Exercícios IV - Duplicatas Descontadas e Factoring

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EXERCÍCIOS IV – Duplicatas Descontadas e Factoring - Resolvido 
1) O leasing, também conhecido como arrendamento mercantil, e o factoring, também 
conhecido como fomento mercantil, têm sido dois institutos importantes para o crescimento 
das empresas brasileiras. Com o crescimento do mercado, crescem, também, as garantias, 
como os seguros. Considerando esses institutos jurídicos, julgue os próximos itens. 
O factoring tem atividades definidas, diferenciadas do sistema bancário, pelas características de 
suas atividades e pela natureza dos serviços prestados. 
Certo X Errado 
 
2) Entre atividades econômicas do sistema financeiro, a operação de factoring é uma 
atividade comercial mista atípica, que engloba serviços e compra de créditos (direitos 
creditórios) resultantes de vendas mercantis. O factoring, como fomento mercantil, expande 
os ativos de seus clientes, aumentando-lhes as vendas e eliminando endividamento, 
transformando vendas a prazo em vendas à vista. Outra operação de grande importância 
que tem crescido muito no Brasil é o leasing, ou seja, o arrendamento mercantil, que é uma 
forma de a pessoa possuir um bem (móvel ou imóvel) sem ter de comprá-lo. É um contrato 
pelo qual uma pessoa, pretendendo utilizar determinado equipamento ou imóvel, consegue 
que uma instituição financeira o adquira, arrendando-o ao interessado, por tempo 
determinado, possibilitando ao arrendatário, findo o prazo, optar entre a devolução do bem, 
a renovação do arrendamento ou a aquisição do bem arrendado, mediante um preço 
residual fixado no contrato. Acerca do factoring e do leasing, julgue os itens seguintes. 
As operações de factoring e de leasing, no Brasil, têm como diferença marcante o fato de que 
no factoring não há pagamento de Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) e, no leasing, 
esse pagamento é necessário. 
Certo Errado X 
 
3) Factoring é uma atividade comercial mista atípica, que conjuga serviços com compra de 
créditos (direitos creditórios) resultantes de vendas mercantis. É fomento mercantil, 
porque expande os ativos de suas empresas-clientes. Já o arrendamento mercantil 
(leasing) é uma forma de se ter um bem sem comprá-lo, seguindo o princípio de que o 
lucro vem da utilização do bem e não de sua propriedade. Paralelamente ao factoring e 
ao leasing, o cartão de crédito, por meio de sua administradora, tem um importante 
papel na circulação de riquezas. Acerca do factoring, do leasing e das sociedades 
administradoras de cartões de crédito, julgue os itens que se seguem. 
Em uma operação de factoring, o que efetivamente existe é um financiamento mascarado de 
cessão de crédito. 
Certo Errado X 
 
4) Nas operações de fomento comercial, pode-se efetuar financiamentos mediante o 
desconto de títulos. 
Certo Errado X 
5) A principal atividade das empresas de fomento mercantil (factoring) é atuar provendo 
operações de arrendamento mercantil (leasing) diretamente a seus clientes. 
Certo Errado X 
 
6) O factoring tem atividades definidas, diferenciadas do sistema bancário, pelas 
características de suas atividades e pela natureza dos serviços prestados. 
Certo X Errado 
 
7) O factoring apresenta-se como uma técnica financeira e de gestão comercial e é 
contrato que se liga à emissão e transferência de faturas. Se as faturas cedidas forem 
liquidadas pelo faturizador antes do vencimento, ter-se-á(cód. Q03787) 
a) mera cessão de crédito. 
b) comissão. 
c) faturização no vencimento. 
d) faturização tradicional X 
e) leasing 
 
7) A sociedade empresária Calçados Montalvânia Ltda. celebrou contrato de 
faturização com Miravânia Fomento Mercantil Ltda. para que a segunda antecipasse 
para a primeira créditos.contidos em cheques, notas promissórias, duplicatas de 
venda e outros documentos de dívida, além da prestação de assessoria 
mercadológica, creditícia e de gestão de riscos. Sobre este contrato, assinale a 
afirmativa correta. 
 
a) Na modalidade tradicional (ou convencional) da faturização, a faturizadora se 
obriga a efetuar o pagamento das faturas e de outros documentos referentes aos 
créditos cedidos apenas na data do vencimento, razão pela qual o contrato em 
questão não pode ser considerado faturização típica. 
b) As sociedades de fomento comercial estão obrigadas a arquivar seus contratos e 
suas alterações de Pessoas Jurídicas, uma vez que o objeto por elas exercido inclui 
a prestação de serviços ao faturizado, sendo essa atividade estranha ao objeto das 
sociedades empresárias. 
c) As sociedades faturizadoras dependem de autorização do Banco Central do Brasil 
para funcionamento, podendo realizar operações de crédito em favor dos faturizados, não 
estando tais operações sujeitas ao limite máximo de juros previsto no Código Civil. 
d) As sociedades que exercem as atividades de fomento comercial, mesmo não 
sendo consideradas instituições financeiras para efeitos legais, estão obrigadas a 
conservar sigilo em suas operações ativas e passivas e serviços prestados aos 
faturizados. X 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9) A SSS S.A. contratou, junto a uma instituição financeira, antecipação de recebíveis no 
valor de $ 500.000 pelo prazo de 12 meses, em 15/07/2019. Sabe-se que a instituição 
financeira depositou, na conta Banco da SSS S.A., o valor de $ 480.540. Neste sentido, 
assinale o ítem que contém o correto registro dessa transação econômica em 
15/07/2019 em $: 
a) D – Bancos 480.540 
D – Despesas com juros e captação 19.460 
C – Duplicatas descontadas 500.000 
 
b) D – Bancos 480.540 
D – Encargos a apropriar 19.460 X 
C – Duplicatas descontadas 500.000 
 
c) D – Bancos 480.540 
D – Encargos a apropriar 19.460 
C – Clientes 500.000 
 
d) D – Bancos 480.540 
C – Empréstimos 480.540 
 
e) D – Bancos 500.000 
C – Empréstimos 500.000 
 
10) A respeito das noções básicas de contabilidade, julgue o item. 
 
O desconto de uma duplicada em determinada instituição financeira envolve contas de passivo 
e de despesas com juros. 
 
Certo Errado X 
11) O lançamento contábil a ser efetuado pela sociedade empresária quando um banco lhe 
devolve duplicatas descontadas de sua emissão e que não foram pagas pelos sacados, 
é: 
a) D – Duplicatas a Receber e C – Bancos conta movimento 
b) D – Duplicatas Descontadas e C – Duplicatas a Receber 
c) D – Duplicatas Descontadas e C – Duplicatas a Pagar 
d) D – Bancos conta movimento e C – Duplicatas Descontadas X 
e) D – Duplicatas Descontadas e C – Bancos conta movimento 
 
12) Assinale a alternativa que representa o conceito em torno de desconto de duplicatas. 
a) Uma baixa referente a um desconto concedido. 
b) Juros passivos a transcorrer. 
c) Uma antecipação de valor referente a uma operação de venda a prazo. X 
d) Um título de crédito meramente para as operações de venda à vista. 
e) Uma provisão de um valor não recebível. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13) Qual lançamento contábil deverá ser realizado na operação de desconto de duplicata? 
a) Débito de bancos conta movimento, débito de encargos a apropriar e crédito de 
duplicatas a receber. 
b) Débito de encargos a apropriar, Crédito de bancos conta movimento e crédito de 
duplicatas a receber. 
c) Débito de bancos conta movimento, débito de duplicatas descontadas e crédito de 
encargos a apropriar . 
d) Débito de encargos a apropriar, Crédito de bancos conta movimento e débito de 
duplicatas descontadas 
e) Débito de bancos conta movimento, débito de encargos a apropriar e crédito de 
duplicatas descontadas. X 
 
 
14) A respeito dos conceitos avançados de contabilidade geral, julgue o item subsequente. 
As operações de desconto de duplicatas são registradas por meio de débitos na conta de 
duplicatas a receber. 
Certo Errado X 
 
15) A respeito de escrituração e contabilização de operações contábeis, julgue o item. 
Naoperação de desconto de título de crédito, quando o aceitante não pagar o título 
descontado, a empresa que se beneficiou do desconto deverá efetuar um lançamento do tipo 
D – Clientes 
C – Bancos – C/Movimento. 
 
Certo Errado X 
 
 
16) A devolução pelo banco de uma duplicata descontada, cujo pagamento não foi honrado 
pelo devedor, deve ser contabilizada na escrituração da empresa emitente a débito da 
conta: 
a) Banco conta movimento X 
b) Duplicatas a receber 
c) Duplicatas a pagar 
d) Duplicatas descontadas 
e) Encargos a transcorrer 
 
 
17) De acordo com as normas contábeis atualizadas, os juros cobrados sobre a operação de 
desconto devem ser: 
a) lançados como despesa financeira após o recebimento do último título descontado. 
b) contabilizados pelo montante total dos juros descontados como despesas no 
momento inicial da operação. 
c) registrados como despesas a apropriar no momento da quitação de cada um dos 
títulos descontados. 
d) registrados como despesa financeira em três parcelas iguais através de rateio do total 
por 90 dias. 
e) transferidos para o resultado como despesa financeira de acordo com o regime de 
competência. X 
 
 
 
 
 
18) Uma companhia fez, no dia 10 de dezembro de 2011, uma operação de desconto de 
duplicatas, todas com prazo de vencimento superior a 60 dias a contar da data da 
operação, junto a uma instituição financeira. A taxa de desconto comercial foi de 3% ao 
mês. Na data do desconto, o lançamento que retrata corretamente a ocorrência e a 
extensão desse fato contábil é (desprezando-se os valores): 
a) D – Bancos 
C – Encargos a apropriar 
C - Duplicatas Descontadas 
 
b) D – Bancos 
D – Encargos a apropriar 
C – Duplicatas Descontadas X 
 
c) D – Duplicatas Descontadas 
D – Encargos a apropriar 
C – Bancos 
 
d) D – Bancos 
D – Despesas Financeiras 
C – Duplicatas Descontadas 
 
e) D – Duplicatas Descontadas 
D – Despesas Financeiras 
C – Duplicatas Descontadas 
 
19) Qual a alternativa que contém, exclusivamente, uma conta pertencente ao Ativo 
Circulante e duas contas pertencentes ao Passivo Circulante, respectivamente? 
a) Bancos Conta Movimento – Duplicatas Descontadas – Receitas Financeiras. 
b) Banco Conta Movimento - Duplicatas Descontadas – Adiantamento aos 
Fornecedores. 
c) Adiantamento de Clientes – Adiantamento aos Fornecedores – Encargos a apropriar. 
d) Adiantamento de Clientes – Duplicatas Descontadas – Adiantamento aos 
Fornecedores. 
e) Adiantamento aos Fornecedores – Duplicatas Descontadas – Adiantamento de 
Clientes. X 
 
20) De acordo com as normas do Conselho Federal de Contabilidade e da Comissão de 
Valores Mobiliários (CVM), a Lei n.º 6.404/1976 e a legislação complementar, bem como 
a doutrina contábil, julgue os itens seguintes. 
A empresa que desconta duplicatas é responsável pelo pagamento das mesmas ao 
banco, caso seu cliente não liquidar as suas duplicatas na data do vencimento. Assim, o 
total das duplicatas descontadas deve ser evidenciado no balanço com a dedução, no 
ativo circulante, de duplicatas a receber. 
 
Certo Errado X 
 
 
 
21) A empresa Redesconto S.A. trabalha com o desconto de duplicatas. Considerando que 
a operação de desconto foi realizada com duplicatas que tinham vencimento em 30, 60, 
90 e 120 dias, o valor dos juros descontados a serem reconhecidos no ato da operação 
devem ser contabilizados como 
a) conta redutora das duplicatas descontadas no Passivo. X 
b) conta redutora das Receitas, no Resultado. 
c) despesa antecipada, no Ativo Circulante. 
d) despesas financeiras no Resultado. 
e) conta redutora das duplicatas descontadas no Ativo. 
 
22) Em 01/02/x1 a Cia. Estrela efetua uma operação de Desconto de Duplicatas no total de 
R$ 700.000,00 envolvendo os dados abaixo: 
Valor dos títulos Vencimento Valor dos Juros Cobrados 
R$ 300.000,00 30 dias R$ 15.000,00 
R$ 200.000,00 60 dias R$ 20.000,00 
R$ 200.000,00 90 dias R$ 30.000,00 
 
a) débito em conta de resultado de R$ 65.000,00 para atender ao princípio de competência de 
exercício. 
b) crédito de R$ 700.000,00 em conta de passivo em razão da essência econômica sob a 
forma jurídica. X 
c) débito em conta de ativo relativo a juros a vencer no valor de R$ 50.000,00 para atender à 
característica da representação fidedigna e da materialidade. 
d) débito em conta de passivo de R$ 50.000,00 em obediência à materialidade da informação 
qualitativa. 
e) crédito em conta de ativo de R$ 700.000,00 atendendo ao aspecto qualitativo e tempestivo 
da informação contábil. 
 
23) Factoring constitui uma atividade comercial, mista e atípica, que soma prestação de 
serviços à compra de ativos financeiros e se caracteriza por: 
a) Operar com recursos próprios e não com recursos captados junto ao público. X 
b) Captar recursos de terceiros no mercado e os emprestar, em operações ativas de 
crédito. 
c) Utilizar recursos da poupança popular. 
d) Realizar intermediação financeira com captação e aplicação de recursos de terceiros. 
e) Remunerar com cobrança de juros. 
 
24) A principal atividade das empresas de fomento mercantil (factoring) é atuar provendo 
operações de arrendamento mercantil (leasing) diretamente a seus clientes. 
Certo Errado X 
 
 
 
 
25) O saldo, em 01.06.93, da conta Duplicatas a Receber era de R$ 45,00 
No mês de junho ocorreram os seguintes fatos: 
- vendas a prazo R$ 190,00 
- vendas à vista R$ 240,00 
- recebimento de duplicatas R$ 30,00 
- desconto de duplicatas, no Banco Segurança R$ 110,00 
- recebimento duplicatas, pelo Banco Segurança R$ 90,00 
Considerando que o Banco devolveu, sem cobrar, duplicatas descontadas no valor de 
R$ 20,00, podemos afirmar que o saldo da conta Duplicatas a Receber, em 30.06.93 era 
de: 
a) R$ 355,00 
b) R$ 95,00 
c) R$ 235,00 
d) R$ 135,00 
e) R$ 115,00 X (45+190-30-90)=115 
 
26) Os saldos das contas Duplicatas a Receber e Duplicatas Descontadas, em 31.12.95, 
eram, respectivamente de R$ 1.000,00 e R$ 600,00 
No mês de janeiro de 1996 registraram-se os seguintes fatos, em R$ 
- desconto de duplicatas em bancos 2.500,00 
- duplicatas descontadas devolvidas pelo banco sem cobrança 300,00 
- recebimento de duplicatas em carteira 800,00 
- recebimento de duplicatas descontadas em bancos 1.500,00 
- vendas a prazo 4.000,00 
- vendas a vista 2.000,00 
O saldo da conta Duplicatas a Receber, em 31 de janeiro de 1996, é de 
a) R$ 1.400,00 
b) R$ 2.400,00 
c) R$ 2.700,00 
d) R$ 2.900,00 
e) R$ 4.200,00 X (1000-800+4000= 4200) 
 
27) Ao efetuar o registro relativo ao aviso bancário de que o cliente, cuja duplicata de $ 700 
fora descontada, não efetuou o pagamento, o contabilista responsável pela escrituração 
da empresa fez indevidamente o seguinte lançamento no livro Diário: 
D- Duplicatas Descontadas 700 
C- Duplicatas a Receber 700 
Desta forma, informe qual o lançamento de correção que deverá ser feito em apenas um 
lançamento. 
D – Duplicatas a Receber 700 
C – Banco 700