Aula 04-31-08-2021 - EXERCÍCIOS

Prévia do material em texto

INTRODUÇÃO AO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
31/08/2021
 Prof. Fábio Wakamatsu
fabio.wakamatsu@uniritter.edu.br
EXERCÍCIO - 01
A Comercial XYZ LTDA, atua no comercio de perecíveis.
Em Janeiro/2019 o faturamento bruto de R$ 50mil. considerando que a empresa não teve cancelamentos de vendas neste período.
Considerando que a empresa teve uma despesa de R$ 2.000,00 de aluguel, efetue a apuração da base de calculo, o cálculo e a contabilização do PIS/COFINS, para do período.
2
2
FATURAMENTO = 50.000,00
B.C = 50.000,00 X 1,65% = 825,00
SALDO A RECOLHER= 825,00
CRÉDITO
ALUGUEL = 2.000,00
B.C = 2.000,00 X 1,65% = 33,00
SALDO FINAL = 825,00 – 33,00= 792,00
CÁLCULOS PIS
3
3
FATURAMENTO = 50.000,00
B.C = 50.000,00 X 7,6% = 3.800,00
SALDO A RECOLHER= 3.800,00
CRÉDITO
ALUGUEL = 2.000,00
B.C = 2.000,00 X 7,6% = 152,00
SALDO FINAL = 3.800,00 – 152,00= 3.648,00
CÁLCULOS COFINS
4
4
 EXERCÍCIO- 02
A Comercial ALFA LTDA, atua no comercio de Eletrodomésticos deste 2007. E mesmo diante da atual crise, vem apresentando crescimento substancial de seu faturamento nos últimos anos.
Em Março/2019 o faturamento bruto da empresa foi de R$ 500mil. Considerando que as vendas canceladas no período somam R$ 25 mil.
Efetue a apuração da base de calculo, o cálculo e a contabilização do PIS/COFINS, para cada período.
5
5
FATURAMENTO = 500.000,00
(-) VENDAS CANCELADAS= 25.000,00
B.C = 475.000,00 X 1,65% = 7.837,50
SALDO A RECOLHER= 7.837,50
D- IMPOSTOS E CONT.INCIDENTES S/VENDAS= 7.837,50
C- PIS A RECOLHER- 7.837,50
CÁLCULOS PIS
6
6
FATURAMENTO = 500.000,00
(-) VENDAS CANCELADAS= 25.000,00
B.C = 475.000,00 X 7,6% = 36.100,00
SALDO A RECOLHER= 36.100,00
D- IMPOSTOS E CONT.INCIDENTES S/VENDAS= 36.100,00
C- COFINS A RECOLHER- 36.100,00
CÁLCULOS COFINS
7
7
 EXERCÍCIO - 03
A Comercial ABC LTDA, atua no comercio de bens de consumo deste 1994. Com a atual crise, vem apresentando queda de faturamento nos últimos anos.
Em 2019 o faturamento bruto médio do primeiro trimestre foi de R$ 150mil por mês. Considerando que em Janeiro a empresa faturou R$ 150 mil, em Fevereiro R$ 100 mil, em Março R$ 200mil, bem como considerando que as vendas canceladas representam 10% do faturamento.
Considerando que a empresa teve mensalmente uma despesa de R$ 10.000,00 de Energia Elétrica, efetue a apuração da base de calculo, o cálculo e a contabilização do PIS/COFINS, para cada período.
8
8
CÁLCULOS PIS
9
9
CÁLCULOS COFINS
10
10
 EXERCÍCIO - 04
A Comercial DINAMO LTDA, apresentou no último trimestre faturamento de R$ 120 mil em Abril, R$ 140mil em Maio e R$ 160 mil em Junho.
A empresa também teve cancelamentos de vendas no último trimestre, R$ 20 mil em Abril, e R$ 35 mil em Junho.
Por fim em Maio a empresa concedeu um desconto de R$ 25 mil.
Considerando que a empresa sofre uma depreciação mensal de R$ 6.000,00, efetue a apuração da base de calculo, o cálculo e a contabilização do PIS/COFINS, para cada período.
11
11
CÁLCULOS
12
12
CÁLCULOS
13
13
 EXERCÍCIO - 05
Considere que a Cia. FYD, adquiriu um lote de mercadorias, pagando a prazo o valor de R$ 160.000. Também foi informado que o fornecedor já incluiu os impostos (PIS/COFINS),na sua nota fiscal. Dentro do mês ocorreu vendas de mercadorias no valor de R$ 280.000 e foi recebido a vista(Banco A).Pede-se:
a)Efetuar os devidos lançamentos das aquisições (estoques);
b)Fazer os lançamentos das vendas de mercadorias ;
c)Efetuar as devidas apurações do PIS/COFINS e suas provisões, apurando os saldos finais, demonstrando em diários ou razonetes.
14
14
a)
* COMPRAS = 160.000
PIS = 160.000 X 1,65% = 2.640,00
COFINS = 160.000 X 7,6% = 12.160,00
D - ESTOQUES DE MERCADORIAS - 145.200
D - PIS A RECUPERAR - 2.640,00
D- COFINS A RECUPERAR 12.160,00
C-FORNECEDORES 160.000
b)
VENDAS = 280.000
PIS = 280.000 X 1,65% = 4.620,00
COFINS =280.000 X 7,6 = 21.280,00
D- Banco A 280.000,00
C- RECEITA DE VENDAS 280.000,00
SALDOS :
c)
PIS = 4.620,00 - 2.640,00 = 1.980,00
COFINS = 21.280,00 - 12.160,00 = 9.120,00
 D- PIS S/VENDAS - 4.620,00 
 C- PIS A RECOLHER- 4.620,00
D-PIS A RECOLHER - 2.640,00
C-PIA A RECUPERAR-2.640,00
PIS A RECOLHER = 1.980,00
D- COFINS S/VENDAS - 21.280,00
C- COFINS A RECOLHER- 21.280,00
D- COFINS A RECOLHER - 12.160,00
C- COFINS A RECUPERAR-12.160,00
COFINS A RECOLHER = 9.120,00
 EXERCÍCIO - 06
 A empresa Comercial Atacadista Igara, teve as seguintes movimentações durante o mês de janeiro.
* Receitas auferidas no mês:
* Vendas de mercadorias: R$ 120.000 (a prazo)
* Receitas de aluguéis : R$ 35.000 (crédito no Banco A)
* Compras de mercadorias, a prazo, do fornecedor Comercial ABC S/A, conforme NF n 107, no valor de R$ 50.000, o PIS/COFINS, possuem o regime não cumulativo sobre a devida compra.
* Pagamento de aluguel no valor de R$ 5.000,00,pagos à pessoa física.
* Saldo do Banco A: R$ 6.650,00
Pede-se:
a) Contabilizar o faturamento e as aquisições mensais em diários;
b) Calcular o PIS/COFINS e apurar os saldos finais;
c) Efetuar o pagamento de 60% do fornecedor, por débito no Banco A.
d) Saldo final do Banco A.
17
17
a)
 D- ESTOQUES- 45.375,00-
 D- PIS A RECUPERAR- 825,00
 D- COFINS A RECUPERAR- 3.800,00
 C- FORNECEDORES- 50.000,00
 D- CLIENTES - 120.000,00
 C- VENDAS DE MERCADORIAS- 120.000,00
 D- BANCO A- 35.000,00
 C- RECEITAS DE ALUGUÉIS 35.000,00
b)Base de cálculo para o PIS/COFINS.
Venda de mercadorias- 120.000,00
Receita de aluguéis- 35.000,00
TOTAL- 155.000,00
D - PIS S/Vendas- 1.980,00
C- PIS a Recolher- 1.980,00
D - PIS S/Aluguéis- 577,50
C- PIS a Recolher- 577,50
D- COFINS S/VENDAS-9.120,00
C- COFINS A REC- 9.120,00
D- COFINS S/ALUG-2.660,00
C- COFINS A REC- 2.660,00
SALDOS DOS IMPOSTOS:
PIS = 1.980+577,50-825= 1.732,50
COFINS= 9.120+2.660-3.800=7.980,00
c)
 D- FORNECEDORES - 30,000
 C- Banco A 30.000
d) SALDO FINAL DO BANCO A
6.650,00+35.000,00 -30.000,00= 11.650,00
Os seguintes dados, em R$, foram obtidos da escrituração comercial da Cia. Topázio, referentes ao mês de dezembro de 2021:
Receita bruta da venda de produtos industrializados 460.000,00
Insumos adquiridos para produção dos referidos bens 210.000,00
Aluguel do imóvel da fábrica pago à pessoa física 40.000,00
Energia térmica utilizada na produção 20.000,00
Fretes pagos pela companhia para entrega dos produtos aos clientes 30.000,00
A Cia. Topázio é contribuinte da COFINS no regime não cumulativo. O valor, em R$, da COFINS a ser recolhida ao
Tesouro Nacional, relativa aos fatos geradores ocorridos no mês de dezembro, corresponde a
 EXERCÍCIO - 07
Numa empresa comercial ocorreram as seguintes movimentações no mês de janeiro:
Venda de mercadoria R$ 250.000,00
Devolução de vendas R$ 5.000,00
Compra de mercadorias R$ 300.000,00
Aluguel da loja pago P.F R$ 10.000,00
Energia Elétrica R$ 20.000,00
Depreciação R$ 1.000,00
Calcular e contabilizar o PIS/COFINS Lucro Real.
 EXERCÍCIO - 08
Numa empresa industrial ocorreram as seguintes movimentações no mês de janeiro:
Venda de produtos R$ 380.000,00
Compras de matérias primas R$ 300.000,00
Aluguel da indústria pago a uma pessoa jurídica R$10.000,00
Energia Elétrica R$ 20.000,00
Depreciação R$ 10.000,00
Calcular o PIS/COFINS Lucro Real.
 EXERCÍCIO - 09
JANEIROFEVEREIROMARÇO
FATURAMENTO150.000,00 100.000,00 200.000,00 
(-) VENDAS CANC15.000,00 10.000,00 20.000,00 
B.C135.000,00 90.000,00 180.000,00 
PIS2.227,50 1.485,00 2.970,00 
CRÉDITO10.000,00 10.000,00 10.000,00 
ENERGIA165,00 165,00 165,00 
SALDO FINAL2.062,50 1.320,00 2.805,00 
D- IMPOSTOS INCID.ECONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 2.062,50 
C- PIS A RECOLHER2.062,50 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 1.320,00 
C- PIS A RECOLHER1.320,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 2.805,00 
C- PIS A RECOLHER2.805,00 
JANEIROFEVEREIROMARÇO
FATURAMENTO150.000,00 100.000,00 200.000,00 
(-) VENDAS CANC15.000,00 10.000,00 20.000,00 
B.C135.000,00 90.000,00 180.000,00 
COFINS10.260,00 6.840,00 13.680,00 
CRÉDITO10.000,00 10.000,00 10.000,00 
ENERGIA760,00 760,00 760,00 
SALDO FINAL9.500,00 6.080,00 12.920,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 9.500,00 
C- COFINS A RECOLHER9.500,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 6.080,00 
C- COFINS A RECOLHER6.080,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 12.920,00 
C- COFINS A RECOLHER12.920,00 
ABRILMAIOJUNHO
FATURAMENTO120.000,00 140.000,00 160.000,00 
(-) VENDAS CANC20.000,00 35.000,00 
(-) DESC.INCO25.000,00 
B.C100.000,00 115.000,00 125.000,00 
PIS1.650,00 1.897,50 2.062,50 
CRÉDITO6.000,00 6.000,00 6.000,00 
DEPRECIAÇÃO99,00 99,00 99,00 
SALDO FINAL1.551,00 1.798,50 1.963,50 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 1.551,00 
C- PIS A RECOLHER1.551,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 1.798,50 
C- PIS A RECOLHER1.798,50 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 1.963,50 
C- PIS A RECOLHER1.963,50 
ABRILMAIOJUNHO
FATURAMENTO120.000,00 140.000,00 160.000,00 
(-) VENDAS CANC20.000,00 35.000,00 
(-) DESC.INCO25.000,00 
B.C100.000,00 115.000,00 125.000,00 
COFINS7.600,00 8.740,00 9.500,00 
CRÉDITO6.000,00 6.000,00 6.000,00 
DEPRECIAÇÃO456,00 456,00 456,00 
SALDO FINAL7.144,00 8.284,00 9.044,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 7.144,00 
C- COFINS A RECOLHER7.144,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 8.284,00 
C- COFINS A RECOLHER8.284,00 
D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 9.044,00 
C- COFINS A RECOLHER9.044,00 
FATURAMENTO460.000,00 
(-) VENDAS CANC
(-) DESC.INCO
B.C460.000,00 
COFINS34.960,00 
CRÉDITO260.000,00 
INSUMOS210.000,00 
ENERGIA20.000,00 
FRETES30.000,00 
19.760,00 
SALDO FINAL15.200,00 
03
	3)
		JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO				JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO
	FATURAMENTO	150,000.00	100,000.00	200,000.00			FATURAMENTO	150,000.00	100,000.00	200,000.00
	(-) VENDAS CANC	15,000.00	10,000.00	20,000.00			(-) VENDAS CANC	15,000.00	10,000.00	20,000.00
	B.C	135,000.00	90,000.00	180,000.00			B.C	135,000.00	90,000.00	180,000.00
	PIS	2,227.50	1,485.00	2,970.00			COFINS	10,260.00	6,840.00	13,680.00
	CRÉDITO	10,000.00	10,000.00	10,000.00			CRÉDITO	10,000.00	10,000.00	10,000.00
	ENERGIA	165.00	165.00	165.00			ENERGIA	760.00	760.00	760.00
	SALDO FINAL	2,062.50	1,320.00	2,805.00			SALDO FINAL	9,500.00	6,080.00	12,920.00
	D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				2,062.50		D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				9,500.00
	C- PIS A RECOLHER				2,062.50		C- COFINS A RECOLHER				9,500.00
	D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				1,320.00		D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				6,080.00
	C- PIS A RECOLHER				1,320.00		C- COFINS A RECOLHER				6,080.00
	D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				2,805.00		D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				12,920.00
	C- PIS A RECOLHER				2,805.00		C- COFINS A RECOLHER				12,920.00
04
		ABRIL	MAIO	JUNHO				ABRIL	MAIO	JUNHO
	FATURAMENTO	120,000.00	140,000.00	160,000.00			FATURAMENTO	120,000.00	140,000.00	160,000.00
	(-) VENDAS CANC	20,000.00		35,000.00			(-) VENDAS CANC	20,000.00		35,000.00
	(-) DESC.INCO		25,000.00				(-) DESC.INCO		25,000.00
	B.C	100,000.00	115,000.00	125,000.00			B.C	100,000.00	115,000.00	125,000.00
	PIS	1,650.00	1,897.50	2,062.50			COFINS	7,600.00	8,740.00	9,500.00
	CRÉDITO	6,000.00	6,000.00	6,000.00			CRÉDITO	6,000.00	6,000.00	6,000.00
	DEPRECIAÇÃO	99.00	99.00	99.00			DEPRECIAÇÃO	456.00	456.00	456.00
	SALDO FINAL	1,551.00	1,798.50	1,963.50			SALDO FINAL	7,144.00	8,284.00	9,044.00
	D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				1,551.00		D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				7,144.00
	C- PIS A RECOLHER				1,551.00		C- COFINS A RECOLHER				7,144.00
	D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				1,798.50		D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				8,284.00
	C- PIS A RECOLHER				1,798.50		C- COFINS A RECOLHER				8,284.00
	D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				1,963.50		D- IMPOSTOS INCID.E CONTRIBUIÇÕES INC/VENDAS- 				9,044.00
	C- PIS A RECOLHER				1,963.50		C- COFINS A RECOLHER				9,044.00
07
	FATURAMENTO	460,000.00
	(-) VENDAS CANC
	(-) DESC.INCO
	B.C	460,000.00
	COFINS	34,960.00
	CRÉDITO	260,000.00
	INSUMOS	210,000.00
	ENERGIA	20,000.00
	FRETES	30,000.00
		19,760.00
	SALDO FINAL	15,200.00
FATURAMENTO250.000,00 FATURAMENTO250.000,00 
(-) VENDAS CANC5.000,00 (-) VENDAS CANC5.000,00 
(-) DESC.INCO(-) DESC.INCO
B.C245.000,00 B.C245.000,00 
PIS4.042,50 COFINS18.620,00 
CRÉDITO321.000,00 CRÉDITO321.000,00 
INSUMOS300.000,00 INSUMOS300.000,00 
ENERGIA20.000,00 ENERGIA20.000,00 
DEPRECIAÇÃO1.000,00 DEPRECIAÇÃO1.000,00 
5.296,50 24.396,00 
SALDO FINAL1.254,00- SALDO FINAL5.776,00- 
D- PIS S/FAT- 4.042,50 D- COFINS S/FAT- 18.620,00 
C- PIS A REC4.042,50 C- COFINS A REC18.620,00 
D- PIS A REC4.042,50 D- COFINS A REC18.620,00 
C-PIS A RECUPER4.042,50 C-COFINS A RECUPER18.620,00 
 PIS A RECUPERAR1.254,00 COFINS A RECUPERAR5.776,00 
PISCOFINS
FATURAMENTO380.000,00 FATURAMENTO380.000,00 
(-) VENDAS CANC(-) VENDAS CANC
(-) DESC.INCO(-) DESC.INCO
B.C380.000,00 B.C380.000,00 
PIS6.270,00 COFINS28.880,00 
CRÉDITO340.000,00 CRÉDITO340.000,00 
INSUMOS300.000,00 INSUMOS300.000,00 
ENERGIA20.000,00 ENERGIA20.000,00 
DEPRECIAÇÃO10.000,00 DEPRECIAÇÃO10.000,00 
ALUGUEL10.000,00 ALUGUEL10.000,00 
5.610,00 25.840,00 
SALDO FINAL660,00 SALDO FINAL3.040,00 
D- PIS S/FAT- 6.270,00 D- COFINS S/FAT- 28.880,00 
C- PIS A REC6.270,00 C- COFINS A REC28.880,00 
D- PIS A REC5.610,00 D- COFINS A REC25.840,00 
C-PIS A RECUPER5.610,00 C-COFINS A RECUPER25.840,00 
 PIS A RECUPERAR660,00 COFINS A RECUPERAR3.040,00 
PISCOFINS