Estoque Final, portanto, será de R$ 7.050,00. Gabarito: B Perceba que nem me preocupei em calcular o valor do custo médio unitário após a aquisição do dia 29/12, pois não interessa para a resolução desta questão. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 17 Inclusive tenho outro vídeo no meu canal no YouTube que explora exatamente este ponto: como ganhar tempo na resolução de questões envolvendo o critério da média ponderada móvel. Acesse clicando na figura abaixo! 14. (FCC – AFRE – SEFAZ-MA – 2016) Os estoques de uma empresa são controlados pelo Sistema de Inventário Permanente e mensurados pelo critério da Média Ponderada Móvel. Durante o ano de 2015, a empresa realizou, em ordem cronológica, as seguintes transações com compra e venda de mercadorias: Data Operação Quantidade (unidades) Preço unitário de compra (R$) Preço unitário de venda (R$) 02/03/2015 Compra 500 100,00 06/04/2015 Venda 200 − 140,00 13/05/2015 Compra 100 96,00 21/08/2015 Venda 200 − 144,00 29/11/2015 Compra 100 96,00 − Sabendo que a empresa não detinha estoque inicial, o valor do Estoque apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 foi, em reais: (A) 29.400,00. (B) 29.200,00. (C) 29.600,00. (D) 69.200,00. (E) 39.800,00. Resolução: Vamos elaborar a Ficha Controle de Estoques. MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total 02/03 500 100 50.000 - - - 500 100 50.000 06/04 - - - 200 100 20.000 300 100 30.000 13/05 100 96 9.600 - - - 400 99 39.600 https://www.youtube.com/watch?v=0kwyLGrV9Kg www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 18 21/08 - - - 200 99 19.800 200 99 19.800 29/11 100 96 9.600 - - - 300 98 29.400 O Estoque Final, portanto, será de R$ 29.400,00. Gabarito: A 15. (FCC – Analista – TRF – 2016) O saldo em estoque de um determinado produto em 30/11/2014 era R$ 600.000,00 e correspondia a 400 unidades disponíveis. A empresa comercializa somente este produto e durante o mês de dezembro de 2014 realizou, em ordem cronológica, as seguintes transações relacionadas com a compra e a venda do produto: Dia Transação 07 Compra de 200 unidades ao preço unitário de R$ 1.600,00. 12 Obtenção de um abatimento no valor total de R$ 8.000,00 na compra realizada no dia 07. 18 Compra de 100 unidades ao preço unitário de R$ 1.660,00. 21 Venda de 50% das unidades disponíveis no estoque nesta data pelo preço unitário de R$ 1.800,00. 30 Pagamento de frete no valor de R$ 9.000,00 da compra realizada no dia 18. Sabendo-se que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda deste produto, que a empresa utiliza o critério da média ponderada móvel, o saldo da conta de estoque evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2014 foi, em reais, (A) 457.000,00. (B) 548.000,00. (C) 539.000,00. (D) 543.000,00. (E) 552.000,00. Resolução: Vamos elaborar a ficha controle de estoques pelo método do custo médio! MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total 01 - - - - - - 400 1500,00 600.000,00 07 200 1.560 312.000,00 - - - 600 1.520,00 912.000,00 18 100 1.750 175.000,00 - - -- 700 1.552,86 1.087.000,00 21 - - - 350 1.552,86 543.500,00 350 1.552,86 543.500,00 Veja que neste caso não há alternativa correta! www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 19 O gabarito definitivo da Fundação Carlos Chagas aponta a alternativa B como correta, fato com o qual eu não concordo. A FCC considerou que o frete pago dia 30 somente é considerado no custo do estoque. Com isso, a venda ocorrida em 18 não considera tal valor. Veja como fica a ficha controle de estoque neste caso: MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total 01 - - - - - - 400 1500,00 600.000,00 07 200 1.560 312.000,00 - - - 600 1.520,00 912.000,00 18 100 1.750 166.000,00 - - -- 700 1.540,00 1.078.000,00 21 - - - 350 1.540,00 539.000,00 350 1.540,00 539.000,00 31/01 9.000 - - - 350 ??? 548.000,00 Entendo que esta resolução está totalmente equivocada, afinal, quando as mercadorias chegaram ao estabelecimento a entidade já sabia o valor cobrado pelo frete, de R$ 9.000,00. O que ocorreu é que o frete não foi pago à vista. Neste sentido, o lançamento inicial do custo do estoque deveria compreender tal valor (o que ocorre é que a contrapartida será realizada numa conta representativa de uma obrigação, tal qual “Fretes a Pagar”). Gabarito: B 16. (FCC – Técnico – SEGEP-MA – 2016) Uma empresa comercial realizou as seguintes operações durante o mês de agosto de 2016: Data Operação Quantidade (em Unidades) Preço de compra unitário (em R$) Preço de venda unitário (em R$) 03/08 Compra 100 40,00 10/08 Compra 300 50,00 12/08 Venda 200 − 100,00 18/08 Compra 100 55,00 26/08 Venda 200 − 110,00 Sabendo que a empresa não apresentava estoque inicial e que adota o critério do primeiro que entra, primeiro que sai – PEPS para avaliação dos estoques, o custo das mercadorias vendidas no mês de agosto foi, em reais, de (A) 20.500,00. (B) 19.600,00. (C) 19.000,00. (D) 19.500,00. (E) 42.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 20 Resolução: Uma maneira simples e rápida de resolver questões envolvendo o custo das mercadorias vendidas pelo método PEPS é verificar quantas unidades foram vendidas no período em análise. Segundo a tabela fornecida, foram vendidas 400 unidades. Basta, portanto, verificar o custo das mercadorias que primeiro entraram (sempre devemos estar atentos se há, ou não, estoque inicial). Vamos, portanto, verificar o custo das 400 unidades mais antigas! 03/08: 100 unidades x R$ 40,00 = R$ 4.000,00 10/08: 300 unidades x R$ 50,00 = R$ 15.000,00 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS R$ 19.000,00 Com isso, correta a alternativa C. Gabarito: C 17. (FCC – ISS São Luís/MA – 2018) A Cia. Comercial Corujão adquiriu produtos para revenda e desembolsou os seguintes valores: − Valor total dos produtos adquiridos: R$ 420.000,00 − Valor total do seguro para transporte dos produtos adquiridos até a empresa: R$ 10.000,00 No valor total dos produtos adquiridos estavam inclusos: − Tributos recuperáveis: R$ 52.000,00 − Tributos não recuperáveis: R$ 23.000,00 A Cia. Comercial Corujão revendeu todos os produtos adquiridos por R$ 800.000,00, concedendo 5% de desconto pelo pagamento à vista. Sobre o valor da venda houvea incidência de ICMS no valor de R$ 92.000,00, a Cia. pagou comissão para os vendedores no valor de R$ 8.000,00 e arcou com o pagamento do frete para entrega dos produtos vendidos no valor de R$ 12.000,00. Com base nessas informações, o valor do lucro bruto apurado pela Cia. Comercial Corujão, em relação à transação realizada foi, em reais, (A) 261.000,00 (B) 382.000,00 (C) 278.000,00 (D) 290.000,00 (E) 270.000,00 Resolução: www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 21 Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Desta forma, vamos calcular o valor do custo do estoque. Mercadorias 420.000 ( + ) Seguros 10.000 ( – ) Tributos Recuperáveis (52.000) ( = ) Custo de Aquisição 378.000 O enunciado diz, ainda, que a entidade vendeu todos os produtos adquiridos por R$ 800.000,00. A partir disso vamos calcular o lucro bruto. Receita Bruta 800.000 ( – ) Descontos Incondicionais (40.000) → 5% x R$ 800.000 ( – ) ICMS sobre Vendas (92.000) ( = ) Receita Líquida 668.000 ( – ) CMV (378.000) ( = ) Lucro Bruto 290.000 Assim, correta a alternativa D. Gabarito: D 18. (FCC – Auditor – TCM-GO – 2015) A Cia. Comerciante S.A. adquiriu mercadorias para serem comercializadas e pagou os seguintes valores: Fornecedores de Mercadorias: R$ 390.000,00 Frete para transporte até a empresa: R$ 17.000,00 Seguro das mercadorias: R$ 7.000,00 Nos valores pagos estavam incluídos tributos recuperáveis pela empresa no valor de R$ 48.000,00 e tributos não recuperáveis no valor de R$ 24.000,00. Com base nestas informações, o valor reconhecido como estoque referente às mercadorias adquiridas foi, em reais, (A) 320.000,00. (B) 342.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 22 (C) 344.000,00. (D) 366.000,00. (E) 414.000,00. Resolução: Vimos que segundo o CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Assim: Preço de Aquisição R$ 390.000,00 ( – ) Tributos Recuperáveis (R$ 48.000,00) ( + ) Frete R$ 17.000,00 ( + ) Tributos Recuperáveis R$ 7.000,00 ( = ) Custo de Aquisição R$ 366.000,00 Com isso, correta a alterativa D. Gabarito: D 19. (FCC – Contador – DPE-SP – 2015) Um lote de mercadorias foi adquirido de um fornecedor no exterior pelo valor correspondente a R$ 1.000.000,00. Adicionalmente a empresa pagou os seguintes valores para ter as mercadorias em condições de venda: − R$ 125.000,00 de frete, incluindo o transporte marítimo para trazer a mercadoria do País de origem e também o transporte local até a empresa. − R$ 40.000,00 de taxas e tarifas alfandegárias para ingresso das mercadorias no País. − R$ 25.000,00 de impostos, sendo que deste total o valor de R$ 15.000,00 corresponde a impostos compensáveis pela empresa na ocasião da venda da mercadoria. A empresa não tinha saldo de estoque antes desta compra e vendeu oitenta por cento (80%) do lote adquirido. O valor contabilizado como Custo das Mercadorias Vendidas no momento da venda, exclusivamente em relação à parcela deste lote vendida foi, em reais, (A) 800.000,00. (B) 952.000,00. (C) 940.000,00. (D) 932.000,00. (E) 852.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 23 Resolução: Vimos que o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Com isso, o custo do estoque será de: Preço de Aquisição R$ 1.000.000,00 ( + ) Frete R$ 125.000,00 ( + ) Taxas e Tarifas Alfandegárias R$ 40.000,00 ( + ) Impostos R$ 10.000,00 ( = ) Custo Total R$ 1.175.000,00 Veja que retirei os impostos compensáveis (impostos recuperáveis) do custo de aquisição, pois são contabilizados a débito em seu ativo (como imposto a recuperar). Como a entidade vendeu 80% de seus estoques, conclui-se que o CMV será de: 𝑪𝑴𝑽 = 80% × 𝑅$ 1.175.000,00 = 𝑹$ 𝟗𝟒𝟎. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟎 Com isso, correta a alternativa C. Gabarito: C 20. (FCC – Analista – TRE-AP – 2015) Uma empresa comercializa uma mercadoria importada e fez a aquisição de um único lote pagando ao fornecedor no exterior o valor correspondente a R$ 2.000.000,00. A empresa assumiu também os seguintes gastos para dispor da mercadoria em condições de venda e pagou: − R$ 200.000,00 de frete marítimo para trazer a mercadoria até um porto no Brasil. − R$ 80.000,00 de taxas e tarifas alfandegárias para ingresso da mercadoria no país. − R$ 20.000,00 de imposto de importação não recuperável. − R$ 50.000,00 para transporte da mercadoria do porto até a sede da empresa. − R$ 30.000,00 de impostos nacionais que serão compensáveis (recuperáveis) com os impostos que incidem no momento da venda. Sabe-se que a empresa não tinha saldo de estoque antes desta compra e que vendeu oitenta por cento (80%) do lote adquirido pelo valor líquido de tributos de R$ 2.500.000,00. O Lucro Bruto apurado pela empresa, exclusivamente em relação à parcela do lote vendido, foi, em reais: (A) 900.000,00. (B) 596.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 24 (C) 620.000,00. (D) 636.000,00. (E) 796.000,00. Resolução: Questão praticamente idêntica à anterior, não é? Vamos calcular o custo de aquisição do estoque. Preço de Aquisição R$ 2.000.000,00 ( + ) Frete R$ 250.000,00 ( + ) Taxas e Tarifas Alfandegárias R$ 80.000,00 ( + ) Imposto de Importação R$ 20.000,00 ( = ) Custo Total R$ 2.350.000,00 Veja que o Frete, de R$ 250.000,00, refere-se ao frete marítimo e o transporte do porto até a empresa. Sabendo-se que a entidade vendeu 80% destas mercadorias por R$ 2.500.000,00, vamos calcular o Lucro Bruto desta operação. Vendas R$ 2.500.000,00 ( – ) CMV (R$ 1.880.000,00) → CMV = 80% x R$ 2.350.000,00 ( = ) Lucro Bruto R$ 620.000,00 Com isso, correta a alternativa C. Gabarito: C 21. (FCC – Analista – TRE-AP – 2015) No dia 01/12/2013 a empresa Comércio de Bugigangas S.A. realizou as seguintes vendas de mercadorias: − Venda para receber a longo prazo no valor nominal de R$ 394.435,53. − Venda à vista: R$ 400.000,00. Se a empresa tivesse realizado somente vendas à vista, o valor total das vendas seria R$ 750.000,00. Sabendo-se que a empresa utilizava a taxa de juros de 0,8% ao mês para as vendas a prazo, a Comércio de Bugigangas S.A. reconheceu na Demonstração do Resultado de 2013, especificamente com relação às vendas efetuadas em 01/12/2013, Receita de Vendas igual a (A) R$ 794.435,53, apenas. (B) R$ 750.000,00 e Receita Financeira = R$ 2.800,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 25 (C) R$ 750.000,00 e Receita Financeira = R$ 6.000,00. (D) R$ 750.000,00, apenas. (E)R$ 400.000,00 e Receita Financeira = R$ 44.435,53. Resolução: Estamos calejados com este tipo de exercício, pois a entidade deverá considerar como receita de vendas o valor que seria praticado caso as vendas fossem realizadas à vista. Com isso, de plano consideramos uma Receita de Vendas no valor de R$ 750.000,00. Como a venda foi realizada em 01/12/2013, a entidade deverá apropriar em dezembro de 2013 uma parcela de Receita Financeira proveniente do financiamento que concedeu ao seu cliente. Para isso, devemos utilizar a taxa de juros fornecida (0,8% ao mês). Assim: 𝑹𝒆𝒄𝒆𝒊𝒕𝒂 𝑭𝒊𝒏𝒂𝒏𝒄𝒆𝒊𝒓𝒂 = 𝑅$ 350.000,00 × 8% = 𝑹$ 𝟐. 𝟖𝟎𝟎, 𝟎𝟎 Com isso, correta a alternativa B. Gabarito: B Alguns alunos têm dificuldade em relação à base de cálculo da Receita Financeira, calculada no exercício anterior. Isso é matemática financeira pessoal! O enunciado disse que se as vendas tivessem sido realizadas à vista o valor total seria de R$ 750.000,00. Disse também que houve efetivamente vendas à vista pelo valor de R$ 400.000,00. Com isso, chega-se ao valor presente (R$ 350.000,00) das vendas realizadas a prazo (R$ 394.435,53). É o valor presente que devemos utilizar para o cálculo da receita financeira mensal. Só por curiosidade, vou calcular para vocês cada parcela a ser reconhecida como receita financeira pelo vendedor, utilizando-se a taca de juros fornecida pelo enunciado. É evidente que você não deve calcular isso na hora da sua prova. Estou apenas demonstrando para que você, apaixonado por matemática financeira, entenda de uma vez por todas o funcionamento deste reconhecimento mensal da receita financeira! Período Base de Cálculo Receita Financeira dez/13 R$ 350.000,00 R$ 2.800,00 jan/14 R$ 352.800,00 R$ 2.822,40 fev/14 R$ 355.622,40 R$ 2.844,98 mar/14 R$ 358.467,38 R$ 2.867,74 abr/14 R$ 361.335,12 R$ 2.890,68 mai/14 R$ 364.225,80 R$ 2.913,81 jun/14 R$ 367.139,61 R$ 2.937,12 jul/14 R$ 370.076,72 R$ 2.960,61 ago/14 R$ 373.037,34 R$ 2.984,30 set/14 R$ 376.021,63 R$ 3.008,17 www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 26 out/14 R$ 379.029,81 R$ 3.032,24 nov/14 R$ 382.062,05 R$ 3.056,50 dez/14 R$ 385.118,54 R$ 3.080,95 jan/15 R$ 388.199,49 R$ 3.105,60 fev/15 R$ 391.305,09 R$ 3.130,44 R$ 44.435,53 Perceba que o valor total reconhecido como Receita Financeira (R$ 44.435,53) é exatamente a diferença entre o valor que seria praticado numa venda à vista (R$ 350.000,0) e o valor efetivamente a receber pela venda a prazo (R$ 394.435,53). Mas repito, você não deve efetuar tais cálculos em sua prova! No entanto, é plenamente possível que a FCC pedisse “qual é o valor a ser reconhecido como Receita Financeira em janeiro de 2014?”. Neste caso você deveria saber calcular a base de cálculo nesta data! 22. (FCC – Analista Judiciário – TRT 2ª Região – 2018) A empresa Trabalhos Manuais S.A., ao adquirir mercadorias para revenda, em 30/03/2017, pagou os seguintes valores: − Fornecedor: R$ 180.000,00 (valor líquido, sem tributos). − Seguro para transporte das mercadorias até a empresa: R$ 5.000,00 − Tributos recuperáveis: R$ 23.000,00 − Tributos não recuperáveis: R$ 16.000,00 Em 16/4/2017, a empresa revendeu todas estas mercadorias por R$ 450.000,00, concedendo um desconto comercial de 10%, pagou R$ 4.500,00 de comissão para os vendedores e R$ 7.000,00 de frete para entrega das mercadorias vendidas. Com base nestas informações, o lucro bruto apurado pela empresa Trabalhos Manuais S.A., especificamente em relação à compra e venda das mercadorias, foi, em reais, (A) 249.000,00 (B) 204.000,00 (C) 181.000,00 (D) 192.500,00 (E) 199.500,00 Resolução: Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 27 comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Desta forma, vamos calcular o valor do custo do estoque. Mercadorias 180.000 ( + ) Seguros 5.000 ( + ) Tributos Não Recuperáveis 16.000 ( = ) Custo de Aquisição 201.000 O enunciado diz, ainda, que a entidade vendeu todos os produtos adquiridos por R$ 450.000,00. A partir disso vamos calcular o lucro bruto. Receita Bruta 450.000 ( – ) Descontos Incondicionais (45.000) → 10% x R$ 450.000 ( = ) Receita Líquida 405.000 ( – ) CMV (201.000) ( = ) Lucro Bruto 204.000 Assim, correta a alternativa B. Gabarito: B 23. (FCC – Auditor – TCM-RJ – 2015) Um lote de mercadorias para comercialização foi adquirido a prazo em 30/09/2014 pelo valor de R$ 1.900.000,00, para pagamento em dezembro de 2015. Se a compra fosse realizada à vista, o preço de aquisição teria sido R$ 1.200.000,00. No mês de outubro de 2014 a empresa realizou a venda de 70% dessas mercadorias pelo valor de R$ 1.500.000,00, para recebimento em novembro de 2015. Se a venda das mercadorias tivesse sido feita à vista o preço de venda seria R$ 1.000.000,00. Em 31/12/2014 o valor que a empresa deveria pagar para o fornecedor era R$ 1.250.000,00 e o valor que seria cobrado do cliente era R$ 1.300.000,00. Nesse caso, a empresa reconheceu, no resultado de 2014, Resultado Bruto com Vendas no valor de (A) R$ 160.000,00, apenas. (B) R$ 170.000,00. (C) R$ 660.000,00 e Despesa Financeira = R$ 50.000,00, apenas. (D) R$ 160.000,00; Receita Financeira = R$ 300.000,00 e Despesa Financeira = R$ 50.000,00. (E) R$ 330.000,00 (prejuízo) e Receita Financeira = R$ 300.000,00, apenas. Resolução: Questão muito semelhante à anterior! www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 28 Vamos verificar o valor das compras líquidas, considerando o valor que seria pago caso a aquisição fosse à vista. D – Estoques R$ 1.200.000,00 (AC) D – AVP de Fornecedores R$ 700.000,00 (Retificadora do PE) C – Fornecedores R$ 1.900.000,00 (PE) A partir disso, vamos calcular o Lucro Bruto da venda de 70% das mercadorias adquiridas. Receita Líquida de Vendas R$ 1.000.000,00 ( – ) CMV (R$ 840.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 160.000,00 Além disso, há que se reconhecer a despesa financeira referente à compra realizada a prazo e a receita financeira referente à venda a prazo. O enunciado diz que em 31/12/2014 o valor que a empresa deveria pagar para o fornecedor era R$ 1.250.000,00 (valor líquido da conta fornecedores, ou seja, deduzido do AVP de Fornecedores). Isso indica despesas financeiras de R$ 50.000,00 (afinal o valor líquido reconhecido inicialmente foi de R$ 1.200.000,00). Por outro lado, se o valor que seria cobrado do cliente era R$ 1.300.000,00, isso indica que houve o reconhecimento de Receitas Financeiras de R$ 300.000,00 (diferença entre o valor atual e o valor à vista). Com isso, correta a alternativa D. Gabarito: D 24. (FCC – ACE – TCE-CE – 2015) Um lote de determinada mercadoria foi adquirida por R$ 2.000.000,00 à vista. A empresa compradora retirou a mercadoria no depósito do fornecedor e gastou R$ 40.000,00 para fazer o transporte desta mercadoria até o seu depósito. A compra ocorreu em 15/05/2014 e até 15/11/2014 a empresa vendeu 80% deste lote pelo valor de R$ 1.900.000,00. Sabendo-se que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda das mercadorias e que a empresa não tinhaestoque anterior, a Demonstração do Resultado de 2014, em relação exclusivamente à compra e à venda das mercadorias descritas, evidenciará Resultado Bruto com Vendas no valor de (A) R$ 260.000,00. (B) R$ 268.000,00. (C) R$ 300.000,00. (D) R$ 300.000,00 e Despesa com frete no valor de R$ 40.000,00. (E) R$ 268.000,00 e Despesa com frete no valor de R$ 40.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 29 Resolução: Inicialmente temos que calcular qual é o custo de aquisição da mercadoria, que compreende seu preço de aquisição e o valor do frete. Assim: Preço de Aquisição R$ 2.000.000,00 ( + ) Frete R$ 40.000,00 ( = ) Custo de Aquisição R$ 2.040.000,00 O enunciado diz que a empresa vendeu 80% destas mercadorias por R$ 1,9 milhão. Assim, o resultado bruto com tais vendas será de: Receita de Vendas R$ 1.900.000,00 ( – ) Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 1.632.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 268.000,00 Obs.: CMV = 80% x R$ 2.040.000,00 = R$ 1.632.000,00 Assim, correta a alternativa B. Gabarito: B 25. (FCC – Julgador – SEFAZ-PE – 2015) A empresa Verde & Azul S.A. adquiriu, em 01/12/2014, mercadorias para serem revendidas aos seus clientes. As mercadorias foram adquiridas à vista por R$ 200.000,00, sendo que neste valor estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 30.000,00 e tributos não recuperáveis no valor de R$ 23.000,00. Adicionalmente, a empresa Verde & Azul S.A. contratou e pagou o valor de R$ 8.000,00 pelo transporte destas mercadorias adquiridas até o seu depósito, sendo que neste valor estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 1.000,00. Em 30/12/2014, a empresa Verde & Azul S.A. revendeu todos estes produtos por R$ 420.000,00, à vista, e sobre o valor da venda houve incidência de impostos no valor de R$ 63.000,00. Com base nestas informações, o lucro bruto apurado pela empresa em dezembro de 2014 foi, em reais, (A) 180.000,00. (B) 203.000,00. (C) 220.000,00. (D) 357.000,00. (E) 157.000,00. Resolução: Inicialmente temos que calcular o Custo do Estoque adquirido em 01/12/2014. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 30 Preço de Aquisição R$ 200.000,00 ( – ) Tributos Recuperáveis (R$ 30.000,00) ( + ) Frete R$ 8.000,00 ( – ) Tributos Recuperáveis s/ Frete (R$ 1.000,00) ( = ) Custo dos Estoques R$ 177.000,00 Levando em consideração que todas mercadorias foram vendidas, temos que: Receita Bruta de Venda R$ 420.000,00 ( – ) Tributos sobre Vendas (R$ 63.000,00) ( = ) Receita Líquida R$ 357.000,00 ( – ) CMV (R$ 177.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 180.000,00 Assim, correta a alternativa A. Gabarito: A 26. (FCC – Analista – CNMU – 2015) Durante o ano de 2013 uma empresa adquiriu mercadorias para revenda no valor total de R$ 600.000,00, efetuando o pagamento à vista. No valor total da compra estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 90.000,00 e tributos não recuperáveis no valor de R$ 69.000,00. A empresa pagou também o valor total de R$ 24.000,00 pelo transporte destas mercadorias até o seu depósito e neste valor estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 3.000,00. A empresa vendeu todos estes produtos pelo valor bruto de R$1.260.000,00, à vista, e os impostos incidentes sobre a venda totalizaram R$ 189.000,00. Sabendo-se que a empresa não tinha estoques no início de 2013, o lucro bruto apurado em 2013 foi, em reais, (A) 471.000,00. (B) 561.000,00. (C) 540.000,00. (D) 660.000,00. (E) 447.000,00. Resolução: Questão praticamente idêntica à anterior! Inicialmente vamos calcular o valor do custo do estoque adquirido. Preço de Aquisição R$ 600.000,00 ( – ) Tributos Recuperáveis (R$ 90.000,00) www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 31 ( + ) Frete R$ 24.000,00 ( – ) Tributos Recuperáveis s/ Frete (R$ 3.000,00) ( = ) Custo dos Estoques R$ 531.000,00 A partir disso vamos apurar o lucro bruto apurado em 2013. Receita Bruta de Venda R$ 1.260.000,00 ( – ) Tributos sobre Vendas (R$ 189.000,00) ( = ) Receita Líquida R$ 1.071.000,00 ( – ) CMV (R$ 531.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 540.000,00 Assim, correta a alternativa C. Gabarito: C 27. (FCC – Controle interno – CNMU – 2015) Uma empresa comercializa um único produto e apresentava, em seu Balanço Patrimonial de 31/12/2013, o saldo de estoque para este produto no valor de R$ 300.000,00, que correspondia a 400 unidades disponíveis. Durante o mês de janeiro de 2014 a empresa realizou as seguintes transações relacionadas com a compra e venda do produto, em ordem cronológica: Dia Transação 4 Compra de 200 unidades ao preço unitário de R$ 800,00. 10 Obtenção de um abatimento no valor total de R$ 4.000,00 na compra realizada no dia 04. 15 Compra de 100 unidades ao preço unitário de R$ 830,00. 18 Venda de 50% das unidades disponíveis no estoque nesta data pelo preço unitário de R$ 900,00. 31 Pagamento de frete no valor de R$ 4.500,00 da compra realizada em 04/01. Sabendo que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda das mercadorias, que a empresa adota o Método da Média Ponderada Móvel para avaliação dos estoques e utiliza o Sistema de Inventário Permanente para controle, o saldo na conta de estoque evidenciado, no Balanço de 31/01/2014, foi, em reais, (A) 271.500,00. (B) 269.500,00. (C) 274.000,00. (D) 276.000,00. (E) 271.750,00. Resolução: www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 32 Segundo o CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Então o custo dos estoques adquiridos no dia 04/01 é de: Preço de Aquisição R$ 160.000,00 ( + ) Frete R$ 4.500,00 ( – ) Abatimento (R$ 4.000,00) ( = ) Custo de Aquisição R$ 160.500,00 A partir disso vamos resolver a questão com o auxílio da Ficha Controle de Estoques. MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total 01/01 - - - - - - 400 750,00 300.000,00 04/01 200 802,50 160.500,00 - - - 600 ??? 460.500,00 15/01 100 830,00 83.000,00 - - -- 700 ??? 543.500,00 18/01 - - - 350 ??? 271.750,0 0 350 ??? 271,750,00 Estoque Final = 271.750,00 Obs.: o abatimento, de R$ 4.000,00, e o frete, de R$ 4.500, foram considerados na compra no dia 04/01. Perceba que nem tive o trabalho de calcular o valor unitário dos estoques, afinal, isto não era absolutamente necessário (CMV = 50% x R$ 543.500,00). Com isso, correta a alternativa E. No entanto, o gabarito definitivo da Fundação Carlos Chagas aponta a alternativa C como correta, fato com o qual eu não concordo. A FCC considerou que o frete pago dia 31 somente é considerado na coluna “ENTRADAS” a partir desta data. Com isso, a venda ocorrida em 18/01 não considera tal valor. Veja como fica a ficha controle de estoque neste caso: MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total 01/01 - - - - - - 400 750,00 300.000,00 04/01 200 802,50 156.000,00 - - - 600 ??? 456.000,00 15/01 100 830,00 83.000,00 - - -- 700 ??? 539.000,00 18/01 - - - 350 ??? 259.500,0 0 350 ??? 269.500,00 31/01 4.500 - - - 350 ??? 274.000,00 www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 33Entendo que esta resolução da FCC está totalmente equivocada, afinal, quando as mercadorias chegaram ao estabelecimento a entidade já sabia o valor cobrado pelo frete, de R$ 4.500,00. O que ocorreu é que o frete não foi pago à vista. Neste sentido, o lançamento inicial do custo do estoque deveria compreender tal valor (o que ocorre é que a contrapartida será uma conta representativa de uma obrigação, tal qual “Fretes a Pagar”). No entanto, é este entendimento que você deve levar para sua prova! Não brigue com a banca! Gabarito: C 28. (FCC – Analista – SEFAZ-PI – 2015) As transações de compra e venda de uma determinada mercadoria realizadas por uma empresa, durante o ano de 2013, são apresentadas, em ordem cronológica, no quadro a seguir: Data Transação 18/02 Compra de 100.000 unidades ao preço unitário de R$ 2,00. 10/04 Pagamento de frete pela compra efetuada em 18/02 no valor total de R$ 20.000,00. 20/06 Compra de 100.000 unidades ao preço unitário de R$ 2,40. 30/07 Venda de 100.000 unidades pelo valor total de R$ 60.500,00. 20/08 Devolução de 10.000 unidades da compra efetuada em 18/02 por não atenderem às especificações. 18/10 Concessão de um abatimento de R$ 500,00 na venda realizada em 30/07. Sabendo-se que a empresa não mantinha estoque da mercadoria no início do ano de 2013 e que adota o Método da Média Ponderada Móvel para a avaliação do estoque, o valor evidenciado para a conta Estoque no Balanço Patrimonial de 31/12/2013 foi, em reais: (A) 209.500,00 (B) 210.000,00 (C) 220.000,00 (D) 200.000,00 (E) 230.000,00 Resolução: Vamos resolver a questão com o auxílio da Ficha Controle de Estoques. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 34 MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total 18/02 100.000 2,20 220.000,00 - - - 100.000 2,20 220.000,00 20/06 100.000 2,40 240.000,00 - - - 200.000 2,30 460.000,00 30/07 - - - 100.000 2,30 230.000 100.000 2,30 230.000,00 18/10 (10.000) 2,00 (20.000) - - - 90.000 2,33 210.000,00 Estoque Final = 210.000,00 Obs.: perceba que o valor do frete, de R$ 20 mil, foi incluído na compra no dia 18/02. Com isso, correta a alternativa B. Gabarito: B 29. (FCC – Auditor – SEFAZ-PI – 2015) Uma empresa comercial realizou, durante o ano de 2012, as seguintes transações de compra e venda de mercadorias, em ordem cronológica: Data Transação 15/jan Compra de 10.000 unidades ao preço unitário de R$ 5,00. 10/fev Pagamento de frete pela compra de 15/01 no valor total de R$ 2.000,00. 18/mai Compra de 10.000 unidades ao preço unitário de R$ 6,00. 30/mai Venda de 10.000 unidades pelo valor total de R$ 60.500,00. 20/jun Devolução de 1.000 unidades da compra de 15/01 por apresentarem defeitos de fabricação. 18/set Concessão de um abatimento de R$ 500,00 na venda realizada em 30/05. A empresa adota o Método da Média Ponderada Móvel para a avaliação do estoque e início do ano de 2012 não mantinha estoque de mercadorias. Supondo que não há incidência de qualquer tributo na compra e venda das mercadorias, o valor evidenciado para a conta Estoque no Balanço Patrimonial de 31/12/2012 e o Resultado Bruto com Vendas apresentado na Demonstração do Resultado de 2012 foram, respectivamente, em reais, (A) 51.000,00 e 4.000,00 (B) 50.000,00 e 5.500,00. (C) 51.000,00 e 4.500,00. (D) 50.000,00 e 5.000,00. (E) 50.000,00 e 3.000,00. Resolução: www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 35 A Fundação Carlos Chagas adora trabalhar com o método do Custo Médio (móvel), pois é o que mais dá trabalho para se resolver na unha! Elaborar a Ficha Controle de Estoques. MÉTODO DO CUSTO MÉDIO ENTRADAS SAÍDAS SALDO Data Qtd. $/un Total Qtd. $/un. Total Qtd. $/un Total 15/01 10.000 5,20 52.000,0 0 - - - 10.000 5,20 52.000,00 18/05 10.000 6,00 60.000,0 0 - - - 20.000 5,60 112.000,00 30/05 - - - 10.000 5,60 56.000 10.000 5,60 56.000,00 20/06 (1.000) 5,00 (5.000) - - - 9.000 5,60 50.400,00 CMV = 56.000,00 Estoque Final = 50.400,00 Obs.: perceba que o valor do frete, de R$ 2 mil, foi incluído na compra no dia 15/01. Com isso podemos calcular o Resultado Bruto com Vendas! Receita Bruta de Vendas R$ 60.500,00 ( – ) Abatimento (R$ 500,00) ( = ) Receita Líquida de Vendas R$ 60.000,00 ( – ) CMV (R$ 56.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 4.000,00 Assim, correta a alternativa A! Gabarito: A 30. (FCC – Analista – ManausPrev-AM – 2015) Durante o segundo trimestre de 2014, a Cia. Campos Verdes realizou algumas transações, após as quais o Balancete da Cia. apresentava as seguintes contas com os respectivos saldos em reais: Receita Bruta de Vendas 200.000,00 Devolução de Vendas 5.000,00 Impostos sobre Vendas 20.000,00 Descontos Financeiros Concedidos 3.000,00 Comissões sobre Vendas 7.000,00 Abatimentos sobre Vendas 4.000,00 Fretes sobre Vendas 6.000,00 Sabendo-se que, no segundo trimestre de 2014, o valor das compras reconhecido como estoque foi R$ 70.000,00, o estoque inicial de produtos para comercialização era R$ 60.000,00 e o estoque final era R$ 20.000,00, o Lucro Bruto apurado pela Cia. Campos Verdes no segundo trimestre de 2014 foi, em reais, www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 36 (A) 45.000,00. (B) 58.000,00. (C) 90.000,00. (D) 70.000,00. (E) 61.000,00. Resolução: Antes de apurar o Lucro Bruto vamos calcular o valor do Custo das Mercadorias Vendidas. Sabe- se que: 𝐶𝑀𝑉 = 𝐸𝑠𝑡𝑜𝑞𝑢𝑒 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 − 𝐸𝑠𝑡𝑜𝑞𝑢𝑒 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑪𝑴𝑽 = 𝑅$ 60.000,00 + 𝑅$ 70.000,00 − 𝑅$ 20.000,00 = 𝑹$ 𝟏𝟏𝟎. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟎 Agora podemos calcular o Lucro Bruto! Receita Bruta de Vendas R$ 200.000,00 ( – ) Deduções - Devoluções (R$ 5.000,00) - Abatimentos (R$ 4.000,00) - Impostos sobre Vendas (R$ 20.000,00) ( = ) Receita Líquida R$ 171.000,00 ( – ) CMV (R$ 110.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 61.000,00 Assim, correta a alternativa E. Gabarito: E 31. (FCC – Auditor – SEFAZ-PI – 2015) A empresa Comercializadora de Bugigangas S.A. atua na compra e venda de produtos populares e é contribuinte unicamente do ICMS. No início do ano de 2013, a empresa não tinha estoque de produtos e durante o ano de 2013 as seguintes transações de compra e venda de mercadorias foram realizadas: 1. Compra de mercadorias no valor total de R$ 115.000,00, estando incluídos neste preço os valores de R$ 15.000,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS. 2. A empresa vendeu 60% do estoque total disponível pelo preço de R$ 74.000,00 e, neste preço, já está incluído o valor de R$ 8.880,00 de ICMS incidente sobre a venda. O valor do Resultado Bruto com Vendas apresentado na Demonstração do Resultado de 2013 foi, em reais, www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 37 (A) 21.200,00. (B) 5.000,00. (C) 3.320,00. (D) 3.880,00. (E) 12.320,00. Resolução: Sabe-se que o custo de aquisição dos estoques compreende seu preço de compra deduzido dos tributos recuperáveis. No caso em tela o ICMS é um tributo recuperável, ao passo que o IPI não. Assim, o custo de aquisição será de R$ 103.000,00 (R$ 115 mil – R$ 12 mil de ICMS a Recuperar). Vamos, então, calcular o valor do Resultado Bruto da venda de 60% deste estoque pelo preço de R$ 74.000,00! Receita Bruta de Vendas R$ 74.000,00 ( – ) ICMS sobre Vendas (R$ 8.880,00) ( = ) Receita Líquida de Vendas R$ 65.120,00 ( – ) Custos das Mercadorias Vendidas (R$ 61.800,00) → 60% x R$ 103.000,00 ( = ) Lucro Bruto R$ 3.320,00 Assim, correta a alternativa C. Gabarito: C 32. (FCC – Auditor – SEFAZ-PI – 2015) Um lote de mercadoriaspara revenda foi adquirido com pagamento à vista, em 30/10/2013, pelo valor de R$ 1.000.000,00. A empresa compradora retirou as mercadorias no depósito do fornecedor que se localiza a 1.500 km da sua sede e incorreu em gastos com o frete para levar estas mercadorias até o seu depósito, no valor total de R$ 20.000,00. A empresa compradora incorreu também em gastos no valor de R$ 10.000,00 na contratação de um seguro contra roubo das mercadorias durante o transporte do depósito do fornecedor até o seu depósito. Sabendo-se que, em 25/11/2013, a empresa vendeu 80% do lote de mercadorias que havia comprado em 30/10/2013 pelo valor de R$ 950.000,00 e supondo que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda das mercadorias, a empresa apresentará na Demonstração do Resultado de 2013, em relação exclusivamente à compra e à venda deste lote de mercadorias, os seguintes efeitos, em reais: (A) Resultado Bruto com Vendas = 142.000,00; Despesa com Frete = 20.000,00 (B) Resultado Bruto com Vendas = 150.000,00; Despesa com Vendas = 30.000,00 www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 38 (C) Resultado Bruto com Vendas = 150.000,00; Despesa com Frete = 20.000,00; Despesa com Seguro = 10.000,00 (D) Resultado Bruto com Vendas = 134.000,00; Despesa com Seguro = 10.000,00 (E) Resultado Bruto com Vendas = 126.000,00 Resolução: Questão bem semelhante à anterior, não é? Inicialmente vamos calcular o custo de aquisição dos estoques, que compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Assim: Preço de Compra R$ 1.000.000,00 ( + ) Frete R$ 20.000,00 ( + ) Seguro R$ 10.000,00 ( = ) Custo de Aquisição R$ 1.030.000,00 A partir disso vamos apurar o resultado sobre a venda de 80% destas mercadorias pelo valor de R$ 950 mil. Receita Bruta de Vendas R$ 950.000,00 ( – ) Custos das Mercadorias Vendidas (R$ 824.000,00) → 80% x R$ 1.030.000,00 ( = ) Lucro Bruto R$ 126.000,00 Assim, correta a alternativa E. Gabarito: E 33. (FCC – ACE – TCM-GO – 2015) Uma empresa adquiriu, à vista, mercadorias para revenda, ficando responsável pela retirada das mesmas no depósito do fornecedor e incorrendo nos seguintes gastos: − Valor pago ao fornecedor: R$ 500.000,00. − Valor pago à transportadora das mercadorias: R$ 10.000,00 − Valor do seguro pago para o transporte até seu próprio depósito: R$ 5.000,00 A compra ocorreu em 25/09/2013 e a empresa vendeu 60% deste lote em 15/11/2013 pelo valor de R$ 475.000,00. Supondo que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda das mercadorias, a Demonstração do Resultado de 2013 evidenciará, em relação exclusivamente à compra e à venda deste lote de mercadorias: (A) Resultado Bruto com Vendas = R$ 160.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 39 (B) Resultado Bruto com Vendas = R$ 175.000,00; Despesa com frete = R$ 10.000,00 e Despesa com Seguro = R$ 5.000,00. (C) Resultado Bruto com Vendas = R$ 166.000,00. (D) Resultado Bruto com Vendas = R$ 169.000,00 e Despesa com Seguro = R$ 5.000,00. (E) Resultado Bruto com Vendas = R$ 172.000,00 e Despesa com Frete = R$ 10.000,00. Resolução: O custo do estoque compreenderá o valor pago, adicionado do frete e seguro. Assim: Preço de Aquisição R$ 500.000,00 ( + ) Frete R$ 10.000,00 ( + ) Frete R$ 50.000,00 ( = ) Custo de Aquisição R$ 515.000,00 A partir deste custo de aquisição vamos calcular o valor do Resultado Bruto. Receita de Vendas R$ 475.000,00 ( – ) Custos das Mercadorias Vendidas (R$ 309.000,00) → 60% x R$ 515.000,00 ( = ) Lucro Bruto R$ 166.000,00 Assim, correta a alternativa C. Gabarito: C 34. (FCC – Analista Judiciário – TRT – 2016) A empresa Capital S.A. obteve lucros no exercício de 2016. Antes de realizar qualquer participação deve (A) somar os lucros acumulados e distribuir até o montante do capital social. (B) compensar as reservas de lucros a realizar e os dividendos propostos. (C) reduzir as reservas para contingências e distribuir os dividendos mínimos. (D) calcular a reserva legal e o dividendo mínimo. (E) deduzir os prejuízos acumulados e a provisão para o imposto de renda. Resolução: Segundo o art. 187 da Lei n° 6.404/76, a demonstração do resultado do exercício discriminará: I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 40 III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; IV – o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; VI – as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa; (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009) VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. § 1º Na determinação do resultado do exercício serão computados: a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. Perceba, portanto, que antes do cálculo das participações a empresa deverá calcular a provisão para o Imposto de Renda. As participações estatutárias de debenturistas, empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada. Do resultado do exercício serão deduzidos, antes de qualquer participação, os prejuízos acumulados (além da provisão para o Imposto sobre a Renda, coo comentado anteriormente). Com isso, correta a alternativa E. Gabarito: E 35. (FCC – Técnico – SEGEP-MA – 2016) No processo de descontinuidade de uma das filiais da empresa KWC, revendedora de equipamentos industriais, foi realizada a venda de um dos seus imóveis em 31/12/2015, cujas informações, após o reconhecimento da depreciação referente a 2015 e da realização do teste de impairment em 31/12/2015, são as seguintes: Custo de Aquisição: R$ 600.000,00 Depreciação Acumulada: R$ 240.000,00 Ajuste por Perda por Impairment: R$ 50.000,00 O imóvel foi vendido por R$ 330.000,00, sendo R$ 270.000,00 à vista e R$ 60.000,00 a prazo. Pela venda do imóvel, a empresa KWC reconheceu, na Demonstração do Resultado de 2015, um impacto www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 41 (A) positivo no Resultado antes do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro de R$ 20.000,00. (B) negativo no Resultado antes do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro de R$ 30.000,00. (C) negativo no Resultado antes do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro de R$ 40.000,00. (D) positivo na Receita Bruta de Vendas de R$ 330.000,00. (E) negativo no Lucro Bruto de R$ 20.000,00. Resolução: Inicialmente vamos calcular o valor contábil do bem na data da venda. Custo de Aquisição R$ 600.000,00 ( – ) Depreciação Acumulada (R$ 240.000,00) ( – ) Ajuste por Perda por Impairment (R$ 50.000,00) ( = ) Valor Contábil R$ 310.000,00Como o imóvel foi vendido por R$ 330.000,00, valor superior ao seu valor contábil, a entidade deverá reconhecer um ganho de capital de R$ 20.000,00. Com isso, correta a alternativa A. Gabarito: A 36. (FCC – Técnico – SEGEP-MA – 2016) Considere os dados extraídos do Sistema de Informação Contábil da Comercial Eixo S.A. referentes ao mês de julho de 2015: Receita Bruta de Vendas: R$ 980.000,00 Comissões sobre Vendas: R$ 49.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas: R$ 290.000,00 Tributos sobre Vendas: R$ 205.000,00 Abatimentos sobre Vendas: R$ 40.000,00 Devoluções de Vendas: R$ 25.000,00 Descontos Comerciais Concedidos: R$ 110.000,00 Com base nessas informações, a Receita Líquida de Vendas do mês de julho de 2015 foi, em reais, de (A) 600.000,00. (B) 661.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 42 (C) 775.000,00. (D) 710.000,00. (E) 420.000,00. Resolução: Vamos calcular a Receita Líquida de julho de 2015. Receita Bruta de Vendas R$ 980.000,00 ( – ) Tributos sobre Vendas (R$ 205.000,00) ( – ) Abatimentos (R$ 40.000,00) ( – ) Devoluções de Vendas (R$ 25.000,00) ( – ) Descontos Incondicionais (R$ 110.000,00) ( = ) Receita Líquida de Vendas R$ 600.000,00 A FCC, no entanto, divulgou a alternativa D como gabarito preliminar, considerando, aparentemente os “Descontos Comerciais Concedidos” como descontos condicionais, o que é totalmente inaceitável. Os Descontos Comerciais (ou Descontos Incondicionais) são deduções da Receita Bruta e não se confundem com os Descontos Condicionais, que são apropriadas ao resultado como despesas financeiras. Gabarito: A (Gabarito Oficial da FCC: D) 37. (FCC – Técnico – TI – SEGEP-MA – 2016) A Cia. Vende Tudo apresentava em seu Balancete de 31/12/2015 as seguintes contas de resultado com os respectivos saldos: Receita Bruta de Vendas: R$ 740.000,00; Devolução de Vendas: R$ 25.000,00; Abatimento sobre Vendas: R$ 10.000,00; Frete sobre Vendas: R$ 6.000,00; Custo das Mercadorias Vendidas: R$ 340.000,00; Comissões sobre Vendas: R$ 14.000,00; Impostos sobre Vendas: R$ 130.000,00; Despesa com Estimativa para Créditos de Liquidação Duvidosa: R$ 5.000,00. Com base nessas informações, o Lucro Bruto que a Cia. Vende Tudo apurou em 2015, foi, em reais, de (A) 270.000,00. (B) 400.000,00. (C) 365.000,00. (D) 235.000,00. (E) 340.000,00. www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 43 Resolução: Vamos apurar o lucro bruto em 2015. Receita Bruta de Vendas R$ 740.000,00 ( – ) Devolução de Vendas (R$ 25.000,00) ( – ) Abatimento sobre Vendas (R$ 10.000,00) ( – ) Impostos sobre Vendas (R$ 130.000,00) ( = ) Receita Líquida de Vendas R$ 575.000,00 ( – ) Impostos sobre Vendas (R$ 340.000,00) ( = ) Lucro Bruto R$ 235.000,00 Assim, correta a alternativa D. Gabarito: D 38. (FCC – Analista – SABESP – 2018) A empresa Compra e Vende Comércio S.A. adquiriu mercadorias para revenda e incorreu nos seguintes gastos durante o ano de 2017: − Pagamento ao fornecedor das mercadorias: R$ 862.500,00. − Valor do frete para transporte das mercadorias até a empresa: R$ 40.500,00 que foram pagos após 30 dias da data da compra. − Pagamento de seguro para transporte das mercadorias até a empresa: R$ 60.000,00. Nos diversos valores pagos ou a pagar para dispor das mercadorias estavam incluídos tributos recuperáveis que totalizavam R$ 67.500,00 e tributos não recuperáveis que totalizavam R$ 48.000,00. A empresa obteve durante o ano abatimentos sobre as compras efetuadas no valor de R$ 90.000,00. Sabe-se que o estoque inicial de mercadorias era R$ 300.000,00 e que no final do período o saldo apresentado era R$ 225.000,00. O preço de venda das mercadorias vendidas foi R$ 1.305.000,00, e a empresa concedeu um desconto de 5% ao comprador em função do volume negociado. Os tributos incidentes sobre as vendas realizadas totalizaram o valor de R$ 129.750,00. Adicionalmente, a empresa incorreu nos seguintes gastos relacionados com a venda efetuada: − Pagamento de frete no valor de R$ 12.000,00 para a entrega das mercadorias vendidas. − Pagamento de comissão para os vendedores no valor de R$ 18.000,00. − Despesas gerais no valor de R$ 60.000,00. Considerando as informações apresentadas anteriormente, o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o valor do Resultado Bruto com Vendas (Lucro bruto) são, respectivamente, em reais, www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 44 (A) 880.500,00 e 424.500,00. (B) 880.500,00 e 229.500,00. (C) 780.000,00 e 330.000,00. (D) 880.500,00 e 199.500,00. (E) 780.000,00 e 300.000,00. Resolução: Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. Assim, vamos calcular o custo dos produtos adquiridos. Preço dos Produtos 862.500 ( + ) Frete 40.500 ( + ) Seguro 60.000 ( – ) Tributos Recuperáveis (67.500) ( – ) Abatimentos (90.000) ( = ) Custo de Aquisição 805.500 Segundo o enunciado o estoque inicial de mercadorias era R$ 300.000,00 e que no final do período o saldo apresentado era R$ 225.000,00. Com isso podemos calcular o CMV do período. 𝐶𝑀𝑉 = 𝐸𝑠𝑡𝑜𝑞𝑢𝑒 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 − 𝐸𝑠𝑡𝑜𝑞𝑢𝑒 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑪𝑴𝑽 = 300.000 + 805.500 − 225.000 = 𝑹$ 𝟖𝟖𝟎. 𝟓𝟎𝟎 A partir disso vamos apurar o Lucro Bruto relacionado à venda de tais mercadorias. Receita de Vendas 1.305.000 ( – ) Desconto Incondicional (65.250) → 5% x R$ 1.305.000 ( – ) ICMS sobre Vendas (129.750) ( = ) Receita Líquida 1.110.000 ( – ) CMV (880.500) ( = ) Lucro Bruto 229.500 Assim, correta a alternativa B. Gabarito: B www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 45 Vocês perceberam a importância de dominar o custo dos estoques? Iremos utilizar estas disposições em questões de Operações com Mercadorias ou até mesmo em questões envolvendo sistemas de inventário, pois é fundamental saber por qual custo a mercadoria deve ser reconhecida. Vamos prosseguir com a análise de mais questões sobe o CPC 16 – Estoques. 39. (FCC - AFR – SEFAZ-SP – 2013) Considere: I. O valor anormal de desperdício de materiais, mão de obra ou outros insumos de produção. II. Gastos com armazenamento de produtos em fase de processo, aguardando próxima etapa. III. Despesas de comercialização, incluindo a venda e a entrega dos bens e serviços aos clientes. Deve compor os estoques das empresas o que consta em a) I, II e III. b) II, apenas. c) III, apenas. d) I, apenas. e) II e III, apenas. Resolução Mais uma questão da FCC que cobra conceitos do CPC 16 – Estoques. Vamos analisar as afirmativas. I. Incorreta. O valor anormal de desperdício de materiais, mão-de-obra ou outros insumos de produção são reconhecidos como despesa no período em que são incorridos. Portanto, não são incluídos no custo dos estoques. II. Correta. Não são incluídos no custo dos estoques os gastos com armazenamento, a menos que sejam necessários ao processo produtivo entre uma e outra fase de produção. III. Incorreta. Não são incluídas no custo dos estoques as despesas de comercialização, incluindo a venda e a entrega dos bens e serviços aos clientes. Lembre-se, portanto, que: www.igorcintra.com.br Contabilidade Geral e Avançada – Questões Comentadas da FCC – ICMS/SC 2018 46 Gabarito: B 40. (FCC – Analista Legislativo
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