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A Contabilidade Internacional APRESENTAÇÃO Você saberia responder qual a relevância da adoção das normas contábeis para as normas internacionais de contabilidade? O reflexo que essa adoção apresenta é principalmente sobre a linguagem contábil, que passou a ser conhecida mundialmente. A partir dessas mudanças, os relatórios contábeis passaram a ser entendidos em todas as localidades. Nesta Unidade de Aprendizagem, você vai estudar sobre as vantagens e desvantagens da harmonização contábil e a sua relevância para a contabilidade e usuários, além da influência que administradores e investidores possuem diante da contabilidade. Bons estudos. Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados: Explicar de que forma os administradores e os investidores influenciam a condução da ciência contábil. • Descrever a importância da harmonização contábil.• Identificar as vantagens e desvantagens da harmonização contábil.• DESAFIO A necessidade de harmonização das normas contábeis surgiu, principalmente, a partir da necessidade de haver maior clareza na interpretação das informações contidas nas demonstrações financeiras das empresas de diferentes países. A empresa onde você trabalha é uma multinacional do setor automobilístico que pretende adquirir outras empresas do mesmo setor, para expandir os seus negócios. A sua empresa está negociando a compra de uma fábrica de automóveis norte-americana que não segue as Normas Internacionais de Contabilidade. Considerando que a matriz da sua empresa é no Brasil, quais os cuidados que a gestão da empresa deve ter para decidir se vale a pena adquirir uma empresa estrangeira que segue outras normas contábeis? Explique por que? INFOGRÁFICO Dentre as desvantagens conhecidas no processo de harmonização contábil está a dificuldade de adaptação dos sistemas vigentes em alguns países. No Infográfico, você vai entender um pouco mais sobre os prós e contras do processo de harmonização contábil e algumas de suas características. CONTEÚDO DO LIVRO Há facilidades encontradas pelos investidores após o processo de harmonização da contabilidade, pois esses usuários possuem grande importância nas decisões da empresa e precisam ter total entendimento sobre os relatórios contábeis apresentados. Para entender melhor este conteúdo, leia o capítulo A contabilidade internacional, do livro Teoria da contabilidade, que é a base desta Unidade de Aprendizagem. Boa leitura. TEORIA DA CONTABILIDADE Aline Alves Revisão técnica: Lilian Martins Cientista contábil Especialista em Controladoria e Planejamento Tributário Professora de Curso de Graduação em Ciências Contábeis Catalogação na publicação: Karin Lorien Menoncin CRB -10/2147 A474t Alves, Aline. Teoria da contabilidade [recurso eletrônico] / Aline Alves; [revisão técnica: Lilian Martins.]. – Porto Alegre: SAGAH, 2017. Editado também como livro impresso em 2017. ISBN 978-85-9502-280-5 1. Contabilidade. I.Título. CDU 657 Contabilidade internacional Objetivos de aprendizagem Ao final deste texto, você deve apresentar os seguintes aprendizados: � Explicar de que forma os administradores e os investidores influenciam na condução da ciência contábil. � Explicar a importância da harmonização contábil. � Identificar as vantagens e desvantagens da harmonização contábil. Introdução Você saberia responder qual é a relevância da adoção das normas internacionais de contabilidade? A adoção de normas internacionais de contabilidade em diversas jurisdições (países) resultou em uma maior padronização das práticas contábeis, fazendo com que as demonstrações financeiras de empresas em diversos países se tornassem mais comparáveis. Isso facilita as decisões de alocação de capital de investidores que têm a alternativa de investir em diversos países, seja por meio da aquisição de ações de empresas ou pela aquisição de títulos de dívida emitidos pelas empresas. Neste capítulo, você vai estudar as vantagens e as desvantagens da harmonização contábil, a sua relevância para a contabilidade e para os usuários, e a influência de administradores e investidores na contabilidade. Investidores e o seu reflexo direto na contabilidade Em países desenvolvidos, é importante a presença do mercado de capitais como fonte de financiamento das empresas. Assim, o investidor que participa do mercado de capitais passa a ser um dos principais usuários das informações contábeis, influenciando a forma que as empresas preparam essas demonstrações contábeis. No contexto das empresas brasileiras, os investidores historicamente não tinham influência relevante na contabilidade da maior parte das empresas. Isso ocorre pois no Brasil, antes de 2007, quando foram adotadas as normas internacionais de contabilidade, havia pouquíssimas empresas de capital aberto (aproximadamente 400 empresas). Mesmo nessas empresas de capital aberto, havia uma significativa presença de empresas com controle concentrado, nas quais os acionistas controladores exerciam discricionariedade na elaboração das demonstrações contábeis da empresa. Nas empresas de capital fechado brasileiras, cujas ações não são negociadas em bolsa de valores, as demonstrações contábeis eram fortemente influenciadas por regras de natureza tributária. Os potenciais investidores, que podem tomar decisões de investir em ações de empresas ou em conceder crédito por meio da aquisição de títulos de dívida, têm interesse primário na contabilidade, já que ela auxilia no processo de tomada de decisão, que pode refletir sobre seus investimentos. 2 Contabilidade internacional Os potenciais investidores, por sua vez, têm interesse na contabilidade, já que ela auxilia no processo de tomada de decisão, que pode refletir sobre seus investimentos. Cabe um questionamento: será que a contabilidade pode ser importante para essa questão? Considerando uma visão geral, as pesquisas efetuadas nessa área têm focado na reação do mercado acionário à publicação das demonstrações contábeis, pois elas são significativas no processo de decisão. Investidores e o seu reflexo indireto na contabilidade Quanto aos investidores que não têm participação na administração da entidade, por serem acionistas não controladores, alguns podem influenciar as decisões da entidade, particularmente se detém parcela significativa das ações da empresa mesmo que essa parcela não lhes conceda controle. Nesse caso, a indicação de conselheiros de administração ou conselheiros fiscais pode de alguma forma influenciar a qualidade das demonstrações contábeis da empresa. Para acionistas não controladores com parcela pequena das ações da empresa, é muito mais difícil influenciar a qualidade das demonstrações contábeis. Para proteger os interesses dos acionistas não controladores, mas também objetivando a melhora do papel do mercado de capitais em alocar de forma eficiente o dinheiro dos investidores em empresas que tem boas oportunidades de investimento, reguladores e formuladores de normas contábeis buscam incentivar a transparência das informações contábeis. Se o grau de transparência das demonstrações contábeis é avaliado como não satisfatório pelos investidores que negociam frequentemente no mercado, esses investidores tendem a avaliar o investimento na empresa como de risco elevado. Como consequência, os investidores passam a exigir uma expectativa de retorno mais elevada sobre o investimento realizado, o que se reflete em um aumento no custo de capital da empresa. Ou seja, quanto menos transparentes forem as informações contábeis da entidade, maior será o custo incorrido pela empresa na captação de recursos, e para empresas que disponham de projetos de investimento de igual retorno esperado, uma empresa menos transparente arrecadará menos recursos para investir do que uma empresa com transparência mais elevada. A importância da harmonização contábil A contabilidade apresenta as demonstraçõescontábeis, que têm por finalidade auxiliar os seus usuários por intermédio da informação prestada, sendo usadas como base para compreensão da posição econômico-financeira da organiza-ção, independentemente do seu porte, e também sendo uma ferramenta para tomada de decisão. 3Contabilidade internacional A harmonização contábil corresponde ao método no qual diversos países, em con- cordância, adotam padrões macros nos seus procedimentos e normascontábeis. No entanto, são feitas adaptações que atendem às características de cada localidade. A harmonização das demonstrações contábeis para as normas internacionais busca reduzir as divergências existentes nos sistemas contábeis de países diferentes. Essas diferenças entre as práticas contábeis são decorrentes de leis e regras existentes em cada país. Assim, a harmonização permite que os usuários externos tenham um entendimento mais claro e preciso sobre as informações prestadas pela contabilidade, independentemente do país no qual a empresa divulga suas demonstrações contábeis. Com o processo de harmonização das regras locais com as regras internacionais, as demonstrações contábeis permitem ao investidor uma maior comparabilidade entre empresas de diversos países, fazendo com que o investidor possa ter um melhor entendimento sobre a situação financeira da empresa avaliada. Assim, acredita-se que as empresas também terão mais facilidade em atrair investidores de países diferentes, aumentando as potenciais fontes de financiamento para seus projetos de investimento. As normas internacionais foram regulamentadas no Brasil pela Lei nº. 11.638, de 28 de dezembro de 2007 (BRASIL, 2007). Contabilidade internacional4 As vantagens e as desvantagens da harmonização contábil A harmonização de práticas contábeis pode fazer com que as demonstrações contábeis sejam interpretáveis de uma mesma forma, indiferentemente da localização. No entanto, vale destacar que o processo de harmonização no caso de alguns países resulta em uma mudança significativa em relação às normas contábeis adotadas anteriormente. Alguns mercados já tinham sua contabilidade mais fortemente orientada para o mercado de capitais (por exemplo o Reino Unido), em outros a contabilidade tinha forte influência da legislação tributária (por exemplo o Brasil). Como consequência, o processo de harmonização pode ter vantagens e desvantagens. As principais vantagens esperadas a partir da harmonização são as seguintes: maior facilidade com relação ao acesso das organizações a recursos financeiros internacionais; redução do custo de capital das empresas em decorrência da melhoria do ambiente de informações no qual a empresa se insere; aumento da liquidez e do volume de negociações das ações em bolsa de valores, em decorrência da atração de investidores internacionais; maior facilidade de utilização de informações contábeis em contratos de dívida e de transações de fusões e aquisições de empresas; maior facilidade para investidores e analistas na interpretação das demonstrações contábeis de fora do seu país de domicílio; facilita e aprimora as tarefas de auditoria interna e externa no contexto de organizações multinacionais; favorece a comparação das empresas que estão inseridas no mercado estrangeiro e as estratégias de cada uma elas; favorece o ensino da contabilidade, pois sua harmonização facilita o seu entendimento, independentemente da região; favorece a mobilidade internacional de profissionais contábeis. 5Contabilidade internacional As principais desvantagens esperadas do processo de harmonização são as seguintes: Pode haver um significativo custo para os países que optarem pela adoção das normas internacionais, particularmente se as normas locais são muito diferentes das internacionais; É necessário investir na qualificação dos profissionais que preparam e auditam as demonstrações contábeis, bem como na qualificação dos analistas de investimentos para que compreendam o impacto das mudanças normativas no processo de avaliação de empresas. Há o risco de aumentos de carga tributária em decorrência da mudança de normas contábeis, o que estará sujeito a processos políticos de alteração de normas tributárias para reconhecer as mudanças no lucro e patrimônio contábil, dependentes da harmonização. a adoção pode facilitar o não reconhecimento de que países diferentes necessitam de normas modificadas em conformidade com as suas particularidades culturais, regulares e econômicas; Com base nas informações citadas, é possível perceber que se espera muito mais vantagens do que desvantagens no processo de harmonização contábil. BRASIL. Lei nº. 11.638, de 28 de dezembro de 2007. Altera e revoga dispositivos da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei no 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades de grande porte disposições relativas à elaboração e divul- gação de demonstrações financeiras. Brasília, DF, 2007. Disponível em: <http://www. planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm>. Acesso em: 26 out. 2017. Leituras recomendadas LUZ, E. E. Teoria da contabilidade. Curitiba: InterSaberes, 2015. NIYAMA, J. K.; SILVA, C. A. Teoria da contabilidade. São Paulo: Atlas, 2009. SÁ, A. L. Teoria da contabilidade. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2010. SÁNTOS, J. L. D. Teoria da contabilidade. São Paulo: Pearson, 2009. Referência Contabilidade internacional6 Conteúdo: DICA DO PROFESSOR Tanto os administradores quanto os investidores influenciam a contabilidade. Sabe-se que os administradores são os que possuem informações primordiais para que a área elabore os relatórios contábeis que auxiliam na tomada de decisão empresarial. Assista ao vídeo para entender melhor de que forma esses usuários ocasionam reflexos na contabilidade. Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino! EXERCÍCIOS 1) Analisando como o administrador poderá influenciar na contabilidade de uma empresa, verifique as alternativas e escolha a única correta: A) Os administradores não têm domínio sobre as informações da empresa. B) A influência dos administradores na contabilidade ocorre sempre da mesma forma. C) A fonte de informação não é relevante na atuação do contador. D) A decisão do administrador sobre a compra de um bem não precisa necessariamente ser transmitida ao contador. E) O administrador deve comunicar todas as operações ao contador, mesmo as que não gerem receitas. 2) Com relação às desvantagens do processo de harmonização, indique a opção correta: A) Podem existir dificuldades com relação à interpretação e adoção das normas. B) Não existirão custos para os países que adotarem a harmonização das Normas Internacionais de Contabilidade. C) A harmonização resulta no aumento de opções de práticas contábeis fundamentadas. D) Não existe dificuldade com relação aos sistemas legais e fiscais dos países adotantes da harmonização. E) A adoção poderá dificultar o não reconhecimento de que países distintos precisem de normas alteradas de acordo com a sua cultura. 3) Com base nas vantagens do processo de harmonização, indique a opção correta: A) Há maior dificuldade relativa ao ingresso das empresas aos recursos financeiros internacionais. B) Beneficia investidores e analistas quanto ao entendimento das demonstrações contábeis. C) Ampliação das ações relacionadas à consolidação das demonstrações contábeis. D) Ocorre um resumo das tarefas de auditoria, no entanto, não ocorrem melhorias. E) Dificulta a comparação das entidades inclusas no mercado estrangeiro e suas estratégias com as nacionais, por exemplo. 4) Com base na influência que os investidores têm na contabilidade, indique a questão correta: A) No Brasil, os investidores têm muita influência na contabilidade. B) Os investidores que não participam da administração da empresa possuem a maioria das ações. C) Os investidores que não participam da administração da empresa participamde forma ativa nas decisões da entidade. D) Não existe preocupação por parte dos investidores que não participam da administração da empresa. E) O investidor poderá exigir mais transparência quanto às informações da empresa, a fim de reduzir o nível de risco. 5) Com base na importância da harmonização contábil, indique a resposta correta: A) A diferença entre as práticas contábeis não são resultantes das leis e regras dos países, pois são todas iguais. B) A harmonização das demonstrações contábeis às Normas Internacionais busca diminuir as diferenças nos sistemas contábeis. C) O processo de conversão das Normas Contábeis para as Normas Internacionais de Contabilidade traz dificuldades para a consolidação das demonstrações contábeis. D) A conversão das Normas Contábeis Brasileiras para as Normas Internacionais de Contabilidade proporciona o entendimento do mercado de capitais, porém, afastando investidores diversos. E) Os benefícios decorrentes da regularização das Normas Brasileiras com as Normas Internacionais causam efeitos somente em alguns usuários. NA PRÁTICA Para uma maior clareza na interpretação das informações provenientes da contabilidade fez surgir a harmonização contábil. Possibilitando um maior grau de comparabilidade entre empresas diferentes das demonstrações financeiras. A empresa Passivo Ltda. está passando pelo processo de harmonização contábil e realizou recentemente a contratação de colaboradores com conhecimento na área. Ana Paula foi um desses profissionais. No encerramento do exercício, a empresa Passivo Ltda. deveria apresentar suas Demonstrações Contábeis Consolidadas. Afinal, elas são muito relevantes para acionistas e diretores da empresa controladora, que usufruem das vantagens do lucro e do apoio financeiro das controladas, bem como sofre efeitos com as perdas. O departamento de contabilidade da Passivo Ltda. precisa preparar as Demonstrações Contábeis Consolidadas segundo as Normas Internacionais de Contabilidade, considerando que a empresa possui subsidiárias localizadas em diversos países. SAIBA MAIS Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do professor: Assista ao vídeo A relevância da conversão contábil, sobre a importância desse processo para a contabilidade e seus usuários Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino! Leia o artigo A adoção no Brasil das normas internacionais de contabilidade IFRS: o processo e seus impactos na qualidade da informação contábil, que aborda as principais inovações trazidas por esse processo de convergência e suas consequências Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino!
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