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Docente: Tomás Hale 1 INVENTÁRIO E O BALANÇO INVENTÁRIO É um documento no qual se faz a relação escrita de todos elementos patrimoniais (bens, direitos e obrigações) pertencentes a uma determinada entidade, com a indicação das quantidades e valores. Finalidade do inventário O inventário é elaborado com a finalidade de apresentar a composição do património, ficando-se a conhecer em um determinado momento do exercício económico o conjunto dos elementos patrimoniais (bens, direitos e obrigações) de uma entidade. Classificação do inventário O inventário pode ser classificado em: a) Quanto ao momento da elaboração Inventário inicial- aquele que é feito no início do ano; Inventário final-aquele que é feito no final do exercício económico. b) Quanto a extensão ou conteúdo Geral- quando engloba todos os elementos patrimoniais; Parcial-quando engloba apenas uma parte dos elementos patrimoniais. c) Quanto a disposição Horizontal- quando aparece em forma horizontal, ou seja quando o passivo (ou obrigações) aparece ao lado do activo ou (bens e direitos); Vertical- quando o passivo ou obrigações vem por baixo do activo ou (bens e direitos). d) Quanto a apresentação Corrido ou empírico- quando os elementos patrimoniais não seguem nenhuma ordem. Classificado ou selectivo- quando todos os elementos patrimoniais estão organizados obedecendo uma certa ordem. Docente: Tomás Hale 2 Exemplo A empresa Ping-Ping que se dedica a compra e venda de material de construção, apresentou no dia 1 de Março os seguintes elementos: Numerário 2.000.000,00 Cheques de clientes 245.000,00 200 Sacos de cimento a preço de 320,00 cada 2 Secretárias 37.500,00 Saque sobre Fernando 120.000,00 Deposito no banco BCI 1.280.000,00 3 Viaturas Toyota 820.000,00 500kg de pregos a preço de 12,00 cada 100 Alicates a preço de 30,00 cada Crédito de Paulo Santos 32.000,00 1 Camião volvo 285.000,00 Empréstimo bancário no BCI 1.800.000,00 Pretende-se: a) Registo do inventário Geral, classificado e no dispositivo vertical. Docente: Tomás Hale 3 Chimoio, aos 01 de Marco de N Activo 1 Meios financeiros 1.1 Caixa Numerarios em cofres 2,000,000.00 cheques de clientes 245,000.00 2,245,000.00 1.2 Bancos 1.2.1 deositos a ordem no BCI 1,280,000.00 2 inventarios e activos biologicos mercadorias 200 sacos de cimento@ 320,00 64,000.00 500kg de pregos@12,00 6,000.00 100 martelos@ 30 3,000.00 73,000.00 3 investimentos de capital 3.2 activos tangiveis 3.2.3 mobiliarios e equipam. Administ. Social 2 secretarias 37,500.00 3.2.4 equipamentos de transporte 3 viaturas toyota 820,000.00 1 camiao volvo 285,000.00 1,105,000.00 4 contas a receber, contas a pagar e acresc. E deferimentos 4.1 Clientes saque sobre Fernando 120,000.00 Total do Activo 4,860,500.00 Passivo 4 contas a receber, contas a pagar e acresc. E deferimentos 4.2 Fornecedores credito de Paulo Santos 32,000.00 4.3 Emprestimo bancarios no BCI 1,800,000.00 Total do Passivo 1,832,000.00 Inventario geral, classificado e no dispositivo vertical da empresa xyz em 01/03/N Docente: Tomás Hale 4 BALANÇO Segundo João Esteves Pereira, Balanço “É a comparação entre o activo e o passivo de um património de uma entidade evidenciando a sua respectiva situação líquida”. O Balanço Patrimonial é destinado a evidenciar em uma determinada data a real situação financeira de uma Entidade. A possibilidade de evidenciar a situação líquida é que distingue o balanço do inventário. Objectivos do Balanço Em regra, os balanços são elaborados tendo em conta dois objectivos fundamentais: 1. Apuramento da situação patrimonial de uma entidade em um determinado momento (aspecto estático); 2. Determinação de resultados em um determinado período (aspecto dinâmico) Expressão geral do Balanço Casos Situação liquida Balanço Designação Símbolo Valor Expressão Género A>P Activa Sa S>0 A=P+Sa 1° A=P Nula So S=0 A=P 2° A<P Passiva Sp S<0 A=P-Sp 3° Onde: Sa, So e Sp são saldo activo, nulo e passivo respectivamente. Classificação do balanço O balanco pode ser classificado em: a) Quanto ao momento da elaboração Balanco inicial- aquele que é feito no início de cada período económico; Balanço final-aquele que é feito no final de cada período económico; Balanço de fundação- é aquele que é feito no momento da criação ou fundação da empresa e corresponde ao primeiro balanço da empresa; Balanço de liquidação- é aquele que é feito na fase da liquidação da empresa e corresponde ao último balanço da empresa. Docente: Tomás Hale 5 b) Quanto a disposição Horizontal- quando aparece em forma horizontal, ou seja quando o passivo (ou obrigações) aparece ao lado do activo ou (bens e direitos); Vertical- quando o passivo ou obrigações vem por baixo do activo ou (bens e direitos). c) Quanto a apresentação Corrido ou empírico- quando os elementos patrimoniais não seguem nenhuma ordem. Classificado ou selectivo- quando todos os elementos patrimoniais estão organizados obedecendo uma certa ordem. Representação gráfica do balanço O Activo e o Passivo deverão ser divididos da seguinte forma: Activo Activo Corrente Activo Não Corrente Passivo Passivo Corrente Passivo Não Corrente Activo corrente: Disponibilidades, Valores a Receber, Inventários e Outros Valores a Receber até o final do exercício em curso. Activo não corrente: O Activo Não Corrente será divido em: a) Realizável a Longo Prazo: São normalmente direitos que a entidade tem a seu favor e serão realizados após o final do exercício em curso. Exemplo: dividas a receber a Longo Prazo; Docente: Tomás Hale 6 b) Investimentos financeiros: As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificados no Activo Corrente, e que não se destinem à manutenção da actividade da companhia ou da empresa. Exemplo: acções em outras empresas, investimento em imoveis, em obras de artes, entre outros; c) Activos tangíveis: Os direitos que tenham por objecto bens corpóreos destinados à manutenção das actividades da entidade ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à entidade os benefícios, riscos e controlo desses bens; d) Activos Intangível: Os direitos que tenham por objecto bens incorpóreos destinados à manutenção da entidade ou exercidos com essa finalidade. Passivo corrente: São as obrigações da entidade exigíveis até o fim do exercício em curso. Exemplos: dividas a Pagar, Impostos a pagar, etc. Passivo não corrente: Empréstimos e Financiamentos e outras Obrigações com expectativa de vencimento previsto após o término do exercício em curso. Património líquido: Valor das entradas de Capital a título de investimento dos Sócios, mais as reservas originárias de lucros retidos. Exemplo de um Balanço Em 01 de Janeiro de N, a empresa Nic-Stars, Lda apresentou os seguintes dados; Notas e Moedas 20,000.00 Fornecedores 2,000.00 Dinheiro e Bancos 15,000.00 Impostos 120,000.00 Activos Tangíveis 320,000.00 Dívidas de Clientes 12,000.00 Docente: Tomás Hale 7 Balanço da Empresa Nic-Stars, Lda em 01 de Janeiro de N no dispositivo Horizontal ACTIVOS VALORES PASSIVO E CAPITAL PROPRIO VALORES 3.2 Activos Tangíveis 320,000.00 Fornecedores 2,000.00 4.1 Clientes 12,000.00 Estado 120,000.00 1.2 Bancos 15,000.00 Total do Passivo 142,000.00 1.1 Caixa 20,000.00 Situação Liquida/ Capital próprio 225,000.00 Total do Activo 367,000.00 Total Do Passivo e Cap. Próprio 367,000.00 Balanço da Empresa Nic-Stars, Lda em 01 de Janeiro de N no dispositivo vertical ACTIVO VALORES 3.2 Activos tangíveis 320,000.00 4.1 Clientes 12,000.00 1.2Bancos 15,000.00 1.1 Caixa 20,000.00 Total do Activo 367,000.00 PASSIVO E CAP. PROPRIO Fornecedores 22,000.00 Estado 120,000.00 Total 142,000.00 Situação Liquida 225,000.00 Total do Passivo e S.L 367,000.00
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