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Enunciado Gama Empresa Gama S/A Criação da empresa Gama S/A em 02/01/21 com integralização do capital social em dinheiro de R$ 500 mil depositado em conta corrente; Aquisição de estoque à prazo por R$ 500 mil; Compra de móveis e utensílios à vista por R$ 100 mil; Pagamento de salários por R$ 50 mil; Venda de 90% dos produtos à prazo por R$ 1 milhão; Compra de Máquinas e Ferramentas via TED por R$ 200 mil; Pagamento de aluguel via PIX por R$ 40 mil; Aquisição de estoque à prazo por R$ 500 mil; Recebimento de 56% dos Clientes que estavam em aberto; Pagamento de 60% dos Fornecedores que estavam em aberto; Depreciação Mensal do Imobilizado (taxa anual 24%); Apuração do lucro (5% reserva legal e reserva estatutária de R$ 400 mil), restante provisionar dividendos à pagar em 400 dias. Apresentação da empresa onde o estudo de caso foi realizado; A Gama S.A. é uma Sociedade Anônima de capital aberto, com sede na cidade de São Paulo/SP, tem como atividades preponderantes a comercialização de arroz, feijão, pescados e açúcar. As atividades da Companhia tiveram início no ano de 1963, sob a forma de uma cooperativa no setor de arroz, e desde então a Companhia vem se expandindo tanto organicamente. Razonete Gama Caixa e Equivalentes de Caixa Capital Social Estoque Fornecedores 500,000 100,000 500,000 500,000 450,000 500,000 560,000 50,000 500,000 500,000 200,000 550,000 600,000 40,000 400,000 600,000 70,000 Móveis e Utensilios Despesa c/ Salários Contas a Receber Receita c/ Vendas 100,000 50,000 50,000 1,000,000 560,000 1,000,000 1,000,000 440,000 Máquinas e Ferramentas Despesa c/ Aluguel (-) CMV Despesa c/ Depreciação 200,000 40,000 40,000 450,000 450,000 6,000 6,000 (-) Depreciação Acumulada ARE - Apuração do Resultado do Exercício Lucros Reserva Legal 6,000 450,000 1,000,000 22,700 454,000 22,700 6,000 400,000 40,000 31,300 50,000 - 0 546,000 1,000,000 454,000 454,000 Reserva Estatutária Dividendos a Pagar 400,000 31,300 BP Gama Balanço Patrimonial Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa 70,000 Fornecedores 400,000 Contas a Receber 440,000 Estoque 550,000 1,060,000 Passivo Não Circulante Dividendos a Pagar 31,300 Ativo Não Circulante Imobilizado 300,000 Patrimônio Líquido (-) Depreciação Acumulada - 6,000 Capital Social 500,000 294,000 Reservas de Lucros 422,700 922,700 Total do Ativo 1,354,000 Total do Passivo + PL 1,354,000 DRE Gama Demonstração do Resultado Receita c/ Vendas 1,000,000 (-) CMV -450,000 Lucro Bruto 550,000 (-) Despesas Gerais e Administrativas -96,000 Lucro Líquido 454,000 DMPL Gama Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Reservas de Lucros Capital Social Reserva Legal Reserva Estatutária Lucro ou Prejuízo Total Saldo Inicial 0 0 0 0 0 Integralização do Capital 500,000 500,000 Lucro Líquido 454,000 454,000 Constituição de Reservas 22,700 400,000 -422,700 0 Provisão de Dividendos -31,300 -31,300 Saldo Final 500,000 22,700 400,000 0 922,700 DFC - MD Gama Demonstração dos Fluxos de Caixa - Método Direto Atividades Operacionais Recebimento de Clientes 560,000.00 Pagamento de salários -50,000.00 Pagamento de aluguel -40,000.00 Pagamento de fornecedores -600,000.00 Caixa líquido das atividades operacionais -130,000.00 Atividades de Investimentos Compra de Móveis e Utensilios -100,000.00 Compra de Máquinas e Ferramentas -200,000.00 Caixa líquido das atividades de investimentos -300,000.00 Atividades de Financiamentos Entrada de Recursos Próprios 500,000.00 Caixa líquido das atividades de financiamentos 500,000.00 Caixa líquido do período 70,000.00 Saldo inicial de disponibilidade 0.00 Saldo final de disponibilidade 70,000.00 DFC - MI Gama Demonstração dos Fluxos de Caixa - Método Indireto Lucro Líquido 454,000 Ajustes: Despesa c/ Depreciação 6,000 460,000 Atividades Operacionais Aumento de Clientes -440,000 Aumento de Estoques -550,000 Aumento de Fornecedores 400,000 -130,000 Atividades de Investimentos Compra de Móveis e Utensilios -100,000 Compra de Máquinas e Ferramentas -200,000 -300,000 Atividades de Financiamentos Entrada de Recursos Próprios 500,000 500,000 Caixa líquido do período 70,000 Saldo inicial de disponibilidade 0 Saldo final de disponibilidade 70,000 DVA Demonstração do Valor Adicionado Receitas Receitas c/ Vendas 1,000,000 Insumos adquiridos de Terceiros (-) CMV -450,000 Valor adicionado Bruto 550,000 Despesa c/ Depreciação -6,000 Valor adiconado líquido produzido pela entidade 544,000 Valor adicionado recebido em transferência 0 Valor adicionado total a distribuir 544,000 Distribuição do valor adicionado Pessoal Desp. c/ Salários -50,000 Tributos 0 Remuneração de capitais de terceiros Desp. c/ Aluguel -40,000 Reumeneração de capitais próprios Dividendos a Pagar -31,300 Lucros retidos -422,700 DRA Demonstração do resultado abrangente Lucro Líquido 454,000 Outros componentes do resultado abrangente 0 Total do resultado abrangente do exercício 454,000 Notas Explicativas Notas Explicativas 1. Contexto operacional A Gama S.A. é uma Sociedade Anônima de capital aberto, com sede na cidade de São Paulo/SP, tem como atividades preponderantes a comercialização de arroz, feijão, pescados e açúcar. As atividades da Companhia tiveram início no ano de 1963, sob a forma de uma cooperativa no setor de arroz, e desde então a Companhia vem se expandindo tanto organicamente quanto por meio de aquisições de empresas e/ou marcas de alimentos no Brasil e em alguns dos principais países da América do Sul. 2. Práticas contábeis 2.1. Base de preparação e apresentação das informações contábeis Com base no julgamento e premissas adotados pela Administração acerca da relevância e de alterações que devem ser divulgadas em notas explicativas, estas informações não contemplam todas as notas explicativas apresentadas nas demonstrações financeiras anuais, conforme facultado pelo Ofício Circular 03/2011, emitido pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM). 3. Caixa e equivalentes de caixa As disponibilidades são representadas por depósitos bancários sem a incidência de juros. 4. Contas a receber Não existem títutlos vencidos, e todas as operações em aberto vencerão nos próximos 90 dias. A companhia não concedeu descontos a seus clientes. A empresa fez um estudo e verificou que não existia a necessidade de contabilização de provisão para créditos de liquidação dúvidosa 5. Estoques O estoque é composto apenas de produtos para revenda 6. Imobilizado O imobilizado é composto por: Itens Depreciação Acumulada Móveis e Utensilios 100,000.00 2,000.00 Máquinas e Ferramentas 200,000.00 4,000.00 Total 300,000.00 6,000.00 7. Fornecedores Todos os fornecedores da empresa são nacionais e os contratos feitos em Reais. Não há fornecedores no exterior 8. Provisões Há empresa amparada na opinião de seus consultores juríficos julgou que não há necessidade de contabilização de provisões para perdas por não haver causas com riscos prováveis. A Companhia atualmente possui um processo relevante com risco possível no valor de R$ 1 milhão, referente à liquidação resultado da ação de cobrança sofrida pela Gama S/A por suposto descumprimento de contrato de prestação de serviços, que não cabe registro de provisão, apenas divulgação em nota explicativa. 9. Dividendos A empresa provisionadaos divdendos conforme determinado em seu Estatuto Social, observando as regras da Lei das S/A e legislações subsequentes 10. Patrimônio Líquido a) Capital Social Composição do capital social de R$ 500.000 (capital autorizado de R$2.500.000), integralmente representado por ações ordinárias. b) Lucro por ação Lucro Líquido 454,000.00 Média ponderada de ações ordinárias (*) 365,069.00 Lucro Líquido por ação 1.24 (*) A média ponderada de ações da Companhia desconsidera a movimentação das ações em tesouraria adquiridas em função do Plano de Opção (Stock Options), que foi encerrado. c) Reservas de Lucros É constiuida Reserva Legal de 5% do Lucro Líquido conforme legislção vigente. Foi constiuida uma reserva de R$ 400.000 conforme o Estatuto Social, com objetivo de fazer novos invesimentos previstos para o próximo ano conforme orçamento aprovado. Estão orçacados a aquisição de novas máquinas e também gastos com marketing 11. Receita líquida de vendas Receita bruta de vendas Mercado interno 950,000.00 Mercado externo 50,000.00 1,000,000.00 Deduções de Vendas - 0 Impostos sobre as vendas - 0 Receita líquida de vendas 1,000,000.00 12. Despesas por natureza (-) CMV - 450,000.00 (-) Despesas Gerais e Administrativas - 96,000.00 - 546,000.00 Gastos por natureza Compra de estoques - 450,000.00 Despesa c/ Salários - 50,000.00 Despesa c/ Aluguel - 40,000.00 Despesa c/ Depreciação - 6,000.00 - 546,000.00 13. Eventos Subsequentes Após o encerramento do período, a empresa recebeu aporte de R$ 2 milhões da empresa Camil S/A que passou a acionista controladora da empresa Legislações Legislações utilizadas Lei das S.A. A Lei das Sociedades por Ações (Lei nº 6.404/1976) e alterações posteriores NBC TG 21 - Demonstração Intermediária e com a norma internacional IAS 34 - Interim Financial Reporting, emitida pelo International Accounting Standards Board (IASB) Lei 11.638, de 28 de dezembro de 2007
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