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Do jeito que você vai entender
Contabilidade
Como você sabe, é muito importante conhecer o estado das finanças da sua empresa. E para isso você precisa entender os conceitos da contabilidade.
Mas o vasto material de contabilidade existente é massante e cheio de regras para serem decoradas, mas que não são explicadas.
Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fácil de entender, afinal será usada uma analogia que você conhece bem: suas finanças pessoais.
Para entender de uma vez
O relatório Balanço Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balanço) é um retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010)
Este relatório mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles são aplicados.
Recursos ($) dos próprios donos  Patrimônio Líquido
Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc)  Passivo
Aplicação destes recursos (imóvel, frota, estoque, etc)  Ativos
Balanço Patrimonial
ATIVOS
Caixa ($)
Estoque
Frota
Imóvel
PASSIVOS
Empréstimos
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Resultados acumulados
Aplicação
Origem dos recursos
Destino dos recursos
PASSIVOS 
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
_______________________________________________________________________________________________________________________________
ATIVOS
+
Vamos usar suas finanças pessoais como analogia para entender melhor
Imagine em 31 de dezembro de 2010 que você tenha o seguinte: 
R$ 1 mil na conta corrente
R$ 10 mil na poupança
01 carro no valor de R$ 30 mil já quitado
01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que já foi pago R$ 50 mil
Seu salário é de R$ 3 mil por mês (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de pagar as despesas do mês (R$ 6 mil acumulado no ano)
Portanto esse é seu Balanço Patrimonial em 31/12/2010:
Analogia
ATIVOS
Conta Corrente
Poupança
Carro
Apartamento
PASSIVOS
Banco (financiamento apto)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital
Resultados acumulados
1.000,00
10.000,00
30.000,00
200.000,00
150.000,00
85.000,00
6.000,00
241.000,00
241.000,00
O relatório DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o desempenho da empresa em um determinado período (ex: ano de 2010, 1º trimestre, etc)
No DRE é descrito a operação da empresa:
Quanto a empresa vendeu
Quanto a empresa gastou
Quais foram as despesas da emrpesa
Quanto pagou de imposto
Quanto sobrou no final
A estrutura ao lado mostra um exemplo
Receita é o dinheiro que entra com a venda de produtos
ou serviços
Custo é o dinheiro pago para produzir um produto ou 
para comprar um produto para revender ou para
desenvolver um serviço a ser prestado
Despesa é o dinheiro pago na operação que se converterá em receita
Lucro é quanto sobrou no final
DRE – Resultados do Exercício
(+) RECEITAS
Vendas de produtos
Vendas de serviços
(-) CUSTOS
Custos dos produtos (CPV)
Custos dos serviços (CSP) 
(-) DESPESAS 
Despesas operacionais
(funcionários, energia, água, combustível, manutenção)
(=) LUCRO 
Quanto sobrou
DRE – ano de 2010
DRE – ano de 2010
Em R$
Receita de vendas
500.000,00
Custodos produtos (CPV)
(-) 350.000,00
LucroBruto (ou margem bruta)
150.000,00
Despesascom frota
10.000,00
Despesas administrativas
25.000,00
Despesas com marketing
15.000,00
Despesas com funcionários
50.000,00
TOTAL DE DESPESAS
(-)100.000,00
EBITDA - Lucroantes de juros, IR, Depreciação e amortização
50.000,00
IR– Imposto de renda (35%)
(-) 17.500,00
Juros, depreciação e amortização
(-) 5.000,00
LucroLíquido
27.500,00
Exemplo de DRE
Imagine que durante todo o ano de 2010 você:
Recebeu salário de R$ 3 mil por mês como funcionário CLT (total de R$ 36 mil)
Teve descontos de R$ 500,00 por mês no salário (total de R$ 6.000,00)
Despesas mensais:
Combustível: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00)
Alimentação: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00)
Educação: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00)
Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00)
Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00)
Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)
Veja o DRE no próximo slide
Analogia
Para pessoa física, o imposto de renda incide sobre o salário (receita), enquanto para pessoa jurídica incide sobre o lucro.
DRE - Analogia
DRE – ano de 2010
Em R$
Receita de salários
36.000,00
Descontos(INSS, IRRF, etc)
(-) 6.000,00
LucroBruto
30.000,00
Despesascom combustível
7.200,00
Despesas com alimentação
3.600,00
Despesas com educação
6.000,00
Despesas com impostos
2.400,00
Despesas com lazer
4.800,00
TOTAL DE DESPESAS
(-)24.000,00
LucroLíquido
6.000,00
Lucro não representa dinheiro!
Lucro é aumento de patrimônio
Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil,
mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil
(não considere a poupança)
Para entender a relação entre o Lucro e o
caixa (ou conta corrente neste caso), é 
necessário mais um relatório: Fluxo de Caixa 
Relação entre Balanço e DRE
DRE – ano de 2010
Em R$
Receita de salários
36.000,00
Descontos(INSS, IRRF, etc)
(-) 6.000,00
LucroBruto
30.000,00
Despesascom combustível
7.200,00
Despesas com alimentação
3.600,00
Despesas com educação
6.000,00
Despesas com impostos
2.400,00
Despesas com lazer
4.800,00
TOTAL DE DESPESAS
(-)24.000,00
LucroLíquido
6.000,00
ATIVOS
Conta Corrente
Poupança
Carro
Apartamento
PASSIVOS
Banco (financiamento apto)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital
Resultados acumulados
1.000,00
10.000,00
30.000,00
200.000,00
150.000,00
85.000,00
6.000,00
241.000,00
241.000,00
Balanço Patrimonial em 31/12/2010
O relatório Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanças no caixa da empresa durante um período (mesmo do DRE)
Caixa é basicamente o dinheiro que a empresa tem disponível para pagar despesas ou comprar novos ativos ou ser distribuído aos donos se sobrar
O Fluxo de Caixa Líquido é a soma dos seguintes fluxos de caixa:
Fluxo de Caixa Operacional: entrada e saída de dinheiro referente à operação da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc)
Fluxo de Caixa de Investimento: é a entrada e saída de dinheiro referente à compra ou venda de ativos de longo prazo (imóveis, maquinário, empréstimos longos)
Fluxo de Caixa de Financiamento: é a entrada e saída de dinheiro referente à empréstimos
Veja o exemplo de um fluxo de caixa no próximo slide
Fluxo de Caixa
Exemplo de Fluxo de Caixa
FLUXO DE CAIXA – ano de 2010
Em R$
Saldo em 31de dezembro de2009
(+) 80.000,00
Fluxo de Caixa Operacional
Total:(-) 82.500,00
LucroLíquido do exercício
(+) 27.500,00
Despesas operacionais
(-) 100.000,00
Aumentodos estoques
(-)30.000,00
Diminuiçãode prazo de pagto para clientes
(+) 60.000,00
Aumentoda frota
(-)40.000,00
Fluxode Caixa de Investimentos
Total:(+)200.000,00
Vendade imóvel da filial
(+)200.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos
Total:(-) 40.000,00
Pagamentode dívida antiga
(-)80.000,00
Empréstimo para aumento de frota
(+)40.000,00
Saldoem 31 de dezembro de 2010
(+) 157.500,00
Imagine que no ano de 2010 você:
Tenha vendido um imóvel antigo no valor de R$ 70 mil
Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago em 2010 prestações que somam R$ 50 mil
Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), pagando a diferença à vista em dinheiro
Seu saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil
Considere as informações usadas no DRE:
Total de despesas: R$ 24 mil
Lucro líquido: R$ 6 mil
Fluxo de Caixa - Analogia
Fluxo de Caixa - Analogia
FLUXO DE CAIXA – ano de 2010
Em R$
Saldo inicial em 1ºde janeiro de 2010
(+)10.000,00
Fluxo de Caixa Operacional
Total:(+) 6.000,00
LucroBruto (receitas – descontos)
(+) 30.000,00
Despesas
(-) 24.000,00
Fluxode Caixa de Investimentos
Total:(-)165.000,00
Vendado imóvel antigo
(+) 40.000,00
Aquisição doapartamento
(-) 200.000,00
Venda docarro antigo
(+)25.000,00
Aquisiçãodo carro novo
(-) 30.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos
Total:(+) 150.000,00
Empréstimopara apartamento
(+)200.000,00
Pagamento de parcelas do empréstimopara apartamento
(-)50.000,00
Saldofinal em 31 de dezembro de 2010
(+) 1.000,00
Relação entre Balanço, DRE e FC
DRE – ano de 2010
Em R$
Receita de salários
36.000,00
Descontos(INSS, IRRF, etc)
(-) 6.000,00
LucroBruto
30.000,00
Despesascom combustível
7.200,00
Despesas com alimentação
3.600,00
Despesas com educação
6.000,00
Despesas com impostos
2.400,00
Despesas com lazer
4.800,00
TOTAL DE DESPESAS
(-)24.000,00
LucroLíquido
6.000,00
ATIVOS
Conta Corrente
Poupança
Carro
Apartamento
PASSIVOS
Banco (financiamento apto)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital
Resultados acumulados
1.000,00
10.000,00
30.000,00
200.000,00
150.000,00
85.000,00
6.000,00
241.000,00
241.000,00
Balanço Patrimonial em 31/12/2010
FLUXO DE CAIXA – ano de 2010
Em R$
Saldo em 31de dezembro de2009
(+)4.000,00
Fluxo de Caixa Operacional
Total:(-) 18.000,00
LucroLíquido do exercício
(+) 6.000,00
Despesas
(-) 24.000,00
Fluxode Caixa de Investimentos
Total:(-)135.000,00
Vendado imóvel antigo
(+) 70.000,00
Aquisição doapartamento
(-) 200.000,00
Venda docarro antigo
(+)25.000,00
Aquisiçãodo carro novo
(-) 30.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos
Total:(+) 150.000,00
Empréstimopara apartamento
(+)200.000,00
Pagamento de parcelas do empréstimopara apartamento
(-)50.000,00
Saldoem 31 de dezembro de 2010
(+) 1.000,00
Os relatórios são complementares e todos
se relacionam
Não é possível ter uma visão completa da 
situação financeira só com um relatório
Existem muitos outros relatórios que mostram outros aspetos, mas já é possível ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de desempenho de uma empresa com um Balanço Patrimonial, um DRE e um Fluxo de Caixa
Os relatórios são complementares entre si e se relacionam, ou seja, não é possível ter uma visão completa analisando apenas um deles
A analogia com finanças pessoais não é perfeita, mas funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dúvida
Há muitos materiais excelentes sobre contabilidade em inglês disponíveis na internet, como os dois abaixo:
http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.html
http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm
Conclusão