2021 02 - APS - Contabilidade Intermediária

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
4º/3º semestres 
 
 
 
 
 
 
Ferramenta pedagógica de apoio: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Agosto / 2021 
 
Sumário 
 
Introdução ..................................................................................................................................... 3 
1. Objetivo ............................................................................................................................... 3 
2. Disciplinas relacionadas a esta APS ............................................................................... 4 
3. Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada......................... 7 
4. Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada. ............................. 9 
5. Conclusão ......................................................................................................................... 19 
6. Roteiro para Apresentação da APS ............................................................................... 19 
7. Formatação ....................................................................................................................... 21 
8. Avaliação .......................................................................................................................... 21 
9. Orientações Finais ........................................................................................................... 22 
10. Anexos .............................................................................................................................. 22 
ANEXO 10.1 – Ficha de Atividade Prática Supervisionada ........................................................ 24 
ANEXO 10.2 – Ficha de Composição da Equipe ........................................................................ 25 
ANEXO 10.3 – Cronograma de Atividades Previstas .................................................................. 26 
ANEXO 10.4 – Registro de Atividades Realizadas ..................................................................... 28 
 
 
3 
Introdução 
 
O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para 
a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências 
Contábeis. Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e em 
equipes. 
Como consta do Projeto Pedagógico do Curso (PPC), a APS - Atividade 
Prática Supervisionada constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico para 
o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e 
relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do 
curso – e, práxis - integração teoria e prática por meio da aplicação do 
conhecimento adquirido em sala de aula - à realidade. 
A APS - Atividades Práticas Supervisionadas visa, por um lado, a 
contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos 
Contadores, dentro da expectativa de que, no mercado de trabalho, eles poderão 
atuar em funções executivas, em funções especializadas relativas às muitas das 
práticas de gestão requeridas pelas organizações e como empreendedores (de 
negócios próprios) e, por outro, a favorecer aos alunos um meio de reflexão 
crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre 
letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que 
cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS - 
Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina que o aluno deve cursar 
normalmente dentro de cada semestre. 
A disciplina para o trabalho da APS – Atividade Prática Supervisionada – 
para os 3º e 4º semestres de Ciências Contábeis é Contabilidade 
Intermediária. 
 
1. Objetivo 
Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário 
contábil das principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar 
disciplinas já ministradas, pois devido à interdisciplinaridade, podemos dar 
continuidade na Atividade solicitada. 
4 
1.1 Objetivos Específicos 
 
A APS do 3º e 4º semestres de Ciências Contábeis – Contabilidade 
Intermediária – tem os seguintes objetivos específicos: 
• Elencar os grupos, subgrupos, contas e subcontas de acordo com 
CPC 26; 
• Registrar fatos contábeis que impactam no resultado do exercício, 
como folha de pagamento, aplicação financeira e outras operações. 
• Apurar os tributos federais da empresa com base no regime de Lucro 
Presumido. 
• Elaborar o Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do 
Exercício de forma analítica; 
 
2. Disciplinas relacionadas a esta APS 
 
• Contabilidade Intermediária 
• Contabilidade Empresarial 
• Planejamento Contábil e Tributário 
 
 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
 
BASICA 
 
FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e 
Financeiras. Manual de contabilidade societária. 3a ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
MARION. José Carlos. Contabilidade Empresarial. Instrumento de análise, 
gerência e decisão. 18a ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
___________________; REIS, Renato Mauricio Porto. Normas e Práticas 
Contábeis. 2º ed. São Paulo: Atlas, 2013 
5 
COMPLEMENTAR 
 
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade intermediária em IFRS e CPC. 
1ª ed., São Paulo: Atlas, 2014. 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. 
Contabilidade introdutória (Livro texto). 12a ed. São Paulo: Atlas, 2019. 
SANTOS, Ariovaldo dos. Manual de Contabilidade Societária, 3ª ed. São 
Paulo: Atlas, 2018. 
SANTOS, José Luiz dos; GOMES, José Mario Matsumura; SCHMIDT, Paulo. 
Contabilidade Geral – atualizada pela lei 11941/09 e pelas normas do CPC 
até o documento de revisão de pronunciamentos técnicos 03/2013. 4ª. ed. 
São Paulo: Atlas, 2014. 
SZUSTER, Natan et al. Contabilidade Geral – Introdução à contabilidade 
Societária. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. 
 
VIRTUAL 
 
www.cpc.org.br 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 26 – Apresentação das 
Demonstrações Contábeis 
 
CONTABILIDADE EMPRESARIAL 
 
BÁSICA 
 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. 
Contabilidade introdutória (Livro texto). 12a ed. São Paulo: Atlas, 2019. 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. 
Contabilidade introdutória (Livro de exercícios). 12a ed. São Paulo: Atlas, 2019. 
MONTOTO, Eugênio. Contabilidade Geral e Avançada Esquematizado. Inclui 
análise de balanços. 5ª ed. São Paulo: Saraiva, 2018. 
 
http://www.cpc.org.br/
6 
COMPLEMENTAR 
 
LIMA, Iran Siqueira; LOPES, Alexsandro Broedel; GALDI, Fernando Caio. 
Manual de contabilidade e tributação de instrumentos financeiros e 
derivativos. 2ª. ed. São Paulo: Atlas, 2011. 
MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 11ª. ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade intermediária. 5ª ed. São Paulo: Saraiva, 
2017. 
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade comercial (série em foco). 19ª ed. São 
Paulo: Saraiva, 2017. 
SANTOS, José Luiz et al. Manual de práticas contábeis: aspectos societários 
e tributários. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
 
VIRTUAL 
 
www.cpc.org.br 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 39 – Instrumentos 
Financeiros: Apresentação. 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 40 – Instrumentos 
Financeiros: Evidenciação. 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 48 – Instrumentos 
Financeiros. 
 
PLANEJAMENTO CONTÁBIL E TRIBUTÁRIO 
 
BÁSICA 
 
ANDRADE FILHO, Edmar Oliveira. Imposto de Renda das empresas. 13ª ed. 
São Paulo: Atlas, 2018. 
PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. 9a ed. São Paulo: 
Atlas, 2017. 
http://www.cpc.org.br/
7 
SOUSA, Edmilson Patrocínio. Contabilidade Tributária-Aspectos práticos e 
conceituais. 1ª ed. São Paulo: ATLAS, 2018. 
 
COMPLEMENTARCHAVES, Francisco Coutinho. Planejamento tributário na prática. Gestão 
tributária aplicada. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2017. 
FABRETTI, Láudio Camargo et al. Contabilidade tributária. 16a ed. São Paulo: 
Atlas, 2017. 
FABRETTI, Láudio Camargo et al. As Micro e Pequenas Empresas e o 
Simples Nacional. São Paulo: Atlas, 2019. 
NEVES, Silvério: VICECONTI, Paulo Eduardo. Curso prático de Imposto de 
Renda Pessoa Jurídica e Tributos Conexos. Atualizado de acordo com IN 
RFB 1.700/2017. 17a ed. Thomson Reuters. Revista dos tribunais, 2017. 
PERES JUNIOR, José Hernandez et al. Manual de contabilidade tributária. 
14ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
 
VIRTUAL 
 
www.cpc.org.br 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 32 – Tributos sobre o 
Lucro. 
 
 
3. Etapas para a realização da APS - Atividade Prática 
Supervisionada 
3.1. Os grupos deverão ser compostos de, no mínimo, 3 (três) e, no 
máximo, 6 (seis) alunos. 
3.2. A partir de ___/___/2021, cadastro do grupo no sistema 
(trabalhosacademicos.unip.br), feito pelo líder do grupo (data fixada 
no sistema para cadastro do grupo). 
http://www.cpc.org.br/
8 
3.3. Em ___/___/2021, entrega em de 01 (uma) cópia do trabalho escrito 
(encadernação simples) ao Professor responsável pela disciplina. 
Após esta data a Atividade não será aceita (data fixada pelo 
professor). 
3.4. Até ___/___/___, postagem do trabalho no sistema 
(http://trabalhosacademicos.unip.br). 
Atenção: A Ficha de Atividades Supervisionadas (anexo 10.1), 
assinada, individual, deverá obrigatoriamente ser postada junto 
com o trabalho. A falta da ficha implicará em reprovação do 
aluno. 
 
http://trabalhosacademicos.unip.br/
9 
4. Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática 
Supervisionada. 
 
 
4.1 Introdução 
O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa comercial e 
prestadora de Serviço – CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. – 
cujo balancete de verificação em 30/09/2021, consta abaixo. 
A empresa em questão atua no mercado de revenda de equipamentos 
industriais e serviço de instalação de sistema de informática. 
O resultado final do trabalho deverá ser postado na plataforma de trabalhos 
acadêmicos – http://trabalhosacadamicos.unip.br/entrega – consistirá na 
apresentação dos seguintes instrumentos e demonstrações contábeis: 
 
• Livro Diário 
• Razonetes 
• Ficha de Controle de Estoque pelo método de MPM 
• Balancete de Verificação após o encerramento das contas de 
resultado no final do período 
• Balanço Patrimonial no final do período. 
• Demonstração do Resultado do Exercício no final do período. 
 
4.1.1 – Roteiro para elaboração da APS no sistema Account 
De acordo com as informações apresentadas no Manual, as equipes 
devem utilizar, obrigatoriamente, o sistema ACCOUNT para a elaboração da 
APS – Atividade Prática Supervisionada, seguindo o seguinte roteiro: 
 
 
 
(a) Para importar o Trabalho: 
http://trabalhosacadamicos.unip.br/
10 
1) O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme Manual 
de Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos 
coordenadores auxiliares. 
2) O trabalho será enviado pelo professor orientador através de e-mail. 
3) Abrir o e-mail e clicar com o botão direito sobre o anexo. 
4) Salvar link como... 
5) Salvar no Drive C:/Meus Documentos/Account/Salvar. O trabalho será 
salvo com a extensão ELE. 
6) Acessar a página principal do Account. 
7) Em Utilitários: Importar Exercícios Eletrônicos (arquivo ELE). 
8) Clicar no exercício a ser importado. 
9) Importar o arquivo do exercício selecionado. 
(b) Para solucionar o Trabalho: 
1) Na tela principal do Account acessar Exercícios Eletrônicos/Selecionar 
Exercícios Eletrônicos. 
2) Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA: Tarefas e 
Fatos/Ocorrências. 
3) Imprimir as Demonstrações, Fichas e Planilhas de Cálculo determinadas 
no item 4.1 e postar na plataforma de trabalhos acadêmicos 
(http://trabalhosacademicos.unip,br). Postar, também, a Ficha 
Individual, assinada, de cada aluno. 
(c) Para entregar ao professor orientador 
1) Após completar a solução do trabalho, acessar a tela principal do Account. 
2) Em Utilitários: Exportar Empresas (arquivo INT). 
3) Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação. 
4) O arquivo será gravado em: Drive C:/Meus Documentos/Account com a 
extensão INT. 
5) Anexar esse arquivo no e-mail. Enviar para o e-mail do professor 
orientador na data por ele determinada. 
 
4.2 Identificação 
 
http://trabalhosacademicos.unip,br/
11 
O saldo das contas em 30 de setembro de 2021 servirá como base inicial 
para registrar as transações ocorridas nos meses de outubro, novembro e 
dezembro de 2021, sendo que os valores das transações, quando necessário, 
devem ser criados pela equipe. 
 
CONTA CONTÁBIL SALDO INICIAL 
13o. SALÁRIO A PAGAR 7.500,00 
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS 35.000,00 
ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES 45.000,00 
ADIANTAMENTOS DE CLIENTES 2.000,00 
ADIANTAMENTOS DO 13o.SALÁRIO 2.000,00 
ÁGIO POR RENTABILIDADE FUTURA EM CONTROLADAS E COLIGADAS 100.000,00 
AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS MARCAS E PATENTES 3.750,00 
AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS SOFWARE 3.750,00 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 1.214.425,00 
CAPITAL SOCIAL 1.200.000,00 
CLIENTES 380.000,00 
CMV 504.000,00 
COFINS A RECOLHER 8.700,00 
COFINS SOBRE VENDAS 78.300,00 
CONTAS A RECEBER - CP 120.000,00 
CONTAS A RECEBER - LP 80.000,00 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO DO EXERCÍCIO 44.928,00 
CSLL A RECOLHER 14.976,00 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 31.500,00 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS MÓVEIS E UTENSILIOS 11.375,00 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS VEÍCULOS 28.000,00 
DESPESA COM IPVA 6.500,00 
DESPESAS BANCÁRIAS 6.080,00 
DESPESAS COM 13o. SALÁRIO 7.500,00 
DESPESAS COM ÁGUA 1.900,00 
DESPESAS COM ALUGUÉIS 90.000,00 
DESPESAS COM AMORTIZAÇÕES 7.500,00 
DESPESAS COM BRINDES 7.500,00 
DESPESAS COM COMISSÕES 34.000,00 
DESPESAS COM CORREIOS 3.000,00 
DESPESAS COM DEPRECIAÇÕES 30.375,00 
DESPESAS COM ENERGIA ELÉTRICA 4.300,00 
DESPESAS COM FÉRIAS 12.500,00 
12 
DESPESAS COM FGTS 8.600,00 
DESPESAS COM HONORÁRIOS 90.000,00 
DESPESAS COM HOSPEDAGENS 65.000,00 
DESPESAS COM INSS 28.810,00 
DESPESAS COM MANUTENÇÕES 7.000,00 
DESPESAS COM MATERIAL DE CONSUMO 8.900,00 
DESPESAS COM SALÁRIOS 90.000,00 
DESPESAS COM SEGUROS 12.500,00 
DESPESAS COM TAXAS E EMOLUMENTOS 1.680,00 
DESPESAS COM TELEFONES 5.900,00 
DESPESAS COM VALE-REFEIÇÃO 10.500,00 
DESPESAS COM VALE-TRANSPORTE 8.700,00 
DESPESAS COM VIAGENS 8.500,00 
DEVOLUÇÕES DE VENDAS 200.000,00 
DIVIDENDOS A PAGAR 30.000,00 
DUPLICATAS DESCONTADAS 50.400,00 
EMPRÉSTIMOS A PAGAR 269.000,00 
EMPRÉSTIMOS A PAGAR – NC (LP) 91.870,00 
EMPRESTIMOS A RECEBER - CP 10.000,00 
EMPRÉSTIMOS A RECEBER - LP 10.000,00 
ENCARGOS SOCIAIS SOBRE 13º. SALÁRIO A PAGAR 2.610,00 
ENCARGOS SOCIAIS SOBRE FÉRIAS A PAGAR 5.520,00 
ESTOQUES DE MERCADORIAS 616.000,00 
FÉRIAS A PAGAR 15.000,00 
FGTS A PAGAR 800,00 
FINANCIAMENTOS A PAGAR 60.000,00 
FINANCIAMENTOS A PAGAR – NC (LP) 80.000,00 
FORNECEDORES 359.504,00 
ICMS A RECOLHER 20.000,00 
ICMS SOBRE VENDAS 226.800,00 
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE A PAGAR 900,00 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE LUCRO DO EXERCÍCIO 76.560,00 
INSS A PAGAR 2.680,00 
IRPJ A RECOLHER 25.520,00 
ISS A RECOLHER 5.500,00 
ISS SOBRE RECEITAS DE SERVIÇOS 46.500,00 
JUROS ATIVOS 5.488,00JUROS PASSIVOS 3.600,00 
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 180.000,00 
MARCAS E PATENTES 50.000,00 
MOVÉIS E UTENSILIOS 65.000,00 
13 
PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS EM CONTROLADAS 400.000,00 
PIS A RECOLHER 2.000,00 
PIS SOBRE VENDAS 16.965,00 
RECEITAS DE SERVIÇOS 930.000,00 
RECEITAS DE VENDAS 1.680.000,00 
RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES BANCÁRIAS 46.980,00 
RESERVAS DE CAPITAL 50.000,00 
RESERVAS DE LUCROS 150.000,00 
SALÁRIOS A PAGAR 8.000,00 
SEGUROS A VENCER 36.000,00 
SOFTWARES 25.000,00 
VEÍCULOS 80.000,00 
 
 
 
 
4.3 Transações: 
 
Outubro/2021 
• 05/10/2021 – Contabilizar a compra da Mercadoria A, a prazo (o aluno irá 
definir a quantidade e o preço unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de 
ICMS de 18%. Considere a existência de 560 unidades no estoque em 
30/09/2021. 
• 05/10/2021 – Pagamento do Salário a pagar referente Set/2021 na 
importância de R$ 8.000,00 
• 10/10/2021 – Pagamento de Fornecedor na importância de R$ 90.000,00 
• 12/10/2021 – Contabilizar a venda à vista da Mercadoria A. O preço de 
venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é 
contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 
• 15/10/2021 – Contabilizar a prestação de serviço à vista para o Cliente Y. 
O preço do serviço será determinado pelo grupo. A empresa é contribuinte de 
ISS com alíquota de 5%. 
• 15/10/2021 - Retenção de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF de 1,5%, 
sobre os serviços prestados ao cliente Y nesta data. 
• 31/10/2021 – Contabilizar as despesas operacionais do mês que serão 
pagos à vista (luz, água, aluguel, telefone). Os valores serão definidos pelo 
grupo. 
14 
• 31/10/2021 – Contabilizar o pagamento dos encargos trabalhistas, 
referente Set/2021: 
o INSS R$ 2.680,00 
o FGTS R$ 800,00 
o IRRF R$ 900,00 
• 31/10/2021 – Contabilizar o pagamento dos seguintes tributos, referente 
Set/2021: 
o ICMS – R$ 20.000,00 
o PIS – R$ 2.000,00 
o ISS – R$ 5.500,00 
o COFINS – R$ 8.700,00 
o IRPJ – R$ 25.520,00 
o CSLL – R$ 14.976,00 
• 31/10/2021 – Contabilizar a amortização dos bens intangíveis. Esses bens 
entraram em funcionamento em Jan/2021, utilizando a taxa de amortização 
abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Marcas e Patentes R$ 50.000,00 10% 0,83% 
Software R$ 25.000,00 20% 1,67% 
• 31/10/2021 – Apurar, PIS, COFINS e ICMS do mês. A data de vencimento 
desses tributos (se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês 
seguinte. Se resultar imposto a recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante. 
• 31/10/2021 – Contabilizar o pagamento à vista do Vale Transporte no valor 
de R$ 800,00 e do Vale Refeição no valor de R$ 1.200,00. 
• 31/10/2021 – Calcular e contabilizar a folha de pagamento e encargos 
trabalhistas, conforme informações abaixo. A data de pagamento da folha será 
sempre no dia 05 do mês seguinte e dos encargos trabalhistas no último dia do 
mês seguinte. 
Observação 1: Utilizar tabela vigente em 2021 para cálculo do IRRF e INSS. 
Observação 2: O percentual de INSS sobre folha de pagamento será de 26,8% 
Nome Funcionário 
Salário 
Bruto (220 
horas mês) 
Dependen
tes 
Hora Extra 
(Acrescido de 
50% sobre o 
Salário Bruto) 
VT (Descontar 
6% do Valor do 
Salário Bruto) 
VR (Descontar 
o valor fixo de 
10,00 por mês) 
ANTONIO SILVA R$ 1.500,00 0 10 horas 6% R$ 10,00 
15 
JOSÉ DA SILVA R$ 2.000,00 1 0 6% R$ 10,00 
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 1 0 6% R$ 10,00 
MANOEL DOS SANTOS R$ 2.900,00 0 5 horas 6% R$ 10,00 
• 31/10/2021 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado. Esses 
bens entraram em funcionamento em Jan/2020, utilizando a taxa de depreciação 
abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Móveis e Utensílios R$ 65.000,00 10% 0,83% 
Máquinas e Equipamentos R$ 180.000,00 10% 0,83% 
Veículos R$ 80.000,00 20% 1,67% 
• 31/10/2021 – Contabilizar a apropriação do Seguro na importância de R$ 
6.000,00 para o mês de Out/2021. 
• 31/10/2021 – Contabilizar a apropriação das Férias, 13º. Salário e encargos 
sociais, referente à ao mês de out/2021. 
 
Novembro/2021 
• 05/11/2021 – Contabilizar a compra da Mercadoria A, a prazo (o grupo irá 
definir a quantidade e o preço unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de 
ICMS de 18% 
• 05/11/2021 – Pagamento do Salário a pagar referente out/2021. 
• 10/11/2021 – Pagamento de Fornecedor referente a 50% compra realizada 
em Out/2021. 
• 12/11/2021 – Contabilizar a venda a prazo da Mercadoria A. O preço de 
venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é 
contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 
• 15/11/2021 – Contabilizar a prestação de serviço à vista para o Cliente Z. 
O preço do serviço será determinado pelo aluno. A empresa é contribuinte de 
ISS com alíquota de 5%. 
• 15/11/2021 - Retenção de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF de 1,5%, 
sobre os serviços prestados ao cliente Z nesta data. 
• 25/11/2021 – Contabilizar o desconto de duplicata com vencimento em 
25/12/2021, referente à venda realizada em 12/11/2021 junto ao Banco que 
cobra juros de 5% a.m. e tarifa bancária de R$ 100,00. 
16 
• 30/11/2021 – Contabilizar as despesas operacionais do mês que serão 
pagos à vista (luz, água, aluguel, telefone). Os valores serão definidos pelo 
grupo. 
• 30/11/2021 – Apurar, PIS, COFINS, e ICMS do mês. A data de vencimento 
desses tributos (se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês 
seguinte. Se resultar imposto a recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante. 
• 30/11/2021 – Contabilizar a apropriação dos juros do mês de novembro 
referente ao desconto da duplicata em 25/11/2021. 
• 30/11/2021 – Contabilizar o pagamento dos tributos (PIS, COFINS, ISS e 
ICMS) apurados em out/2021. 
• 30/11/2021 – Contabilizar a Apropriação do Seguro na importância de R$ 
6.000,00 para o mês de nov/2021 
• 30/11/2021 – Contabilizar o pagamento à vista do Vale Transporte no valor 
de R$ 800,00 e do Vale Refeição no valor de R$ 1.600,00. 
• 30/11/2021 – Contabilizar a amortização dos bens intangíveis. Esses bens 
entraram em funcionamento em Jan/2021, utilizando a taxa de amortização 
abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Marcas e Patentes R$ 50.000,00 10% 0,83% 
Software R$ 25.000,00 20% 1,67% 
• 30/11/2021 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado. Esses 
bens entraram em funcionamento em Jan/2020, utilizando a taxa de depreciação 
abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Móveis e Utensílios R$ 65.000,00 10% 0,83% 
Máquinas e Equipamentos R$ 180.000,00 10% 0,83% 
Veículos R$ 80.000,00 20% 1,67% 
• 30/11/2021 – Calcular e contabilizar a folha de pagamento e encargos 
trabalhistas, conforme informações abaixo. A data de pagamento da folha será 
sempre no dia 05 do mês seguinte e dos encargos trabalhistas no último dia do 
mês seguinte. 
Observação 1: Utilizar tabela vigente em 2021 para cálculo do IRRF e INSS. 
Observação 2: O percentual de INSS sobre folha de pagamento será de 26,8% 
17 
Nome Funcionário 
Salário Bruto 
(220 horas mês) 
Dependen
tes 
Hora Extra 
(Acrescido de 
50% sobre o 
Salário Bruto) 
VT (Descontar 
6% do Valor do 
Salário Bruto) 
VR (Descontar 
o valor fixo de 
10,00 por mês) 
ANTONIO SILVA R$ 1.500,00 0 5 horas 6% R$ 10,00 
JOSÉ DA SILVA R$ 2.000,00 1 10 horas 6% R$ 10,00 
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 1 0 6% R$ 10,00 
MANOEL DOS SANTOS R$ 2.900,00 0 20 horas 6% R$ 10,00 
• 30/11/2021 – Contabilizar a apropriação das Férias, 13º. Salário e encargos 
sociais, referente à ao mês de nov/2021. 
• 30/11/2021 – Contabilizar o pagamento dos encargos trabalhistas, 
referente à folha de pagamento de out/2021. 
 
Dezembro/2021 
 
• 02/12/2021 – Contabilizar a compra da Mercadoria A, a prazo (o grupo irá 
definir a quantidade e o preço unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de 
ICMS de 18% 
• 05/12/2021 – Pagamento do Salário a pagar referentenov/2021. 
• 08/12/2021 – Pagamento de Fornecedor referente ao restante dos 50% da 
compra realizada em Out/2021. 
• 15/12/2021 – Contabilizar a venda à vista da Mercadoria A. O preço de 
venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é 
contribuinte de ICMS com alíquota de 18%. 
• 21/12/2021 – Contabilizar uma Aplicação Financeira com rendimento de 
10% ao mês. O grupo determinará o valor a ser aplicado. 
• 25/12/2021 – A duplicata com vencimento nessa data, descontada em 
novembro, referente a venda realizada em 12/11/2021 foi paga pelo cliente. 
• 25/12/2021 – Contabilizar os juros do mês de dezembro referente ao 
desconto da duplicata emitida em 12/11/2021 e descontada em 25/11/2021. 
• 31/12/2021 – Apurar, PIS, COFINS, e ICMS do mês. A data de vencimento 
desses tributos (se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês 
seguinte. Se resultar imposto a recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante. 
• 31/12/2021 – Contabilizar os rendimentos da Aplicação Financeira 
realizada em 24/12/2021. 
18 
• 31/12/2021 – Contabilizar o pagamento dos tributos (PIS, COFINS, ISS e 
ICMS) apurados em nov/2021 
• 31/12/2021 – Contabilizar o pagamento dos encargos trabalhistas, 
referente à folha de pagamento de nov/2021. 
• 31/12/2021 – Contabilizar as despesas operacionais do mês que serão 
pagos à vista (luz, água, aluguel, telefone). Os valores serão definidos pelo 
grupo. 
• 31/12/2021 – Contabilizar a amortização dos bens intangíveis. Esses bens 
entraram em funcionamento em Jan/2021, utilizando a taxa de amortização 
abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Marcas e Patentes R$ 50.000,00 10% 0,83% 
Software R$ 25.000,00 20% 1,67% 
• 31/12/2021 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado. Esses 
bens entraram em funcionamento em Jan/2020, utilizando a taxa de depreciação 
abaixo: 
Bem Valor Bem Taxa Anual Taxa Mensal 
Móveis e Utensílios R$ 65.000,00 10% 0,83% 
Máquinas e Equipamentos R$ 180.000,00 10% 0,83% 
Veículos R$ 80.000,00 20% 1,67% 
 
• 31/12/2021 – Contabilizar o pagamento à vista do Vale Transporte no valor 
de R$ 800,00 e do Vale Refeição no valor de R$ 1.600,00. 
• 31/12/2021 – Calcular e contabilizar a folha de pagamento e encargos 
trabalhistas, conforme informações abaixo. A data de pagamento da folha será 
sempre no dia 05 do mês seguinte e dos encargos trabalhistas no último dia do 
mês seguinte. 
Observação 1: Utilizar tabela vigente em 2021 para cálculo do IRRF e INSS. 
Observação 2: O percentual de INSS sobre folha de pagamento será de 26,8% 
Nome Funcionário 
Salário 
Bruto (220 
horas mês) 
Dependen
tes 
Hora Extra 
(Acrescido de 
50% sobre o 
Salário Bruto) 
VT (Descontar 
6% do Valor do 
Salário Bruto) 
VR (Descontar 
o valor fixo de 
10,00 por mês) 
ANTONIO SILVA R$ 1.500,00 0 25 horas 6% R$ 10,00 
JOSÉ DA SILVA R$ 2.000,00 1 30 horas 6% R$ 10,00 
19 
MARIA SANTOS R$ 3.500,00 1 0 6% R$ 10,00 
MANOEL DOS SANTOS R$ 2.900,00 0 10 horas 6% R$ 10,00 
• 31/12/2021 – Contabilizar a apropriação das Férias, 13º. Salário e encargos 
sociais, referente à ao mês de dez/2021. 
• 31/12/2021 – Contabilizar a Apropriação do Seguro na importância de R$ 
6.000,00 para o mês de dez/2021 
• 31/12/2021 – Apurar e contabilizar o IRPJ e CSLL do 4º. Trimestre pelo 
regime de Lucro Presumido. 
 
Orientações Gerais: 
• Registrar os lançamentos contábeis para a apuração do Custo da 
Mercadoria Vendida utilizando o inventário permanente na ficha de controle de 
estoque do Account pela Média Ponderada Móvel (MPM); 
• A empresa deverá terminar o ano com saldo de mercadorias no estoque. 
• Apurar o IRPJ e CSLL de acordo com o regime de Lucro Presumido; 
• Apresentar os cálculos da Folha de Pagamento, 13º. Salário, Férias e 
encargos trabalhistas mensais; 
• Elaborar o Balancete de Verificação após o encerramento das contas de 
resultado. 
• Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e o Balanço 
Patrimonial (BP) no final do período. 
 
5. Conclusão 
 
Apresentar as conclusões sobre os impactos tributários, trabalhistas, e 
financeiros apurados no período. 
6. Roteiro para Apresentação da APS 
 
6.1 Orientações 
As orientações deverão ocorrer com os Professores das disciplinas 
contempladas. 
6.2 Estrutura do Relatório 
 
20 
O Relatório Escrito deverá possuir tópicos de introdução, 
desenvolvimento e conclusão, respeitando-se a estrutura básica para 
trabalhos acadêmicos: elementos pré-textuais, elementos textuais e pós-
textuais. 
 
6.2.1 Elementos Pré-Textuais 
Capa (obrigatório); 
Folha de rosto (obrigatório); 
Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando 
houver) 
Sumário (obrigatório): Divisão do conteúdo do trabalho, em capítulos, itens 
ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número de 
página em que se inicia. É importante padronizar a forma de apresentação. 
 
6.2.2 Elementos Textuais 
Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do 
trabalho, a orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor. 
Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação 
teórica e metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas no 
corpo do trabalho deverão obedecer a NBR-15287:2005 
Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões 
correspondentes aos objetivos do trabalho. 
 
 
6.2.3 Elementos Pós-Textuais 
Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas 
deverão seguir a NBR 6023 de agosto/2002. 
Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor, 
utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo modo 
que o apêndice. 
21 
7. Formatação 
 
• Sulfite A4, na cor branca; 
• Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem 
esquerda para trabalhos encadernados em espiral; 
• Margem inferior e direita: 2 cm; 
• Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem 
esquerda; 
• Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha; 
• Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana; 
• Cor: preta, exceto nas ilustrações; 
• Tamanho da fonte: 14 para títulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para 
citações acima de 03 linhas, notas de rodapé, número de página, 
legenda de ilustrações e de tabelas. 
• Espaçamento: 
• Entrelinhas do texto: 1,5 
• Entrelinhas de notas de rodapé, resumos, referências, legendas 
de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas, citações acima de 
3 linhas: simples 
• Entre referências bibliográficas: duplo 
• Entre títulos e textos: 2 espaços duplos 
• Numeração de página canto superior direito em algarismos arábicos, 
a 2 cm da borda 
 
Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto, porém, a 
numeração da página tem início a partir da introdução. 
8. Avaliação 
 
A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre 
PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das 
etapas do trabalho pelo grupo, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o 
respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos. 
8.1 Critérios para avaliação 
22 
8.1.1 Avaliação do Trabalho Escrito 
ASPECTOS AVALIADOS QUANTO À FORMA 
Formatação e cuidado na apresentação do relatório 
Elementos Pré-Textuais 
Elementos Pós-Textuais 
Ortografia, Clareza e Coerência 
Discurso imparcial e não promocional 
ASPECTOS AVALIADOS QUANTO AO CONTEÚDO 
Introdução 
Descrição da Organização 
Roteiro Específico: 
Fundamentação Teórica 
Conclusão 
 
 
9. Orientações Finais 
 
(a) Por ser um trabalho acadêmico, a APS – Atividade Prática 
Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os 
verbos não devem ser usados na primeira pessoa, mas, sim, na 
terceira pessoa. 
(b) Palavras em outros idiomas, que não a materna, devem ser grafadas 
em itálico, e somente utilizadas se não houver equivalente na línguaportuguesa ou na ciência contábil. 
(c) Ao término da Atividade, as equipes deverão fazer uma retrospectiva 
do “caminho percorrido” registrando essa caminhada na ficha 
Registro das Atividades Realizadas (segue modelo anexo) que tem 
por objetivo comparar o planejamento (Atividades Previstas) com o 
que, de fato, foi realizado. 
10. Anexos 
 
23 
10.1 Ficha de Atividades Práticas Supervisionadas – APS (obrigatória 
a postagem desta ficha assinada no sistema) 
10.2 Ficha de Composição da Equipe 
10.3 Cronograma de Atividades Previstas 
10.4 Registro de Atividades Realizadas 
10.5 Modelo de Capa
24 
ANEXO 10.1 – Ficha de Atividade Prática Supervisionada 
NOME:_______________________________________________________________________________________TURMA: ________________________RA:_______________________
CURSO: ___________________________________________CAMPUS: ____________________________________SEMESTRE: _____________________TURNO:__________________
CÓDIGO DA ATIVIDADE:_____________________________________________SEMESTRE:_______________________________ANO GRADE: _________________________________
DATA DA 
ATIVIDADE
DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE
(1) Horas atribuídas de acordo com o regulamento das Atividades Práticas Supervisionadas do curso.
TOTAL DE HORAS ATRIBUÍDAS: ________________________________
AVALIAÇÃO:________________________________________________
NOTA:_________________________
DATA:_____/______/__________
CARIMBO E ASSINATURA DO COORDENADOR DO CURSO
FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS
ASSINATURA DO ALUNO
HORAS 
ATRIBUÍDAS (1)
ASSINATURA DO PROFESSOR
_______________________________________________________________
TOTAL DE HORAS
Aprovado ou Reprovado
 
25 
ANEXO 10.2 – Ficha de Composição da Equipe 
 
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 
 
DATA: ____/_____/2021 
Nome da empresa/organização: 
 
Área de atuação: 
Endereço: Cidade: 
 
CEP: Telefone: 
Nome do contato na empresa/organização: 
 
Cargo: 
Turma: Classe: 
Representante grupo: 
 
Telefone: E-mail: 
Identificação dos Integrantes Do Grupo 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
A equipe necessita de Carta de Apresentação? (______) Sim (_____) Não 
Tema da APS: ___________________________________________ 
 
 
 
26 
ANEXO 10.3 – Cronograma de Atividades Previstas 
 
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS 
APS – Atividade Prática Supervisionada - /2021 
 
 
TEMA: 
REPRESENTANTE DA EQUIPE: 
 
R.A: 
Mês 
 
 
Semana 
 
ATIVIDADES PREVISTAS 
Agosto 
 
 
 
1 
 
 
 
 
Agosto 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Setembro 
 
 
 
 1 
 
 
 
 
Setembro 
 
 
 
 
 2 
 
 
 
 
Setembro 
 
 
 
3 
 
 
 
 
Setembro 
 
 
 
 
4 
 
 
 
 
Outubro 
 
 
 
1 
 
 
 
 
Outubro 
 
 
 
2 
 
 
 
 
27 
Outubro 
 
 
 
3 
 
 
 
 
Outubro 
 
 
 
 
4 
 
Novembro 
 
 
 
1 
 
 
 
Novembro 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Novembro 
 
 
 3 
 
 
 
 
Novembro 
 
 
 4 
 
 
 
 
 
 
28 
ANEXO 10.4 – Registro de Atividades Realizadas 
REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS 
APS – Atividade Prática Supervisionada 
2º semestre 2021 
 
DATA 
 
ATIVIDADES REALIZADAS Tempo 
Gasto* 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
___/__/___ 
 
 
29 
ANEXO 10.5 – Modelo Capa e Folha de Rosto 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Folha de Rosto(modelo) 
Nome do(s) autor(es) com RA 
 
 
 
Título: 
Subtítulo 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado 
como exigência para a 
avaliação do segundo bimestre, 
em disciplinas do ___º 
semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da UNIP - 
Universidade Paulista, sob 
orientação do(s) professor(es) 
_________________________ 
 
 
LOCAL 
ANO 
Modelo de uma Folha de Rosto 
 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
LOCAL 
 
ANO 
 
Fonte 10, LETRAS 
MAIÚSCULAS, centralizado e 
sem negrito. 
Título e subtítulo: Fonte 14, 
LETRAS MAIÚSCULAS, em 
negrito, centralizados e no meio da 
folha. 
 
Cidade-Sigla UF - Fonte 12, 
LETRAS MAIÚSCULAS, 
centralizados e sem negrito 
Fonte: 12, LETRAS 
MAIÚSCULAS, centralizado e 
sem negrito. 
2021 - Fonte 12, centralizado e 
sem negrito. 
	Agosto / 2021
	Introdução
	1. Objetivo
	2. Disciplinas relacionadas a esta APS
	BASICA
	FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de contabilidade societária. 3a ed. São Paulo: Atlas, 2018.
	MARION. José Carlos. Contabilidade Empresarial. Instrumento de análise, gerência e decisão. 18a ed. São Paulo: Atlas, 2018.
	COMPLEMENTAR
	ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade intermediária em IFRS e CPC. 1ª ed., São Paulo: Atlas, 2014.
	SANTOS, Ariovaldo dos. Manual de Contabilidade Societária, 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2018.
	SANTOS, José Luiz dos; GOMES, José Mario Matsumura; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade Geral – atualizada pela lei 11941/09 e pelas normas do CPC até o documento de revisão de pronunciamentos técnicos 03/2013. 4ª. ed. São Paulo: Atlas, 2014.
	VIRTUAL
	FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro texto). 12a ed. São Paulo: Atlas, 2019.
	FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro de exercícios). 12a ed. São Paulo: Atlas, 2019.
	COMPLEMENTAR
	COMPLEMENTAR
	VIRTUAL
	3. Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada
	4. Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada.
	5. Conclusão
	6. Roteiro para Apresentação da APS
	7. Formatação
	8. Avaliação
	9. Orientações Finais
	10. Anexos
	ANEXO 10.1 – Ficha de Atividade Prática Supervisionada
	ANEXO 10.2 – Ficha de Composição da Equipe
	ANEXO 10.3 – Cronograma de Atividades Previstas
	ANEXO 10.4 – Registro de Atividades Realizadas