Material orientativo do aluno de Técnicas e Práticas Contábeis 2020 2(1)

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TÉCNICAS E PRÁTICAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
Disciplina: TÉCNICAS E PRÁTICAS 
CONTÁBEIS 
 
Material do Aluno 
 
 
 
André Braga 
 
2020.2 
 
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Apresentação 
 
O grande avanço tecnológico verificado nos últimos anos tem proporcionado à 
educação, recursos valiosos para o processo de ensino-aprendizagem. Por isso, o 
Curso de Ciências Contábeis adota, para os alunos do 7º período, o programa 
Account System na disciplina de Técnicas e Práticas Contábeis, a fim de oferecer 
oportunidade de obter experiência com programas e sistemas informatizados 
aplicáveis à contabilidade. O aluno, a cada aula e sob orientação do professor, a 
cada aula e sob orientação do professor, irá construir gradativamente os 
lançamentos financeiros da empresa. O trabalho é desenvolvido em dupla e, como 
se trata de uma disciplina de Nota Única, ao final das etapas cumpridas, os alunos 
deverão emitir relatórios dos lançamentos e entregar um arquivo ao professor para 
correção e avaliação. 
 
A Disciplina 
 
Na Unigranrio, existem disciplinas no modelo de três avaliações e de Nota única, os 
calendários destas são distintos. É importante conhecer os modelos de avaliação 
de cada disciplina on-line, para isso, basta acessar o calendário da turma. 
 
O modelo é aplicado de acordo com as particularidades de cada disciplina, e está 
informado no seu plano de ensino. 
 
A disciplina de Técnica e Prática Contábeis é de três Avaliações. 
Por isso, você está recebendo este material do aluno, ao longo desta disciplina você 
irá desenvolver um trabalho que englobará todos os conteúdos das unidades de 
aprendizagem, com o objetivo de desenvolver a sua autoria e participação na 
análise e resolução de situações práticas. 
 
Sobre o Trabalho 
Você recebeu, via portal, a apostila em PDF, contendo todas as informações 
sobre como foram incluídos os saldos e formas de carregamento distribuídos de 
janeiro a novembro, e informações para o registro dos fatos contábeis correntes de 
dezembro. 
Esse trabalho de caráter acadêmico e inovação tecnológica tem o objetivo 
de proporcionar atividades práticas e experiências interdisciplinares. 
Na primeira fase do trabalho, foram realizados lançamentos relacionados 
aos fatos contábeis, em seguida, teremos uma nova etapa: a apuração tributária, 
que também gerará novos lançamentos. 
É de sua responsabilidade produzir um material orientativo em Power point 
e as planilhas em Excel, que foram abastecidas com os lançamentos contábeis. 
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Após essa etapa, vocês devem baixar direto do site da Receita Federal o programa 
validador do SPED ECF e executar a escrituração fiscal com base nos dados 
contábeis realizados no Account System. 
Clique no link abaixo para realizar o download do Sped ECF: 
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-
demonstrativos/sped-sistema-publico-de-escrituracao-digital/escrituracao-contabil-
fiscal-ecf/programa-sped-contabil-fiscal-para-windows 
 
A entrega desse trabalho será via plataforma e deverá estar assinado, em 
pares ou individual, somente assim ele será corrigido e valerá nota. 
 
Sobre a Avaliação 
O trabalho proposto faz parte da Aplicação Prática da disciplina 
Para essa disciplina, que ao final temos uma Nota Única, a média de 
aprovação é igual a 6,0 (seis), sem a possibilidade de recuperação (AVS). 
É importante que você desenvolva uma atividade que o coloque próximo 
à prática do mercado de trabalho. 
 
Informações importantes 
 
A. Para iniciar as tarefas, será necessário: 
 
● definir a composição da dupla; 
● de um pen drive; 
● elaborar uma senha de, no máximo, quatro dígitos; 
● de um CNPJ (verdadeiro); 
● de uma Razão Social (fantasia); 
● criar o endereço da empresa (fantasia); 
● definir de quem fará o papel de sócio e quem será o contador. 
 
B. Para a entrega final. 
 
Por meio dos lançamentos realizados via Sistema Account, os alunos 
deverão entregar o trabalho via portal para avaliação da disciplina, composto por: 
 
● Termo de Abertura/Encerramento. 
● Livro Diário. 
● Plano de Contas. 
● Balancete. 
● Balanço Patrimonial/Demonstração de Resultado do Exercício. 
● Memórias de Cálculo e Livros de Apuração dos tributos federais 
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/sped-sistema-publico-de-escrituracao-digital/escrituracao-contabil-fiscal-ecf/programa-sped-contabil-fiscal-para-windows
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/sped-sistema-publico-de-escrituracao-digital/escrituracao-contabil-fiscal-ecf/programa-sped-contabil-fiscal-para-windows
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/sped-sistema-publico-de-escrituracao-digital/escrituracao-contabil-fiscal-ecf/programa-sped-contabil-fiscal-para-windows
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.(PIS, COFINS, CSLL e IRPJ e distribuição do resultado). 
● Relatórios da ECF (Demonstrativo de Balancete Contábil, Balanço 
Patrimonial – Contas Referenciais, DRE Contábil e Referencial, e-
Lalur, e-Lacs). 
● Relatórios de outras informações (ficha de estoque). 
 
Resumo do Trabalho: 
 
1ª etapa: Lançamentos contábeis referentes ao mês de dezembro, mais ou menos, 
100 lançamentos (classificação e imputação no sistema). 
 
2ª etapa: Apuração Tributária mais ou menos 11 planilhas (cálculos e lançamentos 
contábeis). 
 
3ª etapa: Escrituração Fiscal (transformação do contábil em escrituração Fiscal). 
 
● O trabalho consiste em pegar um balancete com saldos anteriores no mês 
de novembro e imputar os fatos de dezembro após classificação no sistema. 
 
● Vocês devem executar toda a apuração usando planilhas e, 
consequentemente, processar os lançamentos contábeis gerados por elas. 
 
● Após o encerramento do resultado, é necessário proceder à escrituração 
fiscal. 
 
● Ao final, vocês deverão retirar do sistema Account o livro contábil, anexam 
os cálculos da apuração e alguns relatórios da escrituração fiscal e a ficha 
de estoque. 
 
 
Materiais que vocês poderão utilizar: 
 
a) Slides com apresentação completa do trabalho. 
b) Liberação de Sistema Account por 6 meses. 
c) Material com lançamentos de dezembro, orientações e conceitos. 
d) Slides em PowerPoint e planilha de Excel para confecção de cálculos. 
e) Slides para orientação sobre escrita fiscal. 
 
 
1ª etapa: Lançamentos Contábeis 
 
Lançamento: mês de novembro. 
 
Abaixo, apresentaremos os saldos acumulados até o mês de novembro de X19 
relativos à empresa Alfa P&A Comercial e Serviços, que estão imputados no 
Account System e servirão de base anterior para novos lançamentos, conforme 
registros dos fatos contábeis do mês de dezembro de X19. 
 
Vale ressaltar que o balancete de verificação é o relatório de acompanhamento e 
controle do saldos. 
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Observe, atentamente, os saldos relacionados e classificados abaixo: 
 
Em 30/11/X19 a posição do Balancete era a seguinte: 
 CONTAS Débito Crédito 
 Caixa 800.000,00 
 Banco conta movimento - Banco Y 6.622.890,73 
 Cliente 6.870.000,00 
 Duplicatas descontadas 1.150.000,00 
 Perdas estimadas crédito de liquidação duvidosa 40.000,00 
 Duplicatas a pagar 89.373,63 
 Mercadorias 3.100.000,00 
 Móveis e utensílios 1.795.499,00 
 Imposto sobre operações financeiras 83.000,00 
 Vendas 53.827.204,00 
 ICMS 9.080.800,00 
 CMV 15.483.718,26 
 Empréstimos bancários 1.900.000,00 
 Despesas bancárias 21.000,00 
 ICMS a recolher 29.150,00 
 Fornecedores 3.557.006,00 
 COFINS a recolher 6.239,00 
 Computadores e periféricos 194.997,00 
 Material de escritório 16.000,00 
 Comissão sobre vendas 1.343.550,00 
 PIS a recolher 96.100,00 
 Aluguel 6.000,00 
 Energia elétrica 539.000,00 
 Seguros a vencer 2.000,00 
 INSSa recolher 14.750,00 
 Salários 761.590,60 
 Contribuição ao INSS 176.000,00 
 FGTS 92.000,00 
 FGTS a recolher 4.000,00 
 Pró labore 700.000,00 
 Participação societária 2.800.000,00 
 Juros passivos sobre financiamento a longo prazo 1.028.641,14 
 Devolução de Vendas 70.000,00 
 PIS sobre Faturamento 1.198.000,00 
 Depreciação Acumulada - Veículos 1.621.524,92 
 Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios 344.137,31 
 Amortização acumulada benfeitoria em imóveis de terceiros 24.534,10 
 Amortização 29.334,25 
 COFINS s /faturamento 132.000,00 
 Depreciação acumulada - Instalações 545.624,78 
 Depreciação 1.213.076,95 
 Férias 350.000,00 
 Água e esgoto 22.000,00 
 Variação Cambial Ativa 3.800.000,00 
 Variação Cambial Passiva 2.380.000,00 
 Nota promissória a pagar 1.900.000,00 
 Imposto predial 100.000,00 
 Doações a partidos políticos 1.200.000,00 
 Propaganda e publicidade 16.612,26 
 Brindes 1.620.400,00 
 Multas fiscais 421.000,00 
 13° salário 400.000,00 
 Vale-transporte 2.004.000,00 
 Planos de benefícios complementares empregados/dirigentes 270.000,00 
 Previdência privada 2.001.000,00 
 Multas contratuais 2.000,00 
 Combustíveis e lubrificantes 159.450,00 
 Gratificações 10.000,00 
 Manutenção e conservação 5.000,00 
 Serviços prestados - PJ 25.000,00 
 Multas de trânsito 320.000,00 
 Fretes e carretos 560.000,00 
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 Adiantamento de clientes 61.000,00 
 Amortização acumulada de pesquisa e desenvolvimento 30.000,00 
 Assistência médica 20.000,00 
 Benfeitoria imóveis de terceiros 320.010,00 
 Capital 5.000.000,00 
 COFINS retido s/ prestação de serviço 2.000,00 
 Contribuição social a compensar 3.000,00 
 Custo despesa diferida 160.000,00 
 Debêntures a pagar 6.000.000,00 
 Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos 1.200.000,00 
 Conta Corrente sócios e pessoas ligadas 200.000,00 
 Dividendos propostos a receber 200.000,00 
 Depreciação acumulada - Computadores e periféricos 35.749,45 
 Empréstimo a receber de terceiros 200.000,00 
 Empréstimos a controladas 200.000,00 
 Financiamento a longo prazo 2.500.000,00 
 INSS de autônomos (Empresa) 154.000,00 
 Instalações 2.846.738,00 
 IRRF a recolher 106.150,00 
 IRRF s/ prestação de serviço 9.500,00 
 Juros a receber 1.200.000,00 
 Juros sobre capital próprio a pagar 1.500.000,00 
Prêmio na emissão de debêntures (Não vencíveis) 1.036.980,00 
 Máquinas e equipamentos 6.800.000,00 
 Pesquisa e desenvolvimento de novos produtos 3.000.000,00 
 PIS retido s/prestação de serviço 1.650,00 
 Prêmio na emissão de debêntures (Vencíveis) 2.000.000,00 
 Programa de alimentação do trabalhador 601.000,00 
 Pró labore a pagar 1.800.000,00 
 Receita de serviços prestados 100.000,00 
 Receita diferida 850.000,00 
 Ajuste de avaliação patrimonial (Credor) 38.000,00 
 Reserva legal 110.000,00 
 Reserva de incentivos fiscais 1.130.000,00 
 Reservas estatutárias 580.000,00 
 Reservas para contingências 340.000,00 
 Despesas com telecomunicações 1.266.000,00 
 Terreno 5.916.000,00 
 Veículos 4.230.065,00 
 Viagens e estadias 12.000,00 
 
 
Lançamentos: mês de dezembro 
 
Durante o mês de dezembro de 20x19, foi feito o registro dos fatos contábeis 
discriminados abaixo: 
 
Dia 02 
Vendas a prazo: 300 unidades de mercadorias totalizando o valor de R$ 
2.800.000,00, com ICMS de R$ 560.000,00, conforme cheque nº 3430. 
 
Vendas à vista, com recebimento em depósito bancário: 900 unidades de 
mercadorias totalizando o valor de R$ 8.550,000,00, com ICMS R$ 1.710.000,00. 
 
Tarefa: Apropriar os custos conforme ficha de estoque, utilizando a Média 
ponderada. 
 
Dia 03 
7 
Aquisição de uma empilhadeira no RJ, no valor de R$120.000,00, a ser utilizada no 
CD de armazenagem na movimentação de mercadorias, com pagamento a prazo 
conforme nota fiscal 18.555 da Cia. Vende barato até dar. 
 
Tarefa: Apropriar na apuração 1/48 R$ 479,17. 
 
Dia 03 
Aquisição de um Leasing financeiro de um veículo no valor R$ 200.000,00 em 36 
parcelas fixa de R$ 8.200,00. 
 
Dia 03 
Compra de mesa e cadeira por R$ 96.000,00, para pagamento a prazo, conforme 
NF 1645 de Móveis Ltda. 
 
Dia 03 
Compras à vista, conforme cheque nº. 8816 do Banco Y: 
500 unidades de mercadorias no valor de R$ 1.570.000,00, com ICMS 
R$ 314.000,00. Para revenda no mercado externo. 
 
Informações Importantes 
A legislação tributária estadual prevê a não cumulatividade do ICMS no artigo 22 da 
Lei Estadual 10.297/96, nos seguintes termos: 
“Art. 22. Para a compensação a que se refere o artigo anterior, é 
assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto 
anteriormente cobrado em operações de que tenha resultado a 
entrada de mercadoria, real ou simbólica, no estabelecimento, 
inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo 
permanente, ou o recebimento de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal ou de comunicação. ” 
 O questionamento proposto pela consulente trata do aproveitamento de créditos do 
ICMS relativos a bens incorporados ao ativo permanente da empresa. Nos termos 
da Lei Complementar 102/00, que alterou a Lei Complementar 87/96, para inserir 
no art. 20, o § 5º, é permitido o crédito de ICMS decorrente de entrada de 
mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, observadas as 
condições aí estabelecidas. 
Tal crédito constitui hipótese de apropriação de créditos financeiros, visando a 
impedir que o estabelecimento arque com o imposto referente às etapas anteriores 
relativas aos bens adquiridos pelo estabelecimento e destinados ao seu ativo 
imobilizado. 
Todavia, tal direito possui limitações. Entre as limitações ao crédito estabelece o § 
1º do artigo 20 da LC 87/96, reproduzido pelo artigo 27 da Lei 10.297/96 que “não 
dão direito a crédito as entradas de mercadorias ou utilização de serviços 
resultantes de operações ou prestações isentas ou não tributadas, ou que se refiram 
a mercadorias ou serviços alheios à atividade do estabelecimento”. 
Consideram-se alheios à atividade do estabelecimento todos os bens que não 
sejam utilizados direta ou indiretamente na comercialização, industrialização, 
8 
produção, extração, geração ou prestação de serviço de transporte ou de 
comunicação, bem como aqueles que não sejam empregados na consecução da 
atividade econômica do estabelecimento. 
 
Desse modo, os bens adquiridos pelo contribuinte e empregados no setor 
administrativo, como veículos, móveis e utensílios, condicionadores de ar, 
máquinas, computadores e equipamentos de informática não ensejam direito ao 
crédito de ICMS. 
Nesses termos, os dispositivos legais e regulamentares que disciplinam os 
procedimentos acerca da escrituração dos créditos referente a aquisições de bens 
destinados ao ativo permanente, devem ser interpretados em conjunto com a regra 
do artigo 27 da Lei 10.297/96: caso um bem seja adquirido para integrar o ativo 
permanente de uma empresa, prestando-se à consecução de sua atividade fabril, 
poderão ser apropriados os créditos relativos à sua aquisição à razão de um 
quarenta e oito avos mensais. 
Portanto, embora a Lei Complementar nº 87/96 tenha genericamente outorgado 
direito ao crédito do imposto quando da aquisição de bens parao ativo permanente, 
nem toda aquisição destinada ao ativo permanente dará direito ao crédito, pois, é 
sabido que uma série de bens adquiridos, ainda que ativos, não são destinados à 
atividade da empresa, à consecução do seu objeto social. 
O STJ em diversas ocasiões tem entendido legais as limitações ao princípio da não 
cumulatividade do ICMS, estabelecidas pela LC 87/96. 
Continuando os lançamentos... 
 
Dia 03 
Compras à vista, conforme cheque nº 8816 do Banco Y: 
 
Dia 03 
Vendas a prazo, 251 unidades de mercadorias, conforme nota fiscal nº 1307 
totalizado R$ 1.800.000.000, com ICMS de R$ 360.000,00. Com vencimento em 
04/04/2020. 
 
Tarefa: Apropriar os custos conforme a ficha de estoque utilizando a Média 
ponderada. 
 
Dia 03 
Descontar no Banco Y, duplicatas nº 17578 a 17630 totalizando o valor de 
R$ 695.675,60, a saber: 
 
Líquido creditado R$ 650.000,00 
Imposto s/ Operações Financeiras R$ 13.505,60 
Juros R$ 31.000,00 
Despesas Bancárias R$ 1.170,00 
 
 
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Dia 03 
Doação ao Fundo da Infância e da Adolescência (FIA) no Valor de 
R$ 480.000,00 com emissão do cheque 2305 do Banco Y. 
 
Informações Importantes 
 
Esse incentivo consiste na doação para o fundo, federal, estadual ou municipal da 
criança e adolescente. 
A dedução pode alcançar 1% do IR devido, alíquota básica, o valor da doação deve 
ser adicionado nas bases da CSLL e IR, independente da parcela incentivada (art. 
da IN SRF 267/02 
 
Continuando os lançamentos... 
 
Dia 03 
 Recebimento do Governo Municipal da doação de um terreno de 800.000 m2, no 
valor de R$ 12.000.000,00, com compromisso de instalação de um parque fabril 
modular no valor de 19.000.000,00, com vida útil de 10 anos (subvenção 
condicional). 
 
Dia 03 
Aviso do Banco Y referente à baixa de duplicatas descontadas, no valor de $ 
180.000,00, que haviam sido descontadas anteriormente. 
 
Dia 03 
Recebimento de prêmio na emissão de debêntures não vencíveis, conforme 
depósito no Banco Y, no valor R$ 2.500.000,00. 
 
Dia 04 
Recebimento de clientes, via depósito bancário, a importância de R$ 1.980.000,00 
referente à venda de nossa NF 1348 do mês anterior. Concedendo um desconto 
de 10% do valor da nota fiscal. 
 
Dia 04 
Doação para a Cia. Balé de Rua, amparada pela Lei Rouanet, com patrocínio em 
seus eventos, no valor de R$1.555.000,00, conforme ch. Nrº 3437, do Banco Y. 
 
Dia 04 
 Compra de mercadorias para revenda, à vista, conforme cheque nº 3436 do Banco 
Y. 
1.280. Unidades de Mercadorias no valor de R$ 2.380.000,00 
IPI R$ 120.000,00 
Total da Nota Fiscal R$ 2.500.000,00 
ICMS R$ 476.000,00 
 
Dia 07 
Pagamento da nota fiscal nº 5896 de Armazéns Gerais Ltda., referente à 
armazenagem de mercadorias, por falta de espaço em seu CD, no valor de R$ 
188.000,00. 
 
 
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Dia 07 
Vendas à vista com recebimento de 86% conf. cheque nº. 2345 do B.B. e 14% em 
espécie ref. 850 unidades de mercadorias no valor de R$ 6.890.000,00 ICMS 
R$ 1.378.000,00 conforme NF 1372. Concedendo um desconto condicional de 14% 
no recebimento. 
 
Tarefa: Apropriar os custos conforme ficha de estoque utilizando a Média 
ponderada. 
 
Dia 07 
Suprimento de caixa no valor de R$ 32.000,00. 
 
Dia 07 
Aquisição de ações do Banco do Brasil S.A. no valor de R$ 1.600.000,00, conforme 
cheque 3438 do Banco Y. 
 
Dia 07 
Adiantamento a fornecedor no valor de R$ 192.100,00, conforme cheque nº 3439 
do banco Y. 
 
Dia 07 
Adiantamento de pró labore no valor de R$ 27.500,00, conforme cheque nº 3440 do 
Banco Y. 
 
Dia 07 
Aviso do Banco Y, referente ao débito em conta de duplicatas no valor de R$ 
117.000,00, não pagas em seus vencimentos. 
 
Dia 07 
Adiantamento a funcionário no valor de R$ 91.200,00. 
 
Dia 07 
Pagamento, em cheque, de despesa com refeição de sócios no valor de R$ 
19.500,00. 
 
Dia 07 
Aplicações de Recurso em Título de Renda Fixa no valor R$ 1.250.000,00 
com Taxa de Rendimento prevista de 1,25% ao mês. 
 
Dia 07 
Pagamento com despesa de Inovação Tecnológica no valor de R$ 3.500.000,00, 
conforme cheque 2388 do Banco Y. 
 
 
Informações Importantes 
 
O incentivo à inovação tecnológica foi instituído pela MP nº 252/05, posteriormente 
convertida na Lei nº 11.196/05. Tanto a MP como a Lei ficaram conhecidas na mídia 
como "do bem", por reduzirem tributos de muitas empresas. Posteriormente, outras 
lei modificaram a Lei nº 11.196/05: às Leis nº 11.487/07, nº 11.508/07 e nº 
11 
11.774/08. Os decretos nº 5.798/06, nº6.260/07 e nº 6.909/09 regulamentaram o 
tema, em que foi detalhado na IN RFB nº1.187/11. 
 
Nossa legislação tributária não é de adequada. Nossos legisladores atuam, na 
maioria das vezes, na base do improviso, e o resultado é um conjunto de normativos 
que se misturam e se confundem, dificultando a aplicação correta por parte das 
empresas. 
 
Vamos tentar entender o assunto, com os normativos e exemplos numéricos. 
 
DOS DISPÊNDIOS CLASSIFICÁVEIS COMO DESPESA OPERACIONAL 
As despesas com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica 
são dedutíveis nas bases do IR e da CSLL, inclusive quando contratadas no País 
com universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente, conforme 
Inciso IX do art. 2º da Lei nº 10.973/04 desde que a pessoa jurídica que efetuou o 
dispêndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gestão e o controle 
da utilização dos resultados dos dispêndios. 
 
O mais interessante é que a pessoa jurídica poderá excluir do lucro líquido, para 
fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor 
correspondente a até 60% da soma dos dispêndios realizados no período de 
apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, 
classificáveis como despesas pela legislação do IR. 
 
Dia 08 
Perdão de dívida do nosso cliente da duplicata 3678/x18 no valor R$ 300.000,00, 
pois ele solicitou o perdão devido à dificuldade que a empresa estava passando. 
 
Informações Importantes 
 
O perdão de dívida entre pessoas jurídicas, ou seja, a renúncia do credor quanto à 
obrigação que poderia exigir do devedor é considerado: 
 
A. Receita tributável para a empresa que teve o valor de sua dívida perdoado. 
 
B. Despesa não dedutível para a empresa credora, haja vista que o perdão da 
dívida foi concedido por mera liberalidade desta. 
 
Dia 09 
Devolução de 35 unidades das vendas realizadas no dia 02 (1ª venda) 
 
Dia 09 
Instalação de parque fabril modular no valor de R$ 19.000.000,00, com recursos 
de financiamento a longo prazo, sendo o 1º vencimento em 36 meses. (Taxa 
depreciação 10% a. a). 
 
 
Dia 10 
Vendas à vista, conf. depósito bancário, a saber: 
300 unidades de mercadorias totalizando o valor de R$ 7.131.000,00 - ICMS 
R$ 1.212.270,00, com desconto incondicional de 15%. 
12 
 
Tarefa: Apropriar os custos conforme ficha de estoque utilizando a Média 
ponderada. 
 
Dia 10 
Adiantamento de vale-farmácia – R$ 1.350,55 em dinheiro. 
 
Dia 10 
Doação ao Sindicasse – Sindicato da Classe, no valor de R$ 180.000,00, conforme 
cheque nº 3442. Sem declaração da entidade. 
 
Dia 10 
Pagamento de multa do INSS por atraso no pagamento dos funcionários no valor 
de R$ 5.600,00, conforme cheque 279 do Banco Y. 
 
Dia 11 
Reforma do título conforme avisos do Banco Y, a saber: 
Valor debitado, conforme NP vencida n/data R$ 1.900.000,00. 
Emissão de novo título com vctº no fim do período administrativo: 
 
Líquido creditado R$ 770.000,00 
Imposto sobre operações R$ 6.000,00 
Juros e comissões bancárias R$ 165.000,00 
Despesas bancárias R$ 2.000,00 
 
Dia 12 
Prejuízos com o não recebimento de duplicata no valor de R$ 30.000,00. 
 
Dia 12 
Compras a prazo, a saber: 
900 unidades de mercadoria no valor de R$ 2.832.585,35 com ICMS 
R$ 566.517,07. 
 
Dia 13 . 
Paga $ 285.000,00 a fornecedores conforme sua NF 13.630 conformecheque nº 
3443 do Banco Y. 
 
Dia 13 
Pagamento de despesas em benefícios de clientes referentes às passagens aéreas, 
hospedagem, pacote turístico e jantares de congraçamento para clientes no valor 
de R$180.000,00 com cheque nº 3444. 
 
Dia 14 
Recebimento de $ 880.800,00 de clientes referente à NF 1368. 
 
Dia 14 
Depósito $ 866.000,00 no Banco Y. 
 
Dia 14 
Pagamento da apólice de seguro das instalações comerciais com período de 
cobertura de 12 meses no valor de R$ 24.000,00, conforme nosso cheque nº 3445. 
13 
 
Dia 14 
Aquisições de computadores da empresa Yest Informática, conforme nota fiscal 
1438, no valor de $30.890,00, com pagamento de 13,48% à vista em dinheiro e o 
restante a prazo em 6 parcelas iguais. 
 
Dia 14 
Contrata junto ao Banco Y S.A, a abertura de um crédito de $ 400.000,00 por caução 
de duplicatas no valor total de $ 500.000,00 por um prazo de 10 meses, na operação 
o banco cobrou $ 6.000,00, a título de comissão bancária e despesa sobre o 
contrato. 
 
A caução consiste na entrega das duplicatas ao banco em garantia, para obtenção 
de empréstimos, mediante endosso e utilização do borderô no empréstimo sob 
caução de duplicatas, de forma semelhante ao desconto de duplicatas, a empresa 
transfere a posse e a propriedade das duplicatas caucionadas, mediante a lavratura 
de um contrato, no qual ficam determinados: 
 
a) O valor do empréstimos, geralmente de curto prazo, o qual deverá 
ser inferior ao valor das duplicatas caucionadas. 
b) O valor das duplicatas caucionadas. 
c) As despesas bancárias da empresa na operação. 
 
Observação: De acordo com o contrato Resolução do Banco Central nº 695, além 
da lavratura de um contrato, a empresa beneficiária do empréstimo sob caução 
deverá também assinar uma promissória e entregá-la ao banco 
 
Dia 15 
Pagamento de Royalties, pelo uso da patente “Espada Viva”, no valor de R$ 
2.559.596,23, com retenção de 1,5%, conforme cheque nº 3495 do Banco Y. 
 
Dia 15 
Pagamento realizado ao Auto-Pasto Karapito Ltda., a importância de R$ 5.409,60 
referente ao abastecimento da primeira quinzena do mês em curso, relativo ao 
fornecimento de combustível para a empilhadeira. 
 
Dia 16 
Obtenção de financiamento, a curto prazo, para aquisição de um imóvel no valor R$ 
5.108.101,09, com taxa de 2,5% a.m. com vencimento 16/12/2020. 
 
Dia 16 
Devolução 35 unidades das compras realizadas no dia 04, mercadoria A (tendo sido 
cancelada a duplicata correspondente). 
 
Dia 16 
Doação para o Fundo Nacional do Idoso, no valor R$ 600.000,00, conforme cheque 
nominal número 3497 do Banco Y. 
 
Dia 16 
Pagamento à Mera Publicidade, a importância de R$ 830.128,80, pelos serviços de 
publicidade, conf. cheque do banco y nº 84572. 
14 
 
Dia 17 
Venda, à vista, de 102 unidades de mercadorias no valor de $ 2.115.000,00, com 
ICMS de R$423.000,00. 
 
Tarefa: Apropriar os custos conforme ficha de estoque utilizando a Média 
ponderada. 
 
Dia 17 
Aquisição de canetas esferográficas na cor azul personalizadas, blocos para 
anotações personalizados, agendas personalizadas e óculos de sol para serem 
distribuídos aos clientes, por ocasião dos festejos natalinos, no valor de R$ 
210.000,00, a prazo. 
 
Dia 18 
Compra a prazo de 1010 unidades de mercadoria no valor de R$ 3.133.000,00, com 
ICMS R$ 626.600,00. 
 
Dia 20 
Recebimento em devolução de 42 unidades das mercadorias, referente às vendas 
realizadas no dia 10. 
 
Dia 20 
Pagamento conforme cheque nº 3446 do Banco Y: 
R$ 96.100,00 referentes a PIS s/ faturamento do mês anterior. 
R$ 6.239,00 referentes à COFINS sobre faturamento do mês anterior. 
 
Dia 21 
Pagamento de despesas do setor administrativo, conforme cheque nº 3444 do 
Banco Y. 
 
Aluguel PJ R$ 32.500,00 
Material de Expediente R$ 11.285,00 
Luz R$ 5.135,00 
Telefone R$ 4.810,00 
Despesas Diversas R$ 1.356,89 
 
Dia 21 
Vendas de mercadorias a prazo que foram adquiridas no dia 03/12, para o mercado 
externo no valor R$ 1.225.085,00 (cotação do dólar nesta data U$ 2,13). 
 
Pagamento de despesas do Cartão de Crédito Visa S.A, utilizadas para uso pessoal 
do gerente comercial no valor de $ 330.000,00, conforme cheque nº 3447. 
 
Informações Importantes 
Não considerar que Gerente seja Administrador ou Sócios conforme 
Distribuição Disfarçada de Lucro - Tratamento IRPJ e CSLL 
O tema de distribuição disfarçada de lucros, no âmbito do Cálculo do 
Imposto de Renda Pessoa Jurídica, bem como a Contribuição Social Sobre o Lucro 
15 
possui como Base Legal a Lei 1598/77, entretanto, alguns dispositivos posteriores 
a esta e anteriores ao Decreto-Lei 3000/99 alteraram a referida Lei, sempre em 
busca de excluir da base de cálculo do Imposto de Renda incidente as Pessoas 
Jurídicas as parcelas que possam ser consideradas distribuição disfarçada de 
lucros ou distribuições antecipadas de parcelas do Lucro Líquido a Pessoas 
Ligadas, tais como: 
● Seu sócio, administrador ou titular. 
● Cônjuge, ou parente até o 3º grau, inclusive afim, das pessoas de que trata 
a letra a. 
● o sócio desta, mesmo quando outra pessoa jurídica;(Redação dada pelo 
Decreto-lei nº 2.064, de 1983). 
● O administrador ou o titular da pessoa jurídica;(Redação dada pelo Decreto-
lei nº 2.064, de 1983). 
● o cônjuge e os parentes até terceiros grau, inclusive os afins, do sócio pessoa 
física de que trata a letra "a" e das demais pessoas mencionadas na letra 
"b". (Incluída pelo Decreto-lei nº 2.065, de 1983). 
 
Lei 9532/97: 
“ Art. 60. O valor dos lucros distribuídos disfarçadamente, de que 
tratam os arts. 60 a 62 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, com as 
alterações do art. 20 do Decreto-Lei nº 2.065, de 26 de outubro de 
1983, serão, também, adicionados ao lucro líquido para efeito de 
determinação da base de cálculo da contribuição social sobre o lucro 
líquido. ” 
 
Dia 22 
Pagamento de despesas do setor de vendas, conforme cheque nº3448 do BancoY. 
 
Comissões R$ 35.856,00, retenção IRRF 1,5% 
Propaganda R$ 15.125,00 
Despesas com Veículos R$ 7.983,25 
 
Dia 22 
Doação e patrocínio para o Programa Nacional de Apoio à Atenção 
Oncológica (PRONON) no valor de R$ 688.000,00 conforme cheque nominal nº 
3498 do Banco Y. 
 
Dia 23 . 
Pagamento do ICMS do mês anterior, conforme cheque nº 3449 do Banco Y. 
 
Dia 23 
Compra de vale-transporte para funcionários no valor de $ 45.820,00, conforme 
cheque nº 3449 do Banco Y. 
 
Dia 23 
Compras à vista, conforme cheque nº 3450 do Banco Y. 
 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del2064.htm#art20
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del2064.htm#art20
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del2064.htm#art20
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/1965-1988/Del2064.htm#art20
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del2065.htm#art20iv
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del1598.htm#art60
16 
180 unidades de mercadoria no valor de R$ 185.960,00 
IPI R$ 18.596,00 
Total da nota fiscal R$ 204.556,00 
ICMS R$ 37.192,00 
 
Dia 24 
Venda à vista: 
 
Dia 24 
350 unidades de mercadorias no valor de R$ 3.233.917,00 
ICMS R$ 646.783,40 
 
Dia 24 
Apropriação do custo da venda acima. 
 
Dia 24 
Depósito no banco Y, no valor de R$ 3.232.800,00. 
 
Dia 24 
Baixa das duplicatas em contrapartida dos empréstimos caucionados, tendo em 
vista o recebimento das mesmas pelo banco. 
 
Dia 24 
Recebimento de dividendos da CIA “A” no valor de R$ 211.999,01, avaliados pelo 
custo de aquisição, referente ao investimento de R$ 100.000,00. 
 
Dia 24 
Recebimento à vista, via depósito em conta corrente, de R$ 2.815.500,00 
referentes a serviços prestados no valor de R$ 3.000.000,00, com retenção na fonte 
de 6,15% (PIS 0,65%, COFINS 3%, CSL 1% e IRRF 1,5%). Sabendo-se que a 
alíquota do ISS para os serviços prestados é de 5%. 
 
Dia24 
Resgate de aplicação financeira realizada no dia 07/12, com retenção de 15% na 
fonte de Imposto de Renda (taxa efetiva) 
 
Dia 30 
Apropriação das despesas do mês que serão pagas no exercício seguinte: 
 
Folha do mês 
Salário normal R$ 178.000,00 
Horas extras R$ 12.150,00 
Adicional noturno R$ 5.850,00 
Salário família R$ 825,00 
Salário maternidade R$ 1.795,00 
Adiantamento a funcionários R$ 71.200,00 
Vale-transporte R$ 3.927,25 
INSS de funcionário R$ 18.812,48 
Adiantamento vale farmácia R$ 1.250,55 
Contribuição ao INSS (empresa) R$ 49.484,00 
FGTS do mês R$ 14.240,00 
17 
 
 
Dia 30 
Pró labore do mês: 
 
Pró labore de dirigente R$ 60.100,00 
IRRF sobre pró labore R$ 6.010,00 
INSS sobre Pró labore R$ 1.624,36 
Adiantamento de pró labore R$ 16.500,00 
 
Dia 30 
Apropriação, como despesas administrativas, de seguros no valor de $2.000,00. 
 
Dia 30 
Pagamento da primeira parcela do Leasing financeiro do veículo adquirido no dia 
02/12. 
 
Dia 30 
Pagamento de participação de administradores referente ao período em curso no 
valor de R$500.000,00. conf. cheque do Banco Y 84578 
 
Dia 30 
Provisão de pagamento de juros s/ capital próprio (taxa de juros de longo prazo 
TJLP 12,35%). (15% Retenção) 
 
Informações Importantes 
Mesmo com a possibilidade de a proposta caducar, a Câmara aprovou no dia 
02/03/2015, a Medida Provisória (MP) 694. 
Entre outros itens, a proposta eleva a alíquota do Imposto de Renda Retido na Fonte 
(IRRF) incidente sobre o pagamento de juros sobre capital próprio (JSCP), bem 
como traz reduções de benefícios fiscais em leis federais. A matéria seguiu para o 
Senado. 
A MP aprovada aumenta de 15% para 18% a alíquota do IRRF incidente no 
pagamento de juros sobre capital próprio pagos ou creditados aos sócios ou 
acionistas de empresa. 
Os juros sobre capital próprio são recebidos pelos sócios ou acionistas que 
financiam a empresa com seus próprios recursos. Em troca de ajudar o negócio, 
eles têm direito a receber juros pelo valor colocado na empresa. 
A proposta também limita a dedução, para efeito de apuração do lucro real das 
empresas, dos juros incidentes sobre o capital próprio. 
Pelo texto aprovado, os juros que poderão ser deduzidos devem ser calculados 
sobre as contas do patrimônio líquido e limitados à Taxa de Juros de Longo Prazo 
(TJLP) ou a 5% ao ano, "o que for menor". Antes da medida provisória, eram 
calculados com base apenas na TJLP, sem percentual de limite. 
18 
Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP 
A Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP foi instituída pela Medida Provisória nº 684, 
de 31.10.94, publicada no Diário Oficial da União em 03.11.94, sendo definida como 
o custo básico dos financiamentos concedidos pelo BNDES. 
Posteriores alterações ocorreram através da Medida Provisória nº 1.790, de 
29.12.98 e da Medida Provisória nº 1.921 (PDF - 52 kB) , de 30.09.99, convertida 
na Lei nº 10.183, de 12.02.2001. 
A Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP tem período de vigência de um trimestre-
calendário e é calculada a partir dos seguintes parâmetros: 
 
I - meta de inflação calculada pro rata para os doze meses seguintes ao primeiro 
mês de vigência da taxa, inclusive, baseada nas metas anuais fixadas pelo 
Conselho Monetário Nacional; 
II - prêmio de risco. 
A TJLP é fixada pelo Conselho Monetário Nacional e divulgada até o último dia útil 
do trimestre imediatamente anterior ao de sua vigência. Em moedas contratuais, a 
TJLP, expressa em percentual ao ano, tem o código 311. 
Evolução (% a.a.) modelo 
2016 
 
ABRIL a JUNHO 7,5% 
JANEIRO a MARÇO 7,5% 
 
 
Venda à vista, por R$ 180.010,00, de móveis e utensílios que foram adquiridos no 
início do mês. 
 
Recebimento em devolução de 25 unidades das vendas realizadas no dia 10, 
mercadoria A (tendo sido cancelada a duplicata correspondente). 
 
 
Aquisição de 510 unidades de mercadoria no valor $1.713.000,00 com ICMS no 
valor R$ 342.600,00 para pagamentos a prazo. 
 
Tarefas: 
● Apurar ICMS 
● Apropriar 1/48 referente aquisição do imobilizado. 
 
Dia 30 
Cotação do Dólar em 30/12/12. U$$ 2,10 (recebimento da venda pelo mercado 
externo) 
 
Dia 30 
Ajuste da conta “provisão para perdas duvidosas”, considerando como certo para 
nova provisão o valor $ 100.000,00. 
http://www.bndes.gov.br/SiteBNDES/export/sites/default/bndes_pt/Galerias/Arquivos/produtos/download/mp1921.pdf
http://www.bndes.gov.br/SiteBNDES/bndes/bndes_pt/Institucional/Apoio_Financeiro/Custos_Financeiros/Moedas_Contratuais/index.html
19 
 
Informações Importantes 
 
As perdas no recebimento de créditos decorrentes das atividades da pessoa jurídica 
poderão ser deduzidas como despesas, para determinação do lucro real. 
 
Poderão ser registrados como perda os créditos (Lei 9.430/96, art. 9°, § 1°): 
 
A. Em relação aos quais tenha havido a declaração de insolvência do devedor, 
em sentença emanada do Poder Judiciário. 
 
B. Sem garantia, de valor: 
 
1. até R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por operação, vencidos há mais de 6 (seis) 
meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o 
seu recebimento; 
 
2. Acima de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), até R$ 30.000,00 (trinta mil reais), 
por operação, vencidos há mais de 1 (um) ano, independentemente de 
iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, porém, mantida 
a cobrança administrativa; 
 
3. Superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), vencidos há mais de 1 (um) ano, 
desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu 
recebimento; 
 
C. com garantia, vencidos há mais de 2 (dois) anos, desde que iniciados e 
mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das 
garantias; 
 
D. contra devedor declarado falido ou pessoa jurídica declarada concordatária, 
relativamente à parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a 
pagar. 
Lei 9.430/96, para fins de determinação do lucro real é possível deduzir como 
despesa os valores decorrentes de perdas no recebimento de créditos. Vale dizer, 
quando o contribuinte deixar de receber créditos decorrentes da sua atividade 
poderá deduzir as perdas como despesa, diminuindo o IRPJ e CSLL a pagar. 
Contudo há exceções. De fato, não é permitida a dedução de perdas no 
recebimento de créditos relativamente à sociedade controladora, controlada, 
coligada ou interligada, bem como com pessoa física que seja acionista controlador, 
sócio, titular ou administrador da pessoa jurídica credora, ou parente até o terceiro 
grau dessas pessoas físicas. 
Para efetuar a dedução, devem ser observadas as seguintes regras: 
I- Quando o devedor for declarado insolvente por sentença judicial 
O credor poderá deduzir o valor integralmente 
20 
II - quando não houver garantia, o credor poderá deduzir os valores da seguinte 
forma: 
(II.1) a partir de 08/10/2014: 
A. até R$ 15.000,00, por operação os créditos vencidos há mais de 6 
meses, mesmo que não tenham sido iniciados os procedimentos 
judiciais para o seu recebimento; 
B. acima de R$ 15.000,00 até R$ 100.000,00, por operação, os créditos 
vencidos, vencidos há mais de um ano, independentemente de 
iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, mantida 
a cobrança administrativa; e 
C. superior a R$ 100.000,00, os créditos vencidos há mais de um ano, 
desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o 
seu recebimento. 
(II.2) para os contratos inadimplidos até 07/10/2014: 
A. de até R$5.000,00, por operação, os créditos vencidos há mais de 6 
meses, mesmo que não tenham sido iniciados os procedimentos 
judiciais para o seu recebimento; 
B. acima de R$ 5.000,00 até R$ 30.000,00, por operação, os créditos 
vencidos há mais de um ano, independentemente de iniciados os 
procedimentos judiciais para o seu recebimento, mantida a cobrançaadministrativa; 
C. superior a R$ 30.000,00, os créditos vencidos há mais de um ano, 
desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu 
recebimento. 
O termo “por operação” é entendido como: 
a) A venda de bens, a prestação de serviços, a cessão de direitos, a aplicação de 
recursos financeiros em operações com títulos e valores mobiliários, constante de 
um único contrato no qual esteja prevista a forma de pagamento do preço pactuado, 
ainda que a transação seja realizada para pagamento em mais de uma parcela. 
b) Na hipótese de empresas mercantis, a operação se identifica pela emissão da 
fatura, ainda que abranja mais de uma nota fiscal. 
Na hipótese de contrato que estabeleça que o inadimplemento de uma, ou mais 
parcelas acarreta o vencimento das demais parcelas (futuras), o valor da operação 
será considerado o valor total dos créditos (vencidos e vincendos). 
(III) – Quando houver garantia: 
O credor poderá deduzir os valores vencidos há mais de dois anos a partir de 
08/10/2014, da seguinte forma: 
● Até R$ 50.000,00, independentemente de iniciados os procedimentos 
judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias. 
21 
● Superior a R$ 50.000,00, desde que iniciados e mantidos os procedimentos 
judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias. 
Quanto aos contratos inadimplidos até 07/10/2014, o credor poderá deduzir os 
valores vencidos há mais de dois anos, desde que iniciados e mantidos os 
procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias. 
Crédito garantido é aquele que decorre de vendas com: (i) reserva de domínio, (ii) 
alienação fiduciária em garantia; (iii) penhor de bens móveis, (iv) hipoteca de bens 
imóveis; (v) a anticrese, ou outras garantias reais. 
(iv) Contra devedor declarado falido ou pessoa jurídica declarada concordatária, 
relativamente à parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a 
pagar, observado o seguinte: 
a) a dedução da perda será admitida a partir da data da decretação da falência ou 
do deferimento do processamento da concordata ou recuperação judicial, desde 
que a credora tenha adotado os procedimentos judiciais necessários para o 
recebimento do crédito. 
b) a parcela do crédito cujo compromisso de pagar não tiver sido honrado pela 
empresa em concordata ou em recuperação judicial poderá também ser deduzida 
como perda, desde que respeitadas algumas condições. 
O registro contábil das perdas será efetuado a débito de conta de resultado e a 
crédito: 
(I) Da conta que registra o crédito, quando este não tiver garantia e seu valor for de 
até R$5.000,00, por operação, e estiver vencido há mais de seis meses, 
independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu 
recebimento; 
(II) De conta redutora do crédito, nas demais hipóteses mencionadas. 
Na hipótese de recuperar os créditos que tenha considerado como perda em 
período anterior a qualquer título, inclusive no caso de novação da dívida ou arresto 
dos bens recebidos em garantia, a pessoa jurídica deverá computar na 
determinação do lucro real do período de apuração em que se der a recuperação o 
montante dos créditos recuperados. 
No caso de recebimento de bens para quitação do débito, estes deverão ser 
escriturados pelo valor do crédito ou avaliados pelo valor definido na decisão judicial 
que tenha determinado a sua incorporação ao patrimônio do credor. 
Dia 30 
Apropriar a depreciação e a receita diferida relativa à instalação do parque fabril, 
referente à subvenção municipal. 
 
Dia 30 
Apropriar os encargos de depreciação e amortização (sabendo-se que a empresa 
optou por registrá-los mensalmente). 
22 
 
Dia 30 
Proceder à avaliação do investimento pela “Equivalência Patrimonial” registrando o 
ajuste, sabendo-se que a participação no capital na CIA “A” foi de 55% e o seu 
patrimônio líquido quando do fechamento do balanço apresentava o valor de R$ 
15.000.000,00. 
 
Dia 30 
Foi instaurado um Inquérito trabalhista, com queixa policial devidamente registrada 
em Boletim de Ocorrência por apropriação indébita de cinco aparelhos de notebook, 
com valor contábil unitário de R$ 12.999,80. Tais bens estavam segurados e 
passíveis de restituição pela companhia seguradora. Cada bem estava segurado 
em 75% de seu valor contábil. 
 
2ª Etapa: Apuração Tributária (usar planilhas do EXCEL) 
 
Agora, vocês devem levantar balancete de verificação e lançamentos finais para 
apuração de resultado, realizando as seguintes ações: 
 
 
Informações Importantes 
Vendas Canceladas: Como exemplo, as devoluções de vendas, ocorridas 
quando um cliente devolve uma mercadoria, após adquiri-la. Trata-se de um 
“estorno de venda”, pois a receita gerada foi cancelada pela devolução 
correspondente. 
Os valores glosados pela auditoria médica dos convênios e planos de saúde, nas 
faturas emitidas em razão da prestação de serviços e de fornecimento de materiais 
aos seus conveniados devem ser considerados vendas canceladas para fins de 
apuração da base de cálculo do PIS e da COFINS (ADI SRF 1/2004). 
Descontos incondicionais concedidos no ato da venda: Somente são 
consideradas como descontos incondicionais as parcelas redutoras do preço de 
venda quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços 
e não dependerem, para sua concessão, de evento posterior à emissão 
desses documentos (IN SRF 51/1978). 
Os descontos incondicionais são considerados parcelas redutoras do preço de 
vendas, quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de 
serviços e não dependerem de evento posterior à emissão desses documentos; 
esses descontos não se incluem na receita bruta da pessoa jurídica vendedora e, 
do ponto de vista da pessoa jurídica adquirente dos bens ou serviços, constituem 
redutor do custo de aquisição, não configurando receita. 
a) Apropriar PIS s/ faturamento e COFINS s/ Vendas Líquidas. 
 
 
b) Constituir a provisão para Contribuição Social. 
 
 
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c) Determinar o “Lucro Real” escriturar o LALUR. 
 
d) Fazer lançamento do diário referente à destinação do resultado do exercício. 
Em caso de lucro, depois de deduzida a provisão para IR., o saldo restante 
será creditado à “Reserva de Lucro”. 
 
e) Constituir a Reserva Legal (5% do lucro). 
 
f) Constituir Reserva de Contingências (15% do Lucro). 
 
g) Calcular dividendos obrigatórios cujo estatuto é omisso, ou seja, respeitando 
o artigo 202 da 6404/76. 
 
h) Constituir reserva para expansão. 
 
Informações complementares 
 
No Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR), foram apresentados os seguintes 
registros em sua parte B: 
 
1) Prejuízos fiscais de exercícios anteriores no valor: $ 20.000.000,00. 
2) Variações Cambiais Passiva de exercício anterior: $ 2.000.000,00. 
3) Base de Cálculo Negativa de Contribuição Social, exercício anterior $ 
11.150.000,00. 
 
 
FICHA PARA CONTROLE DE ESTOQUE 
 
24 
 
 
 
 
Referências 
 
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vos/produtos/download/mp1921.pdf. Acesso em: 07 jun. 2019. 
 
______. Decreto-lei nº 2.065, de 26 de outubro de 1983. Altera a Legislação do 
Imposto sobre a Renda, Dispõe sobre o Reajustamento dos aluguéis 
Residenciais, sobre as Prestações dos Empréstimos do Sistema Financeiro 
da Habitação, sobre a Revisão do Valor dos Salários, e dá outras Providências. 
Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-
Lei/Del2065.htm#art20iv. Acesso em: 07 jun. 2019. 
 
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das Leis n° 11.638/07, n° 11.941/09 e dos pronunciamentos emitidos pela CPC. 7 
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Disponível em: http://www.portaltributario.com.br/guia/rec_bruta.html. Acesso em: 
07 jun. 2019. 
 
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