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1 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS CONTABILIDADE AVANÇADA AULA 5 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº OBJETIVOS DO IMPAIRMENT CRITÉRIOS DE OBRIGAÇÃO FORMA DE CÁLCULO 2 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Criado para comprovar a recuperabilidade dos ativos, o Teste de Impairment (também conhecido como Avaliação de Recuperabilidade de Ativos) apresenta a deterioração de um ativo, ou seja, a queda na capacidade de gerar rentabilidade futura que determinado ativo possui NBC TG 01 (R3) Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Certificar de que o Valor de Recuperação do Ativo, ou seja, VALOR DE RETORNO DELE POR USO /VENDA NÃO SEJA MENOR DO QUE O VALOR REGISTRADO CONTABILMENTE, e se isso acontecer por algum motivo, teremos que ajustar através de uma contabilização de Estimativa de Perdas para que Ativo não fique “Supervalorizado”. Empresa deve assegurar que seus ativos estejam registrados contabilmente por valor que não exceda seus valores de recuperação. Ou seja, valor superior àquele passível de ser recuperado pelo seu uso ou venda. 3 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Quais ativos o teste de recuperabilidade deve ser aplicado: Aplicações financeiras da empresa; Bens do ativo intangível; Imóveis, quando não contabilizados por valor justo; Bens que figuram no ativo imobilizado. Grande Porte (cfe Lei 11.638/07)que possa ter impacto do desenvolvimento tecnológico e a possível redução da vida útil de máquinas e equipamentos. Devendo teste ser realizado – no mínimo - anualmente Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Valor recuperável de um ativo ou de uma unidade geradora de caixa é o maior valor entre o valor líquido de venda de um ativo e seu valor em uso. Valor em uso é o valor presente de fluxos de caixa futuros estimados, que devem resultar do uso de um ativo ou de uma unidade geradora de caixa. 4 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº 1º. Determinar Valor Recuperável - maior Valor entre Valor Justo, líquido das Despesas com Vendas e Valor em Uso Valor Recuperável = R$62.000,00 Indústria ABC vai efetuar o Teste de Impairment, e para isso apurou as seguintes informações Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº 2º. Efetuar o Teste - Comparar o Valor Contábil com o Valor Recuperável * Valor Contábil = R$75.000,00 – R$15.000,00 = R$60.000,00 NESTE CASO NÃO FAZEMOS NADA, pois Imobilizado continua registrado como estava. Não tem nenhum ajuste a fazer porque o VALOR RECUPERÁVEL É MAIOR QUE VALOR CONTÁBIL. Ajuste de Perdas só é feito quando situação é contrária, ou seja, o Valor Contábil é maior que o Valor Recuperável (valor recuperável como o maior valor entre o preço líquido de venda do ativo e o seu valor em uso) 5 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Indústria ABC vai efetuar o Teste de Impairment, e para isso apurou as seguintes informações O maior Valor entre o Valor Justo, líquido das Despesas com Vendas e o Valor em Uso Valor Recuperável = R$73.500,00 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Comparar o Valor Contábil com o Valor Recuperável * Valor Contábil = R$95.000,00 – R$19.000,00 = R$76.000,00 Ajuste será feito pelo valor da diferença 6 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Em 31/12/X1, entidade adquiriu equipamento por R$ 120.000,00. A vida útil estimada desse era de 10 anos e seu valor residual de R$ 20.000,00. Em 31/12/X2, após o reconhecimento da depreciação referente de X2, a entidade realizou o teste de impairment do ativo e verificou que, naquele momento, o seu valor em uso era R$ 105.000,00 e seu valor justo menos custos de alienação era de R$ 100.000,00. Sabendo que foi utilizado o método linear para calcular a depreciação do equipamento, é correto afirmar que a entidade, em 31/12/X2, (ESAF/AFC-STN/2013) a) não deveria reconhecer perda por impairment. b) deveria reconhecer perda por impairment de R$ 3.000,00. c) deveria reconhecer perda por impairment de R$ 5.000,00. d) deveria reconhecer perda por impairment de R$ 8.000,00. e) deveria reconhecer perda por impairment de R$ 10.000,00 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Depreciação= R$ 120.000 – 20.000 = 100.000 X 10%= 10.000 Valor recuperável = R$ 105.000,00 Valor justo = R$ 100.000,00. Impairement = R$ 110.000,00 (-) R$ 105.000,00= R$ 5.000,00 Db - Redução/perda de Ativo - R$ 5.000,00 Cr – Estimativa para Perdas (ANC) Maior valor entre valor de uso e valor justo 7 Douglas Rodrigues, M.Sc. Profº Valor contábil - montante pelo qual ativo está reconhecido no balanço depois da dedução de toda depreciação, amortização ou exaustão e ajuste para perdas. Unidade geradora de caixa - menor grupo identificável de ativos que gera entradas de caixa. Ativos corporativos - ativos, exceto ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill), que contribuem, para fluxos de caixa futuros tanto da unidade geradora de caixa Perda por desvalorização - montante pelo qual valor contábil de um ativo/unidade geradora de caixa excede seu valor recuperável. Valor recuperável - é o maior montante entre o seu valor justo líquido de despesa de venda e o seu valor em uso.
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