Contabilidade do Terceiro Setor

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CONTABILIDADE DO 
TERCEIRO SETOR
APRENDA NA 
PRÁTICA
AUTOR: JULIANO RODRIGUES DE FREITAS
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SUMÁRIO
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INTRODUÇÃO
CAPÍTULO
1.1 – TRANSFERÊNCIA DA CONTABILIDADE 
1.2 – CONTRATO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CONTÁBEIS
1.3 – IMPLANTAÇÃO DE SALDOS
CAPÍTULO
2.1 – FOLHA DE PAGAMENTO
2.2 – TRIBUTAÇÃO
2.3 – DECLARAÇÕES ACESSÓRIAS
2.3.1 – CAGED
2.3.2 – RAIS
2.3.3 – DIRF
2.3.4 – DCTF
2.3.5 – ECF
2.4 – ADMISSÃO E DEMISSÃO 
2.5 – CONTABILIDADE E DEMONSTRAÇÕES
2.5.1 – BOLETIM DE CAIXA
2.5.2 – PAGAMENTOS COM CHEQUE
2.5.3 – PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS EM CONTA BANCÁRIA
2.5.4 – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS E CONCILIAÇÕES
2.5.5 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
CAPÍTULO
3.1 – REGISTRO E ALTERAÇÕES
3.2 – ALVARÁ DE FUNCIONAMENTO
3.3 – ALVARÁ DO CORPO DE BOMBEIROS
CONCLUSÃO
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CONTABILIDADE 
DO TERCEIRO SETOR 
APRENDA NA PRÁTICA
CONTADOR, SE VOCÊ NÃO SE SENTE SEGURO PARA SER O CONTADOR
RESPONSÁVEL POR UMA PESSOA JURÍDICA, SE VOCÊ TEM OU NÃO TEM
EXPERIÊNCIA EM CONTABILIDADE DO TERCEIRO SETOR, COM ÊNFASE EM
IGREJAS E ASSOCIAÇÕES NOSSO CURSO VAI TE ENSINAR TODOS OS
PROCESSOS E TRÂMITES CONTÁBEIS NECESSÁRIOS PARA EXECUÇÃO DO
SEU TRABALHO DE CONTABILIDADE MENSAL.
NÃO VAMOS SIMPLESMENTE TE VENDER UM CURSO, MAS DAREMOS TODA A
ASSESSORIA NECESSÁRIA PARA QUE VOCÊ POSSA FAZER O FECHAMENTO
MENSAL COM TODAS AS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS POR 3 MESES.
QUEREMOS TE DAR SEGURANÇA PARA IR AO MERCADO DE TRABALHO,
CAPTAR SEUS CLIENTES E FECHAR OS SEUS CONTRATOS DE HONORÁRIO
MENSAL.
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01 CAPÍTULO
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1.1 – TRANSFERÊNCIA DA CONTABILIDADE
QUANDO O CONTADOR RECEBE A CONTABILIDADE DE UMA EMPRESA QUE VEM 
DE OUTRO CONTADOR, ALGUNS PONTOS TEM QUE SER OBSERVADOS NESTA 
TRANSIÇÃO. 
IMPORTANTE FRISAR QUE O CÓDIGO DE ÉTICA DA CONTABILIDADE NÃO NOS
PERMITE CAPTAR UM CLIENTE OFERENDO UM PREÇO MAIS BARATO, ENTÃO
TENHA CUIDADO NA NEGOCIAÇÃO PARA NÃO SER DENUNCIADO NO CRC DO SEU
ESTADO.
TEMOS UM CAPÍTULO ESPECÍFICO PARA REGISTRO DE IGREJAS E ALTERAÇÕES
DE ATAS EM CARTÓRIO E NA RECEITA FEDERAL NO FINAL DESTE E-BOOK. VOCÊ
OU SEU NOVO CLIENTE DEVERÁ SOLICITAR TODOS OS DOCUMENTOS QUE
ESTÃO EM PODER DO SEU EX-CONTADOR PARA TRANSFERÊNCIA DA
RESPONSABILIDADE PELA CONTABILIDADE. SÃO ELES:
1 – LIVROS DIÁRIOS COM DEMONSTRAÇÕES;
2 – ÚLTIMO BALANCETE;
3 – MOVIMENTOS DE TODOS OS MESES;
4 – LIVRO DE REGISTRO DE EMPREGADOS (SE HOUVER);
5 – LIVRO DE REGISTRO DE OCORRÊNCIA;
6 – FOLHAS PAGAMENTO E DEMAIS DOCUMENTOS DE FUNCIONÁRIOS COMO: 
GFIP (FGTS), GUIAS INSS, CAGED, RAIS, CONTRIBUIÇÃO SINDICAL, RECIBOS DE 
SALÁRIO (CONTRA-CHEQUE), RESCISÕES, GRF (MULTA FGTS), AVISO E RECIBO 
DE FÉRIAS, DARF 0561 E DARF 0588, RPA, FOLHA INDIVIDUAL DE PONTO, DIRF, 
DOCUMENTOS DE FUNCIONÁRIOS E EXAMES ADMISSIONAL E DEMISSIONAL).
7 – DARF 8301, DARF 1708, DARF 5952;
8 – ESTATUTO DE FUNDAÇÃO OU ATA DE FUNDAÇÃO, ATA DE ASSEMBLEIA GERAL 
ORDINÁRIA E EXTRAORDINÁRIA E REGIMENTO INTERNO.
9 – ALVARÁ DE BOMBEIROS;
10 – ALVARÁ DE FUNCIONAMENTO DA PREFEITURA;
11 – RELATÓRIO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO.
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1.2 - CONTRATO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
CONTÁBEIS
APÓS FECHAR COM SEU NOVO CLIENTE DEVE SER CONFECCIONADO UM
CONTRATO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CONTÁBEIS, ONDE VOCÊ DESCREVERÁ
O SERVIÇO QUE SERÁ PRESTADO , BEM COMO O VALOR DOS HONORÁRIOS, O
REAJUSTE ANUAL E COMO PROCEDERÁ UMA POSSÍVEL RESCISÃO DE
CONTRATO.
SERÁ FORNECIDO JUNTO A ESTE E-BOOK UM MODELO PADRÃO DE CONTRATO
DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CONTÁBEIS.
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É SEMPRE UMA GRANDE DÚVIDA QUAL O VALOR DEVE SER COBRADO DE
HONORÁRIOS CONTÁBEIS, EXISTE UMA TABELA PADRÃO NOS CRC’S, MAS A
REALIDADE É QUE ELA NÃO É PRATICADA. TAMBÉM EXISTE UMA CONCORRÊNCIA
DESLEAL NO MERCADO, QUE CAPTA SEUS CLIENTES OFERENDO PREÇOS MAIS
BAIXOS, MAS NOVAMENTE PRECISO ALERTAR QUE ISSO É CONTRARIO AO
CÓDIGO DE ÉTICA DO PROFISSIONAL CONTÁBIL. ENTÃO COMO DEVE
PROCEDER? SUGIRO QUE ARGUMENTE COM SEU CLIENTE PERGUNTANDO QUAL
O VALOR QUE ELE PAGA E DIGA QUE NÃO PODE LEGALMENTE OFERECER UM
VALOR MENOR, MAS PODE ABRIR MÃO NO PRIMEIRO ANO DO 13º HONORÁRIO.
SIM, NÓS CONTADORES COBRAMOS UM HONORÁRIO NO MÊS DE DEZEMBRO
REFERENTE AO 13º . VOCÊ TAMBÉM PODE ABRIR MÃO DE COBRANÇAS
ADICIONAIS COMO POR ENVIO DE ALGUMAS DECLARAÇÕES E RECÁLCULOS DE
IMPOSTOS. TAMBÉM PODE FAZER A DECLARAÇÃO DA PESSOA FÍSICA
GRATUITAMENTE NO PRIMEIRO ANO. ENFIM, NEGOCIE COM SEU CLIENTE.
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1.3 – IMPLANTAÇÃO DE SALDOS
NESTE MOMENTO VOCÊ JÁ ESTARÁ DE POSSE DE TODOS OS DOCUMENTOS
CONTÁBEIS E DE CADASTRO DO SEU CLIENTE. AQUI COMEÇA SEU DESAFIO, POIS
VOCÊ PRECISARÁ DE UM SISTEMA CONTÁBIL PARA REGISTRO DAS INFORMAÇÕES.
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS, FOLHA DE PAGAMENTO, DECLARAÇÕES E NO FIM
GERAR O LIVRO DIÁRIO E AS DEMONSTRAÇÕES. EXISTEM MUITOS SISTEMAS NO
MERCADO, MAS É NECESSÁRIO ADQUIRIR A LICENÇA E PAGAR POR UMA
MANUTENÇÃO MENSAL, O QUE AUMENTA MUITO O CUSTO DO CONTADOR QUE TEM
POUCOS CLIENTES, OU APENAS UM. UMA OPÇÃO É UTILIZAR UM SISTEMA GRATUITO,
EXISTEM ALGUNS NO MERCADO. O QUE EU RECOMENDO É O ERP CALIMA, ELE NÃO
É TOTALMENTE GRATUITO, MAS TEM QUASE TODAS AS FUNÇÕES GRATUITAS QUE
VOCÊ VAI PRECISAR, SÓ SE TORNARÁ INVIÁVEL SE SEU CLIENTE TIVER MUITOS
FUNCIONÁRIOS. PARA AS PESSOAS JURÍDICAS DO TERCEIRO SETOR, COMO IGREJAS
E ASSOCIAÇÕES AS ROTINAS QUE ELE NÃO VAI FAZER GRATUITAMENTE SÃO: A
GERAÇÃO DA GFIP E DA GRF, TERÁ QUE LANÇAR MANUALMENTE NO PROGRAMA. NO
ENTANTO, SE VOCÊ QUISER CONTRATAR ALGUMA ROTINA ESPECÍFICA QUE ELE NÃO
FAZ GRATUITAMENTE, PODE SER ADQUIRIDA A PARTIR DE R$ 19,90. SE VOCÊ
RESOLVER OPTAR POR OUTRO SISTEMA OS CADASTROS SÃO GERALMENTE MUITO
PARECIDOS, SOMENTE ESTARÃO EM LOCAIS DIFERENTES, O SUPORTE DO SISTEMA
TE DARÁ TODA A ORIENTAÇÃO NECESSÁRIA.
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A PARTE CADASTRAL NO SISTEMA É BEM INTUITIVA, ACREDITO QUE VOCÊ NÃO TERÁ
PROBLEMAS EM CADASTRAR A ASSOCIAÇÃO OU EMPRESA COM OS DADOS QUE VOCÊ
JÁ TEM EM MÃOS, DADOS ESTES, QUE O CONTADOR ANTERIOR JÁ ENVIOU PARA VOCÊ.
SEGUE ABAIXO A TELA COM INFORMAÇÕES SOLICITADAS.
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POSTERIORMENTE PARTA PARA O CADASTRO DOS FUNCIONÁRIOS NO MÓDULO
DE DEPARTAMENTO PESSOAL, POIS, VOCÊ PRECISARÁ FECHAR A FOLHA DE
PAGAMENTO PARA O SEU CLIENTE NO PRÓXIMO MÊS. ESTE CADASTRO É O MAIS
URGENTE, E APESAR DE VOCÊ TER TUDO EM MÃOS ELE VAI TE PEDIR UM
GRANDE VOLUME DE INFORMAÇÕES.
OS SISTEMAS VÃO TE OBRIGAR AO PREENCHIMENTO DE ALGUMAS
INFORMAÇÕES PARA ESPECÍFICAS PARA O ENVIO DO E-SOCIAL, ENTÃO
ATENÇÃO.
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APÓS O CADASTRO DA EMPRESA E DO FUNCIONÁRIO VOCÊ VAI PRECISAR
CADASTRAR O RESPONSÁVEL PELA ASSOCIAÇÃO E O CONTADOR QUE VAI
ASSINAR O BALANÇO, ESTES DADOS VÃO SERVIR PARA A GERAÇÃO DE
RELATÓRIOS , BALANÇO E DEMAIS DEMONSTRAÇÕES.
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APÓS O CADASTRO DA ENTIDADE E DO FUNCIONÁRIO VOCÊ VAI PRECISAR
CADASTRAR O RESPONSÁVEL PELA ASSOCIAÇÃO E O CONTADOR QUE VAI
ASSINAR O BALANÇO, ESTES DADOS VÃO SERVIR PARA A GERAÇÃO DE
RELATÓRIOS , BALANÇO E DEMAIS DEMONSTRAÇÕES.
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O PRÓXIMO PASSO É PARTIR PARA O MÓDULO DE CONTABILIDADE. OS
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS PODEM SER FEITOS COM UM POUCO MAIS DE
CALMA, POIS NÃO ANDA TÃO ATUALIZADOASSIM, ATÉ PORQUE SEMPRE
TRABALHA COM BASE NO MÊS ANTERIOR.
O SISTEMA JÁ VEM COM UM PLANO DE CONTAS PADRÃO, QUE PODE SER
ADEQUADO A REALIDADE QUE VOCÊ PRECISA COM SEU CLIENTE, OU VOCÊ PODE
CRIAR UM NOVO, O CADASTRO É FÁCIL E INTUITIVO, MAS VAI SER BEM
CANSATIVO, POIS SÃO MUITAS CONTAS A SEREM CRIADAS.
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AO FIM DO CADASTRO DO PLANO DE CONTAS SEU SISTEMA ESTARÁ PRONTO
PARA SER USADO NA SUA TOTALIDADE, LEMBRE-SE DE SEMPRE FAZER UM
BACKUP, NÃO CORRA RISCOS DE PERDER SEU TRABALHO. CHEGAMOS AO FIM
DO NOSSO PRIMEIRO CAPÍTULO COM NOSSO NOVO CLIENTE TOTALMENTE
CADASTRADO EM NOSSO SISTEMA DE CONTABILIDADE.
AGORA VOCÊ JÁ PODERÁ FAZER OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE
IMPLANTAÇÃO DE SALDOS. O CONTADOR ANTERIOR TE FORNECEU AS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E O BALANCETE ATÉ O MÊS EM QUE ELE FOI
RESPONSÁVEL PELA CONTABILIDADE, E DE POSSE DESTES RELATÓRIOS VOCÊ
PODERÁ FAZER OS LANÇAMENTOS DE IMPLANTAÇÃO DOS SALDOS NA
CONTABILIDADE, E OS FARÁ COM O BALANCETE FORNECIDO POR ELE. ATENÇÃO
SE O CONTADOR ANTERIOR TE ENVIOU UM BALANCETE ATÉ 30/04, VOCÊ PODERÁ
FAZER A IMPLANTAÇÃO DE SALDOS NESTA MESMA DATA, OU SE QUISER, PODERÁ
FAZER EM 01/05. PELO BALANCETE FAÇA A IMPLANTAÇÃO DOS SALDOS DE
TODAS AS CONTA DEBITANDO E CREDITANDO A MESMA CONTA NO SEU
BALANCETE OU CONTA SIMULAR. FAÇA LANÇAMENTOS DE PARTIDA SIMPLES.
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POR FIM, VAMOS AO ATIVO IMOBILIZADO, ONDE TODOS OS BENS DEVEM SER
CADASTRADOS COM AS DEVIDAS TAXAS DE DEPRECIAÇÃO ANUAIS. VOCÊ
DEVERÁ CADASTRAR CADA BEM DO ATIVO IMOBILIZADO CONFORME RELATÓRIO
ENVIADO PELA CONTABILIDADE ANTERIOR, LEVANDO EM CONSIDERAÇÃO O
VALOR DE DEPRECIAÇAO ACUMULADA. OBSERVAR O SALDO RESTANTE A
DEPRECIAR, LEMBRANDO QUE O BEM JÁ ESTAVA SENDO DEPRECIADO E VOCÊ
APENAS DARÁ CONTINUIDADE. ESTE CONTROLE TAMBÉM PODE SER FEITO EM
PLANILHAS DO EXCEL.
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02 CAPÍTULO
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2.1 – FOLHA DE PAGAMENTO
NESTE CAPÍTULO VAMOS ABORDAR A GERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO.
NESTE MOMENTO TODOS OS CADASTROS JÁ FORAM FEITOS, O CADASTRO
ASSOCIAÇÃO OU IGREJA E DOS FUNCIONÁRIOS. DIREITOS DE FUNCIONÁRIOS
SÃO ASSEGURADOS PELA CLT, E PELA CONVENÇÃO COLETIVA JUNTO AO
SINDICATO, APESAR DE NÃO SER MAIS OBRIGATÓRIO ESTAR VINCULADO A UMA
ENTIDADE SINDICAL A CONVENÇÃO COLETIVA PODE E DEVE SER USADA PARA
QUE SE IDENTIFIQUE TODOS OS DIREITOS DE CADA CATEGORIA, BEM COMO,
SEJAM DADOS OS REAJUSTES ANUAIS. AS CONTAS OU CÓDIGOS USADOS NA
GERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS SE CHAMAM EVENTOS, E ESSES
EVENTOS PODEM SER PROVENTOS, QUE É TUDO QUE É PAGO AO FUNCIONÁRIO
OU DESCONTOS, QUE É O QUE É DESCONTADO DELE. VOCÊ VAI LANÇAR NA
FOLHA DO MÊS TODOS OS PROVENTOS A QUE ELE TEM DIREITO, HORAS EXTRAS,
PRODUTIVIDADE E GRATIFICAÇÕES DEVEM SER PASSADOS PREVIAMENTE PELO
SEU CLIENTE, E DESCONTAR O QUE A CONVENÇÃO PERMITE DESCONTAR, COMO
VALE TRANSPORTE, ALIMENTAÇÃO E ETC. O MESMO PROCESSO DEVE SER FEITO
PARA TODOS OS FUNCIONÁRIOS.
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PODE-SE OBSERVAR QUE OS EVENTOS JÁ ESTÃO PREVIAMENTE CADASTRADOS
NOS SISTEMAS, NO ENTANTO, SE VOCÊ PRECISAR CADASTRAR ALGUM PODE
FAZER SEM PROBLEMAS, SOMENTE OBSERVE A INCIDÊNCIA OU NÃO DE INSS,
FGTS E IRRF. NO CASO DE SER UM EVENTO QUE SE REPETE TODOS OS MESES
OS SISTEMAS PERMITEM QUE VOCÊ DEIXE CONFIGURADO, ASSIM, NÃO
PRECISARÁ INCLUIR TODOS OS MESES OS MESMO PROVENTOS E DESCONTOS.
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APÓS CONCLUIR OS LANÇAMENTOS DOS PROVENTOS E DESCONTOS, VAMOS AO
CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO. OS SISTEMAS GERAM O CÁLCULO
AUTOMÁTICO, MAS VOCÊ DEVE GERAR O RELATÓRIO DA FOLHA DE PAGAMENTO
E CONFERIR O QUE ESTÁ SENDO PAGO OU DESCONTADO DE CADA
FUNCIONÁRIO.
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APÓS CONFERIDA A FOLHA DE PAGAMENTO, ELA PODE SER SALVA EM PDF OU
IMPRESSA PARA ENVIO AO SEU CLIENTE, ATUALMENTE A MAIORIA DOS
ESCRITÓRIOS DE CONTABILIDADE ENVIAM POR E-MAIL, ENTÃO CRIE UMA PASTA
NO SEU COMPUTADOR COM O NOME DA EMPRESA E O MÊS A QUE SE REFERE
PARA SALVAR TODO O MOVIMENTO DO MÊS, DEPOIS SEPARE O QUE VAI SER
ENVIADO AO CLIENTE, POIS ELE SOMENTE PRECISA DA FOLHA DE PAGAMENTO,
CONTRA CHEQUE DOS FUNCIONÁRIOS, GUIA INSS, GUIA FGTS, E DARF DE IRRF,
SE HOUVER. SE FOR FILIADO AO SINDICATO DEVE SER ENVIADO TAMBÉM A GUIA
DE CONTRIBUIÇÃO SINDICAL NO MÊS EM QUE ELA FOR DEVIDA. VOCÊ TAMBÉM
DEVERÁ CRIAR UMA PASTA DE ARQUIVO PARA ESTES DOCUMENTOS, UMA PARA A
FOLHA DE PAGAMENTO, OUTRA PARA CONTRA CHEQUE, E OUTRA PARA GUIAS
PAGAS, POIS NO CASO DE FISCALIZAÇÃO DO MINISTÉRIO DO TRABALHO ELAS
SERÃO SOLICITADAS. OS CONTRA CHEQUES QUE VOCÊ DEVE ARQUIVAR SÃO OS
QUE RETORNAM ASSINADOS DO SEU CLIENTE, E AS GUIAS DE IMPOSTOS SÃO AS
GUIAS PAGAS. NÃO ABORDAREMOS O PROCESSO DE FÉRIAS, 13º SALÁRIO E
RESCISÃO, POIS SÃO PROCESSOS MUITO PARECIDOS, QUANDO HOUVER, SERÃO
GERADOS ALÉM DA FOLHA MENSAL, UMA FOLHA DE FÉRIAS, DE13º SALÁRIO OU
DE RESCISÃO. SUJERIMOS CONFERIR SEMPRE OS VALORES CALCULADOS PELO
SISTEMA, INSS COM VALOR DA TABELA, IRRF CONFORME TABELA E DEMAIS
DESCONTOS.
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AGORA VOCÊ JÁ PODE GERAR A GUIA DE INSS, QUE PODE SER GERADA PELO PRÓPRIO
SISTEMA DE DEPARTAMENTO PESSOAL, OU VOCÊ PODE DEIXAR PARA GERAR
POSTERIORMENTE PELO PROGRAMA DA SEFIP. DE QUALQUER FORMA NÃO DEIXE DE
GERAR NOVAMENTE PELO PROGRAMA DA SEFIP, POIS ESTE É O VALOR QUE É
INFORMADO A PREVIDÊNCIA SOCIAL COMO DEVIDO, E PRECISA SER O MESMO QUE
SEU CLIENTE VAI PAGAR. CONFORME GUIA ABAIXO PODE-SE OBSERVAR QUE SEU
CLIENTE VAI RECOLHER O VALOR DO INSS DESCONTADO DO FUNCIONÁRIO, MAIS 20%
DA PARTE PATRONAL QUE É DEVIDA. TAMBÉM DEVE SER RECOLHIDO O VALOR DE
OUTRAS ENTIDADES, QUE CORRESPONDE A 5,8%, FPAS 515, PARA O CASO DA IGREJA
ABAIXO, PARA INSTITUIÇÕES BENEFICENTES QUE NÃO SÃO O FOCO DESTE E-BOOK,
VERIFICAR O FPAS NO ANEXO II DA IN 03/2005, TABELA 1.
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O FGTS PRECISA SER GERADO PELO PROGRAMA SEFIP, QUE PODE SER BAIXADO
NO SITE DA CAIXA ECONOMICA FEDERAL. APÓS BAIXAR OS PROGRAMAS
DEVERÃO SER FEITOS TODOS OS CADASTROS, TANTO DA EMPRESA (SEU
CLIENTE), QUANDO DOS FUNCIONÁRIOS, ELES FICARÃO SALVOS PARA OS
PRÓXIMOS MESES E VOCÊ SOMENTE VAI PRECISAR ALTERAR O MÊS E OS
VALORES.
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A ALÍQUOTA DO FGTS É 8% SOBRE OS RENDIMENTOS DO FUNCIONÁRIO. O
PROGRAMA DA SEFIP NÃO TE MOSTRA O VALOR DO FGTS, VOCÊ VAI APENAS
PREENCHER A BASE DE CÁLCULO COM O VALOR DOS RENDIMENTOS,
CONFORME TELA ANTERIOR.
APÓS OS CADASTROS, A CRIAÇÃO DO NOVO MOVIMENTO DO MÊS E CONFERÊCIA
E DIGITAÇÃO DOS VALORES DA BASE DE CÁLCULO DO FGTS DO MÊS, NA
PRÓXIMA TELA CLICANDO EM SIMULAR O SISTEMA FAZ UMA VALIDAÇÃO DE TUDO
QUE FOI DIGITADO, E TE RETORNA COM ALGUMA POSSÍVEL PENDÊNCIA
INDICANDO O VOCÊ PREENCHEU ERRADO OU ALGUM CAMPO QUE FALTE
PREENCHIMENTO.
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APÓS VALIDADO CORRETAMENTE O ARQUIVO JÁ
PODE SER GERADO PARA ENVIO, CONFORME
ABAIXO.
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AGORA VAMOS A INFORMAÇÃO E ENVIO DO FGTS, PELO SITE DA CONECTIVIDADE
SOCIAL. VOCÊ VAI PRECISAR DE UM CERTIFICADO DIGITAL PARA ENVIO DESTE
ARQUIVO. ACESSE OSITE WWW.CONECTIVIDADE.CAIXA.GOV.BR PELO INTERNET
EXPLORER, SIM, ESTE É O ÚNICO NAVEGADOR HOMOLOGADO, O SISTEMA
SOMENTE VAI FUNCIONAR NELE.
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O PROTOCOLO ANTERIOR DEVE SER GERADO TANTO EM PDF, PARA IMPRESSÃO
E ARQUIVO, QUANTO O XML, QUE É O ARQUIVO ATRAVÉS DO QUAL VOCÊ VAI
CONSEGUIR GERAR A GUIA DO FGTS. ENTÃO, DE VOLTA AO PROGRAMA DA SEFIP
VOCÊ PODERÁ IMPRIMIR O ARQUIVO, CONFORME ABAIXO.
UMA DICA IMPORTANTE, IMPRIMA TODOS OS RELATÓRIOS QUE ESTE SISTEMA TE
PERFMITIR, POIS ELES NUNCA MAIS ESTARÃO DISPONÍVEIS, E FAÇA UM BACKUP
MENSAL.
OS RELATÓRIOS PODEM SER IMPRESSOS ATRAVÉS DO MENU RELATÓRIO E
DEPOIS MOVIMENTO.
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ESTA É A GUIA DE FGTS QUE VOCÊ DEVERÁ ENVIAR PARA O SEU
CLIENTE PAGAR, QUANDO ELA RETORNAR DO SEU CLIENTE PAGA,
DEVE SER ARQUIVADA JUNTO COM A SEFIP E TODOS OS RELATÓRIOS
IMPRESSOS JUNTO AO PROGRAMA. RECOMENDAMOS O ARQUIVO
IMPRESSO POIS MUITOS FISCAIS DO MINISTÉRIO DO TRABALHO AINDA
SOLICITAM OS DOCUMENTOS FÍSICOS PARA FISCALIZAÇÃO.
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NO TERCEIRO SETOR, PRINCIPALMENTE EM IGREJAS, O PRESIDENTE (PASTOR),
NÃO PODE SER REMUNERADO, NEM COMO PROPRIETÁRIO OU FUNCIONÁRIO,
POIS NÃO HÁ VÍNCULO EMPREGATÍCIO, SUA REMUNERAÇÃO FUNCIONA NA
FORMA DE AUTONÔNOMO. VEJAMOS O QUE DIZ A LEGISLAÇÃO: DE ACORDO COM
O PARÁGRAFO 13 DO ART. 22 DA LEI 8.212/91, NÃO SE CONSIDERA
REMUNERAÇÃO DIRETA OU INDIRETA, PARA EFEITO DE CONTRIBUIÇÃO
PREVIDENCIÁRIA, OS VALORES DISPENDIDOS PELAS ENTIDADES RELIGIOSAS E
INSTITUIÇÕES DE ENSINO VOCACIONAL COM MINISTRO DE CONFISSÃO
RELIGIOSA, MEMBROS DE INSTITUTO DE VIDA CONSAGRADA, DE CONGREGAÇÃO
OU DE ORDEM RELIGIOSA EM FACE DO SEU MISTER RELIGIOSO OU PARA SUA
SUBSISTÊNCIA DESDE QUE FORNECIDOS EM CONDIÇÕES QUE INDEPENDAM DA
NATUREZA E DA QUANTIDADE DO TRABALHO EXECUTADO.
MAS ATENÇÃO A ALGUNS DETALHES, POIS NÃO É UM RPA (RECIBO DE
PAGAMENTO A AUTONOMO), PODE SER FEITO UM RECIBO DE PREBENDA, MAS,
NÃO HÁ DESCONTO DE INSS, ESTE SE ACORDADO PELO MEMBROS DA IGREJA
EM ASSEMBLÉIA GERAL DEVERÁ SER PAGO COMO AUTÔNOMO. ANEXO A ESTE E-
BOOK VAMOS DISPONIBILIZAR UM MODELO DE PREBENDA EM EXCEL.
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2.2 – TRIBUTAÇÃO
AINDA COM BASE NA FOLHA DE PAGAMENTO, O IMPOSTO DE RENDA É DEVIDO
SOBRE OS RENDIMENTOS DA PREBENDA PASTORAL. PARA CÁLCULO DO IRRF
VOCÊ DEVERÁ CONSIDERAR A TABELA PROGRESSIVA DO IMPOSTO DE RENDA, E
NELA AS ALÍQUOTAS VARIAM DE ACORDO COM O VALOR DA RENDA. O CÁLCULO
PODE SER CONFERIDO NO SIMULADOR DA ALÍQUOTA EFETIVA NO SITE DA
RECEITA FEDERAL CONFORME PODE-SE VERIFICAR ABAIXO, VOU DEIXAR
TAMBÉM PARA FINS DE INFORMAÇÃO A TABELA DO INSS, PARA QUE SEJA
CONFERIDAA ALÍQUOTA QUANDO FOR DEVIDA.
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SEGUE ABAIXO A TABELA PROGRESSIVA DO IMPOSTO DE RENDA:
A TABELA DO INSS SOFREU ALTERAÇÃO A PARTIR DE 29/02/2020, DEIXAREI ABAIXO A TABELA
PARA QUE SEMPRE SEJAM CONFERIDOS OS CÁLCULOS QUE SEU SISTEMA VAI FAZER, VOCÊ
TAMBÉM DEVE FICAR ATENDO A MUDANÇAS NA LEGISLAÇÃO E ALÍQUOTAS DE IMPOSTOS.
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PARA FINALIZAR TODO ESSE PROCESSO DA PARTE DE DEPARTAMENTO PESSOAL
DEVEM SER GERADOS OS DARF’S DE IRRF SE FOREM DEVIDOS SOBRE OS
RENDIMENTOS DA PREBENDA PASTORAL, CONFORME O EXEMPLO E RECIBO DE
PREBENDA ANTERIOR DEVE SER GERADO UM DARF NO VALOR DE R$ 463,24 COM
O CÓDIGO DE RECEITA 0588. ELES PODEM SER GERADOS ATRAVÉS DO
PROGRAMA SICALC QUE PODE SER UTILIZADO DE DUAS FORMAS: ATRAVÉS DO
SICALCWEB NO SITE DA RECEITA FEDERAL OU BAIXANDO O PROGRAMA SICALC.
SE BAIXADO O PROGRAMA DEVE SER ATUALIZADO TODOS OS MESES.
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PARA FINALIZAR A PARTE DE TRIBUTAÇÃO, AS IGREJAS E ASSOCIAÇÕES SÃO
ISENTAS, MAS É DEVIDO 1% DE PIS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO DE
SALÁRIOS. NO EXEMPLO DADO ACIMA A IGREJA TEM SOMENTE 1 FUNCIONÁRIO, E
O TOTAL DE SUA FOLHA DE PAGAMENTO É R$ 1.102,00, APLICANDO 1% TEMOS R$
11,02 DE PIS SOBRE FOLHA QUE DEVE SER RECOLHIDO POR DARF COM O
CÓDIGO 8301. O PIS SOBRE FOLHA NÃO É DEVIDO SOBRE A PREBENDA
PASTORAL.
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PARA FINALIZAR CONFORME FALAMOS ANTERIORMENTE AS IGREJAS E
ASSOCIAÇÕES COSTUMAM APROVAR ATRAVÉS DE ASSEMBLEIAS ALGUNS
BENEFÍCIOS PARA SEUS DIRETORES, SE APROVADO QUE FARÁ O PAGAMENTO
DO INSS ELE DEVERÁ SER RECOLHIDO COMO AUTÔNOMO, NA FORMA DE
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL, JÁ QUE NÃO TEM VÍNCULO EMPREGATÍCIO. PODE
SER GERADO NO SITE WWW.SAL.RECEITA.FAZENDA.GOV.BR.
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2.3 – DECLARAÇÕES ACESSÓRIAS
2.3.1 – CAGED
PARA FINALIZAR ESTE CAPÍTULO ABORDAREMOS AS DECLARAÇÕES
ACESSÓRIOS PERTINENTES A FOLHA DE PAGAMENTO. SEMPRE QUE FOR FEITA
UMA ADMISSÃO OU DEMISSÃO PARA SEU CLIENTE, VOCÊ DEVE ENVIAR UMA
DECLARAÇÃO CHAMADA CAGED, GERALMENTE ATÉ O DIA 07 DO MÊS
SUBSEQUENTE A ADMISSÃO OU DEMISSÃO. ELE PODE SER BAIXADO E
POSTERIORMENTE TRANSMITIDO PELO SITE
CAGED.MAISEMPREGO.MTE.GOV.BR, O CADASTRO É BEM SIMPLES E INTUITIVO,
COM INFORMACÕES CADASTRAIS DO FUNCIONÁRIO, INFORMAÇÕES ESTAS QUE
VOCÊ JÁ DEVE TER AO FAZER A ADMISSÃO DELE. PODE SER ACESSADO COM OU
SEM O CERTIFICADO DIGITAL.
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2.3.2 – RAIS
A RAIS É MAIS UMA DECLARAÇÃO COM INFORMAÇÕES SOBRE A FOLHA DE
PAGAMENTO DO FUNCIONÁRIO, E É ATRAVÉS DELA QUE O GOVERNO BUSCA
INFORMAÇÕES DAQUELES QUE TEM DIREITO AO RECEBIMENTO DO PIS PASEP. A RAIS É
ENTREGUE GERALMENTE NO MÊS DE ABRIL, E SUAS INFORMAÇÕES SÃO PRESTADAS
REFERENTES AO ANO ANTERIOR. CADA FUNCIONÁRIO DEVE SER INFORMADO, ENTÃO
CASO SEU CLIENTE TENHA MUITOS FUNCIONÁRIOS O IDEAL É QUE VOCÊ TENHA UM
BOM SISTEMA DE DEPARTAMENTO PESSOAL, ONDE PODERÁ GERAR UM ARQUIVO COM
TODAS AS INFORMAÇÕES NECESSÁRIAS E DEPOIS SOMENTE IMPORTA-LO NO
PROGRAMA DA RAIS. MAS SE VOCÊ TIVER POUCOS FUNCIONÁRIOS E OPTAR POR
DIGITAR MANUALMENTE NÃO TERÁ PROBLEMAS, REÚNA OS DADOS CADASTRAIS DOS
FUNCIONÁRIOS, AS FOLHAS DE PAGAMENTO DO ANO E MÃOS A OBRA. A RAIS PODE
SER EXTINTA A QUALQUER MOMENTO, JÁ QUE, A PARTIR DE JANEIRO/2020, SUAS
INFORMAÇÕES JÁ SÃO APRESENTADAS ATRAVÉS DO E-SOCIAL REFERENTE AO ANO
CALENDÁRIO DE 2019.
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2.3.3 – DIRF
A DIRF É ENTREGUE GERALMENTE ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE
FEVEREIRO, E SE REFERE AO ANO ANTERIOR. NELA SÃO INFORMADOS OS
FUNCIONÁRIOS QUE TIVERAM RENDIMENTOS ACIMA DE R$ 28.559,70 NO ANO, E
AUTÔNOMOS COM RENDIMENTO ACIMA DE R$ 6.000,00.
COM BASE NESTA DECLARAÇÃO ENVIADA POR VOCÊ EMPRESA É QUE SERÁ
GERADO O INFORME DE RENDIMENTOS PARA QUE OS SEUS FUNCIONÁRIOS OU
AUTÔNOMOS FAÇAM SUAS DECLARAÇÕES DE IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA
FÍSICA, DAÍ A TAMANHA IMPORTÂNCIA DE QUE AS INFORMAÇÕES ESTEJAM
CORRETAS. SE HOUVER DIVERGÊNCIA ENTRE O VALOR QUE FOI INFORMADO
POR VOCÊ E O VALOR QUE O FUNCIONÁRIO OU AUTÔNOMO INFORMOU NA
DECLARAÇÃO DELE CERTAMENTE ELE VAI CAIR NA MALHA FINA. ALÉM DOS
RENDIMENTOS DO FUNCIONÁRIO VOCÊ DEVERÁ INFORMA O VALOR PAGO DE
ASSISTÊNCIA MÉDICA SE HOUVER.
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ESTE INFORME DE RENDIMENTOS É GERADO PELO PROGRAMA DA DIRF E DEVE
SER ENTREGUE AOS FUNCIONÁRIOS DA EMPRESA OU PRESTADOR DE SERVIÇO
ATÉ O FINAL DO MÊS DE FEVEREIRO PARA QUE ELE POSSA FAZER SUA
DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA FÍSICA. ENVIEPOR E-MAIL OU
CORREIO. FUNCIONÁRIOS PODEM SOLICITAR SEUS INFORMES DE RENDIMENTO
INCLUSIVE DE ANOS ANTERIORES E VOCÊ DEVERÁ FORNECER, NÃO PODE SE
NEGAR, ENTÃO TENHA BACKUP.
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2.3.4 – DCTF
MENSALMENTE VOCÊ DEVERÁ ENVIAR A DCTF – DECLARAÇÃO DE DÉBITOS E DE
CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS FEDERAIS, NELA VOCÊ VAI INFORMAR O VALOR DEVIDO
DOS TRIBUTOS FEDERAIS, INFORMAR O VALOR PAGO, E COMO FOI PAGO OU
COMPENSANDO COM ALGUM CRÉDITO. NESTE MOMENTO DURANTE SEU
FECHAMENTO CONTÁBIL E DE FOLHA DE PAGAMENTO VOCÊ JÁ FEZ TODOS OS
CÁLCULOS, GEROU AS GUIAS, ENVIOU PARA SEU CLIENTE PAGAR E ELAS JÁ
DEVEM TER RETORNADO PAGAS DE SEU CLIENTE COM OS MOVIMENTOS DO
MÊS. VOCÊ DEVE SEPARAR AS GUIAS PAGAS PARA A INFORMAÇÃO DESTA
DECLARAÇÃO. BAIXAR A ÚLTIMA VERSÃO DO PROGRAMA DCTF MENSAL DO SITE
DA RECEITA FEDERAL, E APÓS PREENCHIDA TODA A PARTE CADASTRAL DO SEU
CLIENTE E SUA COMO CONTADOR, VAMOS A INFORMAÇÃO DOS IMPOSTOS.
INFORMAR OS DOIS DARF’S QUE FORAM ENVIADOS AO SEU CLIENTE.
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SELECIONAR O TRIBUTO QUE VAI INSERIR, O CÓDIGO E INFORMAR O VALOR
DEVIDO.
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E NOVAMENTE COM O OUTRO TRIBUTO.
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AGORA QUE JÁ INFORMAMOS O VALOR DEVIDO, VAMOS INFORMAR COMO FOI
PAGO, SE FOR PAGO POR MAIS DE UM DARF VOCÊ DEVERÁ INFORMAR CADA UM
DELES, PARA QUE O TOTAL SEJA O MESMO DO VALOR DEVIDO INFORMADO.
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APÓS INFORMADO O VALOR DEVIDO, E SEUS PAGAMENTOS NO RESUMO DA
DECLARAÇÃO PODE-SE OBSERVAR O TOTAL GERAL DELES.
ATENÇÃO: É ATRAVÉS DESTA DECLARAÇÃO QUE A RECEITA DEFERAL IDENTIFICA
FALTA DE PAGAMENTOS DOS TRIBUTOS FEDERAIS, SE VOCÊ INFORMAR UM
VALOR DEVIDO, E O VALOR PAGO FOR MENOR, A PENDÊNCIA É GERADA
AUTOMATICAMENTE NO SISTEMA DA RECEITA FEDERAL. CLARO QUE SE SEU
CLIENTE REALMENTE DEIXOU DE PAGAR VOCÊ NÃO PODERÁ INFORMAR COMO
PAGO E HAVERÁ PENDÊNCIA.
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2.3.5 – ECF – ESCRTITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL
AS IGREJAS E ASSOCIAÇÕES NÃO SÃO OBRIGADAS AO ENVIO DA ECD –
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL, SEGUNDO O ART. 3º DA INSTRUÇÃO
NORMATIVA RFB Nº 1.420/2013, MAS SÃO OBRIGADAS A ENTREGA APENAS DA ECF,
QUE GERALMENTE É ENTREGUE NO MÊS DE JULHO COM INFORMAÇÕES DO
BALANÇO PATRONIAL DO ANO ANTERIOR. PARA FINALIZAR E DEIXAR CLARO, A
EDF-CONTRIBUIÇÕES É ISENTA PARA VALORES DEVIDOS INFERIORES A R$
10.000,00, CONFORME IN RFB 1.252/2012, E NÃO DEVE SER DECLARADA. A IN
1.420/2013 DIZ QUE A ECD SOMENTE DEVE SER ENTREGUE SE A EFD-
CONTRIBUIÇÕES FOR ENTREGUE.
O PROGRAMA DA ECF DEVE SER BAIXADO DO SITE DA RECEITA FEDERAL. APÓS
PREENCHIDA A PARTE CADASTRAL PROSSIGA PARA A INFORMAÇÃO DO BALANÇO
CONFORME ABAIXO:
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2.4 – ADMISSÃO E DEMISSÃO
VAMOS ABORDAR O PROCESSO DE ADMISSÃO E DEMISSÃO DE FUNCIONÁRIOS, ABAIXO
VOCÊ VERÁ UM CHECKLIST DE TODOS OS DOCUMENTOS QUE DEVE SOLICITAR,
DOCUMENTOS ESTES PARA ALIMENTAR OS CADASTROS CORRETAMENTE E PARA
ARQUIVO, CRIE UMA PASTA DE ARQUIVO COM AS CÓPIAS DOS DOCUMENTOS DOS
FUNCIONÁRIOS. VAMOS ABORDAR TAMBÉM O REGISTRO EM CARTEIRA DE TRABALHO E
ATUALIZAÇÕES. VEJA A LISTA DE DOCUMENTOS QUE VOCÊ DEVERÁ SOLICITAR AO SEU
CLIENTE.
• ORIGINAL E CÓPIA DA CARTEIRA DE TRABALHO E PREVIDÊNCIA SOCIAL (CTPS);
• CÓPIA DO RG;
• CÓPIA DO CPF;
• TÍTULO DE ELEITOR PARA MAIORES DE 18 ANOS;
• COMPROVANTE DE RESIDÊNCIA;
• CÓPIA DO COMPROVANTE DE ESCOLARIDADE;
• REGISTRO PROFISSIONAL EMITIDO PELO ÓRGÃO DE CLASSE;
• CERTIDÃO DE NASCIMENTO EM CASO DE O TRABALHADOR SER SOLTEIRO;
• CERTIDÃO DE CASAMENTO NO CASO DE O TRABALHADOR SER CASADO;
• DECLARAÇÃO DE CONCUBINATO NA CTPS, NO CASO DE A PESSOA SER CASADA,
PARA COLOCAR O CÔNJUGE COMO DEPENDENTE;
• CERTIFICADO DE ALISTAMENTO MILITAR OU RESERVISTA, PARA HOMENS ENTRE 18
E 45 ANOS;
• ATESTADO DE SAÚDE OCUPACIONAL (ASO): ESSE DOCUMENTO É EMITIDO APÓS A
REALIZAÇÃO DOS EXAMES DE ADMISSÃO, QUE SÃO DE RESPONSABILIDADE E
CUSTO DO EMPREGADOR. ELES DEVEM SER REPETIDOS COM PERIODICIDADES
QUE VARIAM DE ACORDO COM IDADE, CONDIÇÕES DO COLABORADOR E RISCO DA
PROFISSÃO;
• CÓPIA DE CERTIDÃO DE NASCIMENTO DE FILHOS DE ATÉ 21 ANOS;
• CARTÃO DE VACINAÇÃO DOS FILHOS MENORES DE SETE ANOS E COMPROVANTE
DE FREQUÊNCIA ESCOLAR DOS FILHOS MAIORES DE SETE ANOS PARA O CASO DE
SALÁRIO-FAMÍLIA;
• CASO HAJA, ATESTADO DE INVALIDEZ DOS FILHOS DE QUALQUER IDADE;
• FOTOS 3X4;
• CNH, NO CASO EM QUE A PROFISSÃO DEMANDE O TRABALHO COM VEÍCULOS.
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ABAIXO DEMONSTRAMOS COMO DEVE SER PREENCHIDA A CARTEIRA DE
TRABALHO, VOCÊ PODE PREENCHER O CONTRATO DE TRABALHO PELO SEU
COMPUTADOR E DEPOIS COLAR NA CARTEIRA DE TRANALHO, OU PREENHER
TUDO MANUALMENTE. A DATA DE SAÍDA SÓ É PREENCHIDA E ASSINADA NA
DEMISSÃO DO FUNCIONÁRIO. ANEXO A ESTE E-BOOK ENVIAREMOS O MODELO
DE CONTRATO DE TRABALHO EM WORD .
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OUTRA PÁGINA QUE DEVE SER PREENCHIDA E ATUALIZADA SEMPRE QUE
HOUVER MOVIMENTAÇÃO É A PÁGINA DE FÉRIAS. SE NÃO ESTIVER ATUALIZADA
NO MOMENTO DA DEMISSÃO VOCÊ DEVE ATUALIZAR. PREENHER COM A DATA
DAS FÉRIAS DE SAÍDA E RETORNO E COM O PÉRÍODO, EXEMPLO 2019/2020.
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PARA FINALIZAR TODO ANO APÓS SAIR O DISSÍDIO COLETIVO DA CATEGORIA
VOCÊ DEVE PREENCHER A PÁGINA DE ALTERAÇÃO DE SALÁRIO.
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2.5 – CONTABILIDADE E DEMONSTRAÇÕES
2.5.1 – BOLETIM DE CAIXA
OS DOCUMENTOS DE PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS QUE VIRÃO DE SEU CLIENTE
(IGREJA OU ASSOCIAÇÃO) PODEM SER UM POUCO DIFERENTES DOS DOCUMENTOS DE
UMA EMPRESA PRIVADA, POIS NESTE CONTEXTO VÃO EXISTIR ALGUNS RECIBOS QUE
PODEM E DEVEM SER CONTABILIZADOS COMO DOCUMENTOS IDÔNEOS
COMPROBATÓRIOS DA OPERAÇÃO. PENSE NA TESOURARIA DE UMA IGREJA! OS
MEMBROS DA INSTITUIÇÃO LEVAM SUAS DOAÇÕES, DÍZIMOS E OFERTAS EM DINHEIRO
E ENTREGAM DURANTE OS CULTOS. ESTES RECEBIMENTOS EM DINHEIRO MUITAS
VEZES NÃO TEM COMPROVAÇÃO ALGUMA, ENTÃO CABE A VOCÊ ORIENTAR O
TESOUREIRO COMO PROCEDER PARA QUE VOCÊ TENHA INFORMAÇÕES CORRETAS E
IDÔNEAS PARA CONTABILIZAR. POR ISSO SUJERIMOS QUE SEJA FEITO UM BOLETIM DE
CAIXA, ONDE ELE POSSA INFORMAR DIARIAMENTE OS VALORES RECEBIDOS. ELE
PODE INFORMAR CADA RECEBIMENTO SEPARADAMENTE, OU TOTALIZAR POR DIA,
SEPARANDO POR OPERAÇÃO, EXEMPLO: R$ 2.000,00 DE DÍZIMOS E R$ 300,00 DE
OFERTAS, CONFORME ABAIXO. QUANTO AOS PAGAMENTOS EM DINHEIRO, ELE TAMBÉM
DEVE INFORMAR NO BOLETIM DE CAIXA E ANEXAR OS COMPROVANTES AO
MOVIMENTO DAQUELE DIA. O BOLETIM DE CAIXA PODE SER COMPRADO EM PAPELARIA
OU PODE-SE MONTAR UM MODELO EM EXCEL. DEIXAREMOS UM MODELO ANEXO A
ESTE E-BOOK. É COM O BOLETIM DE CAIXA QUE VOCÊ VAI LANÇAR OS RECEBIMENTOS
EM DINHEIRO NA CONTABILIDADE.
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2.5.2 – PAGAMENTOS COM CHEQUE
O QUE FOR PAGO EM CHEQUE SEU CLIENTE DEVERÁ ENVIAR O DOCUMENTO
PAGO JUNTO COM UMA CÓPIA DE CHEQUE CONFORME ABAIXO. O FORMULÁRIO
PODE SER COMPRADO POR SEU CLIENTE EM PAPELARIA, TAMBÉM PODE SER
FEITO EM EXCEL.
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2.5.3 – PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS EM
CONTA BANCÁRIA
OS PAGAMENTOS COM DÉBITO EM CONTA DEVEM SER ENVIADOS PARA A
CONTABILIDADE JUNTO COM OS COMPROVANTES DE PAGAMENTO, O
COMPROVANTE DEVE SER IMPRESSO E ANEXADO AO DOCUMENTO PAGO.
QUANTO AOS RECEBIMENTOS, CADA CRÉDITO EM CONTA DEVE SER
IDENTIFICADO POR SEU CLIENTE,COMO POR EXEMPLO DEPÓSITOS OU
TRANSFRÊNCIAS RECEBIDAS DE DÍZIMOS E OFERTAS. SEU CLIENTE PODE
IDENTIFICAR ESCREVENDO A CANETA, OU ENVIAR UM RELATÓRIO ANEXO, OU
AINDA, DISCRIMINAR VIA E-MAIL.
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2.5.4 – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS E CONCILIAÇÕES
ASSIM QUE VOCÊ RECEBER O MOVIMENTO DO MÊS DE SEU CLIENTE QUE SÃO OS
PAGAMENTOS, OS RECEBIMENTOS E EXTRATOS BANCÁRIOS, JÁ PODERÁ FAZER OS
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS PARA POSTERIOR CONCILIAÇÃO. NÃO ABORDAREMOS
NESTE E-BOOK AS CONCILIAÇÕES DE CADA CONTA INDIVIDUALMENTE, NO ENTANTO,
TENHA EM MENTE QUE O RACIOCÍNIO SERÁ SEMPRE O MESMO, CONFRONTANDO
PROVISÕES COM PAGAMENTOS, E APURANDO POSSÍVEIS DIFERENÇAS. CONCILIE SEU
CAIXA COM O BOLETIM DE CAIXA E SEU BANCO COM OS EXTRATOS. A PROVISÃO DOS
IMPOSTOS COM SEUS PAGAMENTOS E A PROVISÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO COM
SEUS PAGAMENTOS. FAÇA SUA CONFERÊNCIA PELO LIVRO RAZÃO, E GERE TAMBÉM
UM BALANCETE PARA SEMPRE TER UMA VISÃO GERAL DE TODAS AS CONTAS.
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2.5.5 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS OBRIGATÓRIAS PARA IGREJAS E
ASSOCIAÇÕES SÃO: BALANÇO PATRIMONIAL, DRE – DEMONSTRAÇÃO DE
RESULTADO DO EXERCÍCIO, A DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO E A DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA.
O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE GERALMENTE PODEM SER GERADOS PELO
SEU SISTEMA CONTÁBIL, A DMPL E A DFC TERÃO QUE SER FEITAS EM WORD OU
EXCEL. VOCÊ TAMBÉM PODE OPTAR POR CONFECCIONAR TODAS MANUALMENTE
NO WORD, ENTÃO PEGUE SEU BALANCETE FECHADO E MÃOS A OBRA. VAMOS
FORNECER OS MODELOS ABAIXO DE DEMONSTRAÇÕES ANEXOS A ESTE E-BOOK.
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A DRE É DINÂMICA, E PODE SER USADA EM VÁRIOS MOMENTOS PARA AVALIAR A 
SITUAÇÃO FINANCEIRA, APESAR DE NOSSO FICO AQUI SER IGREJAS E ELAS NÃO 
TEM FINS LUCRATIVOS, A DRE PODE SER USADA PARA ACUMULAR RECEITAS, 
CUSTOS E DESPESAS DENTRO DE UM DETERMINADO PERÍODO, TRAZENDO 
INFORMAÇÕES VALIOSAS PARA A GESTÃO.
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CONFORME DETERMINA A ITG 2002/12, AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DAS
ENTIDADES SEM FINALIDADE DE LUCROS DEVEM SER COMPLEMENTADAS POR NOTAS
EXPLICATIVAS QUE CONTENHAM, PELO MENOS, AS SEGUINTES INFORMAÇÕES:
• O CONTEXTO OPERACIONAL DA ENTIDADE, INCLUINDO A NATUREZA SOCIAL E
ECONÔMICA, E OS OBJETIVOS SOCIAIS;
• OS CRITÉRIOS DE APURAÇÃO DA RECEITA E DA DESPESA, ESPECIALMENTE COM
GRATUIDADE, DOAÇÃO, SUBVENÇÃO, CONTRIBUIÇÃO E APLICAÇÃO DE RECURSOS;
• A RELAÇÃO DOS TRIBUTOS OBJETO DE RENÚNCIA FISCAL;
• AS SUBVENÇÕES RECEBIDAS PELA ENTIDADE, A APLICAÇÃO DOS RECURSOS E AS
RESPONSABILIDADES DECORRENTES DESSAS SUBVENÇÕES;
• OS RECURSOS DE APLICAÇÃO RESTRITA E AS RESPONSABILIDADES DECORRENTES
DE TAIS RECURSOS;
• OS RECURSOS SUJEITOS A RESTRIÇÃO OU VINCULAÇÃO POR PARTE DO DOADOR;
• OS EVENTOS SUBSEQUENTES À DATA DO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO QUE
TENHAM, OU POSSAM VIR A TER, EFEITO RELEVANTE SOBRE A SITUAÇÃO FINANCEIRA
E OS RESULTADOS FUTUROS DA ENTIDADE;
• AS TAXAS DE JUROS, AS DATAS DE VENCIMENTO E AS GARANTIAS DAS OBRIGAÇÕES
EM LONGO PRAZO;
• AS INFORMAÇÕES SOBRE OS SEGUROS CONTRATADOS;
• A ENTIDADE EDUCACIONAL DE ENSINO SUPERIOR DEVE EVIDENCIAR A ADEQUAÇÃO
DA RECEITA COM A DESPESA DE PESSOAL, SEGUNDO PARÂMETROS ESTABELECIDOS
PELA LEI DAS DIRETRIZES E BASES DA EDUCAÇÃO E SUA REGULAMENTAÇÃO;
• OS CRITÉRIOS E PROCEDIMENTOS DO REGISTRO CONTÁBIL DE DEPRECIAÇÃO,
AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO DO ATIVO IMOBILIZADO, DEVENDO SER OBSERVADO A
OBRIGATORIEDADE DO RECONHECIMENTO COM BASE EM ESTIMATIVA DE SUA VIDA
ÚTIL;
• A SEGREGAÇÃO DOS ATENDIMENTOS COM RECURSOS PRÓPRIOS DOS DEMAIS
ATENDIMENTOS REALIZADOS PELA ENTIDADE;
• O REGISTRO DE FORMA SEGREGADA DE TODAS AS GRATUIDADES PRATICADAS,
DESTACANDO AQUELAS QUE DEVEM SER UTILIZADAS NA PRESTAÇÃO DE CONTAS NOS
ÓRGÃOS GOVERNAMENTAIS, APRESENTANDO DADOS QUANTITATIVOS, OU SEJA,
VALORES DOS BENEFÍCIOS, NÚMERO DE ATENDIDOS, NÚMERO DE ATENDIMENTOS,
NÚMERO DE BOLSISTAS COM VALORES E PERCENTUAIS REPRESENTATIVOS;
• A DEMONSTRAÇÃO DE FORMA COMPARATIVA DO CUSTO E DO VALOR RECONHECIDO,
QUANDO ESTE VALOR NÃO COBRIR OS CUSTOS DOS SERVIÇOS PRESTADOS.
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CAPÍTULO 3
3.1 – REGISTRO E ALTERAÇÕES
AO CONTRÁRIO DAS EMPRESAS, QUE FAZEM SEUS REGISTROS E ALTERAÇÕES
NA JUNTA COMERCIAL, AS PESSOAS JURÍDICAS DO TERCEIRO SETOR, SÃO
REGISTRADAS EM CARTÓRIO, ENTÃO APÓS FINALIZAR AS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS DE 31 DE DEZEMBRO VOCÊ DEVERÁ REGISTRAR O LIVRO DIÁRIO NO
CARTÓRIO DO 1º OFÍCIO DA CIDADE ONDE SEU CLIENTE SE LOCALIZA. DEVEMOS
ENFATIZAR QUE OS LIVROS DIÁRIO TEM UMA CONTINUIDADE E UMA
NUMERAÇÃO, ENTÃO VOCÊ DEVE DAR SEQUÊNCIA, OU SEJA, SE NO ÚLTIMO ANO
O LIVRO FOI O DE NÚMERO 12, O PRÓXIMO SERÁ O NÚMERO 13, E ASSIM
SUCESSIVAMENTE. É MUITO COMUM ALGUMAS IGREJAS NÃO MANTEREM SEUS
LIVROS REGISTRADOS EM CARTÓRIO, OU NEM TER CONTABILIDADE OU AINDA
SIMPLESMENTE ESTAR ATRASADA, NESTE CASO, SE NO CARTÓRIO NÃO
CONSTAR OS ÚLTIMOS LIVROS VOCÊ E SEU CLIENTE DEVERÃO DE ALGUMA
FORMA BUSCAR ENTRAR EM ACORDO COM O CARTÓRIO DE COMO PROCEDER,
POIS VOCÊ NÃO CONSEGUIRÁ AUTENTICAR SEUS LIVROS.
PARA A AUTENTICAÇÃO, ANUALMENTE APÓS FECHAMENTO E CONFECÇÃO DAS
DEMONSTRAÇÕES VOCÊ DEVERÁ IMPRIMIR SEU LIVRO DIÁRIO E LOGO ATRÁS
COLOCAR O BALANÇO PATRIMONIAL, DEPOIS A DRE, A DMPL E POR FIM A DFC.
DEVERÁ MANDAR PARA ENCADERNAÇÃO NA FORMA DE LIVRO. ESTES LIVROS
SÃO ASSINADOS PELO CONTADOR E PELO SEU CLIENTE, DEPOIS SEGUEM PARA
AUTENTICAÇÃO NO CARTÓRIO. RETORNANDO AUTENTICADOS DEVERÃO SER
GUARDADOS EM ARQUIVO POR NO MÍNIMO 5 ANOS, É DAQUI QUE VEM O APELIDO
DO CONTADOR, O “GUARDA LIVROS”.
É NO CARTÓRIO DE 1º OFÍCIO QUE SÃO FEITAS AS CONSTITUIÇÕES DAS
ENTIDADES DO TERCEIRO SETOR. DIFERENTE DE EMPRESAS, QUE TEM UM
CONTRATO SOCIAL, ESSAS INSTITUIÇÕES SÃO FORMADAS A PARTIR DO
REGISTRO DE UM ESTATUTO SOCIAL, OU ATA DE FUNDAÇÃO. ESSAS
INSTITUIÇÕES SÃO SOBERANAS PARA TOMAR TODAS AS DECISÕES DENTRO
DELAS, ENTÃO REUNE-SE UMA ASSEMBLÉIA GERAL E DECIDE-SE CRIAR A
INSTITUIÇÃO, REGISTRA-SE O ESTATUTO EM CARTÓRIO E POSTERIORMENTE
SEGUE PARA REGISTRO NA RECEITA FEDERAL.
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ATUALMENTE AS JUNTAS COMERCIAIS TRABALHAM COM INFORMAÇÕES BEM
SINCRONIZADAS COM OUTROS ÓRGÃOS, E QUANDO O PROCESSO DE REGISTRO OU
ALTERAÇÃO É DEFERIDO NESTE ÓRGÃOS SAI REGISTRADO EM TODOS OS ÓRGÃOS,
NO ENTANTO, OS CARTÓRIOS NÃO TEM INTEGRAÇÃO COM ESTES ÓRGÃOS, VOCÊ
TERÁ QUE POSTERIORMENTE DAR ENTRADA SEPARADAMENTE EM CADA UM DELES.
PARA FINALIZAR O PROCESSO EM CARTÓRIO DEVEMOS DEIXAR REGISTRADO QUE
DESDE 2002 O CÓDIGO CIVIL EXIGE QUE ESSAS INSTITUIÇÕES TENHAM UM
REGIMENTO INTERNO, JÁ QUE CADA UMA DELAS TEM SUAS REGRAS ESPECÍFICAS.
TODA ALTERAÇÃO QUE SEJA NECESSÁRIA SER FEITA, POR EXEMPLO TROCA DO
PRESIDENTE, NO CASO DO PASTOR, TEM QUE SER DECIDIDA ATRAVÉS DE ASSEMBLEIA
GERAL, E REGISTRADA A ATA EM CARTÓRIO. ESTA ATA É QUE DEVE SER ENVIADA A
RECEITA FEDERAL PARA ALTERAÇÃO NO CNPJ. A INSTITUIÇÃO DEVERÁ TER UM LIVRO
DE ATAS ONDE ESTARÃO TODAS ELAS ESCRITAS A CANETA OU EM CASO DE DIGITAR
EM COMPUTADOR IMPRIMIR E COLAR NO LIVRO. OS PEDIDOS DE ALTERAÇÃO NO CNPJ
OU CONSTITUIÇÃO DE NOVO SÃO SOLICITADOS PELO SITE WWW.REDESIM.GOV.BR.
3.2 – ALVARÁ DE FUNCIONAMENTO
SUJERIMOS QUE VOCÊ CONTADOR, PROCURE INFORMAÇÕES NA PREFEITURA DO
MUNICÍPIO DO SEU CLIENTE ACERCA DO REGISTRO E ALTERAÇÕES DESSAS
INSTITUIÇÕES, POIS CADA PREFEITURA TEM PROCESSOS E CADASTROS DIFERENTES,
MAS NÃO SE PREOCUPE, GERALMENTE O CADASTRO É MUITO SIMPLES, SOMENTE
COM INFORMAÇÕES CADASTRAIS,MAS PROVAVELMENTE SERÁ FEITO
PRESENCIALMENTE. ASSIM QUE SEU CLIENTE PAGAR A TAXA DO ALVARÁ DE
FUNCIONAMENTO ELE SERÁ EMITIDO SEM PROBLEMAS, NEM QUE SEJA UM ALVARÁ
PROVISÓRIO, POIS PROVAVELMENTE A IGREJA TERÁ QUE FAZER ADAPTAÇÕES PARA
AQUISIÇÃO DO ALVARÁ DO CORPO DE BOMBEIROS.
3.3 – ALVARÁ DO CORPO DE BOMBEIROS
É MUITO IMPORTANTE QUE A IGREJA OU ASSOCIAÇÃO TENHA ALVARÁ DO CORPO DE
BOMBEIROS, DEVIDO AO NÚMERO DE PESSOAS QUE FREQUENTAM A INSTITUIÇÃO.
QUANDO O BOMBEIRO FOR VISTORIAR ELE VAI IDENTIFICAR COMO OS ACESSOS TEM
QUE SER ADAPTADOS, VAI VERIFICAR A NECESSIDADE DE RAMPAS, SE AS SAÍDAS TEM
TAMANHO ADEQUADO PARA A QUANTIDADE DE PESSOAS QUE O LOCAL COMPORTA EM
CASO DE EMERGÊNCIA E OS EXTINTORES ADEQUADOS AO LOCAL, BEM COMO A
LOCALIZAÇÃO DE CADA UM DELES. GERALMENTE O CADASTRO E SOLICITAÇÃO DA
VISTORIA É FEITO VIA INTERNET MEDIANTE O PAGAMENTO DE TAXA QUE VARIA DE
ACORDO COM O TAMANHO DO LOCAL. VERIFIQUE NO SITE DO CORPO DE BOMBEIROS
DO SEU ESTADO.
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CONCLUSÃO
CHEGAMOS AO FIM DO NOSSO E-BOOK, TEMOS CERTEZA QUE NESSE MOMENTO
VOCÊ JÁ ESTÁ APTO A BUSCAR, CAPTAR SEUS CLIENTES E ASSUMIR A
RESPONSABILIDADE DE SER O SEU CONTADOR. ESPERAMOS TER CONTRIBUÍDO
PARA O SEU CRESCIMENTO PROFISSIONAL.
NOSSA INTENÇÃO É GARANTIR QUE VOCÊ CONSIGA FAZER O SEU TRABALHO 
COM QUALIDADE E CUMPRA TODAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E CONTÁBEIS. 
SEGUE ABAIXO NOSSOS CONTATOS.
JULIANO RODRIGUES DE FREITAS
PROFESSOR E CONTADOR
E-MAIL: JULIANO@ONECURSOSONLINE.COM.BR
E-MAIL: JULIANO_RFREITAS@HOTMAIL.COM
WHATSAPP: (27) 98878-4579
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