2 Roteiro da Resposta - Análise de Tributos Indiretos

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 APE - ATIVIDADE PROJETO
ESTRUTURADO
TEMA: Análise de Tributos Indiretos
NOME: Rose Maiara Gabriel
RA: 09018143
3. Resolução da atividade
Análise tributária da empresa Prestadora de Serviços
Atividade 17.14 - Serviços advocatícios (Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres).
A empresa presta serviços advocatícios na cidade de Porto Alegre-RS.
Fatura por mês o equivalente a R$ 15.000,00
Possui incidência do ISSQN, que é um imposto CUMULATIVO.
A alíquota para serviços advocatícios em Porto Alegre-RS é de 5%.
Segue demonstração do cálculo do ISSQN, utilizando-se do valor do faturamento mensal da empresa que é de R$ 15.000,00:
Faturamento mensal	R$ 15.000,00
Alíquota ISSQN 	5%
Valor a recolher de ISSQN	R$ 750,00
A empresa optou pelo Regime de Tributação Presumido, dessa forma terá que recolher PIS, COFINS, CSLL e IRPJ que são tributos cumulativos.
Segue demonstração do cálculo do PIS e COFINS, utilizando-se do valor do faturamento mensal da empresa que é de R$ 15.000,00, ressaltando que os serviços advocatícios possuem retenção de 4,65% que correspondem a CSRF (3% Cofins, 0,65% Pis, 1% Contribuição Social).
Faturamento	PIS (0,65%)	COFINS (3%)
R$ 15.000,00	R$ 97,50	R$ 450,00
Retenção CSRF	R$ 97,50	R$ 450,00
Valor a pagar		R$ 0,00	R$ 0,00
Segue demonstração do cálculo do IRPJ e CSLL, utilizando-se do valor do faturamento trimestral da empresa que é de R$ 45.000,00:
IRPJ:
R$ 45.000,00*32% = R$ 14.400,00*15% = R$ 2.160,00 – R$ 675,00 (IRRF 1,5%) = R$ 1.485,00
CSLL:
R$ 45.000,00*32% = R$ 14.400,00*9% = R$ 1.296,00 – (retenção 1% CSRF do trimestre) R$ 450,00 = R$ 846,00
Análise tributária do produto NCM 9403.30.00
NCM 9403.30.00 - Móveis de madeira, do tipo utilizado em escritórios. 
A empresa trata-se de comércio de venda de mesas de escritório.
Situa-se no Estado do Rio Grande do Sul.
Serão comercializadas mesas de escritório (bancada e uma gaveta). 
Valor médio das mesas de escritório R$ 230,00.
Faturamento médio mensal: R$ 92.000,00.
A empresa tem incidência de impostos indiretos: ICMS (trata-se de comércio, portanto não incide IPI), sendo o ICMS um imposto NÃO-CUMULATIVO.
Exemplificamos a venda em operação interna (Rio Grande do Sul) para o faturamento mensal de R$ 92.000,00:
Base de cálculo do ICMS = R$ 92.000,00
Alíquota interna de ICMS no RS = 18%
Valor de ICMS a recolher = R$ 16.560,00
A empresa optou pelo Regime Tributário Presumido, dessa forma terá que recolher PIS, COFINS, CSLL e IRPJ que são tributos cumulativos.
Segue demonstração do cálculo do PIS e COFINS, utilizando-se do valor do faturamento mensal da empresa que é de R$ 92.000,00
Faturamento	PIS (0,65%)	COFINS (3%)
R$ 92.000,00	R$ 598,00	R$ 2.760,00
		
Valor a pagar		R$ 598,00	R$ 2.760,00
Segue demonstração do cálculo do IRPJ e CSLL, utilizando-se do valor do faturamento trimestral da empresa que é de R$ 276.000,00:
IRPJ:
R$ 276.000,00*8%=R$ 22.080,00*15%= R$ 3.312,00 (não tem adicional de 10% pois o resultado da estimativa de lucro não ultrapassou 60.000,00)
CSLL:
R$ 276.000,00*12%=R$ 33.120,00*9%=R$ 2.980,80 
Diagnóstico Tributário:
Analisando a tributação da empresa de serviços advocatícios e a revendedora de móveis, podemos notar que em um mesmo regime tributário, onde tratamos como exercício o lucro presumido, temos particularidades para cada empresa e consequentemente tributação distinta uma da outra.
Na prestação de serviços, temos que atentar para os serviços que possuem retenção, tanto municipais como federais, as quais poderão ser abatidas do imposto a pagar. Já nas empresas comerciais, não teremos essa preocupação com a retenção. Outra situação que deve ser avaliada são as alíquotas para o ISSQN que pode variar para cada tipo de serviço, e onde cada munícipio elege seus percentuais. O mesmo se estende ao ICMS, onde o Estado institui seus percentuais de acordo com sua economia. Sem falar nos percentuais de presunção do IRPJ e CSLL que também variam de acordo com a atividade de cada empresa.
Em contexto geral, devemos estar sempre em constante atualização de nossos conhecimentos, pois a legislação a qualquer momento pode ser alterada e as empresas devem estar em plena sincronia com os órgãos fiscalizadores. Portanto, os profissionais da área tributária podem contribuir de forma significativa para que a empresa adote um regime tributário menos oneroso e através de suas práticas corretas de escritura evite possíveis multas e autuações por parte da fiscalização.
Bibliogafia:
Site prefeitura de Porto Alegre - http://www2.portoalegre.rs.gov.br
Site Legisweb - https://www.legisweb.com.br/
Site Receita Federal - https://receita.economia.gov.br/acesso-rapido/tributos/CSLL
Site Contábeis - https://www.contabeis.com.br/noticias/26550/rs-novas-aliquotas-de-icms-passam-a-vigorar-em-1o-de-janeiro/
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